Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения
Вы точно человек?
План контрольных мероприятий по внутреннему финансовому контролю
Инструкцией по применению Единого плана счетов утверждена приказом Минфина России от 1 декабря г. Однако в нормативных документах этому вопросу почти не уделено внимания, поэтому учреждению нужно самостоятельно решить, как разработать такой документ и что в нем должно содержаться. Прежде всего рекомендуется создать отдельное структурное подразделение, которому будет поручен внутренний контроль в бюджетном учреждении. Это может быть отдел, служба, департамент и т. Создание такого подразделения утверждается решением руководителя бюджетного учреждения, в котором либо в отдельном положении необходимо определить цель и направление деятельности службы. Также важно прописать, кому подчиняется новое подразделение, с какими службами взаимодействует. Остановимся подробнее на некоторых важных аспектах, которые должны быть включены в положение о службе внутреннего контроля. Функции службы внутреннего финансового контроля можно сформулировать следующим образом:. Служба внутриведомственного финансового контроля осуществляет внутренний контроль в бюджетном учреждении и имеет право:. Далее перечислим обязанности службы, которые следует закрепить в положении о службе внутреннего финансового контроля:. Как правило, контрольные функции возлагаются на аудиторов, финансовых контролеров. Квалификационные требования к профессиональной подготовке сотрудников службы финансового контроля, их права и обязанности регламентируются Федеральным законом от 27 июля г. Их полномочия также должны быть закреплены приказом распоряжением руководителя о создании службы либо отдельным положением о службе внутреннего контроля. Руководителем службы финансового контроля могут быть определены иные направления проверок в соответствии с законодательством исходя из профиля подведомственного учреждения. При этом сотрудники данного отдела будут нести ответственность за:. Служба финансового контроля отвечает за оценку принятых мер по устранению нарушений, обнаруженных в ходе проверок, и по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности учреждений. Основными условиями независимости службы финансового контроля являются назначение и освобождение руководителя этой службы и ее сотрудников от занимаемых должностей, установление им размеров заработной платы и других выплат по решению руководителя службы внутриведомственного финансового контроля. Следует предусмотреть, что данная служба подчиняется непосредственно руководителю учреждения. Ежегодно руководитель учреждения утверждает план проведения проверок. Его формирует и представляет служба финансового контроля. Непосредственно при направлении сотрудников на проверку утверждается специальная программа проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. В ней нужно отразить важные ключевые моменты. Программа проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения может включать рассмотрение:. При проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения источниками информации могут быть:. Еще один элемент, на котором основан внутренний контроль в бюджетном учреждении — проверка реализации целей учреждения. Требования, установленные учетной политикой учреждения, обязательны для всех структурных подразделений бюджетного учреждения в том числе выделенных на отдельный баланс и сотрудников. При наличии в учреждении филиалов, структурных подразделений, осуществляющих самостоятельный учет хозяйственной деятельности, в учетной политике отражаются особенности ведения ими бухгалтерского учета. Служба внутреннего контроля может проводить проверку реализации целей, ради которых были созданы данные учреждения. Остановимся на основных нюансах этой специфической проверки подробнее. В этом случае проверка может включать рассмотрение:. Проверяются документы руководителя, главного бухгалтера учреждения, материально ответственных лиц, а также сотрудников, принятых на работу в течение проверяемого периода. Результаты контрольных мероприятий отражаются в таблице 5 Пояснительной записки ф. Гусева, главный бухгалтер Росфиннадзора. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться. Новые КБК на год. Новый расчет по взносам. Печатная версия Электронный журнал Внутренний контроль в бюджетном учреждении нужно утвердить локальным актом. Учреждение само решает, как разработать такой документ и что в него включить. Дорогой коллега, Читайте "Главбух" 6 месяцев бесплатно! Сегодня можете оформить подписку на год по цене 6 месяцев! Учет на счете Бюджетный учет Налоговый контроль и проверки Комментарии 0. Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту! Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года в таблице. Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: Форма 4-ФСС за 2 квартал года. Производственный календарь на год. Справочник кодов бюджетной классификации КБК на год. Учетная политика Вебинары Новые КБК на год Расчетчик зарплат Новый расчет по взносам Высшая школа Главбуха. Нестыковки в накладных, актах и договорах, из-за которых компании переплачивают бюджету. Изменения в счетах фактурах и новое в отчетности по НДС. Налоговики будут чаще штрафовать за отказ от пояснений. Вопросы и ответы по теме. Можно ли передать учредителю расчетные ведомости по каждому сотруднику для проверки начисления и выплаты заработной платы? В прошлом году учреждение за счет целевой субсидии оплатило вузу обучение студента, с которым заключило ученический договор. В этом году вуз расторг договор, а студент возместил учреждению расходы на обучение. Деньги перечислили в бюджет. Как отразить в учете и отчетности эту сумму? Почему коммерческие организации сдают бухотчетность раз в год, а государственные учреждения — каждый квартал? В отчете по форме получился отрицательный показатель по статье КОСГУ. Это произошло за счет уплаты НДС и налога на прибыль с общей суммы остатка на счете. Могут ли быть отрицательные показатели по доходам в этом случае? Бухгалтер направил в казначейство заявку на наличные. Деньги списали с лицевого счета и отразили в невыясненных платежах, затем вернули на лицевой счет. Минфин отчет не принимает, просит корректировать. Вопросы принятия на баланс имущества, списания, амортизации. Расчет по страховым взносам в ФНС Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года таблица. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал года. У вас есть контрагенты-предприниматели? Да, и не один. Темы поиск по сайту Подписаться Новости Статьи Вопрос-ответ Дарим полгода Сервисы Ре ви зо рр о Высшая школа Формы Правовая база Ответы чиновников Все изменения Форум Рейтинг лучших бухгалтеров Учетные политики КБК Новые сроки зарплаты и аванса Видео Ещё… 1. Меню О журнале Рекламодателям Обратная связь Контакты График выхода журналов Подписка Спецпроекты. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор. Разработка сайта — AGIMA. Печатная версия Электронный журнал.
Внутренняя проверка правил ведения бухгалтерского учета в бюджетном учреждении как одно из мероприятий внутреннего финансового контроля (Пикулев Д.Н.)
В статье рассмотрены особенности организации внутреннего финансового контроля в государственных учреждениях, его виды и содержание. В современных условиях разработка и внедрение процессно-ориентированного внутреннего финансового контроля для учреждений с учетом специфики их деятельности, оценки идентифицированных рисков и иных факторов является чрезвычайно актуальным вопросом, влияющим на устойчивое развитие учреждений. В этой связи важное значение имеет разработка инструментария осуществления внутреннего финансового контроля как отдельных бизнес-процессов, так и деятельности учреждения в целом. Любые бизнес-процессы сопряжены с различными рисками, поэтому подходы к построению системы внутреннего финансового контроля необходимо осуществлять в соответствии со стратегией развития учреждений и их управленческой системой. То есть, исходя из определения факта хозяйственной жизни, внутренний контроль должен охватывать те сделки, события и операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение, финансовый результат или движение денежных средств учреждения. Инструкцией по применению Единого плана счетов [3] предусмотрено, что порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля должен быть утвержден локальным актом, содержание которого учреждение должно определить самостоятельно. Внутренний финансовый контроль направлен на:. Внутренний финансовый контроль — процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:. Целями внутреннего финансового контроля являются:. Как правило, по времени осуществления выделяют три вида внутреннего финансового контроля: Четкую границу между предварительным и текущим контролем установить сложно, да и нет необходимости, учитывая тенденцию к объединению в законодательстве предварительного и текущего контроля, которая прослеживается в отдельных документах: Однако на уровне отдельной организации выделение текущего оперативного контроля актуально, особенно в части контроля правильности отражения операций в бухгалтерском учете. Поскольку одной из основных целей финансового контроля является предупреждение нарушений, основные мероприятия должны проводиться в рамках предварительного и текущего контроля. Содержание и мероприятия при осуществлении разных видов внутреннего контроля представлены в Таблице 1. Комплекс процедур и мероприятий, направленных на предупреждение и пресечение ошибок, нецелесообразных и или незаконных действий должностных лиц учреждения на этапе планирования деятельности до начала совершения факта хозяйственной жизни, осуществляемый до начала совершения хозяйственной. Проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов договоров ;. Предварительная экспертиза документов решений , связанных с расходованием денежных и материальных средств;. Проверка планово-финансовых документов расчетов потребности в денежных средствах, заявок, включаемых в план закупок, смет доходов и расходов и др. Проверка обоснованности совершаемых операций, правильности расчетов плановых показателей;. Проверка и визирование проектов договоров специалистами, юридическим управлением, главным бухгалтером, бухгалтером. Наиболее распространенным методом предварительного контроля является санкционирование разрешение операций. Должностные лица учреждения в соответствии со своими должностными функциональными обязанностями в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Основные функции при осуществлении предварительного контроля осуществляются планово-финансовым отделом, отделом бухгалтерского учета и юридическим управлением. Мероприятия, направленные на обеспечение соответствия совершаемых фактов хозяйственной деятельности нормативно-правовым актам и условиям договоров, их корректное отражение. Повседневный анализ соблюдения процедур исполнения ПФХД, бюджета, осуществление мониторинга эффективности и целевой направленности расходования средств, оценка эффективности и результативности их расходования. Текущий контроль осуществляется в процессе совершения фактов хозяйственной жизни, на этапе принятия решения по использованию активов, принятия и исполнения обязательств и отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в учете и отчетности в целях своевременного выявления нарушений законодательства и нерационального расходования средств. Проверка оформления документов на соответствие требованиям законодательства, нормативным актам учреждения и условиям заключенных договоров;. Проверка соблюдения графика документооборота;. Проверка совершаемых хозяйственных операций утвержденным плановым назначениям;. Авторизация операций, подтверждающая правомочность их совершения в том числе наличие и соблюдение нормативных актов учреждения по разграничению полномочий; наличие доверенностей на осуществление операций и т. Проверка корректности отражения фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности;. Арифметическая проверка расчетных и нормируемых показателей;. Проверка наличия, состояния имущества учреждения, эффективности его использования;. Проверка расходных денежных документов до их оплаты расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. Проверка соблюдения кассовой дисциплины;. Контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;. Сверка аналитического учета с синтетическим учетом оборотная ведомость. Основные методы текущего контроля — это обследование, то есть анализ и оценка операций и их отражения в учете; контроль руководителей за работой подчиненных; повседневный мониторинг расходования средств и выполнения внутренних стандартов. Все работники учреждения в процессе осуществления хозяйственных операций. Основные функции осуществляются структурными подразделениями финансово-экономического блока учреждения. Работники бухгалтерии принимают к бухгалтерскому учету первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета. Мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения после совершения факта хозяйственной жизни, предусматривающие всесторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки с целью выявления фактов положительной практики, нарушений, недостатков, рисков и разработки предложений по повышению эффективности деятельности объекта контроля. Последующий контроль осуществляется по итогам совершения хозяйственных операций и отражения их в учете. Основная задача предварительного контроля — выявить нарушение, если оно было допущено, или подтвердить достоверность учета и отчетности. Проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности учреждения;. Сверка данных, то есть сравнение данных из разных источников информации;. Анализ исполнения плановых документов;. Проверка наличия, состояния и эффективности использования имущества учреждения денежных средств, материальных ценностей , в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет;. Сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних регламентов и процедур;. Контроль за выполнением рекомендаций по результатам предшествующих контрольных мероприятий;. Комплексные документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности и т. Методами последующего контроля являются ревизия и проверка. Последующий контроль по уровню подчиненности осуществляется руководителями подразделений учреждения на систематической основе. Проверка финансово-хозяйственной деятельности подразделений на основе функциональной независимости осуществляется службой внутреннего аудита. Последующий контроль осуществляется путем проведения как плановых, так и внеплановых проверок, то есть контрольных действий или исследований состояния дел на определенном участке деятельности. Проверки в зависимости от объема контрольного мероприятия могут быть комплексными, выборочными и тематическими, то есть целевыми табл. Проверка всей финансово-хозяйственной деятельности учреждения за определенный период. Проверка отдельных областей финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Проводится или как элемент комплексной проверки, или как отдельная проверка. Проверка в отношении конкретного направления или вида финансово-хозяйственных операций. Осуществляется по определенному кругу вопросов или по одной теме вопросу. Последующий контроль по уровню подчиненности должен осуществляться руководителями подразделений учреждений на систематической основе с формированием ежеквартального отчета о контрольных мероприятиях, содержащего результаты осуществленных контрольных процедур. Данные отчеты передаются службе внутреннего аудита для обобщения выявленных проблем и выработки рекомендации по предотвращению нарушений. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем. Система внутреннего финансового контроля должна быть направлена на обеспечение разумной уверенности в достижении целей учреждения, при этом допускается наличие определенных ограничений из-за влияния следующих факторов:. Проверка финансово-хозяйственной деятельности подразделений на основе функциональной независимости должна осуществляться службой внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита проводит проверки финансово-хозяйственной деятельности подразделений в соответствии с утвержденным руководителем учреждения планом контрольных мероприятий на соответствующий год, а также внеплановые проверки по отдельным поручениям руководителя учреждения. Примерный план контрольных мероприятий оформляется в виде отдельного документа, который в дальнейшем может уточняться и доводиться до сведения руководителей всех структурных подразделений. По результатам проверок подразделений, проводимых службой внутреннего аудитора, составляется акт проверки, который должен содержать следующие сведения:. При составлении акта должны обеспечиваться объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения текста. После утверждения руководителем учреждения акта проверки должно быть проведено совещание о подведении итогов проверки подразделений. По окончании отчетного периода квартала, года служба внутреннего аудита представляет руководителю учреждения сводный письменный доклад, в котором должны быть отражены:. Планирование сбор заявок и обоснование закупок; составление смет, ПФХД, плана закупок и т. Организацию конкретной закупки соответствие плановым документам; выбор способа закупки; формирование технического задания, проекта договора; обоснование цены; проверку поставщиков и т. Заканчивается проведением закупки и подписанием договора. Действия по исполнению договора, в том числе непосредственно поставка и оплата соблюдение сроков, качества, комплектности и т. Действия по отражению в учете своевременность, полнота, корректность в проводках, корректность в оценке и т. Документооборот соответствие первичных документов правилам бухгалтерского учета, своевременность поступления документов, их движение по подразделениям, хранение документов. Заканчивается принятием к учету актива и завершением расчетов по договору. Последующий контроль в большей степени ориентирован на проверку разного вида отчетности. В рамках комплексной проверки конкретный факт хозяйственной деятельности может попасть в выборку, соответственно будут проверяться фактическое наличие, состояние, использование; первичные документы по поступлению, движению, выбытию; корректность отражения в учете по счетам, по кодам финансового обеспечения и т. Наличие эффективной системы внутреннего финансового контроля — необходимый фактор для принятия рациональных управленческих решений, результатом которого является своевременная идентификация, оценка и минимизация рисков, устранение дублирования функций, повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности, снижение вероятности наложения санкций и предписаний надзорными и контрольными органами. Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных муниципальных бюджетных и автономных учреждений: Отчет о проведении контрольных мероприятий по проверке операций. Операции по движению материально-производственных. Наличие замеча - ний. Проверка соответствия отражения операций с материальными запасами положениям учетной политики. Проверка наличия прав на материальные запасы, числящиеся в учете права на вновь созданные объекты; права, вытекающие из договора; права, возникшие по иным основаниям. Проверка соблюдения документооборота по операциям с материальными запасами и своевременности отражения движения активов в учете. Проверка содержания первичных документов на соответствие законодательству РФ и заключенным договорам предмет договора, сроки и иные условия поставки. Проверка полноты и правильности оформления первичных документов по движению материальных запасов. Проверка правильности ведения аналитического учета, в том числе: Проверка правильности классификации материальных запасов при принятии их к учету. Проверка правильности и полноты формирования стоимости, приобретаемых материальных запасов при принятии к учету. Проверка правильности и полноты формирования стоимости материальных запасов, изготавливаемых учреждением. Проверка обоснованности списания материальных запасов, включая соблюдение установленных учреждением норм расхода материалов. Проверка учета материалов, имеющих срок полезного использования. Проверка выбытия материальных запасов. Проверка отражения в учете результатов инвентаризации материальных запасов. Проверка правильности и полноты формирования информации для предоставления учредителю об особо ценном имуществе. Проверка отражения в учете результатов инвентаризации объектов основных средств. Проверка правильности и своевременности отражения изменения кадастровой стоимости земельных участков. Проверка эффективности использования основных средств. Дорогостоящее лабораторное оборудование работает 1 час в неделю. Рекомендации по устранению выявленных нарушений: Международный диплом ИСФМ вечерний курс. Все семинары на edu. Редакция не несет ответственности за достоверность информации, опубликованной в рекламных объявлениях. Используйте вашу учетную запись VKontakte для входа на сайт. Используйте вашу учетную запись на Facebook. Используйте вашу учетную запись на Twitter. Используйте вашу учетную запись Google для входа на сайт. Статьи Новости Обучение Журналы Глоссарий Книги События Персоны Видео Новости компаний Компании Форум Ссылки Авторам Реклама Подписаться. Особенности организации внутреннего финансового контроля в государственных учреждениях Печать Рассылка. Статистика IAS 39 Финансовые инструменты: Как я изучал GAAP Сравнительный учет: Перевод отчетности в иностранной валюте Изучение GAAP: Курс лекций IPSAS - международные стандарты для госорганов Что такое GERMAN GAAP Немецкий учет? Немецкое балансоведение Нефтегазодобывающая отрасль МСФО для добывающей отрасли Активы Учебные пособия по МСФО МСФО, редакция г. Вернуться к списку статей. Топ 5 статей Публикации по теме: Финансовый учет по МСФО IAB Получите международный диплом! Новости за недели одной колонкой. Новые статьи за неделю. Клуб GAAP Клуб Gaap Компании Группы Персоны Обсуждения Вступить в клуб. Еженедельная рассылка свежих материалов. Новости ежедневные Новости недели одной колонкой Новые статьи за неделю Новости про книги. Спасибо, я уже с вами. Комплекс процедур и мероприятий, направленных на предупреждение и пресечение ошибок, нецелесообразных и или незаконных действий должностных лиц учреждения на этапе планирования деятельности до начала совершения факта хозяйственной жизни, осуществляемый до начала совершения хозяйственной операции и позволяющий определить целесообразность и правомерность конкретной операции. Проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов договоров ; Предварительная экспертиза документов решений , связанных с расходованием денежных и материальных средств; Проверка планово-финансовых документов расчетов потребности в денежных средствах, заявок, включаемых в план закупок, смет доходов и расходов и др. Проверка оформления документов на соответствие требованиям законодательства, нормативным актам учреждения и условиям заключенных договоров; Проверка соблюдения графика документооборота; Проверка совершаемых хозяйственных операций утвержденным плановым назначениям; Авторизация операций, подтверждающая правомочность их совершения в том числе наличие и соблюдение нормативных актов учреждения по разграничению полномочий; наличие доверенностей на осуществление операций и т. Проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности учреждения; Сверка данных, то есть сравнение данных из разных источников информации; Анализ исполнения плановых документов; Проверка наличия, состояния и эффективности использования имущества учреждения денежных средств, материальных ценностей , в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет; Сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних регламентов и процедур; Контроль за выполнением рекомендаций по результатам предшествующих контрольных мероприятий; Комплексные документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности и т. Операции по движению материально-производственных запасов.
Скачать поурочные планы по географии
Ударил колено опухло что делать
Как прошить рекавери на андроид через компьютер
Домик из sip панелей
Можно ли подключить телефон к автомагнитоле