Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Понятие содержание цели и задачи налогового администрирования/
Сущность, задачи налогового администрирования.
/ Nalogovoe_administrirovanie_shpory
Сущность налогового администрирования
Колегов начальник инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Р. В учебном пособии рассматриваются теоретические положения налогового администрирования. Раскрываются этапы становления современной системы налогового администрирования. Дана трактовка основных категорий и понятий, используемых в налоговых правоотношениях. Показана структура налоговых органов, их функции и задачи, подробно изложены методы налогового администрирования в России. Пособие содержит характеристику прав и обязанностей участников налогового администрирования. Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по специальности Налоги и налогообложение очной и заочной форм обучения, также может быть использовано студентами, обучающимися по другим специальностям, аспирантами, преподавателями, работниками налоговых органов. Налоговое администрирование как особый вид государственной деятельности Понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования Принципы, методы и функции налогового администрирования Правовая основа, субъекты и объекты налогового администрирования Глава 2. Становление и развитие государственной налоговой службы Российской Федерации История налогового администрирования в России Формирование налоговой службы Российской Федерации Понятие и структура налоговых органов Глава 3. Федеральная налоговая служба Российской Федерации Задачи, функции и структура центрального аппарата Федеральной налоговой службы Функции, задачи и полномочия территориальных органов Федеральной налоговой службы Глава 4. Права и обязанности налоговых органов Полномочия налоговых органов при осуществлении налогового администрирования Обязанности налоговых органов при осуществлении налогового администрирования Глава 5. Государственная регистрация и учет налогоплательщиков в налоговых органах Правовые и организационные основы государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Процедура проведения государственной регистрации юридических лиц. Процедура проведения государственной регистрации индивидуальных предпринимателей Учет налогоплательщиков и иных обязанных лиц в территориальных налоговых инспекциях Учет налогоплательщиков в специализированных инспекциях Глава 6. Работа с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами и взаимодействие со средствами массовой информации в системе налогового администрирования Основные направления работы с налогоплательщиками в налоговых органах Организация приема налогоплательщиков в налоговых органах Организация приема, регистрации и выдачи документов отделами по работе с налогоплательщиками Порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Организация информационной работы в налоговых органах Глава 7. Контроль над исполнением обязанности по исчислению и уплате налогов в Российской Федерации Понятие, правовое регулирование и субъекты налогового контроля Выездная проверка как форма налогового контроля Камеральная проверка как форма налогового контроля Дополнительные формы налогового контроля Глава 8. Формирование налоговой обязанности и урегулирование задолженности в налоговых отношениях Налоговая обязанность и ее содержание Способы обеспечения налоговой обязанности Полномочия налоговых органов по взысканию налоговых недоимок, пеней и штрафов Глава 9. Учет, отчетность и аналитическая работа в налоговых органах Понятия учета и отчетности в налоговых органах. Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета расчетов с бюджетом Основные виды и порядок формирования статистической налоговой отчетности Аналитическая работа в деятельности налоговых органов Глава Система обеспечения законности в налоговом администрировании. Организация внутреннего аудита в налоговых органах Способы обеспечения законности в налоговом администрировании Способы защиты прав налогоплательщиков. Налоговый аудит Система ведомственного контроля за законностью деятельности налоговых органов Глава Взаимодействие налоговых органов с различными государственными органами в налоговом администрировании Цели и направления взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами Информационное взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами Совместные контрольные мероприятия налоговых органов с другими контролирующими и правоохранительными органами Заключение Приложения. Данная учебная дисциплина призвана дать студентам знания о содержании и экономической сущности налогового администрирования. В центре внимания студентов должны находиться вопросы понимания роли и места налогового администрирования в налоговой системе государства, основных его элементов. Цель дисциплины получение целостного представления о системе налогового администрирования в Российской Федерации. Основной задачей учебной дисциплины является подготовка специалиста: Это подразумевает, что по завершению курса студент должен: Учебное пособие состоит из 11 глав. В первых четырех главах рассматриваются общетеоретические вопросы налогового администрирования. В частности, налоговое администрирование представляется как особый вид государственной деятельности, анализируется процесс его становления и развития в Российской Федерации, а также характеризуется современное состояние структура, права и обязанности налоговых органов страны. В остальных главах учебного пособия достаточно подробно рассматривается практика организации и осуществления конкретных функций налогового администрирования учет, налоговый контроль, работа с налогоплательщиками, налоговый аудит и др. При этом учитывая то, что налоговые органы кроме непосредственных функций по налоговому администрированию 7. В учебном пособии используются следующие пиктограммы: Налоговое администрирование представляет собой сложный управленческий процесс, направленный на обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны. Кроме того, посредством системы налогового администрирования реализуется не только фискальная, но и регулирующая функция налогообложения, а до сведения налогоплательщиков доводятся основные положения налоговой политики государства и муниципальных образований. К сожалению, современное состояние системы налогового администрирования в Российской Федерации продолжает характеризоваться целым рядом проблем, которые приводят к невозможности обеспечения полноты и своевременности сбора налогов, а также систематическим нарушениям со стороны налоговых органов прав основных участников налоговых отношений. Как бы законодатели ни старались точно, полно и правильно определить все обязательные элементы налогообложения, а экономисты ни пытались точно определить оптимальный уровень налогообложения, многие их старания окажутся пустыми из-за неправильного толкования норм налогового законодательства сотрудниками налоговых органов, а реальный уровень налоговой нагрузки будет намного выше вследствие дополнительных издержек налогового контроля. Элементарные сбои в программном обеспечении для представления налоговой отчетности или несвоевременное отражение в базе данных налоговых органов сведений о представлении отчетности или поступлении налогов может превратить даже для законопослушного налогоплательщика процесс исполнения налоговых обязанностей в непосильную ношу. В связи с этим будущим специалистам в сфере налогов и налогообложения необходимо всестороннее представление о современной системе налогового администрирования в РФ. Налоговое администрирование как особый вид государственной деятельности План 1. Понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования Принципы, методы и функции налогового администрирования Правовая основа, субъекты и объекты налогового администрирования Понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования Налогообложение как принудительное изъятие части национального дохода в централизованные денежные фонды предполагает жесткий учет и контроль со стороны государства. Сама природа налогообложения как столкновение разнонаправленных интересов участников налоговых отношений, с одной стороны, государства, с другой стороны, налогоплательщиков предполагает администрирование этих отношений. С момента зарождения налогообложения как способа объединения разрозненных мелких капиталов в единый, крупный государственный фонд этот процесс подвергался жесткому, а иногда и жестокому контролю. Эволюция человеческого общества, а вместе с ним и налогообложения существенно изменила способы и формы налогового администрирования. Сегодня оно базируется на законе, правах и обязанностях. Однако значимость налогового администрирования не утрачена, напротив, этот элемент государственного управления приобретает новое содержание, функции, постоянно является предметом дискуссий на разных уровнях. Другими словами, налоговое администрирование является способом государственного управления в сфере налогообложения, и помогает реализовывать налоговую политику государства, которая основана на директивном принципе. Налог как обязательный, безвозмездный, принудительный платеж в полной мере соответствует этому принципу. Администрирование как способ управления также учитывает волевую сущность налогообложения. Налоговое администрирование является одним из элементов налоговой системы, которая состоит из следующих составных частей: Налоговое администрирование это совокупность действий и решений государственных органов, направленных на соблюдение законодательства по налогам и сборам. Действия государственных органов находятся в пределах от постановки на учет налогоплательщиков до реализации всех форм налогового контроля. Содержание налогового администрирования состоит в том, что оно включает в себя административные органы государства по контролю над уплатой налогов. С другой стороны, налоговые органы контролируют поведение налогоплательщиков и налоговых агентов при исчислении и уплате налогов, пользуясь правами, учитывая обязанности и права налогоплательщиков. Таким образом, содержание налогового администрирования состоит в том, что оно использует все элементы налоговой системы, являясь внутренним фактором ее развития. Категория налогового администрирования шире, чем категория налоговый контроль. Налоговый контроль является составной частью налогового администрирования. Помимо контроля в составные части налогового администрирования включаются налоговое планирование, регулирование, консультиро- Дайте характеристику налогового администрирования как составной части налоговой системы. Научной базой налогового администрирования являются юридические и экономические науки. Прежде всего, налоговое право и финансы. Финансы, направленные на формирование централизованных денежных фондов в полной мере реализуются в рамках налогообложения. В то же время, налоговое администрирование как прикладная наука является составной частью налогообложения. Налоговое право обеспечивает цивилизованные, законные отношения в ходе налогового администрирования. Большинство действий со стороны налоговых органов и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений установлены законом. Перед налоговым администрированием стоит ряд целей: Налоговое администрирование призвано бороться с налоговыми правонарушениями. В то же время уклонение от уплаты налогов приводит к несоблюдению принципа равномерного распределения бремени налогообложения. И, как следствие, нарушению справедливости в обществе. Государство при помощи административных механизмов стремится контролировать соблюдение всеми участниками налогового процесса определенных правил налогообложения, установленных законом. В ходе достижения целей налогового администрирования решается ряд задач: Помимо постоянных задач перед налоговым администрированием ставят ряд перманентных задач: Актуальность таких задач повышается в периоды экономического спада и проведения реформ государственного управления. При решении задач налогового администрирования государственные органы осуществляют целый комплекс практических действий по учету налогоплательщиков, контролю над их деятельностью. Эти частные, но взаимосвязанные действия составляют основу налогового администрирования. Таким образом, понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования взаимоувязаны друг с другом. Они помогают раскрыть сущность налогового администрирования Принципы, методы и функции налогового администрирования Построение эффективной системы налогового администрирования должно базироваться на определенных принципах. К принципам налогового администрирования относят: Элементы налогового администрирования, порядок их применения должны быть едиными для всех звеньев хозяйственной системы общества и на всех территориях страны. Не допускается использование собственных методов налогового администрирования в отдельных регионах; Излишние усложнение администрирования приводит к снижению уровня взаимопониманий между должностными лицами налоговых органов и налогоплательщиками и, как следствие, делает налоговое администрирование менее эффективным; 3 прозрачность системы администрирования налогов. Налоговая система должна служить на благо общества. Поэтому действия государства в рамках налогового администрирования должны подвергаться периодическому контролю и быть известны обществу; 4 экономичность налогового администрирования. Затраты государства по содержанию налогового аппарата должны быть как можно меньше в сравнении с суммами уплачиваемых налогов; 5 гибкость системы. Возможность быстро реагировать на макроэкономические перемены в стране; 6 комплексность применения методов налогового администрирования. Только применение всех способов администрирования налогов позволяет эффективно контролировать исчисление и перечисление налогов. Налоговые органы не должны ограничиваться в своей работе определенным кругом инструментов налогового регулирования; 7 стабильность системы. Изменения в налоговом администрировании должны происходить только в необходимых случаях. Частая модернизация системы налогового администрирования приводит к хаосу в налоговых правоотношениях, который наблюдается как в отношениях между налогоплательщиками, так и непосредственно между звеньями налоговых органов. В ходе осуществления налогового администрирования государственные органы используют методы налогового администрирования. Эти методы позволяют государству реализовывать функции налогового администрирования. Таким образом, между функциями и методами налогового администрирования существует неразрывная взаимосвязь. К методам налогового планирования относят метод тренда и экспертный метод. Содержание метода тренда состоит в том, что ожидается продолжение в будущем тех тенденций, которые Этот метод основывается на информации о поступлении конкретных налогов за предыдущий период, о задолженности по налоговым платежам. Экспертный метод используется для расчетов поступления конкретных налогов. Есть свои методы и в реализации функции налогового контроля. Эти методы обусловлены формами налогового контроля, которые установлены ст. К ним, в частности, относятся: Одним из методов налогового администрирования является проверка документов от общего к частному. Этот метод применяется при проведении налоговых проверок. Суть этого метода заключается в первоочередной проверке более общих финансовых отчетов, с последующим переходом к более частным вплоть до первичных документов налогоплательщика. Еще одним методом налогового администрирования, позволяющим реализовать контрольную функцию, является финансовый мониторинг своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей по уплате налогов и сборов. Подобный мониторинг позволяет отобрать для проведения налоговых проверок налогоплательщиков, с большей долей вероятности совершающих налоговые правонарушения. Между функциями налогового администрирования и функциями налоговой системы существует определенная взаимосвязь. Она заключается в том, что реализация функций налогового администрирования приводит в конечном итоге к реализации всех функций налогообложения. Реализация основных функций налогообложения невозможна без налогового контроля и планирования. Одна из функций налогового администрирования налоговое регулирование относится к общим функциям налогообложения. В целом налоговое администрирование призвано реализовывать не только свои прикладные функции, но и способствовать реализации общих функций налогообложения. Реализация фискальной функции налогов невозможна без принудительного, административного рычага воздействия со стороны государства на налогоплательщика. Безусловность исполнения налогового обязательства во многом предопределяет полноту пополнения государственного бюджета. Регулирующая функция налогообложения также во многом реализуется благодаря налоговому администрированию. Государство не только устанавливает разнообразные правила налогообложения, но и благодаря налоговому администрированию способствует практической реализации этих правил. Достижение налогового регулирования возможно в результате конкретных действий налоговых органов в рамках налогового администрирования. То, что относится к реализации регулирующей функции налогообложения при помощи налогового администрирования, в полной мере следует отнести и к реализации социальной функции налогов. Контрольная функция налогов непосредственно реализуется в процессе налогового администрирования, так как налоговый контроль является одной из форм налогового администрирования. К функциям налогового администрирования относят: Цель налогового планирования обеспечить потребности бюджета и оптимизировать налоговое регулирование и контроль. Учет обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической и оперативной информацией о налогоплательщиках. В состав информации входит: Благодаря налоговому учету налоговые органы имеют возможность реализовывать и другие функции налогового администрирования. В рамках налогового контроля участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, вступают во взаимодействие. Оно выражено в контроле одних участников над другими. В частности, контроль осуществляют налоговые органы, таможенные органы, государственные органы исполнительной власти и органы местного самоуправления. Основная нагрузка по налоговому контролю ложится на налоговые органы. Контроль осуществляется над следующими участниками налоговых правоотношений: К налогоплательщикам, плательщикам сборов относят организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. Эта функция налогового администрирования заключается в том, что государство ставит разные условия налогообложения для различных категорий налогоплательщиков. Разность условий заключается в снижении и повышении ставок, предоставлении льгот, предоставлении отсрочек уплаты налоговых платежей, применении разных систем налогообложения обычная система налогообложения, упрощенная система налогообложения, применение единого налога на вмененный доход. Цель налогового администрирования в рамках этой функции достижение соблюдений условий налогового законодательства и тем самым реализация задач государства по социальному и экономическому регулированию при помощи налогообложения. Перечислите функции налогового администрирования. Выделите взаимосвязь между ними. Влияние налогов на различные сферы социальной, экономической жизни чрезвычайно разнообразно. Условия налогообложения могут способствовать либо препятствовать концентрации производства, повышать или снижать деловую активность общий налоговый пресс , влиять на демографическую ситуацию. Способы влияния налогов на социальные и экономические результаты бесконечно разнообразны, так как многосторонний процесс налогообложения состоит из сотен условий, которые должны выполнять налогоплательщики и налоговые агенты. В ходе реализации действий в рамках исчисления, уплаты налогов подконтрольные участники налоговых правоотношений не только перечисляют денежные средства в бюджет, они выполняют определенные условия, которые позволяют им пользоваться налоговыми льготами, получать отсрочку платежа. В основе этих условий заложено налоговое регулирование, которое имеет или экономические, или социальные цели. Реализация методов и функций налогового администрирования позволяет налоговому механизму достигать основные цели налогообложения Правовая основа, субъекты и объекты налогового администрирования Правовой базой налогового администрирования является свод законов и подзаконных актов, которые регламентируют действия субъектов администрирования и других участников налоговых правоотношений. К правовой основе налогового администрирования относятся: Эти законы и подзаконные акты перечислены в порядке убывания преимущества над другими актами. Конституция РФ имеет преимущество над Международными договорами. В свою очередь, при возникновении противоречий между Международными договорами и Налоговым кодексом преимущество получают Международные договора РФ в области налогообложения. Помимо этих основных правовых актов налоговые органы в своей деятельности руководствуются: Ведущее положение в правовом регулировании налогового администрирования занимает первая часть Налогового кодекса. Эта часть кодекса устанавливает общие принципы налогообложения и сборов, перечень налогов, взимаемых в РФ. Первая часть Налогового кодекса включает в себя: Дайте определение правовой базы налогового администрирования. Используя положения Налогового кодекса, налоговые органы выполняют свои обязанности, тем самым реализуя налоговую политику государства. Под субъектами налогового администрирования понимаются участники налоговых правоотношений, которые в рамках возложенных на них прав и обязанностей осуществляют комплекс мер по учету, контролю, регулированию действий налогоплательщиков и налоговых агентов. Однако управление налоговыми процессами не ограничивается налоговыми и таможенными органами. В управление вовлечены органы законодательной и исполнительной власти: Конституционный суд, Арбитражный суд, Министерство финансов РФ, территориальные органы управления финансами, правоохранительные органы. В силу своих полномочий эти государственные структуры участвуют в налоговом администрировании, однако приоритетное положение занимают налоговые органы. Объектами налогового администрирования являются процессы по формированию налоговой базы, перечислению налоговых платежей в бюджет, налоговые правоотношения между налогоплательщиками, налоговыми агентами и налоговыми органами. К инструментам по воздействию на эти объекты относят как правовые, так и финансовые механизмы. Эти механизмы используются субъектами налогового администрирования в налоговом управлении. В качестве объектов налогового администрирования выступают: Таким образом, налоговые органы, являясь субъектом налогового администрирования, регулируют процессы налогообложения. Система управления налоговыми отношениями затрагивает каждого гражданина РФ и каждую организацию. Основными целями налогового администрирования является формирование централизованных денежных фондов на законных основаниях. Система налогового администрирования строится на основе определенных принципов. К главным принципам можно отнести принцип единства, экономичности и прозрачности системы налогового администрирования. Благодаря соблюдению правил налогового администрирования налоговые отношения между должностными лицами налоговых органов и налогоплательщиками формируются в цивилизованной форме. Контрольные вопросы и задания 1. Обоснуйте необходимость налогового администрирования. Объясните, в чем разница между налоговым контролем и налоговым администрированием. Назовите общее и различия между целями налогообложения и налогового администрирования. Решение каких задач налогового администрирования способствует достижению цели: Чем вызвана необходимость соблюдения принципов налогового администрирования? Объясните, в чем разница между функциями налогообложения и функциями налогового администрирования. Обоснуйте, чем объясняется преимущество международных договоров в области налогообложения над Налоговым кодексом? Выделите объекты налогового администрирования, которыми управляют налоговые органы. Омега-Л, С Пономарев, А. Финансы и статистика, С Тарасова, В. Кнорус, С Дополнительная литература 1. АМБ, С Перонко, И. Становление и развитие государственной налоговой службы Российской Федерации План 2. История налогового администрирования в России Формирование налоговой службы Российской Федерации Понятие и структура налоговых органов История налогового администрирования в России Эволюция налогообложения, формирование его администрирования в России в целом подчинялась тем же принципам, что и в других странах мира. Однако исторические особенности образования и становления Российского государства отложили свой отпечаток на развитие налогообложения в России. В истории налогообложения России выделяют четыре этапа: Ранний период конец IX в. Дореволюционный период вторая половина XVII в г. Период становления и развития рыночных отношений с г. Два последних периода являются наиболее короткими с точки зрения прошедшего времени. Вместе с тем события по модернизации, видоизменению налоговой системы России в XX в. Такая быстрота смены этапов объясняется становлением и ломкой социально-экономического строя социализма в стране, приходом рыночной системы. История развития налогообложения подтверждает, что содержание налоговой системы опреде- Налоговая система должна соответствовать этому строю, способствовать достижению его ценностей. В период зарождения Российского государства в конце IX в. Она взималась повозом, привозилась князю самими плательщиками дани. Взималась дань и полюдьем, для этого снаряжались специальные экспедиции по сбору дани. В результате уплату дани можно охарактеризовать как добровольно принудительную с использованием государственных органов власти. В XV XVI вв. Купцыоткупщики за определенную плату получали право на взимание налогов с населения. Реформы Петра I отразились и на налоговой системе. На смену подворного налога пришла подушная подать, которая на долгое время стала основным источником пополнения государственной казны. Наряду с подушной податью были введены и другие налоги: Введение новых налогов и замена подворного налога подушной податью увеличило поступление в казну более чем в два раза. После Петра I каждый новый царь или царица привносили в налоговую систему России что-то новое. Во времена Екатерины I на смену государственной монополии на табак пришли акцизы. В правление Анны Иоанновны обязанность по сбору подушной подати перешла армии, была расширена сфера косвенного налогообложения. В царствование императрицы Елизаветы Петровны отменено большинство внутренних пошлин. В эпоху Екатерины II введена гильдейская подать, которую платили купцы в зависимости от гильдии, к которой они принадлежали. Екатерина II провела существенные преобразования в управлении государственными финансами. Были учреждены казенные палаты, губернские и уездные казначейства. Значительно увеличилась доля косвенных налогов. Значительные реформы в финансовой сфере произошли в первой половине XIX в. Государственный бюджет принял законодательный характер, в г. В сфере налогообложения подушный налог был заменен подоходным, введена акцизная система. В период царствования Николая I большую роль играли государственные сборы. Вторая половина XIX в. Это привело к развитию регионального и местного налогообложения. Крестьянская реформа г. В этот период введено налогообложение земли, установлен подомовой налог. В результате отмены крепостного права налоги постепенно становятся основным источником доходов государства. В этой связи Александр II пошел на усиление контроля финансово-хозяйственной деятельности за формированием и распределением средств государственного бюджета. Дальнейшее реформирование крестьянского хозяйства в правление Александра III привело к последовательному реформированию налоговой системы. В результате реформы увеличилось косвенное налогообложение и поземельные налоги. В период царствования последнего российского царя Николая II отмечалось дальнейшее усиление роли косвенного налогообложения. Радикальному изменению подверглась налоговая система в результате реформ, проводимых Столыпиным в гг. Смена социально-экономического строя привела к коренной перестройке налоговой системы. В период новой экономической политики с появлением различных форм собственности появилась база для функционирования налоговой системы. Налогообложение периода нэпа характеризовалось большим количеством используемых налогов и сборов. Общее количество налогов только в общественном секторе достигало Такой налоговый гнет не способствовал развитию предпринимательской инициативы и накоплению капитала. Следует отметить, что советская власть и не ставила таких целей. Проведение налоговой реформы х годов привело к упразднению и объединению налогов, были введены налог с оборота и отчисления от прибыли государственных предприятий. Налог с оборота представлял собой уравнительный сбор, которым равномерно облагали все товары. Отчисления от прибыли усилили распределительную функцию налогов. Великая Отечественная война потребовала введения новых налогов и сборов: Увеличение налогового бремени требовалось для покрытия военных расходов. Хозяйственная реформа середины х годов внесла определенные изменения в сферу налогообложения. В частности, была введена плата за фонды, изменена система налогообложения колхозов, упорядочена система налогового администрирования. На финансовые органы были возложены обязанности ведения учета налогоплательщиков и их регистрации, рассылки платежных извещений с целью обеспечить своевременность сборов налогов. В последующие периоды произошли изменения в структуре доходов государственного бюджета. Доля платежей из прибыли увеличилась, а доля налогов с оборота существенно сократилась. В целом советский период характеризовался административными методами управления в финансовых отношениях. Налоговая система не играла ведущей роли в государственном управлении финансами, так как государство обладало и другими рычагами регулирования. Финансовая система перешла от нало- Отсутствие хозяйственной самостоятельности предприятий по использованию денежных фондов делала излишним использование налоговой системы как рычага управления в деятельности предприятий. Одной из стратегических целей социализма являлась отмена налогов как пережитка капитализма. Дайте характеристику периодов развития налогообложения в России. Период становления и развития рыночных отношений. Глубокий экономический кризис на рубеже х годов привел к развалу СССР и формированию на территории Советского Союза независимых государств, которые направили свои усилия на переход к рыночной системе экономики. Эта система предполагает более широкое использование налоговой системы как рычага финансового регулирования. По сути дела в рыночных условиях у государства нет других финансовых инструментов всеобъемлющего регулирования помимо налогов. Налогоплательщиком является каждое предприятие и каждое физическое лицо. Это положение позволяет затронуть интересы каждого. Таким образом, история налогового администрирования в России подчиняется общему историческому развитию в стране. Налоговое администрирование служит тем целям и задачам, которые стоят перед обществом в конкретный исторический момент Формирование налоговой службы Российской Федерации Необходимость создания самостоятельных налоговых органов стала осознаваться в конце х годов. Первым шагом в этом направлении было создание Главной государственной налоговой инспекции в составе Министерства финансов СССР в г. Начиная с г. В марте г. Этот закон формирует самостоятельную налоговую службу. В этот же промежуток времени принимаются законодательные акты о налоге на добавленную стоимость, подоходном налоге с физических лиц, о налоге на прибыль организаций и др. На продолжительный промежуток времени эти законы становятся правовой основой налогообложения в России. Становление налоговой системы включало в себя и становление налогового администрирования. Вновь созданные налоговые органы получили больше полномочий, их деятельность основывалась на новых организационных принципах. Налоговые органы приступили к постановке на учет налогоплательщиков, начали принимать налоговые декларации, взыскивать задолженность по налогам в бюджет, осуществлять налоговые проверки. Таким образом, с самого начала своего существования налоговые органы получили основные полномочия налогового администрирования, которые в дальнейшем корректировались, но принципиально не менялись. В первые годы функционирования налоговой службы значительно увеличивается численность работников налоговых органов. Особенно этот процесс затронул нижестоящие инспекции. Увеличение численности должностных лиц налоговых органов связано с объективными причинами: В дальнейшем процесс увеличения численности работников налоговых органов замедлился, а на современном этапе развития налоговой службы приостановился, так как сила воздействия вышеприведенных объективных факторов снизилась. Этот указ повысил статус налоговой службы, но принципиальных изменений функциональных возможностей налоговых органов не произошло. Большое значение в становлении и развитии налоговых правоотношений имело принятие Налогового кодекса. Первая часть кодекса была утверждена 31 июля г. С принятием этих законов были урегулированы многие противоречия и неопределенности в налоговом законодательстве. В рамках нескольких федеральных законов, не объединенных в единый правовой акт, было сложно урегулировать все усложняющиеся налоговые отношения. Принятие Налогового кодекса способствовало решению этой проблемы. В результате административной реформы г. Наряду с Федеральной налоговой службой в структуру Министерства финансов включены и ряд других ведомств рис. Министерство финансов Федеральная налоговая служба Федеральная служба страхового надзора Федеральная служба финансовобюджетного надзора Федеральная служба по финансовому мониторингу Федеральное казначейство Рис. Подведомственные Министерству финансов России федеральные службы 1 СЗ РФ Ст Там же Ст Там же Ст. Налоговые органы уполномочены представлять интересы Российской Федерации в процедурах банкротства. Становление налоговой службы РФ протекало в период бурных изменений экономических отношений х годов. Система налогового контроля включает в себя государственный аппарат управления и правовую базу. Основной задачей налоговых органов является контроль над уплатой налогов. Помимо этой функции перед налоговыми органами стоят следующие задачи: Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти и его территориальных органов рис. Система налоговых органов в России построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением РФ. Эта система составляет четыре уровня: Федеральная налоговая служба ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам; Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам; Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных. Управления ФНС России по республикам, краям, областям. Городские, районные и межрайонные инспекции ФНС России. В систему налоговых органов также входят научноисследовательские институт и центр, учебно-методические центры и печатные издания. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, одновременно он находится в подчинении вышестоящему органу и входит в единую централизованную систему управления. Такая вертикальная подчиненность позволяет осуществлять контроль вышестоящих налоговых органов за нижестоящими инспекциями и организовывать налоговое администрирование на основе жесткого принципа централизованного управления. Большинство трудовых ресурсов налоговой службы сосредоточено в территориальных налоговых органах. На городские, районные и межрайонные инспекции возложена основная работа по налоговому администрированию деятельности налогоплательщиков. Именно эти инспекции осуществляют текущий налоговый ФГБОУ ВО Башкирский ГАУ, Россия, г. Организация и методика проведения налоговых проверок 1. Налоговые проверки основная форма проведения налогового контроля. Зависимость форм налогового контроля от сроков и. РГЭУ РИНХ , Необходимость и сущность денег. Контрольные работы для обучающихся по очной и заочной формам обучения Методические рекомендации к контрольным работам для студентов заочной формы обучения Задания состоят из четырех вариантов. Бюджетный кодекс Российской Федерации по состоянию на Принят Государственной Думой 17 июля года Одобрен Советом Федерации 17 июля года Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает. Общие положения Тема 1. Финансы и финансовая система государства и муниципальных образований. Понятие и роль финансов. Лист 1 из 11 Лист 2 из 11 Тема 1. Налоговый контроль Планы практических занятий Занятие 1. Налоговая система, налоговые отношения и налоговый контроль 1. Налоговая система, налоговые отношения и налоговый. Еремина, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного. Каратаева кандидат экономических наук Марийский государственный технический университет, г. С Значение государственных и местных финансов и их роль в экономическом развитии. Государственные доходы и расходы. Государственные финансы являются составной. Петушки Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями распорядителями средств. Федеральных законов от Налогообложение дает возможность принудительно. ШЕИНА Налоговая система это главный инструмент пополнения бюджета для осуществления финансирования задач социально-экономического. Публичные финансы и публичная финансовая деятельность. Будучи особой экономической категорией, финансы. МОСКВА JJ3 Об осуществлении территориальными органами Федерального агентства. Содержание и принципы организации финансов предприятия Вопрос 1 Сущность и функции финансов предприятий Вопрос 2 Принципы организации финансов предприятий Вопрос 3 Финансовый механизм предприятия. Действующий порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц налоговыми агентами и перспективы развития. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: Фонды оценочных средств по дисциплине Б. Налоговое администрирование Предназначено для студентов специальности: Финансы 3к 3 г ДОТ Количество. Цаканян 3 курс, Институт международного сервиса, туризма и иностранных языков науч. Карапетян Налог на имущество физических лиц: Приложение к постановлению Администрации города Когалыма от Порядок осуществления 1. Порядок осуществления далее Порядок определяет правила осуществления главным распорядителем средств. Теоретические основы налоговой системы Структура налоговой системы 11 Глава 2. За январь-декабрь года в местный бюджет поступило. Краткий курс финансового права: Федеральный закон от Конституционный Суд Российской Федерации. Межрегиональная Общественная Организация Инвалидов. Проблемы разграничения муниципального имущества.. Методические рекомендации по разграничению имущества Кафедра Государственного, трудового и административного права Ст. Государственный и муниципальный финансовый контроль Тема 5. Государственный и муниципальный финансовый. Организация применяет общую систему налогообложения. За 4 года своего существования выездная налоговая проверка ни разу не проводилась. Какой период может охватить такая ревизия, если она. Тестирование как форма контроля знаний студентов колледжей Воробьева Марина Михайловна Пашковский сельскохозяйственный колледж г. Краснодар Преподаватель специальных дисциплин Традиционные формы контроля. Аннотация профессионального модуля ПМ. Финансовая деятельность в РФ 1. Понятие финансов как экономической категории и в материальном выражении. Тема 8 Налогообложение физических лиц. Задания по каждой теме построены так, чтобы студент мог самостоятельно. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита В соответствии с пунктом. Сыктывкар, Республика Коми Об. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА Цветкова А. Финансовый университет при Правительстве Российской. Субъект налогообложения Субъект налогообложения, или налогоплательщик, лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц. Приостановление операций по счетам в банке Г. Солодянкина, член Палаты налоговых консультантов Рассмотрим арбитражную практику, которая поможет налогоплательщикам избежать необоснованной блокировки. Красноярск О внесении изменений в Приказ. УТВЕРЖДЕН распоряжением ФССП России от 25 ноября г. Куликова, 4 курс УрГЭУ Налог на добавленную стоимость НДС это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой. ДОКЛАД об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля надзора в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля надзора в году Настоящий доклад. Сущность, функции и формы проявления корпоративных финансов 2. Система корпоративного финансового управления 3. Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями распорядителями средств бюджета Коркинского муниципального района, главными администраторами администраторами доходов бюджета Коркинского. Организация и методика проведения налоговых проверок фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: Образец вопросов для текущего. ДОКЛАД начальника отдела правовой и кадровой работы Финансового управления Курганской области Суденко Т. Начинать показ со страницы:. Антонина Дубровская 7 месяцев назад Просмотров: Зависимость форм налогового контроля от сроков и Подробнее. Контрольные работы для обучающихся по очной и заочной формам обучения Контрольные работы для обучающихся по очной и заочной формам обучения Методические рекомендации к контрольным работам для студентов заочной формы обучения Задания состоят из четырех вариантов. Дисциплина входит в структуру общепрофессиональных дисциплин. Бюджетный кодекс Российской Федерации Бюджетный кодекс Российской Федерации по состоянию на Принят Государственной Думой 17 июля года Одобрен Советом Федерации 17 июля года Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает Подробнее. Лист 1 из 11 Лист 1 из 11 Лист 2 из 11 Тема 1. Налоговая система, налоговые отношения и налоговый Подробнее. Еремина, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного Подробнее. Концепция налогового менеджмента прибыли в строительных организациях Концепция налогового менеджмента прибыли в строительных организациях Г. Йошкар-Ола Статья посвящена Подробнее. Значение государственных и местных финансов и их роль в экономическом развитии. Государственные финансы являются составной Подробнее. Петушки Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями распорядителями средств Подробнее. Налогообложение дает возможность принудительно Подробнее. ШЕИНА Налоговая система это главный инструмент пополнения бюджета для осуществления финансирования задач социально-экономического Подробнее. Публичные финансы и публичная финансовая деятельность Тема. Будучи особой экономической категорией, финансы Подробнее. МОСКВА JJ3 Об осуществлении территориальными органами Федерального агентства Подробнее. Содержание и принципы организации финансов предприятия Лекция: Содержание и принципы организации финансов предприятия Вопрос 1 Сущность и функции финансов предприятий Вопрос 2 Принципы организации финансов предприятий Вопрос 3 Финансовый механизм предприятия Подробнее. Налогообложение имущества физических лиц. Порядок расчета и пути совершенствования. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц 1 Прибыль по операциям с разными видами ценных бумаг Прибыль по договорам доверительного управления имуществом, по договорам простого Фонды оценочных средств по дисциплине Б. Финансы 3к 3 г ДОТ Количество Подробнее. Приложение к постановлению Администрации города Когалыма. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля. Порядок осуществления далее Порядок определяет правила осуществления главным распорядителем средств Подробнее. Содержание Перспективы развития налоговой системы России Заключение Список литературы Налоговая система Российской Подробнее. Наименование доходов год год 47 ДОХОДЫ И РАСХОДЫ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА Исполнение местного бюджета по доходам Доходы местного бюджета на год утверждены в сумме ,3 млн. За январь-декабрь года в местный бюджет поступило Подробнее. Федеральный закон от N ФЗ ред. Конституционный Суд Российской Федерации , г. Межрегиональная Общественная Организация Инвалидов Подробнее. Государственный и муниципальный финансовый контроль Кафедра Государственного, трудового и административного права Ст. Государственный и муниципальный финансовый Подробнее. Какой период может охватить такая ревизия, если она Подробнее. Тестирование как форма контроля знаний студентов колледжей Тестирование как форма контроля знаний студентов колледжей Воробьева Марина Михайловна Пашковский сельскохозяйственный колледж г. Краснодар Преподаватель специальных дисциплин Традиционные формы контроля Подробнее. Специальный выпуск 5, май за I квартал года по разделам и подразделам классификации расходов бюджетов www. Дисциплина Налоги и налогообложение. Место профессионального модуля в структуре ППСЗ: УТВЕРЖДАЮ Заместитель директора по учебной работе С. Вносится Правительством Российской Федерации. Задания по каждой теме построены так, чтобы студент мог самостоятельно Подробнее. Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита В соответствии с пунктом Подробнее. Сыктывкар, Республика Коми Об Подробнее. Данный процесс является Подробнее. Финансовый университет при Правительстве Российской Подробнее. Предмет и объект налогообложения ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА 1. Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц Кафедра Государственного, трудового и административного права Ст. Правовой статус налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц Подробнее. Приостановление операций по счетам в банке Приостановление операций по счетам в банке Г. Солодянкина, член Палаты налоговых консультантов Рассмотрим арбитражную практику, которая поможет налогоплательщикам избежать необоснованной блокировки Подробнее. Красноярск О внесении изменений в Приказ Подробнее. Правовой статус и полномочия судебных приставов в системе административного управления юга России XVIII ХIX веков. Куликова, 4 курс УрГЭУ Налог на добавленную стоимость НДС это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой Подробнее. Состояние нормативно-правового регулирования в установленных сферах деятельности ДОКЛАД об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля надзора в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля надзора в году Настоящий доклад Подробнее. Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями распорядителями администраторами администраторами муниципального района, главными Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями распорядителями средств бюджета Коркинского муниципального района, главными администраторами администраторами доходов бюджета Коркинского Подробнее. Организация и методика проведения налоговых проверок фонд оценочных средств Организация и методика проведения налоговых проверок фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: Образец вопросов для текущего Подробнее. Добрый день, уважаемые коллеги!
Элементный и групповой состав нефти
Деформирующий спондилез позвоночника
Мега тест на сколько
Понятие, сущность, цель и значение налогового администрирования
Как дойдешь напиши
Сделать старыми в фотошопе
Общие характеристики основных
Понятие, сущность налоговое администрирования: цели, функции и задачи
Технологическая схема работы предприятия
Какую укладку сделать на средние волосы
7.2. Сущность, цели и задачи налогового администрирования
Схема простейшего радиопередатчика
Вяжем палантин спицами схемы и описание
Коричневый язык у взрослого причины и лечение
Налоговое администрирование
Хоста описание растения