Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Сальдо по кассе/
Подсчет оборотов и конечного сальдо активного счета.
(RUS) Просмотр сальдо по кассе [AX 2012]
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ (Конспект лекций). Авторы: Козько Е.В., Ворожбит О.Ю., Полещук Т.А., Алексеева Л.Ф., Резаева Г.С., Фурсова М.Н. , редактор: Александрова Л.И.
Определение счета, виды счетов. Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе хозяйственных средств и их источников осуществляют с помощью системы счетов бухгалтерского учета. В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета. При этом в активных счетах начальный остаток отражается по дебету, а в пассивных по кредиту счета. Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальный остаток, записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток на противоположной стороне. Следовательно, в активных счетах увеличение будет отражаться по дебету счета, а уменьшение - по кредиту, в пассивных - наоборот - увеличение по кредиту счета, уменьшение - по дебету. Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты счета. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, а по кредиту счета — кредитовым оборотом. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. Конечный остаток конечное сальдо по счету определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счета и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне где и начальный остаток. Следовательно, для установления конечного сальдо в активных счетах к начальному сальдо прибавляют оборот по дебету и вычитают оборот по кредиту. Новый остаток записывают по дебету счета. В пассивных счетах для определения конечного сальдо к начальному остатку прибавляют оборот по кредиту и вычитают оборот по дебету. Схема строения активных и пассивных счетов. Предположим, что начального остатка в кассе не было, затем в течение дня совершались следующие операции: После проведения текущих записей на счете подсчитывают обороты итоги записей по дебету и кредиту. После подсчета оборотов на счете выводится сальдо конечное С. Рассмотрим данный пример при наличии начального сальдо в руб. Предположим, что начальный остаток по счету есть, т. Затем в течение учетного периода предприятие взяло еще один краткосрочный кредит на сумму руб. После этого производился частичный возврат сумм кредита банку — 80 руб. При поступлении кредита общая сумма кредита предприятия увеличивается, т. Таким образом, конечное сальдо составит: Отразим данную операцию на пассивном счете: В бухгалтерском учете кроме активных и пассивных счетов используются и активно-пассивные счета. Необходимость учитывать эти расчеты на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором, и наоборот, и разбивать этот счет на два отдельных нецелесообразно. Но при определенных условиях, например при переплате сумм в бюджет, может возникнуть и задолженность бюджета перед организацией, т. Схема записей на активно-пассивных счетах может выглядеть так: Расчет конечных остатков сальдо на счетах производится по правилам расчета остатков на активных и пассивных счетах: Если в текущем бухгалтерском учете по активно-пассивному счету зафиксировано одновременно два остатка, то такое сальдо называется развернутым. Рассмотрим пример, когда в зависимости от хозяйственных операций сальдо по активно-пассивному счету меняет сторону счета. По подотчетным суммам был представлен отчет, и они были списаны на уменьшение задолженности подотчетных лиц: При таких хозяйственных операциях остаток задолженности зафиксирован по дебету, конечное сальдо вычислялось по правилу расчета остатка на активном счете: Превышение фиксируется уже по кредиту счета. Следующая группа активно-пассивных счетов - это счета по учету финансовых результатов прибылей, убытков. Прибыль организации - источник хозяйственных средств, поэтому должна учитываться на пассивном счете. В то же время может возникнуть финансовый результат, противоположный прибыли, — убыток. Поэтому фиксация и тех, и других финансовых результатов сосредоточена на одном счете. Это делается путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов. В соответствии с этим в пассиве баланса показывается прибыль либо убыток в круглых скобках , величина которого вычитается из собственного капитала организации. На любом счете могут быть отражены хозяйственные операции, которые при выведении конечного остатка сальдо дают нулевой результат. Произошли две хозяйственные операции: При отсутствии конечного остатка, т. Счет может быть закрыт в следующих случаях: При исчислении полной себестоимости реализуемой продукции счет закрывают, а накопленные суммы переносят на счета по учету процесса реализации. Исходя из того, что бухгалтерский учет является моделью бухгалтерские проводки объединяются в агрегированные группы по корреспондирующим счетам, из которых затем получают оборот по счету. Схема - Матрица внутреннего учетного поля счета бухгалтерского учета. Конечное дебетовое сальдо С к по счету составляет 75 руб. Единая процедура определения конечного сальдо по любому счету бухгалтерского учета сводится к вычислениям по формуле. Таким образом, порядок определения конечного сальдо сведен. Начальное сальдо по этому счету было кредитовым, а конечное стало дебетовым. Получено оно по той же формуле, что и по всем другим счетам. Для расчета сальдо можно не разделять все счета на два подмножества активные и пассивные , а рассматривать их как единую систему. Однако, в соответствии с п. На забалансовых счетах учитываются: Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Информация о хозяйственных средствах и источниках образования, которую получают из счетов бухгалтерского учета, открываемых на основании статей баланса, носит обобщенный показатель. Для управления хозяйственной деятельностью предприятия такой информации недостаточно. Нужна более подробная, конкретная информация. Например, по основным средствам надо знать о конкретных видах основных средств здания, оборудование, машины и т. Обобщенную информацию получают с помощью синтетических счетов, а конкретную, детальную — с помощью аналитических счетов. Учет, который ведется на синтетических счетах, называется синтетическим. На синтетических счетах объекты учета отражаются в соответствии с их экономической классификацией. В синтетическом учете используется денежный измеритель. Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Он представляет собой детализацию синтетического учета. В аналитическом учете используются все три вида измерителей. В течение месяца произошли следующие операции: Получены товары от поставщиков на руб. Оплачено с расчетного счета поставщикам за товары руб. Записи на синтетических и аналитических счетах будут следующими: Из рассмотренного примера видно, что записи в аналитических счетах ведут в развитие синтетического счета в той же стороне счета, что и на синтетическом. Такое равенство объясняется тем, что аналитические счета детализируют данные синтетического счета, а синтетический счет объединяет данные аналитических счетов. Отсюда вытекает взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами. Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Если же в кассе ведется учет разнообразной валюты, то необходимо открыть аналитические счета по видам валют рубли, доллары, евро и др. Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких либо промежуточных групп. Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые после синтетического счета группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет — промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка. В дополнение к этому синтетическому счету открывают субсчета: Тара и тарные материалы. Материалы, переданные в переработку на сторону. Инвентарь и хозяйственные принадлежности. В свою очередь, в дополнение к каждому субсчету открывают аналитические счета на каждый конкретный вид материалов мука, сахарный песок, шпагат, марля и т. Например, если у предприятия имеется несколько материальных складов, то нужно сначала открыть аналитические счета для каждого склада, затем по видам материальных ценностей. Количество групп счетов аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности предприятия, целей и задач учета. При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемом на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи. Двойная запись-способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Сущность этого способа состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах — по дебету одного и кредиту другого счета. На расчетный счет организации поступили деньги от покупателей в сумме руб. В данной операции корреспондируют два счета: Операция вызывает изменения на данных счетах. Оба счета активные, поскольку на них отражается имущество предприятия. Денежные средства на расчетном счете увеличились на руб. Долг покупателей перед предприятием уменьшился на руб. Следовательно, по данной операции можно сделать следующую запись: Графически это будет выглядеть следующим образом: В рассматриваемом примере мы видим, что одна и та же сумма руб. Математическое содержание двойной записи. Каждый из этих компонентов можно рассматривать в виде вектора, поскольку все они характеризуются направлением и численной величиной. Если рассмотреть все операции, отражаемые на плоскости ДОК, то, двигаясь вверх по оси ОС, необходимо перебрать все плоскости, параллельные ДОК по значению. В столбцах матрицы показаны операции по кредиту каждого счета в связи со всеми счетами, с которыми они имели корреспонденцию по дебету. Из-за несовпадения показателей и j она будет не квадратной, а прямоугольной, так же как следующая. Значение двойной записи состоит в том, что она обеспечивает: Корреспонденция счетов, бухгалтерские проводки. Указание дебета и кредита корреспондирующих счетов называется бухгалтерской записью на практике бухгалтерской проводкой. Бухгалтерская проводка составляется только на основании финансовых документов. Для составления бухгалтерской проводки по какой—либо хозяйственной операции необходимо последовательно пройти ряд следующих этапов: Если в проводке корреспондируют два счета один по дебету, другой по кредиту , то она называется простой. Примером может служить рассматриваемая выше хозяйственная операция. Бухгалтерские проводки, в которых взаимодействуют более двух счетов - сложные проводки. Рассмотрим составление сложных бухгалтерских проводок. Учет этих объектов производится на разных счетах: Проводка данной хозяйственной операции будет следующая: При составлении сложной проводки необходимо соблюдение следующего правила: Оборотно-сальдовые ведомости, шахматные ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают: Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет форму: Сальдо на начало месяца. Оборот за месяц тыс. Сальдо на конец месяца тыс. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с подотчетными лицами. В оборотной ведомости по синтетическим счетам по итогу должно быть три пары равенств: Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Конечный остаток по каждому счету вычисляется следующим образом: Если при расчете конечный остаток равен нулю, то в ведомости по данному счету ставится прочерк. Они бывают двух форм: Контокоррентные оборотные ведомости применяются для учета различных видов расчетов и денежных средств, когда достаточным является учет только в денежном измерителе. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками имеет форму: Сальдо на конец месяца. Для получения подобной информации составляют шахматные оборотные ведомости. В них вносят информацию в обобщенном виде по корреспондирующим счетам. Шахматная оборотная ведомость, руб. В шахматной оборотной ведомости сумма записывается только один раз, при этом соблюдается правило двойной записи — запись по дебету одного и кредиту другого счета. Шахматную оборотную ведомость называют также шахматным балансом. Из всей совокупности счетов в баланс входят только те, которые имеют сальдо на данный момент времени. Бухгалтерский сальдовый баланс, как правило, строится на основе соответствующего оборотного баланса. Каждый из этих балансов выполняет свою информационную функцию. Сальдовый бухгалтерский баланс имеет форму: Выбор конкретной формы ведомости определяется задачей и целью проверки. Большое количество счетов, применяемых в бухгалтерском учете, требует их упорядочения и определенной систематизации. Достигается это с помощью классификации. Классификация счетов бухгалтерского учета - это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций. Классификация счетов по экономическому содержанию экономическая классификация отвечает на вопросы: По экономическому содержанию объектов учета счета делятся на три группы: Счета имущества и обязательств по источникам их образования делятся на: Счета имущества по составу и размещению подразделяются на: Эти счета объединены в группы, имеющие экономическую однородность учитываемых объектов учета. Классификация дает ответ на вопросы: Какие показатели можно получить с помощью отдельных счетов для того, чтобы эффективно управлять предприятием? По назначению и структуре счета делят на пять групп: Основные счета применяются для контроля за наличием и движением имущества по составу и размещению и по источникам его образования. Основными они являются, потому что учитываемые объекты служат основой хозяйственной деятельности предприятия. Основные счета подразделяются на три подгруппы. Все они имеют одинаковую структуру и могут иметь только дебетовое сальдо. По дебету счетов показываются начальный и конечный остаток, а также поступление материальных и денежных ресурсов, а по кредиту счета - их выбытие. Структура основного активного счета. Конечный остаток - наличие основных средств и нематериальных активов, материальных и денежных средств или долга данному предприятию на конец отчетного периода. Сальдо может быть только кредитовое. Структура пассивного основного счета. Начальный остаток - наличие источников и задолженности на начало отчетного периода. Оборот - уменьшение обязательств и. Оборот - увеличение обязательств и задолженности. Конечный остаток - наличие обязательств и задолженности на конец отчетного периода. Основные активно-пассивные расчетные счета. Предназначены для учета расчетов данного предприятия с разными предприятиями и лицами. На этих счетах ведется учет расчетов одновременно с дебиторами и кредиторами или с одним предприятием, которое, являясь дебитором после нескольких операций, может превратиться в кредитора или наоборот счет 68, 69, При наличии на синтетическом счете одновременно дебиторской и кредиторской задолженности счет становится активно-пассивным, определения сальдо по таким счетам нельзя ограничиваться сопоставлением сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счетам синтетического учета, так как суммы, числящиеся за дебиторами, не могут быть зачтены в погашение кредиторской задолженности другим организациям. Сальдо может быть выведено в аналитическом разрезе, то есть по каждой организации, лицу или платежу. В балансе оно показывается развернуто, то есть сумма по дебету отражается в активе баланса раздел II , а сумма по кредиту — в пассиве баланса раздел IV и V. Структура активно-пассивного основного счета, тыс. Уменьшение кредиторской задолженности — Конечный остаток — дебиторская задолженность на конец отчетного периода — 65 Увеличение кредиторской задолженности — 30 Уменьшение дебиторской задолженности — Конечный остаток — кредиторская задолженность на конец отчетного периода — 80 Формула расчета: Для более глубокого понимания счет 76 разделим на две части и каждую из них рассмотрим отдельно. Активная часть счета 76 дебиторы , в тыс. С1 — дебиторская задолженность 90 С2 — дебиторская задолженность - Пассивная часть счета 76 кредиторы , в тыс. Уменьшение дебиторской задолженности — Конечный остаток — кредиторская задолженность на конец отчетного периода — 80 Формула расчета: Таким образом, на конец отчетного периода дебиторы должны организации 65 руб. В свою очередь, организация должна разным организациям-кредиторам на конец отчетного периода 80 руб. По способу уточнения оценки все регулирующие счета подразделяются на контрарные, дополнительные и контрарно-дополнительные счета. Эти счета уменьшают остаток имущества на основных счетах на сумму своего остатка. В зависимости от этого они делятся на контрактивные и контрпассивные счета. Здесь участвуют два счета: Основные средства в бухгалтерском учете до момента ликвидации или продажи учитываются по первоначальной стоимости. Однако в процессе использования они изнашиваются, теряют свою стоимость на сумму начисленной амортизации. Чтобы знать остаточную стоимость основных средств на момент ликвидации или продажи, необходимо из первоначальной стоимости вычесть сумму амортизации. На счетах это отразится следующим образом: Следовательно, остаточная стоимость равна 20 тыс. Остаток по контрпассивному счету уменьшает размер источника основного счета. Здесь основной счет выступает в качестве пассивного счета, а регулирующий контрпассивный - активного. Здесь регулирующие и основные счета являются активными. Так, по счету 15 ведется учет транспортно-заготовительных расходов по заготовке и доставке материалов. В то же время фактическая себестоимость приобретения материалов складывается из их стоимости по ценам приобретения и транспортно-заготовительных расходов. Покупная стоимость сырья и материалов, имеющихся в наличии в организации, составила 15 руб. Следовательно, в конечном итоге, фактическая себестоимость сырья и материалов составляет 15 руб. Счет 63 предназначен для учета состояния и движения резервов по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается за счет дохода по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Распределительные счета подразделяются на две группы: Собирательно-распределительные счета используются для учета расходов, которые в момент их совершения невозможно отнести сразу на определенную произведенную или проданную продукцию. Счет 25 является активным и собирательно-распределительным. В течение месяца по дебету счета 25 собираются все расходы. При этом делаются проводки: Дебет счета 25 Кредит счета: По кредиту счета 25 в конце месяца идет распределение названных расходов, то есть списание на дебет счетов: Счет 26 является активным и собирательно-распределительным. При этом делаются записи: На дебете счета 97 учитываются затраты в момент их совершения возникновения. Структура активного бюджетно-распределительного счета. Оборот — учет в текущем периоде затрат будущих отчетных периодов. Структура пассивного бюджетно-распределительного счета: По дебету счета 96 отражаются фактические расходы и платежи при наступлении срока на соответствующие цели, что оформляется проводками: По кредиту счета 98 отражаются суммы доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущему отчетному периоду. Это означает, что на сумму разницы уменьшается первоначальная сумма. При этом делается запись: Метод дополнительной записи применяется при превышении фактической себестоимостью нормативной. Выход продукции в течение месяца отражается по нормативной плановой себестоимости или по учетным ценам по дебету счета 43 и кредиту счета Сопоставляющие счета предназначены для исчисления финансового результата, как отдельных хозяйственных процессов, так и предприятия в целом. Особенностью строения этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: Данные счета делят на две подгруппы: К ним относятся счета: Конечный финансовый результат чистая прибыль или чистый убыток слагается из: В конце года определяется чистая прибыль, то есть конечный финансовый результат организации, который является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Структура финансово-результативного счета Учет убытков отчетного периода. Остаток непокрытого убытка отчетного года. План счетов, его разделы. План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов счета первого порядка и субсчетов счета второго порядка. План счетов лежит в основе организации бухгалтерского учета на любом предприятии. По плану счетов бухгалтерский учет должен быть организован на предприятиях всех видов деятельности кроме банков и бюджетных учреждений , форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. В плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. При необходимости по согласованию с Министерством Финансов РФ организации могут вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя номера свободных счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов могут быть объединены, исключены и введены дополнительно. На основе плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических включая субсчетов счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Номера субсчетов добавляются к номеру синтетического счета. Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов; они нумеруются по порядку тремя знаками Используются счета по учету денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках, переводов в пути, финансовых вложений. Здесь представлены счета для учета продаж, прочих доходов и расходов, расходов будущих периодов, доходов будущих периодов, прибылей и убытков. Счета бухгалтерского учета и двойная запись 4. По дебету счета По кредиту счета номер проводки сумма, руб. В синтетическом учете используется денежный измеритель Учет, который ведется на аналитических счетах, называется аналитическим. Код счета Наименование счетов Сальдо на начало месяца тыс. Уменьшение кредиторской задолженности — Конечный остаток — дебиторская задолженность на конец отчетного периода — 65 Формула расчета: Увеличение кредиторской задолженности — 30 2. Структура сопоставляющих счетов Д К Оборот 1. Структура финансово-результативного счета 99 Д К Учет убытков отчетного периода. Бухгалтерский учет Предисловие Тема 1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета Вопросы для самоконтроля по теме 1 Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета Вопросы для самоконтроля по теме 2 Тема 3. Бухгалтерский баланс Вопросы для самоконтроля по теме 3 Тема 4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись Вопросы для самоконтроля по теме 4 Тема 5. Организация обработки бухгалтерской информации Вопросы для самоконтроля по теме 5 Тема 6. Учет движения денежных средств при различных формах расчетов Вопросы для самоконтроля по теме 6 Тема 7. Учет товарных операций Вопросы для самоконтроля по теме 7 Тема 8. Учет материально-производственных запасов Вопросы для самоконтроля по теме 8 Тема 9. Учет внеоборотных активов Вопросы для самоконтроля по теме 9 Тема Организация учета расчетов по оплате труда и социальному страхованию работников Вопросы для самоконтроля по теме 10 Тема Учет издержек обращения и финансовых результатов Вопросы для самоконтроля по теме 11 Тема Учет собственного капитала коммерческих организаций Вопросы для самоконтроля по теме 12 Тема Порядок представления и состав бухгалтерской финансовой отчетности Вопросы для самоконтроля по теме 13 Список использованных источников. Сальдо на начало месяца тыс. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с персоналом по оплате труда. Оборот - уменьшение обязательств и задолженности. С1 — дебиторская задолженность 90 1.
Хорошие руки 21
Холодильникдля брожения пивасвоими руками
Ikea петербург каталог
Сонник булку есть