Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения в любом из трех случаев ниже. Средняя численность наемного персонала с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам превысила 15 человек. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Это быстро и бесплатно! В этом случае предприниматель потеряет право на спецрежим по всем выданным ему патентам. В противном случае придется приобрести дополнительный патент. Подробнее об этом см. Как определить и выплатить стоимость патента. Предприниматель не уплатил стоимость патента в установленные сроки. На практике может сложиться и такая ситуация. У предпринимателя есть еще действующий патент, а он уже на тот же вид деятельности приобрел новый. Другими словами, продлил срок действия спецрежима. А по первому патенту так и не расплатился до конца. В таком случае он утратит право как на старый патент, так и на новый, уже выданный. При этом в расчет берут только доходы от реализации ст. Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет. Когда доходы превысят лимит, предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. В любом из этих трех случаев налоговая инспекция направит предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения. Об этом сказано в пункте 6 статьи Как платить налоги за период действия патента после утраты права на него. Утратив право применять патентную систему, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент. Поэтому начиная с этого месяца по дату наступления обстоятельства, по которому коммерсант лишился права на патент, он должен рассчитать и заплатить все те налоги, от которых был освобожден , когда действовал патент. Причем если предприниматель совмещал патентную систему с упрощенкой или ЕСХН, то пересчитывать доходы, полученные в рамках этих спецрежимов, не нужно. Налоги рассчитывайте и платите как для вновь зарегистрированных предпринимателей. При этом за несвоевременное перечисление авансовых платежей за период действия патента пени платить не нужно п. А вот по НДС заплатить пени придется. Поскольку по этому налогу, несмотря на то что его нужно платить в течение года, авансовые платежи не предусмотрены. Такое освобождение можно получить и задним числом, то есть подав уведомление о применении права на освобождение от НДС после утраты права на применение патентной системы. Тогда платить налог и пени не придется. Следует отметить, что до выхода этого письма финансовое ведомство занимало противоположную позицию. Как быть с оплаченной стоимостью патента. Если предприниматель не успел оплатить патент полностью, перечислять в бюджет остаток суммы не нужно. Инспекторы обязаны аннулировать задолженность, а значит, недоимки не будет. Ведь, перейдя на общую систему налогообложения, предприниматель уже не является плательщиком патентной системы, а значит, доплачивать налог он не должен п. Причем такой порядок не зависит от наличия отсутствия фактически полученных доходов в период действия патента. Если предприниматель все же оплатил патент, причем после того как лишился права на этот спецрежим, эту сумму он может вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов на общих основаниях. Сумму НДФЛ, рассчитанную за весь период применения патента, можно уменьшить на уплаченную стоимость патента. Если вследствие этого по НДФЛ возникнет переплата, ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов. Это следует из пунктов 6 и 7 статьи В декларации по форме 3-НДФЛ патентный налог, на который будете уменьшать НДФЛ, отразите по строке раздела 2 абзац 12 п. Как вести налоговый учет после утраты права на патент. После того как право на патент утрачено, предпринимателю необходимо организовывать учет по-новому. Причем количество доступных вариантов зависит от того, использовал предприниматель только патентную систему налогообложения или совмещал ее с упрощенкой или ЕСХН. В первом случае предпринимателю придется выбирать между общей системой налогообложения и ЕНВД. А вот во втором случае у предпринимателя, помимо вышеперечисленных вариантов, есть еще одна возможность. Деятельность, которая раньше велась на патенте, можно перевести на упрощенку или ЕСХН. Естественно, если выполняются условия для применения этих спецрежимов. Одновременно с утратой права применять патентную систему налогообложения предприниматель может представить заявление о переходе на ЕНВД если такая возможность есть. В этом случае налоги по общей системе заплатите только за период с начала действия патента и до даты, указанной в заявлении о переходе на ЕНВД. Для чего в заявлении укажите как дату начала применения ЕНВД день, следующий за датой утраты права на патентную систему. При этом заявление о переходе на ЕНВД подайте в налоговую инспекцию не позже пяти рабочих дней после этой даты. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности. Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе. Согласно пункту 6 статьи При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения п. Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте. Применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента. Как платить налоги, если деятельность на патенте прекращена. Прекратив деятельность на патенте, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения. Это произойдет с даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, поданном в налоговую инспекцию. При этом на практике может возникнуть следующая ситуация. После перехода на общий режим налогообложения предприниматель получает от контрагента дебиторскую задолженность, которая возникла в период действия патента. Но и в этом случае с такого дохода он должен заплатить налоги в рамках общего режима. То есть заплатить НДФЛ. Это следует из положений пункта 8 статьи Доходы от реализации учитывайте в зависимости от того, когда право собственности на товар работы, услуги перешло к покупателю п. Если это случилось в тот момент, когда предприниматель еще осуществлял деятельность на патентной системе налогообложения, то и доходы нужно было учесть на этом режиме. При расчете единого налога на упрощенке учитывать их не потребуется. Даже если оплата поступила уже в тот момент, когда предприниматель перешел на упрощенку. Если же переход права собственности на товары работы, услуги и оплата их покупателем состоялись тогда, когда предприниматель уже применял упрощенку, то доходы нужно учесть именно при расчете единого налога. Сделайте это в общем порядке для такого спецрежима п. В рассматриваемой ситуации признать можно только те из них, которые оплачены в период применения упрощенки. Суммы, которые бизнесмен потратил на приобретение товаров работ, услуг , будучи на патенте, учесть не получится. Добровольно отказаться от применения патентной системы налогообложения до истечения срока действия патента предприниматель не может. Для предпринимателя, осуществляющего деятельность, в отношении которой получен патент, такая возможность не предусмотрена законодательно. Однако в случае прекращения такой деятельности досрочно прекращается и применение в отношении нее патентной системы налогообложения. Подробнее о том, как в этом случае оплачивать стоимость патента, см. Такой вывод следует из пункта 8 статьи Если предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения, он обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права и о переходе на общий режим налогообложения. Сделать это нужно, только если право утрачено в связи с наступлением одного из следующих обстоятельств: Если же право утрачено из-за неуплаты стоимости патента в установленные сроки , заявлять об этом в инспекцию не нужно. Такой порядок следует из положений абзаца 1 пункта 8 статьи Заявление можно подать в любую налоговую инспекцию, в которой предприниматель состоит на учете в качестве плательщика на патентной системе. Сделать это можно как на бумаге, так и в электронном виде. Подать заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, результатом которого стала утрата права на патентную систему. Если предприниматель перестает применять патентную систему налогообложения по причине прекращения деятельности, он также должен заявить об этом в налоговую инспекцию. Заявление подайте в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности. Это следует из пункта 8 статьи Представить заявления в инспекцию можно в форме электронных документов. В любых случаях предприниматель будет снят с учета в налоговой инспекции как применяющий патентную систему налогообложения. Налоговая инспекция это сделает в следующие сроки: При этом в отношении всего вышесказанного датой снятия с учета предпринимателя в качестве плательщика на патентной системе считается: Если предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения, то вновь применять ее в отношении того же вида деятельности он может не ранее чем со следующего календарного года. Это ограничение действует и в тех случаях, когда предприниматель перестает использовать патентную систему налогообложения до истечения срока действия патента в связи с прекращением своей деятельности. Строительство Учет в отраслях. ЖКХ Учет в отраслях. НКО Учет в отраслях. Факторинг Страхование Оплата товаров, работ, услуг Статьи. Налоги с предпринимателя Когда предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения. По материалам открытых источников. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. При этом учитываются только доходы от реализации ст. Например, если предприниматель вовремя не оплатил патент и инспекция сняла его с учета после срока уплаты налога, датой снятия с учета считается начало налогового периода, на который получен патент п.
В центре внимания — Постановление АС ВВО от Предметом обсуждения здесь является п. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Правила определения налоговых и расчетных периодов для ИП и юрлиц прошли 3 чтение. Как отразить стоимость патента после слета с него, если ИП перешел на УСН или ЕСХН О заполнении налоговой декларации по УСН ЕСХН при утрате права на патент. Читайте также О трудностях совмещения УСНО и ПСН Применение ПСНО: Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Так ли страшна взаимозависимость, как ее малюют? ВС РФ снизил штраф в раз! Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту
https://gist.github.com/f50a4e16ce028e5a483dbc489e87c4de
https://gist.github.com/0de305947172e8304923374e73499ad5
https://gist.github.com/cf904c1b5b24fe59402879ec0b70411f