Ревизия движения товарно-материальных ценностей. Дмитровская Кристина Владимировна Группа: Задачи учета товарно-материальных ценностей. Отпуск материалов в производство. Учет реализации и выбытия товарно-материальных ценностей. Забалансовый учет товарно-материальных ценностей. Документальное оформление поступления и расходования товарно-материальных ценностей. Теоретические основы ревизии движения товарно-материальных ценностей. Ревизия как форма экономического контроля. Ревизия поступления товарно-материальных ценностей. Ревизия хранения материалов на складе центральном складе. Ревизия хранения материалов в цеховых кладовых. Ревизия списания материалов в производство. Ревизия выбытия материалов на сторону. Способы подготовки процесса хищения материальных ценностей. Способы совершения хищений материальных ценностей. Способы выявления хищений материальных ценностей. Поэтому в комплексе мер по созданию системы бухгалтерского учета в Российской Федерации большое значение имеет формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении и использовании товарно-материальных ценностей на каждом предприятии, а также четкая организация внутрихозяйственного контроля за их сохранностью. Одним из основных направлений проверок на предприятиях является ревизия товарно-материальных ценностей, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осуществления точного и полного отражения в системе бухгалтерского учета операций с товарно-материальными ценностями необходимо руководствоваться действующими законодательными актами РФ, постановлениями Президента РФ и Правительства РФ, нормативными документами и т. В системе контроля за материальными ценностями предприятия часто встречаются нарушения и отклонения от действующих нормативных положений. Таким образом, ревизия операций с товарно-материальными ценностями и ревизия движения товарно-материальных ценностей, организация внутреннего контроля в области хранения ценностей являются жизненно важными направлениями системы контроля на предприятии в целом, так как от состояния ценностей зависит вся работа организации. Наряду с актуальностью темы бухгалтерского учета и ревизии товарно-материальных ценностей следует отметить недостающую освещенность вопросов данной темы в литературе, связанно это с тем, что в последние годы по этим вопросам было мало научной информации. В периодических изданиях вопросы ревизии и контроля затрагивались лишь в связи со смежными вопросами. В основном в публикуемых изданиях рассматриваются нормативные документы без приведения практических примеров, кроме того, не проанализированы новые документы. Большинство журнальных статей являются субъективным мнением автора, что не дает гарантии правильности тех или иных методов, применяемых при проведении ревизии. Актуальность темы и, вместе с тем, ее недостаточная изученность предопределили мой выбор этой темы. В своей дипломной работе я постаралась раскрыть тему ревизии движения товарно-материальных ценностей. Эта тема очень обширна и сложна, и поэтому лучше всего рассмотреть данную тему на примере конкретного предприятия. Целями выпускной квалификационной работы являются: Следовательно, задачами дипломной работы являются: Эти цели и задачи необходимо решить в ходе написания дипломной работы. Изучить бухгалтерский учет и отчетность по движению товарно-материальных ценностей; 2. Ознакомиться с первичными документами по бухгалтерскому учету материальных ценностей; 3. Изучить законодательные акты, нормативные документы, методические материалы, учебные пособия, связанные с приемом, учетом, хранением и отпуском материальных ценностей; 4. Изучить законодательные акты, нормативные документы, регламентирующие контрольно-ревизионную деятельность; 5. Ознакомиться с актами ревизий по вопросу движения ТМЦ. Товарно-материальные ценности ТМЦ являются частью большой группы активов, которая именуется материально-производственными запасами МПЗ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 27 июля г. В процессе хозяйственной деятельности работники предприятия для достижения поставленных перед ними целей используют предметы труда, то есть объекты, составляющие материальную основу продукции работ, услуг , и средства труда — объекты, предназначенные для преобразования предметов труда и придания им необходимых потребительских свойств. Предметы труда, относятся к той категории средств производства, которые во всяком процессе труда потребляются целиком и, следовательно, для каждого нового процесса труда их приходится заменять. Предметами труда служат сырье, материалы, тара, запасные части, инвентарь и т. Топливо является вспомогательным материалом, но ввиду большого его народнохозяйственного значения, специфической роли в процессе производства, значительного удельного веса в затратах обосабливается в самостоятельный вид. Оно может быть по назначению технологическим, двигательным горючее и хозяйственным для отопления. Тара — предметы труда, используемые для упаковки, хранения и транспортировки материалов и продукции: В состав прочих материалов можно включить: Строительные материалы - материалы, используемые в строительных и монтажных работах для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, а также материальные ценности для нужд строительства. В той же номенклатуре зафиксирована учетная цена за единицу, в связи с чем систематизированные перечни материалов получили название "номенклатур-ценников". Они предназначены для оперативного учета движения материалов на складе, аналитического учета по номенклатурным номерам и оценки в текущем учете по учетным ценам. В синтетическом учете группировка материалов отражена на счете 10 "Материалы": Поступление материалов на предприятие может происходить разными способами. Наиболее распространенным является их приобретение по договорам купли-продажи непосредственно у поставщиков или в оптовых магазинах при помощи подотчетных лиц или путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Также можно выделить, что ТМЦ могут быть получены безвозмездно, могут поступить на склад предприятия при разборке ликвидированных основных средств, могут быть изготовлены на собственном производстве и. К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся: Фактические затраты на приобретение материалов. Источник поступления материалов Фактическая себестоимость Приобретение за плату Фактически произведенные расходы по приобретению: Изготовление Фактические затраты, связанные с производством материалов. Приобретение по договору мены Стоимость товаров ценностей , переданных или подлежащих передаче предприятием. Стоимость товаров ценностей переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно предприятие определяет стоимость аналогичных товаров ценностей. Вклад в уставный капитал Денежная оценка, согласованная учредителями, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Дарение Текущая рыночная стоимость на дату принятия материалов к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии может производиться с использованием одного из двух вариантов оценки материально-производственных запасов: Формирование фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими двумя способами: Выбранный порядок учета материалов обязательно должен быть закреплен в учетной политике предприятия. Учет материалов по фактической себестоимости. Учет материалов по учетным ценам сальдовый метод учета. Учетная цена может быть установлена в следующем порядке: В конце месяца материально ответственное лицо кладовщик из карточек складского учета заносит информацию в сальдовую ведомость о количественных остатках материалов на складе. Затем эта ведомость передается в бухгалтерию. Затем по решению руководителя эти недостачи возмещаются: Если учетная цена окажется выше фактической, то делают обратную проводку сумму разницы: Таким образом, в конце месяца счет 15 закрывается на сумму разницы между учетной ценой и фактической себестоимостью МПЗ. Д 20 К 10 - отпущены материалы в производство по ученой цене 50 руб. Пример расчета среднего процента отклонения фактической себестоимости МПЗ от их учетных цен показан в таблице 2. Расчет среднего процента отклонения фактической себестоимости МПЗ от учетных цен. Показатели По учётным ценам По фактической себестоимости 1. Остаток материала на начало месяца 30 руб. Поступило материала за месяц 45 руб. Итого поступило с остатком п. Израсходовано материалов 50 руб. Остаток на конец месяца п. Учет материалов в зависимости от учетной политики предприятия. По дебету данного счета отражаются фактические затраты, связанные с приобретением материалов, а по кредиту - нормативная плановая себестоимость приобретенных материалов. На суммы фактических затрат: Они отражаются на отдельном аналитическом счете и подлежат распределению между остатками материалов на складах и материалами, израсходованными в производстве. Это разность между учетными ценами и фактической себестоимостью. При отпуске материалов в производство и ином выбытии, их оценка производится одним из следующих способов: Порядок списания материалов закрепляется в учетной политике предприятия. Сущность метода оценки МПЗ по себестоимости цене приобретения каждой единицы запасов заключается в следующем: Первая партия приобретена 1 января года по цене руб. Вторая - 3 февраля года по цене руб. Третья - 2 марта года по цене руб. Д 10 К 60 - руб. На выполнение ремонтных работ было списано шт. Работы выполнялись в марте года. Определим стоимость кирпича, которую бухгалтер должен списать по себестоимости ремонтных работ. При использовании метода ФИФО бухгалтеру необходимо списать: Общая стоимость кирпича, подлежащего списанию, составит: Д 20 К 10 - руб. При использовании метода ЛИФО бухгалтеру необходимо списать: Стоимость кирпича, подлежащая списанию, составит: По каждой группе виду МПЗ в течение отчетного года применяется один способ оценки. Выбытие ТМЦ может происходить в связи: Если предприятие передает материалы безвозмездно, то делаются бухгалтерские записи: Счет может быть использован в двух случаях: Такая ситуация возникает, когда ТМЦ отгружаются в адрес покупателя, а последний на законных основаниях отказывается от акцепта оплаты выставленных платежных документов. Иногда покупателю поступают еще не оплаченные им ТМЦ, запрещенные к расходованию до их полной оплаты. Поэтому предприятие-покупатель приходует ТМЦ по дебету счета в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах либо платежных требованиях, а при их отсутствии — комиссионно оценивает поступившие ТМЦ и оформляет соответствующий акт. Счет может быть закрыт также при отрицательном решении вопроса об оплате и отправке ТМЦ, находившихся на ответственном хранении, обратно поставщику. Поставщики используют счет в случаях, когда ТМЦ полностью оплачены покупателями и не вывезены по каким-либо объективным, не зависящим от предприятий, причинам. Такого рода операции оформляются проводками: Аналитический учет на счете организуется по аналогии с учетом на любом балансовом счете по учету ТМЦ, т. В соответствии со ст. Поставщик одновременно с отгрузкой материалов высылает покупателю расчетные и сопроводительные документы: Основными документами по учету ТМЦ являются: Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются материально ответственным лицам в заранее пронумерованном виде. Накладная выписывается в четырех экземплярах, которые предоставляются: Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику; он составляется в двух экземплярах членами приемочной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. Утверждается акт руководителем организации или другим уполномоченным лицом. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита материала. В лимитно-заборной карте структурного подразделения расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - представитель структурного подразделения. Лимитно-заборные карты склад сдает в бухгалтерию после использования лимита. Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственными лицами склада или цеха, сдающего ценности. Карточки являются документом строгой отчетности и выдаются кладовщику под расписку. На стоимость таких ценностей уменьшается убыток от ликвидации соответствующих объектов. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемым объектом, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами возложена ответственность. Происходит это потому, что не уясняются цель и предмет экспертизы. В исключительных случаях ревизия может проводиться по инициативе правоохранительных органов. Цель ревизии заключается в выявлении фактов нарушения законодательства, установлении ответственных лиц и привлечении виновных лиц к ответственности. Ревизия, как правило, сопровождается инвентаризацией имущества и обязательств организации. Ревизор вправе потребовать все документы для проверки, а руководство организации обязано предоставить эти документы. Ревизия носит плановый и внеплановый характер. Плановые ревизии приводятся в текущих планах ревизионных органов, которые составляются на предшествующий календарный год. В плане приводятся следующие показатели: Планы ревизионных проверок не должны разглашаться, чтобы обеспечить внезапность ревизий. Также планируются тематические проверки. На основании общего плана ревизионного органа каждый ревизор составляет свой рабочий план. Внеплановые ревизии планом не предусмотрены и проводятся при необходимости. По результатам ревизионной проверки ревизор или ревизионная группа составляет акт ревизионной проверки. Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр акта подписывается руководителем ревизионного органа и вручается руководителю организации под роспись с указанием даты получения. В процессе ревизии ревизор может составлять промежуточный акт. Он составляется при необходимости, если в результате ревизии были вскрыты факты нарушений или когда необходимо принять срочные меры по привлечению должностных лиц к материальной ответственности. Основными задачами ревизии являются: Ревизор должен применять неожиданные для контролируемых лиц средства и способы проверки их действий. Медлительность в ревизии в ряде случаев позволяет скрыть нарушения оформить недостающие документы, завезти и вывезти ценности, оприходовать неучтенное и т. Ревизоры не могут уйти из проверяемой организации на несколько дней. О проведении ревизии следует широко оповещать. Основные этапы проведения ревизий. Процесс организации ревизионной работы можно подразделить на следующие взаимосвязанные этапы: Планирование ревизии включает в себя составление плана ревизии. В плане должны содержаться точные указания на исполнителей, сроки ревизионных мероприятий. В ходе ревизии план совершенствуется, дополняется, уточняется. В плане указываются ревизуемые организации и подразделения, определяется их количество на планируемый период. При составлении плана учитываются следующие основные факторы: Учет ревизий ведется в журнале регистрации актов ревизий. В целях сокращения времени на анализ отчетности в ревизионных службах разработаны типовые бланки для анализа каждого основного финансового и хозяйственного показателя работы организации. Получив задание, ревизоры разрабатывают программу ревизии, которая содержит следующие разделы: Перечисляются объекты ревизии, например: Часто в данном разделе приводится перечень структурных подразделений организации. Отдельно может быть составлен перечень лиц, имеющих допуск к конфиденциальной информации. Если отсутствуют типовые задания, то при подготовке к каждой ревизии составляется перечень вопросов, которые должны быть раскрыты проверкой. Предварительное изучение объекта ревизии. С опытным работником организации нужно пройти по цехам и складским помещениям, посетить службы и отделы. Следующий этап ревизии - документальная и фактическая проверка. Документальный контроль основан на нескольких методах. Наиболее распространенные из этих методов следующие: Они позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат. Неправильные арифметические подсчеты могут быть умышленными и неумышленными. При арифметической проверке регистров бухгалтерского учета иногда обнаруживаются подлоги в журналах-ордерах и ведомостях. Из числа методов фактического контроля можно выделить следующие: Самый распространенный метод фактического контроля — инвентаризация. Сроки проведения инвентаризаций определяет руководитель организации. Для проведения инвентаризации в организации создается инвентаризационная комиссия. Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа г. N 88 определена форма распорядительного документа на создание комиссии и проведение инвентаризации ф. Распорядительный документ должен иметь название: В необходимых случаях ревизор может потребовать повторной инвентаризации в своем присутствии. Помощь ревизору при инвентаризации ТМЦ оказывают руководитель и главный бухгалтер централизованной бухгалтерии ревизуемой организации. К началу инвентаризации все ТМЦ должны быть уложены по наименованиям, сортам, размерам. Если ценности находятся в различных местах, то их все, кроме проверяемых, запирают и опечатывают. Такой же порядок соблюдается во время перерывов в работе этой комиссии. Одновременно проверяются измерительные приборы, весы и т. При инвентаризации обязательно присутствуют материально ответственные лица. Инвентаризация ТМЦ проводится по каждому месту их нахождения и ответственному лицу, на хранении у которого они находятся. Нормы естественной убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Задача ревизоров — тщательно проверять выполнение этих требований. Систематизация и обобщение результатов ревизии. Для систематизации материала, полученного в процессе ревизии, нарушения группируются по различным признакам. Обычно за основу классификационного признака берется количество однородных хозяйственных операций, по которым установлены нарушения. Например, нарушения могут быть сгруппированы по видам операций: Для систематизации собранных в ходе ревизии материалов обычно используются: Обобщаются эти материалы в акте ревизии. Рабочие журналы дневники ведутся для регистрации вскрытых нарушений. В журнале, как и в ведомости, все нарушения фиксируются по однородным хозяйственным операциям каждому виду операций отводится несколько страниц. В отличие от накопительной ведомости нарушения заносятся в журнал по мере их обнаружения, а не в конце ревизии, как это обычно делается при составлении ведомости. Промежуточные акты составляются в процессе проведения документальной ревизии, особенно на тех участках, где вскрыты серьезные нарушения. Они являются частью общего акта ревизии. По таким актам ревизующие должны истребовать подробные объяснения от виновных лиц. Если в результате расследования необходимы уточнения, ревизующий требует повторных объяснений от непосредственных виновников и должностных лиц с постановкой перед ними конкретных вопросов. Промежуточными актами оформляют результаты инвентаризации денежных средств, бланков строгой отчетности и денежных документов, ТМЦ, результаты взаимной сверки расчетов с поставщиками и заказчиками, встречной проверки документов и т. В таких случаях до окончания ревизии промежуточные акты и объяснения виновных лиц передаются ревизором следственным органам. В соответствии с ведомственными инструкциями передаваемые в следственные органы материалы проверок должны содержать: Промежуточный акт подписывается проверяющим и материально ответственным или должностным лицом. Его содержание обычно включается в основной акт ревизии. Обобщать материалы для акта ревизии следует в процессе ее проведения по мере изучения и исследования отдельных вопросов. Форма и построение акта ревизии определяются ведомственными приказами и указаниями. В формулировках акта не должны просматриваться личные взгляды и выводы, замечания и умозаключения ревизора. Не включается в акт информация, основанная на устных заявлениях. В акте ревизии не следует отражать нарушений, совершенных с разрешения вышестоящих органов. При этом подробно раскрываются хозяйственные операции, в ходе которых допущены нарушения. К организации ревизии и написанию акта следует подходить не формально. Поправки и неоговоренные исправления не допускаются. Возражения по акту должны быть вручены ревизору руководителю ревизионной бригады в письменном виде. Источниками информации при проверке операций с ТМЦ являются: Ревизия может проводиться по нескольким направлениям. Остановимся на двух важнейших из них. Выборочная документальная проверка отнесения ТМЦ поступивших за последний отчетный год к материалам. Ревизор выборочным методом проверяет обоснованность отнесения объектов к материалам. Документальная проверка учета поступающих ТМЦ. Ревизор должен также выявить факты недопоставки и излишней поставки товаров путем сверки фактически поступивших материалов в части ассортимента, количества, цены с данными договоров поставки. При проведении документальной проверки учета поступающих ТМЦ ревизору следует обратить внимание на следующие моменты: На всех первичных документах проверяются подписи, дата, сумма, цена. Если в организации действует пропускная система, то для сверки могут быть взяты данные пропусков, которые, как правило, хранятся в материальном отделе бухгалтерии. Далее исследуется порядок работы с коммерческими актами претензионной службы организации. Товарный чек—документ, подтверждающий факт приобретения и стоимость товара, приобретенного подотчетным лицом за наличный расчет. Работы по ревизии на данном направлении зависят от того, какого вида проверка проводится. Ревизор выборочно проверяет порядок оформления учета материалов на складе. Источниками информации являются журнал учета поступающих грузов, специальная книга кладовщика, в которой отражаются материалы, находящиеся на ответственном хранении, карточки складского учета. Приступая к проверке сохранности материалов, ревизор должен оценить порядок ведения журнала учета поступающих грузов. Если ведется специальная книга кладовщика на материалы, находящиеся на временном ответственном хранении, следует изучить порядок работы с этой книгой. Особое внимание ревизор должен уделить проверке наличия заключенных договоров о полной материальной ответственности между предприятием и работниками склада. В договорах должны быть определены права и обязанности работников, распорядок их работы, порядок приемки и выдачи ценностей, их документального оформления и т. Проверка соблюдения порядка и сроков проведения инвентаризаций материалов инвентаризационной комиссией организации. При выявлении таких ситуаций ревизор обязан проверить результаты инвентаризаций по каждому случаю за изучаемый период. При этом ревизор должен обращать внимание на то, проводятся инвентаризации постоянно действующей комиссией или комиссия назначается отдельно на каждый случай. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие доверенности на получение имущества. Записи делаются в черновиках. Ведутся как минимум два черновика. Один черновик заполняет материально ответственное лицо, другой — кто-нибудь из членов инвентаризационной комиссии. По мере необходимости записи в двух черновиках сверяются. Инвентаризационные описи заполняются не менее чем в двух экземплярах четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных измерителях, записанных на данной странице. В описях не допускается оставлять незаполненные строки — они прочеркиваются. Эти данные переносят в сличительные ведомости и выводят расхождения: Такое положение часто приводит к сокрытию недостач, растрат и хищений. Сличительная ведомость и акт инвентаризации должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии. Если при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц. Для этого ревизор служебной запиской сообщает организации-подрядчику об имеющихся у него показателях с просьбой подтвердить их. Особенно внимательно следует проверить законность и размер применяемых норм естественной убыли на отдельные материалы, правильность исчисления суммы естественной убыли и ее списания не списывались ли материалы под видом естественной убыли до установления недостачи данного вида ТМЦ. Оформление результатов инвентаризации ТМЦ. Санкционированные исправления вносит инвентаризационная комиссия во все экземпляры описи. При выявлении ревизором материалов, не поставленных на учет, а также материалов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, в опись должны быть включены правильные сведения и технические показатели по этим материалам. Работа ревизора оформляется протоколом. Такая работа ведется в двух направлениях: Данные, отраженные в описи, подтверждают лица, проверявшие фактические данные. Инвентаризационные описи составляются по подразделениям организации. Отдельно дается таблица соответствия: Выявленные инвентаризацией неучтенные материалы должны быть оценены с учетом рыночных цен. Однако ревизору необходимо иметь в виду следующее. Если материалы поступают сразу на склад в цехе в кладовую или подразделении, они приходуются на центральном складе и по требованию-накладной передаются на склад в цехе в кладовую или подразделении. Эту проверку можно разделить на 3 этапа: Элементы учетной политики предприятия, связанные с учетом ТМЦ. По себестоимости каждой единицы запасов 2. По средней себестоимости 3. По себестоимости первых по времени закупок ФИФО 4. С использованием счетов 15, 16 и 10 2. С использованием только счета 10 4 Оценка материалов в текущем учете По фактической себестоимости После уточнения положений учетной политики, можно переходить к следующему этапу ревизии. Если в организации выписывают две лимитно-заборные карты, то нужно сверить в них подписи, даты, суммы. Особое внимание нужно уделять документам на разовый отпуск ценностей со склада. Акты составляются, как правило, подекадно работниками организации, ответственными за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания. Анализ списания сырья и материалов на производство. Установив правильность норм расхода материалов, ревизор должен проверить, как эти нормы соблюдаются в производстве. Эти нормы должны соответствовать друг другу. Ревизор должен изучить технологию изготовления изделий и строго придерживаться ее при проверке норм. Нужно также заранее определить, в каком количестве и какие изделия будут взяты на проверку, их наименование, марку и размеры. Если закуплен излишек материалов, их можно продать другой организации. Сплошная документальная проверка оформления продажи ТМЦ. Ревизор должен дать экономическую оценку действий должностных лиц организации, по чьей инициативе закупаются лишние материалы, которые впоследствии подлежат продаже. При обнаружении неликвидов на складе центральном складе организации необходимо ставить вопрос об их скорейшей реализации и постараться определить причины их возникновения. Ревизор может проверить пропускную систему организации. Сплошная документальная проверка оформления дарения ТМЦ. Ревизор должен помнить, что дарение между коммерческими организациями не допускается. В обязательном порядке по каждому факту дарения выявляются лицо, подписавшее договор дарения, и правомочность его действий. Также ревизором дополнительно может быть произведена проверка таких материальных ценностей как: Для того чтобы совершить хищение материальных ценностей, нужно спланировать и тщательно организовать эту процедуру, дабы не быть пойманным на месте преступления. Как правило, процесс организации хищений начинается: Эти сведения организаторы и члены группы расхитителей добывают разными способами, в том числе: При необходимости преступники знакомятся с различной специальной литературой, в которой содержатся интересующие их сведения. Способы хищений в промышленности. Они уменьшают размеры заготовок, изменяют температурные режимы и т. Впоследствии эта продукция реализуется по более низкой цене или присваивается преступниками. На предприятиях торговли и общественного питания, хищения, чаще всего, совершаются путем: Инвентаризация — самый распространенный способ выявления хищений материальных ценностей. С ее помощью также осуществляется контроль за сохранностью собственности организации, и обеспечивается достоверность фактических данных. Ревизиями устанавливаются случаи умышленного искажения себестоимости продукции, сырья и материалов. Технико-экономические расчеты - такие расчеты позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов. Он необходим для исследования причин отклонений от норм и задержки изменений норм материальных затрат. Проверка ревизуемых операций в натуре. Контрольная приемка продукции по количеству и качеству. Обследование на месте проверяемых операций. Контрольный запуск сырья и материалов в производство - этот метод используют в целях определения достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции. Данный метод помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм, в результате чего в подразделениях и на складах организации создаются неучтенные излишки сырья и материалов. И другие способы выявления хищений материальных ценностей. На примере этой организации я покажу, как происходит процесс ревизии движения товарно-материальных ценностей. Постоянными клиентами организации являются различные государственные учреждения, санатории, профилактории, дома отдыха, медицинские учреждения, строительные организации, гостиницы, Вузы, школы, ООО, ОАО, ЗАО, индивидуальные предприниматели г. Москвы и регионов РФ. Любую продукцию, которая пользуется твердым спросом на российском рынке обязательно можно найти у них. Учетная политика предприятия сформирована согласно общепринятым правилам и особенностям деятельности фирмы. Совокупность выбранных методов, форм и организации бухгалтерского учета обеспечивает соответствие основным требованиям, предъявленным к учетной политике. При принятой организацией учетной политике утверждены: Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Предприятие составляет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Налоговые и другие государственные органы, на которые законодательством РФ возложена проверка деятельности предприятия, осуществляют ее в пределах своей компетенции. Результаты проверок сообщаются предприятию. Источником формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль — это доходы, полученные от реализации продукции. Для учета товарно-материальных ценностей применяется первичная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов. N в ред. Целью ревизии являлось выяснение степени сохранности материальных ценностей, принадлежащих организации, а также выявление фактов нарушения учетной дисциплины, установление ответственных лиц и привлечение виновных лиц к ответственности. В состав комиссии вошли: Ивасенко Дмитрий Евгеньевич — заместитель генерального директора; Куранденко Елена Александровна — менеджер организации; Потапова Надежда Михайловна - менеджер организации. Руководитель ревизионной комиссии - Ивасенко Дмитрий Евгеньевич. Ревизионная комиссия была обязана проверить: Для достижения основных целей ревизии, необходимо решить целый комплекс взаимосвязанных задач, основными из которых являются: Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность: Приказ "Об учетной политике организации"; 2. Договоры поставки товарно-материальных ценностей; 3. Накладные товарно-транспортные накладные и т. Журналы учета полученных и выданных счетов-фактур; 6. Книга покупок и Книга продаж; 7. Договоры о материальной ответственности; 8. Устные высказывания сотрудников и третьих лиц; Результаты и инвентаризация товаров проверяемой организации инвентаризационные описи ; Основными источниками информации при проверке операций по поступлению товарно-материальных ценностей будут являться: Ревизия началась с ознакомления с отделом бухгалтерского учета, занимающегося учетом операций связанных с поступлением материалов. Поэтому первоначально ревизионная комиссия проверяла: Проверка этих данных показала, что все операции оформляются правильно и согласно установленным правилам. Проверка нарушений не выявила. Ревизия хранения товарно-материальных ценностей на складе. Сохранность товаров зависит от условий хранения, поэтому следующим этапом контроля является проверка состояния складского хозяйства в данной организации. Ревизионной комиссией было принято решение о необходимости проведения инвентаризации на складе организации, поэтому очередным этапом проверки должна стать инвентаризация материальных ценностей. Основная задача инвентаризации — выяснить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием тех или иных ценностей. Приказом была назначена инвентаризационная комиссия и там же было указано какие именно ценности будет инвентаризировать комиссия. Руководитель организации после создания приказа, вручил текст приказа членам инвентаризационной комиссии, а председателю комиссии был передан контрольный пломбир. До начала инвентаризации ревизионная комиссия обязана: На этот раз для проведения инвентаризации была создана комиссия, в состав которой вошли: Таирова Наталья Эдуардовна — бухгалтер; Члены комиссии: Майорова Вера Александровна — менеджер организации; Буянов Геннадий Геннадьевич — заведующий складом; Кудрявцев Андрей Сергеевич — грузчик-комплектовщик. До начала проверки фактического наличия имущества ревизионная комиссия получила последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы. Ревизионной комиссией была организована проверка результатов ранее проведенных инвентаризаций. При проверке результатов ранее проведенных инвентаризаций особое внимание уделялось: Необходимость тщательного анализа состава инвентаризационных комиссий была обусловлена тем, что от него в значительной степени зависит качество инвентаризации. Если такие приписки были, то их можно выявить путем контрольного сличения. Никаких нарушений при проведении проверки результатов ранее проведенных инвентаризаций выявлено не было. После проведения вышеописанных процедур, была начата процедура инвентаризации, при которой обязательно должны присутствовать материально-ответственные лица, ими в данном случае являются Буянов Геннадий Геннадьевич — заведующий складом и Кудрявцев Андрей Сергеевич — грузчик-комплектовщик. Некоторые ревизоры делают ошибку, когда решают по какой-либо причине проводить инвентаризацию в отсутствие материально-ответственного лица. Если в результате проверки будет установлена недостача ценностей, то ответственное лицо, которого не было при проверке, может в последствии оспорить результаты инвентаризации и оспорить факт недостачи. Перед началом инвентаризации материально-ответственное лицо Буянов Г. Один экземпляр был передан в бухгалтерию предприятия, а другой — ревизионной комиссии. Во время инвентаризации ревизионная комиссия должна: Фактическое наличие всех находящихся в организации ценностей проверялось путем подсчета. Записи делались в черновиках. Один черновик заполняло материально ответственное лицо Буянов Г. По мере необходимости записи в двух черновиках сверялись. Инвентаризационные описи были заполнены в двух экземплярах четко и ясно, без помарок и подчисток: Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывалось в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. В описях были указаны: Товарно-материальные ценности, поступающие на фирму в период ревизии, кладовщики приходовали в присутствии комиссии. В расходных документах председатель комиссии делала соответствующую отметку и ставила свою подпись. При инвентаризации на складе не были выявлены ценности, не принадлежащие организации. Опись хранят в архиве фирмы не меньше пяти лет. После составления сличительной ведомости были выявлены: При взаимном зачете излишков и недостач, стоимость недостающих ценностей оказалась выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке - эта разница в стоимости была отнесена на виновных лиц. В сличительной ведомости был отражен зачет, т. Виновными лицами были признаны: Буянов Геннадий Геннадьевич — заведующий складом; Кудрявцев Андрей Сергеевич — грузчик-комплектовщик; Богаль Андрей Юрьевич — кладовщик. Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать работодателю причиненный ущерб в полном размере. Данный договор должен быть заключен в письменной форме, с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество или ценности. Сумма недостачи в случае пересортицы составила рубля шесть тысяч пятьсот семьдесят три рубля. Сумма недостачи по факту отсутствия товара на складе составила рубля восемьдесят четыре тысячи восемьсот три рубля. Общая сумма недостачи составила рублей девяносто одна тысяча триста семьдесят шесть рублей. Сличительные ведомости были составлены в двух экземплярах и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр ведомости остался в бухгалтерии, а второй экземпляр был передан работнику, ответственному за сохранность ценностей Буянов Г. Ведомости хранят в архиве фирмы пять лет. На основании всех вышеперечисленных документов, ревизионной комиссией был оформлен протоколом. В протоколе были отражены: Буяновым Геннадием Геннадьевичем — заведующий складом, Кудрявцевым Андреем Сергеевичем — грузчик-комплектовщик, Богалем Андреем Юрьевичем — кладовщик, были представлены письменные объяснения. В объяснениях, всех трое признавали свою вину в пересортице, и ссылались на свою невнимательность и недосмотр, из—за которых и произошла пересортица. По решению руководства организации был произведен взаимный зачет излишков и недостач, выявленные при инвентаризации, а стоимость недостающих ценностей была отнесена на виновных лиц. Недостачу из-за пересортицы в размере рублей шести тысяч пятьсот семидесяти трех рублей все трое обязались выплатить в этом же месяце в феврале в счет заработной платы. По факту недостачи из-за отсутствия товара на складе на сумму рубля восемьдесят четыре тысячи восемьсот три рубля все трое материально-ответственных лица не признавали себя виновными и утверждали, что непричастны к этому происшествию, и что не имеют к нему никакого отношения. Проверка сотрудников склада на полиграфе детекторе лжи. В связи с подозрением на хищение товара работниками склада, руководством организации во главе с генеральным директором было принято решение о проведении независимой экспертизы с использованием полиграфа, то есть детектора лжи. Все материально-ответственные лица трое работников склада дали свое согласие на проведение экспертизы в письменном виде. К принятию данного решения их никто не принуждал. Полиграф и проверка на полиграфе. Психофизиологическая экспертиза с применением полиграфа - детектора лжи - в нашей следственно-судебной практике используется сравнительно недавно. Однако эта экспертиза уже успела зарекомендовать себя с самой лучшей стороны, и поэтому для эффективной защиты предпринимательской деятельности от существующих и потенциальных внешних и внутренних угроз, связанных в основном с человеческим фактором, специалисты рекомендуют применять проверки на полиграфе. Полиграф — нетравмирующий и безвредный для здоровья электронный медико-биологический прибор, регистрирующий протекание в организме человека как минимум трех физиологических процессов: Опрос с использованием полиграфа является комплексной психофизиологической процедурой и представляет собой не травмирующую и абсолютно безвредную для жизни и здоровья, организованную по специальным методикам процедуру опроса человека с использованием контроля и оценки физиологических реакций, которые регистрируются с помощью датчиков, размещаемых на его теле. Целью исследования является оценка достоверности информации, полученной от опрашиваемого человека путем фиксации физиологических реакций опрашиваемого на задаваемые вопросы. Проверка на полиграфе осуществляется только с добровольного согласия опрашиваемых, независимо от целей таковой проверки: Объектом для исследования является человеческая память, однозначное совершение или не совершение объектом тестирования некоторых действия и, в случае их совершения, закрепленная в его памяти информация об этих действиях. Наличие или отсутствие в памяти у проверяемого некой, интересующей специалиста, информации как раз и выявляется полиграфом. Задача обследования с использованием полиграфа сводится к тому, что бы определить владеет ли обследуемой этой хранящейся в памяти информацией или нет. И чем важнее для человека какая-либо информация, тем больше его стресс при попытке такие данные скрыть. Вот почему полиграф эффективен только в том случае, если испытуемый осознает возможность разоблачения - это как раз и создает тот самый стресс, контролировать который человек не может и на который реагирует прибор. Суть метода проверки на полиграфе. Базой опроса с использованием полиграфа является психофизиологический феномен, суть которого заключается в том, что внешний стимул заданный вопрос, предъявленный образ или предмет , несущий человеку информацию о событии, запечатленном в его памяти, и являющийся значимым в ситуации проводимой проверки, устойчиво вызывает соответствующую психофизиологическую реакцию. Эта реакция существенно отличается от реакции на аналогичные стимулы, предъявляемые в тех же условиях, но не связанные с названным событием, то есть не несущие ситуационно-значимой информации. Таким образом, положенная в основу работы полиграфа идея базируется на тех или иных реакциях человека, связанных с наличием или отсутствием памяти на событие, о котором его спрашивают. При этом предъявляемые человеку стимулы активизируют нервную систему и вызывают выраженные физиологические изменения, которые могут быть зарегистрированы, измерены и проанализированы полиграфом, который по своей сути является совокупностью нескольких высокочувствительных усилителей низкой частоты, которые позволяют зафиксировать определенные физиологические параметры амплитуда дыхания, пульс, давление крови, электрическая активность кожи, ритмы головного мозга и сердца и ряд других. К тому же следует учесть, что человек способен, да и то с большим усилием, которое не ускользнет от внимания полиграфолога, контролировать лишь некоторые из этих параметров, причем не самые информативные. Сама же методика опроса с использованием полиграфа заключается в том, что эксперт закрепляет на испытуемом специальные датчики, регистрирующие физиологические реакции, и задает ему вопросы, которые часто повторяет несколько раз. Среди них лишь один имеет значение например, "пользовались ли вы фальшивыми документами при приеме на работу? Остальные - вспомогательные, помогающие определить точность реакций при ответе на значимые, существенные вопросы. Когда человек отвечает правдиво, аппарат вычерчивает определенные графики и выводит их на экран компьютера вместе с математической обработкой данных, а стоит опрашиваемому солгать, как организм обязательно выдаст себя и данные изменятся. При этом задаваемые вопросы сформулированы таким образом, что исключают двусмысленность, а, следовательно, и разночтения ответов. Значимость вопроса для проверяемого становится явной по реакции организма, которую показывают датчики полиграфа, при этом показание одного датчика не является полностью информативным, поскольку может быть случайным. Для исключения такой случайности интерпретации результата используется одновременно несколько датчиков. Таким образом, современный полиграф - это подключенный к компьютеру и оснащенный набором особых датчиков сенсорный блок. Набор датчиков несколько отличается в разных моделях приборов, но всегда содержит минимум, достаточный для проведения четкой границы между реакциями человека на значимые существенные и несущественные для него вопросы и другие стимулы. Этот минимум включает в себя регистрацию дыхания, изменения электрического сопротивления кожи и активность сердечно-сосудистой системы человека. В некоторых современных моделях полиграфов могут подключаться дополнительные датчики, фиксирующие возможное противодействие со стороны испытуемого, а также отслеживающие изменение его психоэмоционального состояния в ходе обследования, что значительно повышает надежность получения точной информации о причастности или непричастности человека к тому или иному событию. Все датчики очень легки и миниатюрны, они не вызывают чувства дискомфорта. Сам прибор является абсолютно безопасным для человека, так как он по сути своей есть медицинский регистратор, подобный аппарату ЭКГ. Результат обследования записывается на полиграмме - на диаграмме показаний датчиков. Раньше эти полиграммы рисовали самописцы, подключенные к датчикам: В настоящее время информация с датчика поступает в блок обработки сигналов, который подключен к компьютеру, информация через него передается в особую программу. И полиграфолог видит изменение показаний датчиков прямо на экране компьютера. После проведенного обследования и анализа полученной информации, специалистом-полиграфологом дается заключение о результатах тестирования. В первую очередь результаты проверок с использованием полиграфа могут быть полезны: Типичный получатель результатов тестирования с применением детектора лжи - деятель крупного, среднего и малого бизнеса, который заинтересован в защите своих коммерческих интересов, и, в частности, - коммерческой и банковской тайны. Популярность полиграфных проверок объясняется: Опросы с использованием полиграфа применяются для решения задач двух классов. Во-первых, это проверки при различного рода расследованиях, когда необходимо: Во-вторых, полиграф применяется в интересах кадровой работы так называемые скрининговые проверки: Учитывая высокую надежность и оперативность, можно утверждать, что проверка на полиграфе значительно превосходит другие методы проверки в изучении кадров. Иногда возникает вопрос о законности использования полиграфа. Негосударственные предприятия, использующие полиграф в работе, опираются на Трудовой Кодекс РФ: Следовательно, правомерно использование полиграфа в соответствии с инструкциями внутреннего пользования. Экономический эффект от применения полиграфа вне зависимости от вида проверок бывает ВСЕГДА, даже если ничего особо серьезного и не выявляется: Для этого из Центра Детекции Лжи был вызван эксперт с полиграфом. Каждое материально-ответственное лицо в течение 2,5 часов тестировалось. По полученным результатам тестирования были сделаны следующие выводы: Заведующий складом Буянов Г. Имеет какого-то соучастника на стороне. Предположительно собирался продавать замки в какой-то торговой точке. Но и сам продает замки, привлекая к этому Богаля А. Ранее выносил замки поштучно и самостоятельно оказывал услуги населению, имея незначительный доход. Богаль не был посвящен во все планы соучастника и предполагал, что продавать замки они будут сами. Все материально-ответственные лица с результатами тестирования были ознакомлены. С этими результатами они согласились. В результате этих переговоров было принято взаимное решение о том, что Кудрявцев А. От возбуждения уголовного дела по факту хищения материальных ценностей руководство организации отказалось. Также руководством организации было принято решение, что после того, как материально-ответственные лица выплатят всю сумму недостачи — они будут уволены из организации. Об этом решении Кудрявцев А. Выявленная недостача за счет виновных лиц в бухгалтерском учете была отражена следующими бухгалтерскими проводками: Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей. В результате сложившейся ситуации ревизионной комиссией было принято решение о проверке полноты оприходования товарных ценностей, так как нарушение порядка оприходования товаров приводит к их хищению, а также созданию излишков товаров, которые затем реализуются без отражения в учете с целью сокрытия доходов и присвоения полученных средств. Во время проверки ревизионная комиссия должна была: При проверке вопросов полноты оприходования товаров, ревизионная комиссия произвела анализ платежно-расчетных документов, подтверждающих поступление ценностей от поставщиков. При этом проверке подлежали счета-фактуры, товарно-транспортные накладные. Обращалось внимание на правильность оформления этих первичных документов. В них обязательно должно быть указаны все основные реквизиты. Далее ревизионная комиссия проверяла полноту оприходования поступивших на склад товаров. Проверка проводилась по первичным документам. Особое внимание при проверке поступления товаров было обращено на расхождения фактического наличия товара с наличием, указанным в сопроводительных документах. Ревизионной комиссии удалось выяснить, что такие расхождения имели место быть. Ревизия списания и выбытия товарно-материальных ценностей с материально-ответственных лиц. Ревизионной комиссией проверка была начата с проверки договоров на наличие печатей, подписей руководителей, обязательных реквизитов и существенных условий сделки. Особое внимание было уделено проверке правильности оформления первичных документов. Эти документы были проверены на наличие порядковых номеров и дат выписки; наименования, адреса и ИНН покупателя; печатей, подписей и других реквизитов. После тщательной проверки этих документов, следующим этапом проверки стало определение ревизионной комиссией факта отпуска ценностей без их пересчета. Комиссией были выявлены несколько фактов отпуска ценностей без пересчета: Комиссией были сделаны выводы, что подобные нарушения могли привести к образованию скрытых от учета излишков товаров. Важным моментом при проведении ревизии является проверка Книги продаж. Ревизионная комиссия убедилась, что все счета-фактуры зарегистрированы в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство, и что оформление Книги продаж соответствует требованиям установленным законодательством. Особое внимание ревизионной комиссии при проверке следует обратить на правильность оценки товаров при их списании с материально-ответственных лиц. Стоимость ценностей законодательством разрешается определять одним из следующим вариантов метода оценки товаров: Из указанных вариантов оценки организация выбирает один в учетной политике самостоятельно. Поэтому ревизионной комиссии необходимо проверить обоснованность, полезность для управления и правильность использования выбранного в учетной политике варианта оценки ценностей. Для того чтобы проверить правильность оценки списанных товаров, ревизор должен самостоятельно сделать расчет за любой период и сравнить свои данными с расчетами представленными бухгалтером. При проведении ревизии проверяющий должен обратить внимание на правильность и своевременность составления материально-ответственными лицами товарных отчетов. Сроки сдачи отчетов в зависимости от объема реализации должны соответствовать установленным срокам от 1 до 10 дней. На основании этих отчетов производится списание ценностей с материально-ответственных лиц. Поэтому ревизор должен самостоятельно убедиться в правильности исчисления этой суммы, осуществив свой расчет. Полученные данные сравниваются со стоимостью товаров списанных с материально-ответственного лица за определенный период. Все эти регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них необходимо проверить полноту и своевременность отражения в учете себестоимости отгруженных ценностей и выручки от их продажи, правильность списания себестоимости отгруженных ценностей. Особое внимание было уделено правильности отражения в бухгалтерском учете операций по продаже ценностей. С точки зрения правильности отражения торговых операций в бухгалтерском учете были проверены основные счета, участвующие в отражении операций по реализации ценностей. К таким счетам можно отнести следующие: Параллельно с проверкой реализации ревизионной комиссией были проверены формы расчетов с покупателями и заказчиками, а также были изучены сроки поступления платежей. Программа проведения ревизии товарно-материальных ценностей. Одной из главных целей написания Выпускной Квалификационной Работы является составление программы ревизии товарно-материальных ценностей. В ходе проведения ревизии мною была разработана программа ревизии товарно-материальных ценностей: Программа проведения ревизионной проверки товарно-материальных ценностей. Верно ли оформляются первичные бухгалтерские документы по поступлению материальных ценностей в организацию? Правильно ли оформлены договора о материальной ответственности с работниками склада, которым переданы в подотчет ценности? Верно ли заполняются журналы регистрации документов? Полученные товарно-материальные ценности отражаются в учете в день их фактического поступления на склад? Своевременно ли маркируются поступившие на склад ценности индивидуальными бирками? Верно ли заполняется журнал учета доверенностей на получение ТМЦ? Проводились ли ранее в организации инвентаризации? Присутствовали ли при инвентаризации материально-ответственные лица? Используются ли складские помещения по назначению? Охраняются ли складские помещения? Правильно ли складируются материальные ценности? Правильно ли указывается на инвентарных карточках информация о местонахождении ценностей на складе? Есть нумерация полок и стеллажей на складе? Правильно ли проводится процедура инвентаризации инвентаризационной комиссией? Сразу ли фиксируются результаты инвентаризации по каждому виду товаров в инвентаризационных описях? Указаны ли в инвентаризационной описи полные наименования каждого товара и его другие отличительные черты? Правильно ли оформлена каждая страница инвентаризационной описи? Указано ли в инвентаризационной описи прописью число порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог количества натуральных показателей? Указана ли в инвентаризационной описи общая стоимость товаров? Подписана ли каждая страница инвентаризационной описи всеми членами комиссии? Есть ли на последней странице инвентаризационной описи отметка о проверке цен, и подсчете итогов за подписями лиц, проводивших эти проверки? Правильно ли оформлены сличительные ведомости? Всеми членами инвентаризационной комиссии были подписаны сличительные ведомости? Отражена ли выявленная недостача в бухгалтерском учете? Правильно ли ведется складской учет ценностей? Обоснованны ли записи кладовщиков в их учетных документах? Полностью ли приходуются поступившие со стороны товары? Были ли выявлены факты расхождений фактического наличия товара с наличием, указанным в сопроводительных документах? Правильно ли оформлены заключенные организацией договора купли-продажи есть ли печати, подписи руководителей, обязательные реквизиты и указанны ли существенные условия сделки? Правильно ли оформлены первичные документы на выбытие материальных ценностей накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры выставленные покупателям и другие документы? Были ли проверены эти документы на наличие порядковых номеров и дат выписки; наименования, адреса и ИНН покупателя; печатей, подписей и других реквизитов? Были ли выявлены факты отпуска ценностей без их пересчета? Правильно ли оформляется Книга продаж, то есть все ли счета-фактуры зарегистрированы в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство? Правильно ли оцениваются товары при их списании с материально-ответственных лиц? Правильно ли и своевременно ли составляются материально-ответственными лицами товарные отчеты? Правильно ли отражаются в бухгалтерском учете операций по продаже ценностей? Во избежание нагромождений в акте ревизии были приведены только факты и конечный результат данных нарушений — это пересортица, недостача, хищение ценностей, размер причиненного ущерба. При этом были сделаны ссылки на инвентаризационную опись, сличительную ведомость и письменные объяснения материально—ответственных виновных лиц. В акте были зафиксированы только действительно установленные факты. В формулировках акта не было личных взглядов и выводов, замечаний и умозаключений ревизионной комиссии. В акт не была включена информация, основанная на устных заявлениях. В процессе выполнения выпускной квалификационной работы мною был рассмотрен процесс ревизии движения товарно-материальных ценностей. Дипломная работа по данной теме разделена на 3 главы. Глава разделена на две части. В первой части данной главы ревизия рассматривается как форма экономического контроля. В связи с этим дана краткая характеристика ревизии, позволяющая выделить отличительные черты этого процесса, так как очень часто на практике ревизию путают с аудитом и судебно-бухгалтерской экспертизой. Во второй части главы подробно рассмотрен сам процесс организации ревизии движения товарно-материальных ценностей. Для совершенствования документооборота и порядка учета расчетов с поставщиками рекомендуется отражать в учете полученные товарно-материальные ценности в день их фактического поступления на склад. При отсутствии счетов-фактур от поставщиков товарно-материальные ценности следует учитывать по ценам, предусмотренным соответствующими хозяйственными договорами с поставщиками. Следует улучшить схему документооборота для того, чтобы информация о поступивших ценностях попадала в бухгалтерию в самые кратчайшие сроки, избегая простоя документов на складе. Для улучшения организации складского учета рекомендуется: Более ответственно относиться к вопросу подбора персонала, и особенно тех сотрудников, с которыми заключаются договора о материальной ответственности. Проведенные исследования в области хранения ценностей показали, что система внутреннего контроля на предприятии заслуживает средней оценки. Это во многом связано с тем, что в организации нет аудиторской службы, и данную функцию выполняет главный бухгалтер организации. Зачастую главному бухгалтеру не хватает времени для занятия этими вопросами, так как на него возложено много обязанностей не касающейся данной сферы. Необходимо тщательно и своевременно проводить инвентаризации, которые имеют важное значение в сохранности материальных ценностей. Проводить внеплановые ревизии для повышения контроля в целом по предприятию. Усилить личную и коллективную ответственность работников склада путем введения системы штрафов. Решение этих и других проблем позволит наладить более действенный и менее трудоемкий учет за наличием, движением и использованием материальных ценностей, а также позволит повысить степень контроля за сохранностью ТМЦ. Рекомендации и предложения, указанные в дипломной работе будут способствовать организации учета на более совершенной основе. Цели написания выпускной квалификационной работы и задачи для достижения этих целей в процессе написания ВКР были достигнуты: Гражданский кодекс Российской Федерации: Налоговый кодекс Российской Федерации: Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря г. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября г. Федеральный закон Российской Федерации от 31 мая г. Федерального Закона РФ от 30 декабря г. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря г. Постановление Государственного Комитета Российской Федерации по Статистике от 30 октября г. Постановление Государственного Комитета Российской Федерации по Статистике от 18 августа г. Постановление Государственного Комитета Российской Федерации по Статистике от 25 декабря г. Постановление Российского статистического агентства от 9 августа г. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 14 апреля г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля г. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13 июня г. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ от 28 декабря г. План счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября г. Бухгалтерский учет материалов и товаров. Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. Учет материально-производственных запасов в коммерческих организациях. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. Ревизия и контроль на предприятиях торговли. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы.
печь мангал своими руками фото
сонник перец болгарский зеленый
сколько составляет прожиточный минимум на сегодняшний день
как сделать соус из томатной пасты
Юнна мориц стихи маленькие
история славянских народов видео
Контроль и ревизия - учебно-практическое пособие М. Источники информации — действующие формы первичной учетной документации, в том числе:. Вот почему при проверке этого вопроса чаще всего принимается выборочный метод и лишь в случае крайней необходимости — сплошной. С чего следует начинать проверку данного вопроса? Практика проведения проверок на производственных предприятиях с большим удельным весом в составе затрат материалов показывает, что начинать надо с правильности стоимости заготовления материальных ценностей, обращая при этом особое внимание на правильность включения в себестоимость заготовления дополнительных расходов, связанных с их приобретением. Тщательно проверить, не включались ли в стоимость заготовления материалов расходы, связанные с содержанием работников и другие расходы отделов снабжения и сбыта, складов хранения. Особенно такие нарушения допускают предприятия, где расходы на такие объекты значительны. Далее следует изучить документооборот, определенный учетной политикой, по движению материальных ценностей. После этого начинается проверка сплошная или выборочная своевременности и полноты оприходования на склады оплаченных материальных ценностей. При этом обращается внимание на причины их непоступления на предприятие, если оплата за них уже произведена. Имеют место случаи, когда заведующие складами или кладовщики учитывают ценности, сходные по внешнему виду, но разные по техническим характеристикам и ценам на одной карточке например, краски, шурупы, арматура, продовольственные товары в торговле. Это грубое нарушение порядка проведения инвентаризаций. В ходе проведения проверки следует обследовать склады, где хранятся материальные ценности соответствие условий хранения полной сохранности материалов. Необходимо также проверить, заключен ли со всеми материально- ответственными лицами договор о полной материальной ответственности, отвечает ли он требованиям действующего законодательства по данному вопросу. Большого внимания требует проверка учета и списания тары. На ряде предприятий количество тары и ее суммарная оценка значительны. Нередко предприятия стоимость тары в тех случаях, когда она поставщиком материалов в платежных документах выделена отдельной строкой включают в стоимость материалов, чего делать категорически нельзя. Необходимо проверить, как учитывается тара на предприятиях- изготовителях продукции, для которой хранение продукции в таре предусмотрено технологическим процессом. В конце года предприятия, особенно по лесопереработке, производят уценку материальных ценностей, доводят цену их заготовления до цены возможной реализации в результате потери ими первоначального качества или морального старения. Перед составлением годового отчета списываются значительные суммы на прибыль в убытки отчетного года. Очень важный элемент контроля — проверка правильности распределения транспортно-заготовительных расходов и отклонений от принятых на предприятии учетных цен между отнесенными на затраты материалами и их остатками на складах к концу отчетного периода. В настоящее время важное значение приобрел контроль за неотфактурованными поставками материальных ценностей и стоимостью материалов, находящихся в пути. Правильность оформления доверенностей на получение или выдачу материальных ценностей является составным элементом проводимой проверки. Проверка правильности списания материальных ценностей на затраты является, пожалуй, главным элементом проверки. Именно здесь встречается наибольшее количество всякого рода нарушений в организации учета материальных ценностей. Вначале необходимо изучить учетную политику предприятия по данному вопросу. Очень часто выявляются ситуации, когда принципы, заложенные в учетной политике по данному вопросу, фактически не соблюдаются, что в конечном итоге приводит к серьезным финансовым нарушениям в вопросах формирования себестоимости продукции работ, услуг. Нередко списание материалов на производство производится по фактическому их расходу. Если проверяющему, не знакомому с технологией производства изделий, трудно самому выявить нарушения, а сомнения в законности таких операций есть, он обязан пригласить специалистов-экспертов. Подводя итоги сказанному, можно заключить, что проверка операций с материальными ценностями разнообразна и зависит от особенностей организации конкретного производства, организации бухгалтерского учета этих операций, состояния внутреннего контроля за расходованием материальных ценностей. В каком документе устанавливаются сроки проведения инвентаризации товарных запасов:. Проведение инвентаризации товарных запасов осуществляется при обязательном присутствии:. Источниками информации по проверке операций по продаже товаров являются данные аналитического учета счета:. Аннотация Введение Тема 1. Содержание Аннотация Введение Тема 1. Авиационные технологии и управление Военный Гуманитарный Заочно-вечерний Информационные системы и технологии Машиностроительный Радиотехнический Строительный Экономико-математический Энергетический. Основными целями проверки с материальными ценностями является проверка: Источники информации — действующие формы первичной учетной документации, в том числе: В каком документе устанавливаются сроки проведения инвентаризации товарных запасов: Проведение инвентаризации товарных запасов осуществляется при обязательном присутствии: Расхождения, выявленные в ходе инвентаризации, регулируются: Право подписи первичных бухгалтерских документов устанавливает: Перевозка товаров автомобильным транспортом оформляется: Источниками информации по проверке операций по продаже товаров являются данные аналитического учета счета:
доброе мебельная фабрика каталог
трудовая книжка образец 2017
Принцесса софия история принцессы игры
Контроль и ревизии
расписание автобусов истра больница 30
Провизана кипрза сколько дней получать
где поменять правав кирове