НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Статья 40
Ст. 40 НК РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
Статья 40 НК РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
Все возможности редактирования доступны только зарегистрированным пользователям сайта Клерк. Налоговый кодекс Российской Федерации. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговый кодекс Российской Федерации: Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные: Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях. Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными однородными товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество объем поставляемых товаров например, объем товарной партии , сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. При этом условия сделок на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным однородным товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации перепродаже , и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. При невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство приобретение и или реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах настоящей статьи. При реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам , установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены тарифы. Народная бухгалтерская энциклопедия на Клерк. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава 7. Навигация Персональные инструменты Войти. Пространства имён НПА Обсуждение. Просмотры Читать Просмотр История. Навигация Главная страница Свежие правки Случайная статья Справка Сообщить об ошибке Клерк. Ру Дневники на Клерк. Категории Налоги и сборы Регионы Все категории. Законодательство Налоговый кодекс Трудовой кодекс КоАП Гражданский кодекс Все акты. Последнее изменение этой страницы:
Российское Законодательство — в режиме Online Актуальность: Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:. Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях. Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными однородными товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество объем поставляемых товаров например, объем товарной партии , сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены. При этом условия сделок на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным однородным товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации перепродаже , и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. При невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство приобретение и или реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 настоящей статьи. При реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам , установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены тарифы. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций". Комментируемая статья посвящена принципам определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения. Регулирование цен со стороны государства допускается только в установленных законом случаях для естественных монополий, в целях защиты конкуренции. Таким образом, отклоняющаяся от рыночной цена не влияет на действительность заключенной сделки. В комментируемой статье НК РФ речь идет о налоговых последствиях сделки. С точки зрения налогообложения, существенной для налогового контроля является мотивация определения цены, которая должна устанавливаться, исходя из экономической конъюнктуры, а не с целью снижения налогового бремени. Понятие рыночной цены для целей налогообложения связано с понятием трансфертного ценообразования. Сегодня понятие трансфертной цены обычно используется для сделок между взаимозависимыми лицами например, внутри одного холдинга , определение таких цен диктуется соображениями общей выгоды для всей группы компаний, а не для сторон по сделке. В соответствии с принципом презумпции добросовестности налогоплательщика пункт 7 ст. Бремя доказывания возлагается на органы, осуществляющие налоговый контроль. Необычные, нерыночные цены при сделках между лицами, которые не являются взаимозависимыми с точки зрения налогообложения, могут означать применение схемы уклонения от уплаты налога, попытку необоснованного снижения налогового бремени. Уклонение от уплаты налогов через занижение цен возможно, например, при сделках во внутренних и внешних офшорных зонах, при применении фирм-однодневок и в иных случаях. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могут поставить под сомнение цену товара работы, услуги и проверить правильность применения цен по сделкам только в следующих случаях:. НК РФ содержит специальный раздел V. Данный раздел регулирует налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами, устанавливает методы, которые при этом используются, регулирует иные связанные с взаимозависимыми лицами вопросы. Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых этими лицами, и или на экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным НК РФ, или на основании решения суда, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ и услуг. Бартерными принято называть операции, содержание которых состоит в обмене одних товаров работ, услуг на другие. Правовой формой таких операций является договор мены гл. К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже гл. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. При совершении товарообменных бартерных операций, если иное не предусмотрено соглашением сторон, обмениваемые товары работы, услуги признаются равными по стоимости. От бартерных операций следует отличать операции по применению зачета, под которым законодатель понимает взаимное погашение встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил, не определен или определен моментом востребования ст. При зачете не происходит перехода материальных благ от одного лица к другому. Напротив, имеет место прекращение имущественных прав требований сторон;. Согласно Федеральному закону от 8 декабря года N ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", внешнеторговая деятельность представляет собой деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. Внешнеторговая деятельность представляет собой часть внешнеэкономической деятельности. В рамках внешнеторговой деятельности заключаются внешнеторговые сделки разных видов. Вышеуказанный Закон дает определение внешнеторговой бартерной сделки, которая предусматривает обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе и в случае, когда наряду с указанным обменом происходит использование денежных и или иных платежных средств. В целом внешнеторговые сделки представляют собой гражданско-правовые договоры, одной из сторон по которым является иностранная организация или предприниматель. Помимо бартерных внешнеторговых сделок, выделяют экспортные и импортные внешнеторговые сделки. Целью совершения внешнеторговых сделок по экспорту товаров работ, услуг является их ввоз на таможенную территорию таможенного союза ЕврАзЭС. При совершении импортных сделок товары работы, услуги вывозятся с территории таможенного союза;. В перечисленных в п. Существенным вопросом при доначислении налога и пени является правильное установление рыночной цены. Рыночная цена не связана с себестоимостью товаров, работ и услуг. В определенных ситуациях цены могут быть установлены ниже себестоимости, но соответствовать рыночным ценам. При определении рыночной цены товара работы, услуги применяются нормы, закрепленные в п. Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил право налоговых органов на доначисление налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги Определение Конституционного Суда РФ от 4 декабря года N О. Действия налоговых органов по доначислению налога в случае отклонения от рыночной цены могут быть проверены в суде. Как отметил Конституционный Суд РФ, при разрешении вопроса об обоснованности установления налоговыми органами рыночной цены товаров работ, услуг для целей налогообложения суд не связан правилами, обязательными для налоговых органов. Судом выясняется доступными ему средствами действительная воля сторон. Корректировка цены сделки для целей налогообложения должна осуществляться налоговыми органами с использованием только тех сведений, средств доказывания, методов установления соответствующих цен и последовательности их применения, которые прямо предусматривает налоговый закон Определение Конституционного Суда РФ от 18 сентября г. N О , а также только в случаях, когда есть основания полагать, что налогоплательщик искусственно занижает налоговую базу Определение Конституционного Суда РФ от 4 декабря года N О. В соответствии с п. В иных случаях при отсутствии идентичных и однородных товаров, сопоставимых условий для целей налогообложения применяются цены, установленные по соглашению сторон сделки. Обоснованность таких цен под сомнение ставиться не может, и не допускается доначисление налога и пени в связи с несоответствием цены товара работы, услуги , определенной сторонами, уровню рыночных цен Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня г. Для целей налогообложения рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за ее пределами. Деятельность, связанная с рыночной торговлей, является видом торговой деятельности, которая представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров. Торговая деятельность может быть как оптовой, так и розничной ст. Существует значительное количество специализированных рынков, полномочия участников которых регламентируются специальным законодательством. Например, это рынок ценных бумаг, правоотношения на котором регулируются Федеральным законом от 22 апреля года N ФЗ "О рынке ценных бумаг", розничные рынки, правоотношения на которых регулируются Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации". Имеются финансовый, страховой и иные рынки. Примером рынка, находящегося за пределами Российской Федерации, является мировой рынок драгоценных металлов. Как отметил Конституционный Суд РФ, определение рыночной цены сделки с драгоценными металлами может, по смыслу ст. Данные определения соответствуют определениям идентичных и однородных товаров в ст. Идентичными товарами при определении их рыночной цены признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. Однородные товары имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции или быть коммерчески взаимозаменяемыми. Признаками идентичных товаров являются физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения, производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. При определении идентичности работ и услуг учитываются характеристики подрядчика, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак. Однородность товаров определяется по меньшему числу признаков, в числе которых: При признании товаров однородными допускаются некоторые различия в их физических характеристиках. Такие различия не должны влиять на возможность товаров выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми. Сходные понятия однородных и идентичных товаров для цели определения начальной или максимальной цены государственного или муниципального контракта закреплены в ст. В указанном Законе идентичными признаются товары, работы и услуги, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, а однородными - товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми. Сделки между взаимозависимыми лицами принимаются во внимание только в случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты сделок. Данное правило определяет действия налоговых органов в случаях определения цены по таким сделкам, которые, по мнению налоговых органов, подлежат налоговому контролю за установлением цены п. В качестве рыночных цен для сравнения с ценами по контролируемым сделкам допускается брать цены только тех сделок, которые заключены между невзаимозависимыми лицами. Для определения цены по сделке между взаимозависимыми лицами приняты специальные правила, установленные в разделе V. Для таких сделок определяются цены по сопоставимым сделкам, отклонение от которых служит основанием для доначисления налога. Как установлено в п. При этом условия сделок на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью сравнительных коэффициентов. Метод идентичности однородности товаров для определения цены является для налоговых органов основным, а метод цены последующей реализации и затратный метод - вспомогательными дополнительными. Закрепленное в НК РФ правило сопоставимости цен может быть сопоставлено с принципом определения цены сделки, который установлен в пункте 3 ст. Пункт 10 комментируемой статьи посвящен вспомогательным методам определения цены при отсутствии на соответствующем рынке сделок по идентичным однородным товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены. Могут использоваться следующие методы:. При методе последующей реализации рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность между ценой, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем при последующей их реализации перепродаже , и суммой обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя. При затратном методе рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. Затратный метод может использоваться только при невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем. В отличие от налоговых органов суд при рассмотрении дела о доначислении налогов может принимать любые значимые обстоятельства, имеющие значение для определения цены сделки. Помимо приоритетного метода сопоставимых рыночных цен, который здесь именуется также анализом рынка, имеются нормативный метод, тарифный метод, проектно-сметный метод, затратный метод. Нормативный метод заключается в расчете цен исходя из установленных уполномоченными органами публичной власти требований к закупаемым товарам. Тарифный метод связан с использованием государственных регулируемых цен тарифов , что соответствует правилу применения регулируемых цен, установленному в п. Проектно-сметный метод связан с определением цен на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт, а также работ по сохранению объекта культурного наследия исходя из проектной документации, основанной на сметных нормах. НК РФ не расшифровывает понятие официальных источников, в силу чего допускается его разнообразное толкование. В качестве источников информации о ценах может быть:. Для сделок между взаимозависимыми лицами в ст. При отсутствии или недостаточности информации налоговый орган может использовать сведения, полученные из бухгалтерской или статистической отчетности организаций. При этом в НК РФ специально указано, что при сопоставлении для целей налогообложения условий сделки между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, используются исключительно общедоступные источники информации, а также сведения о налогоплательщике. Кроме того, налоговые органы для выяснения реальной рыночной цены в случае признаков отклонения цены по сделке вправе привлечь специалиста. Это может быть профессиональный оценщик, действующий в соответствии с Федеральным законом от 29 июля года N ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Необходимость в привлечении профессионального оценщика может возникнуть при реализации налогоплательщиками основных средств, бывших в употреблении, материальных ценностей, морально устаревших или частично потерявших свое первоначальное качество, и т. Оценочную деятельность, наряду с аудиторскими услугами, также вправе осуществлять аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря года N ФЗ "Об аудиторской деятельности". Применительно к содержанию указанной статьи НК РФ суд при рассмотрении дела может для определения рыночной цены сделки либо для признания отказа в признании лиц взаимозависимыми принять любые обстоятельства на свое усмотрение. Данное положение неоднократно подтверждено практикой Конституционного Суда Российской Федерации и арбитражной практикой и является гарантией реализации принципа самостоятельности судов и независимости судей. Этот принцип закреплен в ст. Из закрепленного в ст. Государственное регулирование цен может осуществляться в отношении естественных монополий. Данное право органов государственного регулирования естественных монополий закреплено в ст. N ФЗ "О естественных монополиях". Выражаться такое регулирование может в определении установлении цен тарифов или их предельного уровня. В соответствии со ст. Постановлением Правительства РФ от 7 марта года N "О мерах по упорядочению государственного регулирования цен тарифов " утверждены перечни продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, на которые государственное регулирование цен осуществляют Правительство Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации. В том случае, если в конкретном регионе органом государственного регулирования естественных монополий установлен нижний и или верхний предельный уровень цен тарифов на соответствующие товары работы, услуги , то реализация ниже нижнего предельного уровня цен и или выше верхнего предельного уровня цен без нарушения законодательства о ценообразовании невозможна. Некоторые особенности существуют при налогообложении товаров, работ и услуг по государственным регулируемым ценам в случае, если поставщикам или получателям предоставляются субсидии из бюджета либо льготы. В этом случае, согласно ст. Суммы субсидий или льгот при определении налогооблагаемой базы в указанном случае не учитываются. Не во всех случаях факт государственного регулирования цен и тарифов является однозначным. В этом случае спорный вопрос разрешается судом. Рыночные цены финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главами 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Финансовые инструменты и ценные бумаги являются предметом торговли на финансовых рынках и рынке ценных бумаг. Сделки с ними обладают спецификой, для контроля цены по таким сделкам неприменим ни один из методов контроля цены, установленных в п. Для определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии с п. Сила связи между правовыми нормами зависит от частоты их совместного использования в юридической практике. Начало Консультация Поиск Сервис Контакты Помощь. Начало Кодексы НК РФ Часть первая Глава 7. Налоговый кодекс ст 40 НК РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения [Налоговый кодекс РФ] [Глава 7] [Статья 40]. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: В частности, учитываются скидки, вызванные: Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. Правовой комментарий к статье 40 "НК РФ" 1. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов могут поставить под сомнение цену товара работы, услуги и проверить правильность применения цен по сделкам только в следующих случаях: В частности, взаимозависимыми являются: Напротив, имеет место прекращение имущественных прав требований сторон; 3 при совершении внешнеторговых сделок. При совершении импортных сделок товары работы, услуги вывозятся с территории таможенного союза; 4 при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком при сделках по идентичным однородным товарам работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени. Признаки идентичных и однородных товаров установлены в этой же статье. Могут использоваться следующие методы: В качестве источников информации о ценах может быть: Судебная практика по статье 40 НК РФ: Определение N КГ, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Нарушений в применении положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации не установлено. Приведенные в жалобе доводы о неправомерном привлечении эксперта для определения рыночной цены арендованного имущества ввиду недоказанности невозможности применения затратного метода Суд кассационной инстанции согласился с выводами суда апелляционной инстанции. Доводы жалобы о неправильном применении судами апелляционной и кассационной инстанций положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации не могут быть признаны основанием для отмены обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, поскольку не свидетельствуют о нарушении судами норм материального права и, по сути По мнению общества принятое судами в качестве доказательства заключение эксперта не соответствует принципам определения рыночной цены товара работ, услуг определенным статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации. Суды, оценив в совокупности и взаимной связи представленные в дело доказательства и доводы сторон, руководствуясь статьями 20, 40 , главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации Как следует из кассационной жалобы, заявитель не согласен с выводами судов о том, что рыночная цена полезного ископаемого угля марки ОСр определена инспекцией в соответствии с положениями статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации. Изучив изложенные в кассационной жалобе доводы и принятые по делу судебные акты При этом суды установили, что уровень рыночных цен аренды помещений в принадлежащих предпринимателю зданиях налоговой инспекцией с применением предусмотренных статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации методов не установлен Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 40 , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о том, инспекцией правомерно применен метод последующей реализации, в соответствии с которым доначислены спорные суммы налоговых обязательств. Правовые нормы, связанные со статьёй 40 НК РФ: АПК РФ ГК РФ ГПК РФ КАС РФ ЖК РФ ЗК РФ КоАП РФ НК РФ СК РФ ТК РФ УИК РФ УК РФ УПК РФ Бюджетный кодекс Градостроительный кодекс Лесной кодекс Таможенный кодекс Водный кодекс Кодекс внутр. Анализ текста Вставьте текст, ссылающийся на статьи законов Правовой навигационный сервис по законодательству РФ с составлением подборок правовых норм Кодексы и Законы Российской Федерации
Контактная стыковая сварка оплавлением
Как переводится с английского mode
Описание природы ее красоты и богатств
Перечень запчастей для капитального ремонта двигателя
Инструкция по заполнению загранпаспорта нового образца 2017