Вызов на комиссию по легализации налоговой базы
Разговор по душам: вызов на комиссию по легализации налоговой базы (Пономарева О.)
Комиссия по легализации налоговой базы
Комиссии по легализации налоговой базы: кого туда пригласят, и какими будут последствия
Вызов на убыточную комиссию в налоговую инспекцию (нюансы)
Как выиграть поединок с ИФНС, если Вас вызвали на налоговую комиссию?
Электронная подпись за 1 час для: Комиссии по легализации налоговой базы далее — комиссии формируются и в инспекциях, и при управлениях ФНС России по субъектам РФ. Кроме того, при региональных администрациях и органах местного самоуправления созданы межведомственные комиссии Состав комиссии утверждает руководитель налогового органа. В нее включают начальников структурных подразделений, выполняющих следующие функции: Вместо начальников перечисленных подразделений в состав комиссии могут включить сотрудников налоговых органов, в должностные обязанности которых входит перечень вопросов подлежащих рассмотрению на комиссии. Кроме того, при необходимости ФНС России рекомендует включать в состав комиссий представителей органов исполнительной власти, ПФР, государственной инспекции труда, а также правоохранительных органов и прокуратуры. ФНС России в письме от Отметим, что письмо также содержит 20 приложений на 37 листах. В них ведомство привело формы документов, которые рекомендует использовать инспекторам в работе с налогоплательщиками по легализации налоговой базы. В частности, целый ряд форм предназначен для анализа налоговой и бухгалтерской отчетности и других показателей деятельности налогоплательщиков, а также для отражения информации об уточненных декларациях, представленных ими после вызова на комиссию. ФНС России указывает, что основной целью работы комиссий является увеличение налоговых поступлений в бюджет путем побуждения налогоплательщиков организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц к самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в будущем. Речь идет о тех налогоплательщиках, в отношении которых у инспекторов имеются определенные подозрения. Например, отсутствуют аргументированные причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика либо установлены факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления удержанного у работников НДФЛ, фальсификации налоговой или бухгалтерской отчетности. Причем из письма следует, что налогоплательщика могут вызвать на комиссию, даже если у инспекторов имеются лишь подозрения в наличии перечисленных фактов. В целом работа комиссий направлена на выявление в деятельности налогоплательщиков следующих нарушений: Кроме того, деятельность комиссий нацелена на выявление работодателей, которые выплачивают заработную плату ниже прожиточного минимума или ниже МРОТ либо ниже среднеотраслевых значений. Отметим, что на заседание комиссии по легализации налоговой базы инспекторы могут вызывать не только налогоплательщиков юридических и физических лиц либо предпринимателей , но и налоговых агентов, например по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ. Вместе с тем ФНС России особо подчеркнула в письме, что в рамках работы комиссий налоговые органы обязаны обеспечивать соблюдение норм законодательства о налоговой тайне, предусмотренных статьей НК РФ. Также должны соблюдаться требования Федерального закона от На начальном этапе инспекторы на основании имеющихся у них деклараций и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, а также сведений, содержащихся в различных информационных ресурсах, формируют списки налогоплательщиков, подлежащих вызову на комиссию. В письме ФНС России рекомендовала для включения в выборку как минимум 10 категорий налогоплательщиков или налоговых агентов, а также привела краткую методику их отбора. То есть по каждой группе ведомство назвало те факты, которые должны насторожить налоговиков и повлечь более детальный анализ деятельности организации, предпринимателя или физического лица. Помимо категорий, указанных в таблице, инспекторы вправе включать в выборку и других налогоплательщиков, прежде всего тех, кто обращается за возмещением НДС. Также ФНС России предлагает вызывать на комиссию налогоплательщиков: Организации, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Организацию включают в выборку для вызова на комиссию при обнаружении хотя бы одного из следующих фактов: Налоговая нагрузка НН , например, по налогу на прибыль определяется как отношение суммы исчисленного налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов за соответствующий отчетный или налоговый период. При этом используется формула: Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль ФНС России понимает: Уровни налоговой нагрузки, которая считается низкой по другим перечисленным налогам, в письме не приведены. Организации, заявившие уровень вычетов по НДС выше среднего по субъекту РФ уровня за предшествующий период. Налоговая нагрузка определяется как отношение суммы исчисленного налога к общей сумме доходов, полученных за соответствующий отчетный или налоговый период. Уровни налоговой нагрузки по каждому из указанных налогов в письме не приведены оговорена лишь налоговая нагрузка, считающаяся низкой по налогу на прибыль. Предприниматели, которые в декларациях по НДС отразили выручку от реализации и одновременно с этим в декларации по форме 3-НДФЛ заявили доход от предпринимательской деятельности, равный нулю. Инспекторы сначала выбирают декларации предпринимателей по НДС за истекший календарный год, в которых отражена сумма выручки от реализации. При этом они ориентируются на наличие показателей в строках — раздела 3, графе 2 раздела 4 или графе 2 раздела 7 декларации по НДС. Затем они выявляют предпринимателей, которые: Предприниматели, которые в декларациях по НДС отразили выручку от реализации, однако не представили декларацию по форме 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период. Предприниматели, заявившие уровень вычетов по НДС выше среднего по субъекту РФ уровня за предшествующий период. Налоговые агенты по НДФЛ юридические лица и индивидуальные предприниматели. Дополнительно налоговики анализируют данные отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которую налоговый агент представил в территориальные органы ПФР. При этом они должны проанализировать динамику изменений с учетом имеющейся у них информации о среднесписочной численности работников и сведений, которые сам налоговый агент представил в территориальные органы ПФР. Налоговые агенты по НДФЛ, выплачивающие заработную плату ниже среднего в регионе уровня с учетом видов экономической деятельности. Особое внимание ФНС России рекомендует обращать на налоговых агентов, выплачивающих зарплату ниже регионального прожиточного минимума. Чтобы рассчитать сумму зарплаты, приходящуюся на одного работника, инспекторы используют сведения об общей сумме доходов, выплаченных налоговым агентом физическим лицам, и среднесписочной численности его работников. Кроме того, они анализируют показатели, содержащиеся в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом за истекший налоговый период. Инспекторы сначала формируют список физических лиц, которые продали имущество, находившееся в их собственности менее трех лет в том числе объекты недвижимости транспортные средства и др. Для составления этого списка налоговики используют данные об отчуждении имущества, имеющиеся в ведомственных информационных ресурсах. Затем из сформированного списка инспекторы выбирают тех физических лиц, которые не представили декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, когда они продали указанное имущество. При этом ФНС России рекомендует инспекторам, осуществляющим отбор, ранжировать налогоплательщиков в зависимости от предполагаемой суммы НДФЛ, подлежащей уплате, и отбирать тех, кого необходимо вызвать на комиссию в первоочередном порядке. После того как инспекторы выявили налогоплательщиков и налоговых агентов, налоговая и бухгалтерская отчетность которых вызывает вопросы, они приступают непосредственно к анализу показателей их финансово-хозяйственной деятельности. Отметим, что аналитические и контрольные мероприятия налоговики проводят в целом по каждому налогоплательщику, то есть по всем налогам. Так, даже если организация попала в выборку лишь из-за того, что имела низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль, инспекторы проанализируют ее декларации не только по этому налогу, а также и по НДС, акцизам, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам и проверят полноту выполнения ею обязанностей налогового агента прежде всего по НДС и НДФЛ. Для проведения аналитических процедур ФНС России рекомендовала инспекторам на местах пользоваться следующими источниками информации: Кроме того, ведомство предложило также использовать сведения, полученные налоговиками от следующих лиц: В ходе аналитических мероприятий инспекторы изучают декларации налогоплательщика по всем налогам, а по юридическим лицам исследуют также их бухгалтерскую отчетность. Судя по большинству предложенных форм, налоговики анализируют показатели отчетности в динамике за три последних года. Они также должны выявить возможные налоговые риски налогоплательщика, сравнить их со среднеотраслевыми показателями за соответствующие периоды и сделать вывод о наличии или отсутствии конкретного налогового риска. Кроме анализа показателей отчетности, ФНС России также рекомендовала налоговикам рассчитать уровень налоговой нагрузки налогоплательщиков, отобранных для вызова на комиссию. Если аналогичных налогоплательщиков нет, уровень налоговой нагрузки анализируемого лица сравнивают со среднеотраслевыми значениями. Затем инспекторы оценивают соответствие показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика критериям оценки рисков. При этом они руководствуются принципами, изложенными в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок утв. Такой анализ ФНС России предлагает проводить, если расчеты показали, что налогоплательщик имеет низкую налоговую нагрузку. В рамках анализа финансовых потоков инспекторы: Ведомство также указало, что в ходе анализа финансовых потоков при необходимости следует выявлять контрагентов, входящих в зону риска. К ним относятся контрагенты, обладающие признаками недобросовестности, то есть не располагающие материально-технической базой, имеющие минимальную численность работников, массового учредителя или руководителя, адрес массовой регистрации, незначительные суммы начислений в бюджет. О недобросовестности, по мнению ФНС России, может также свидетельствовать несоответствие поставляемой контрагентом продукции его виду деятельности или частая миграция, то есть частая смена инспекции, в которой контрагент состоит на налоговом учете. В нем отражаются факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, ответы на которые налоговики намерены получить в ходе рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании комиссии по легализации налоговой базы. Считается, что налогоплательщик, получивший такое письмо, должен сам проанализировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, самостоятельно выявить причины возникновения убытка, низкой налоговой нагрузки, высокого удельного веса вычетов по НДС, низкой заработной платы и других проблем. Предполагается, что после этого налогоплательщик самостоятельно исправит ошибки или искажения налоговой отчетности и представит уточненные декларации по соответствующим налогам, а при наличии задолженности по перечислению удержанного у работников НДФЛ погасит свою задолженность перед бюджетом по этому налогу ст. Кроме того, налоговики ожидают, что налогоплательщики также добровольно уменьшат сумму убытка, которую они ранее заявили в отчетности, и исчислят НДФЛ с реально выплаченных сотрудникам доходов. Также в информационном письме налогоплательщику предлагают провести самостоятельную оценку рисков в соответствии с Концепцией, утвержденной приказом ФНС России от Ведомство рекомендует инспекторам отправлять информационные письма заблаговременно — не позднее чем за один месяц до даты планируемого заседания комиссии по легализации налоговой базы. При этом предлагает устанавливать всего дневный срок, в течение которого налогоплательщик должен разобраться со своими проблемами в отчетности, подать уточненные декларации, погасить задолженность по НДФЛ и представить налоговикам пояснения. Этот срок исчисляется в рабочих днях и отсчитывается от даты получения налогоплательщиком информационного письма. Вместе с тем налоговики понимают, что даже после получения информационного письма налогоплательщик или налоговый агент может так и не предпринять никаких действий по уточнению своих налоговых обязательств. Тогда инспекция вызывает его на заседание комиссии. Для этого она оформляет уведомление о вызове по форме, утвержденной приказом ФНС России от По каждому вызванному на комиссию налогоплательщику инспекторы формируют досье, которое состоит из следующих документов: Деятельность каждого налогоплательщика рассматривается на заседании комиссии в индивидуальном порядке. В ходе заседания должностному лицу организации, предпринимателю или физическому лицу в зависимости от того, к какой категории относится налогоплательщик предлагают дать пояснения по выявленным налоговиками фактам и несоответствиям и назвать уже проведенные или запланированные мероприятия, направленные на улучшение показателей финансово-хозяйственной деятельности. По итогам заседания комиссия формулирует конкретные рекомендации налогоплательщику по устранению нарушений, допущенных им при расчете налогов, и принятию мер, нацеленных на ликвидацию убыточности. Например, налогоплательщику могут предложить подать уточненные декларации за предыдущие налоговые периоды и уменьшить в них суммы убытков, увеличить удельный вес вычетов по НДС, перечислить сумму задолженности по НДФЛ с учетом пеней. Выработанные рекомендации и срок для их исполнения фиксируют в протоколе заседания. ФНС России предлагает предоставлять налогоплательщикам для выполнения этих рекомендаций всего 10 рабочих дней с даты заседания комиссии. Хотя комиссия с учетом конкретных обстоятельств вправе установить и более длительный срок. Ведомства, которым направить информацию по итогам заседания комиссии. ФНС России указала, что в зависимости от результатов заседания комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщика комиссия может направить информацию в правоохранительные, контролирующие и иные органы для принятия решений в соответствии с их компетенцией. Например, в органы внутренних дел, территориальные органы Федеральной миграционной службы, государственные инспекции труда, а также администрации муниципальных образований. Если инспекторы выявили работодателей, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ, сведения об этом они ежеквартально направляют для принятия соответствующих мер: Последствия неявки налогоплательщика на комиссию. Факт неявки фиксируют в протоколе заседания комиссии. Если налогоплательщик не пришел по уважительной причине, заседание комиссии может быть отложено. В этом случае инспекция повторно направляет ему уведомление о вызове на новую дату и время по форме, утвержденной приказом ФНС России от Если налогоплательщик не явился на заседание комиссии без уважительной причины, инспекторы вправе провести в отношении него следующие мероприятия: Отметим, что, по мнению ФНС России, неявка на комиссию налогоплательщика, который был надлежащим образом уведомлен, является административным правонарушением. Ведомство приравнивает такую неявку к неповиновению законным требованиям должностного лица контролирующего органа За подобное нарушение взыскивается штраф с граждан в размере от до руб. Правда, если на комиссию не пришел налогоплательщик, являющийся физическим лицом, инспекторы могут ограничиться лишь предупреждением. ФНС России подчеркнула, что и после общения с налогоплательщиком на заседании комиссии налоговые органы продолжают вести с ним работу, направленную на обеспечение дополнительных налоговых поступлений в бюджет. Последующая работа налоговых органов заключается в регулярном мониторинге его финансово-хозяйственной деятельности по нескольким направлениям. Ежеквартально инспекторы отслеживают изменения в разрезе конкретных налогов, в частности: Кроме того, в отношении налоговых агентов, имеющих задолженность по перечислению в бюджет удержанного НДФЛ либо выплачивающих зарплату ниже среднего по отрасли уровня, инспекция ведет ежемесячный мониторинг поступлений от них НДФЛ. ФНС России также рассказала, что будут делать с налогоплательщиками, деятельность которых была рассмотрена на заседании комиссии, но это не принесло желаемого результата. Если по итогам мониторинга, проведенного в отношении таких налогоплательщиков, положительных тенденций не выявлено и сам налогоплательщик или его должностные лица не представили обоснованных пояснений, весь пакет документов по нему передают в отдел предпроверочного анализа для рассмотрения вопроса о включении его в план выездных проверок. Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Аудитору Банкиру Бухгалтеру Программисту Директору Кадровику Юристу Финансисту Консультации экспертов ГАРАНТа Кредиты Отчетность Госуслуги Электронные торговые площадки Новости ФНС Страхование Cофт. Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: Цель работы комиссий ФНС России указывает, что основной целью работы комиссий является увеличение налоговых поступлений в бюджет путем побуждения налогоплательщиков организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц к самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в будущем. Этап первый — отбор налогоплательщиков На начальном этапе инспекторы на основании имеющихся у них деклараций и другой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, а также сведений, содержащихся в различных информационных ресурсах, формируют списки налогоплательщиков, подлежащих вызову на комиссию. Кого включают в выборку для последующего вызова на комиссию Группа налогоплательщиков налоговых агентов Принцип отбора для последующего вызова на комиссию Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами Организации, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности Организацию включают в выборку для вызова на комиссию при обнаружении хотя бы одного из следующих фактов: При этом они должны проанализировать динамику изменений с учетом имеющейся у них информации о среднесписочной численности работников и сведений, которые сам налоговый агент представил в территориальные органы ПФР Налоговые агенты по НДФЛ, выплачивающие заработную плату ниже среднего в регионе уровня с учетом видов экономической деятельности Особое внимание ФНС России рекомендует обращать на налоговых агентов, выплачивающих зарплату ниже регионального прожиточного минимума. Кроме того, они анализируют показатели, содержащиеся в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представленных налоговым агентом за истекший налоговый период Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами Физические лица, не задекларировавшие полученные ими доходы Инспекторы сначала формируют список физических лиц, которые продали имущество, находившееся в их собственности менее трех лет в том числе объекты недвижимости транспортные средства и др. При этом ФНС России рекомендует инспекторам, осуществляющим отбор, ранжировать налогоплательщиков в зависимости от предполагаемой суммы НДФЛ, подлежащей уплате, и отбирать тех, кого необходимо вызвать на комиссию в первоочередном порядке Этап второй — аналитические мероприятия После того как инспекторы выявили налогоплательщиков и налоговых агентов, налоговая и бухгалтерская отчетность которых вызывает вопросы, они приступают непосредственно к анализу показателей их финансово-хозяйственной деятельности. Сведения, которые налоговики используют при анализе Для проведения аналитических процедур ФНС России рекомендовала инспекторам на местах пользоваться следующими источниками информации: Анализ уровня налоговой нагрузки Кроме анализа показателей отчетности, ФНС России также рекомендовала налоговикам рассчитать уровень налоговой нагрузки налогоплательщиков, отобранных для вызова на комиссию. Анализ финансовых потоков налогоплательщика Такой анализ ФНС России предлагает проводить, если расчеты показали, что налогоплательщик имеет низкую налоговую нагрузку. Этап четвертый — комиссия По каждому вызванному на комиссию налогоплательщику инспекторы формируют досье, которое состоит из следующих документов: Например, налогоплательщику могут предложить подать уточненные декларации за предыдущие налоговые периоды и уменьшить в них суммы убытков, увеличить удельный вес вычетов по НДС, перечислить сумму задолженности по НДФЛ с учетом пеней Выработанные рекомендации и срок для их исполнения фиксируют в протоколе заседания. Этап пятый — мониторинг показателей после комиссии ФНС России подчеркнула, что и после общения с налогоплательщиком на заседании комиссии налоговые органы продолжают вести с ним работу, направленную на обеспечение дополнительных налоговых поступлений в бюджет. Этап шестой — работа с компаниями, не устранившими нарушения ФНС России также рассказала, что будут делать с налогоплательщиками, деятельность которых была рассмотрена на заседании комиссии, но это не принесло желаемого результата. Основные средства Нематериальные активы Расчеты с персоналом Денежные средства Запасы, товары, продукция Затраты на производство Финансовые вложения Капитал и резервы Финансовые результаты Бухгалтерская отчетность. Программы бухгалтеру Специальное законодательство Нормативно-правовые акты Банковский словарь Основное законодательство Бухгалтерский словарь Новости Росалкогольрегулирования Семинары Калькуляторы и инструменты Книги по экономике и бухучету Типовые договора Статьи по Бухучету. Налоговые декларации Первичные документы Учетная политика План счетов ПБУ Справочники Инвентаризация Ответственность Производственный календарь Персонифицированный учет История бухучета. НДС Акцизы НДФЛ Страховые взносы Налог на прибыль Сборы Водный налог Государственная пошлина НДПИ УСНО ЕНВД Транспортный налог Налог на игорный бизнес Налог на имущество Земельный налог Коды ОКТМО года. Основы МСФО Трансформация отчетности Консолидация. Калькулятор налоговых штрафов Кредитный калькулятор Калькулятор больничных Калькулятор отпускных Калькулятор УСН Конвертер Валют Калькулятор процентов за пользование чужими деньгами Калькулятор транспортного налога для граждан Калькулятор компенсации за задержку зарплаты Расчет НДС Калькулятор штрафов за опоздание со сдачей налоговой декларации Проверьте, правильную ли ставку НДФЛ Вы применяете? Расчет материальной выгоды сотрудника, получившего займ. Обратная связь Политика конфиденциальности. Дополнительные сервисы и услуги. Принимаю условия политики конфиденциальности. Подписывайтесь на нашу группу ВКонтакте Будь в курсе всех последних новостей! Задайте свой вопрос - мы обязательно на него ответим. Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами. Инспекторы анализируют соответствующие показатели в декларациях по НДС. Налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ в бюджет. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами.
Ограниченные вещные права шпаргалка
Как сделать мотоцикл мягче
Android описание скачать
Разобрать слово две как часть речи
Значение кофейных фигур невеста
Россия 10 правила