Налог на имущество в свете нового Плана счетов
Счет 68.08 — Налог на имущество
Налог на имущество: проводки
План счетов бухучета для предприятий, 2017
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Начислен налог на имущество - бухгалтерские проводки
Хабаев, автор универсального справочника "Бюджетный учет по новому плану счетов". В разгаре подготовка к сдаче полугодовой отчетности. Среди прочих платежей, по которым должны отчитаться бюджетники, - налог на имущество, хотя некоторые учреждения и имеют по нему льготу. Читайте в этом материале о том, кто вправе претендовать на льготы и при каких условиях, как рассчитать налоговую базу. Глава 30 Налогового кодекса РФ оговаривает две категории имущества, с которого не надо уплачивать налог. Во-первых, это имущество, которое вообще не относится к облагаемым объектам. Во-вторых, то имущество, которое законодатели освободили от налога льготируемое имущество. Это разные понятия, путать их не следует. Среди норм главы 30, посвященных данным категориям, есть и положения, которые касаются бюджетников. Поэтому начнем с того, что расскажем, каким бюджетным организациям и с каких объектов налог можно не платить. Во-первых, это земельные участки и объекты природопользования. А во-вторых, имущество, которое принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. Согласно пункту 4 статьи Налогового кодекса РФ, такие объекты налогом не облагаются. Правда, чтобы имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, освобождалось от налога, должно выполняться два условия: В качестве примера можно привести Вооруженные силы РФ, пограничные войска, органы МВД, МЧС России, таможенные органы; 2 имущество используется для нужд обороны в том числе гражданской , для обеспечения безопасности и охраны правопорядка. Если какое-либо из двух условий не выполняется, за объект придется перечислять налог в общем порядке. Также налог надо рассчитывать со стоимости имущества лабораторий, научно-исследовательских и вычислительных центров, других организаций, входящих в состав "военизированных" федеральных органов исполнительной власти. На это московские налоговики обратили внимание в письме от 15 сентября г. Перечень льготируемого имущества приведен в статье Налогового кодекса РФ. При этом можно выделить два вида льгот, предоставляемых бюджетным учреждениям. Первый вид - льготируется все имущество организации. Это касается государственных научных центров. Статус государственного научного центра присваивают предприятиям, учреждениям, организациям науки, а также высшим учебным учреждениям. При этом вуз должен иметь уникальное опытно-экспериментальное оборудование, нанимать высококвалифицированных специалистов и добиться международного признания для своих научных исследований. Второй вид льготы состоит в том, что от налога освобождаются только некоторые объекты, принадлежащие организации. Кроме того, до 1 января года освобождены от налога объекты: Тут стоит обратить внимание на то, что, согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса РФ, регионы могут продлить действие этих льгот и на следующие годы. И еще один нюанс. Учреждение вправе воспользоваться льготами независимо от источника, за счет которого было куплено имущество, - бюджетных средств или доходов от предпринимательской деятельности. Главное - оно должно соответствовать требованиям статьи Налогового кодекса РФ. При этом чтобы определить, относится ли имущество к льготируемому, можно воспользоваться следующими документами: Он утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря г. Итак, налог платить не надо, только если бюджетник использует имущество в целях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ. То есть когда объект эксплуатируют в любой другой деятельности, его стоимость следует включить в расчет налоговой базы. А если имущество использовать одновременно как по назначению, так и в иной сфере? Допустим, бюджетное учреждение сдает часть своего здания - одно или несколько помещений - в аренду. Чтобы правильно рассчитать налог в такой ситуации, нужно вести раздельный учет: Однако как это сделать, если основное средство является неделимым инвентарным объектом, в Инструкции по бюджетному учету не прописано. Не сказано, как поступать в таком случае, и в главе 30 Налогового кодекса РФ. Выходит, бюджетник может использовать льготу по всему зданию. Неужели даже когда в аренду сдается 99,99 процента площади? С этим вопросом мы обратились к специалистам отдела методологии имущественных налогов ФНС России. И вот что нам ответили. Если в аренду отдано менее 50 процентов площади здания, то учреждение может не платить с него налог на имущество. Если же арендатору предоставляется 50 и более процентов помещений, то налог придется считать со всей площади. Что касается движимого имущества, которое было передано в аренду вместе с помещением например, компьютеры, шкафы, столы , то с этих предметов налог необходимо заплатить в любом случае. Тут уже не важно, сколько метров занял арендатор. Кстати, включать в налоговую базу суммы, учитываемые на счете 0 01 "Капитальные вложения в основные средства", не нужно. Ведь они основными средствами не являются. Не надо брать в расчет и стоимость объектов, отраженную на забалансовом счете 01 "Арендованные основные средства". Если расчет налога по облагаемому имуществу приводят в разделе 2 декларации расчета , то для льготируемых объектов специально предусмотрен раздел 5. То есть, несмотря на то, что налог с таких основных средств платить не нужно, расчет налоговой базы показать все же придется. Также нужно привести код льготы в соответствии с Классификатором льгот. Его можно взять из таблицы, приведенной в разделе 9 "Коды налоговых льгот" Инструкции по заполнению декларации расчету по налогу на имущество. Она утверждена приказом МНС России от 23 марта г. Высшему учебному заведению принадлежит здание площадью кв. Одно из помещений, занимающее кв. Так как большая часть здания кв. Основание - пункт 7 статьи Налогового кодекса РФ. Согласно таблице, приведенной в разделе 9 Инструкции, льгота имеет код Это значение бухгалтер привел по строке раздела 5. Остаточная стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила: Как бухгалтер заполнил раздел 5 Расчета по налогу на имущество за первое полугодие года. Порядок, в котором следует отражать начисленный налог на имущество, зависит от того, за счет какого источника приобретен объект - бюджетного финансирования или выручки от предпринимательства. Рассмотрим каждый из случаев. Согласно разделу VI Указаний утверждены приказом Минфина России от 10 декабря г. То есть код классификации операций сектора государственного управления не совпадает с кодом экономической классификации расходов бюджетов Тем не менее при начислении налога на имущество надо использовать счет, предусмотренный Планом счетов бюджетного учета. Отразить в учете операции с налогом на имущество нужно так. Так как это больше 50 процентов, учреждению придется перечислять авансовые платежи в бюджет. В регионе, где находится учреждение, ставка налога на имущество равна 2,2 процента. Значит, авансовый платеж за первое полугодие года составляет ,03 руб. Эту сумму учреждение уплатило за счет доведенных лимитов бюджетных обязательств по статье "Прочие расходы", которые на год составили руб. Отразить налог с имущества, которое было куплено на выручку от предпринимательства, на счете 0 01 "Расходы учреждения" нельзя. На этом счете расходы по предпринимательской деятельности вообще не учитываются. Показать налог на счете 0 04 "Изготовление материалов, готовой продукции работ, услуг " тоже не получится. Здесь накапливают суммы, истраченные на выпуск продукции, услуг или работ. Поэтому отнести налог нужно на счета учета финансового результата за отчетный период. Конкретный же счет, на котором следует показать налог на имущество, зависит от того, для чего учреждение использует это основное средство - для оказания услуг выполнения работ либо для производства и реализации продукции. Если имущество эксплуатируют ради оказания услуг или выполнения работ, то налог следует отразить на счете 2 01 "Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг". То есть в учете нужно сделать такую запись. Если же имущество используют для производства и реализации продукции, то налог надо отнести на счет 2 01 "Доходы от реализации активов" и в учете записать так. Независимо от того, чем занимается учреждение - услугами, работами или производством и реализацией продукции, уплату налога с имущества, купленного за счет предпринимательского дохода, следует отразить такой записью. Одновременно перечисленную сумму нужно показать и на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения". Налог надо платить за все льготируемое здание, если хотя бы половина площади используется не по назначению. ГАВРИЛОВА Надежда Алексеевна , начальник отдела методологии имущественных налогов МНС России, советник налоговой службы РФ II ранга. Если в аренду предоставляется менее 50 процентов площади здания, оно рассматривается как объект социально-культурной сферы, используемый по назначению например, в целях образования, культуры, оказания медицинских услуг и т. Если же арендовано 50 процентов и более, то стоимость такого объекта придется включить в налоговую базу. Что касается движимого имущества, переданного арендаторам вместе с помещениями, то оно подпадает под налогообложение в любом случае. Все семинары по теме Учет в бюджетных организациях. У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Налог на имущество в свете нового Плана счетов. Учет в бюджетных организациях. Написать свое мнение 2 мнения. Чиновники очерередной раз продемонстрировали, как вольно они могут трактуют законы. Еще большим бредом является то, что это подхватывает популярный журнал. Цены Нативная реклама Связаться. В чем виноваты программисты ФНС? Что уже понятно, а что нет?
Азовское море где лучше отдыхать с палатками
Трк мегаполис челябинск расписание сеансов
Как общаются современные люди
Как сделать адаптер своими руками
Парень приходил в гости сонник
Кардшаринг смарт авто