Налогообложение деятельности коммерческой организации
Налогообложение коммерческих организаций
"САМЫЙ БОЛЬШОЙ БАНК РЕФЕРАТОВ"
Теоретические и методологические основы налогообложения коммерческих организаций. Особенности налогообложения закрытых акционерных обществ в современных условиях. Анализ налогообложения в ЗАО ОБК. Характеристика существующей системы налогообложения организации Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск. Специальность налоги и налогообложение. Студентки Касьяновой Валерии Валерьевны. Налогообложение коммерческих организаций и пути его. Налогообложение коммерческих организаций в современной российской экономике. Пути совершенствования и оптимизация налогообложения коммерческих предприятий в современных условиях. Учетная политика предприятия для целей налогообложения. На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется налоговой нагрузке предприятия, оказывающей ощутимое влияние на прибыль, получаемую собственниками предприятия. Результаты финансово-хозяйственной деятельности напрямую зависят от множества факторов, в том числе и от выбора оптимальных условий оформления сделок, снижающих объемы налоговых платежей предприятия. Особое значение имеет так же правильность и своевременность исчисления налогов, а так же определение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после удержания налогов. Эти обстоятельства объясняют актуальность данной работы. Четкая организация расчетов предприятия по налогам и сборам обеспечивает стабильную позицию в условиях постоянно меняющейся рыночной среды. Соблюдение всех законодательных норм, своевременное и полное исчисление налогов позволяет не только избежать расходов предприятия по уплате налоговых штрафных санкций но и организовать свои сделки с учетом минимально возможных объемов налоговых платежей. Задачи, решаемые в этой работе касаются вопросов снижения налоговой нагрузки современного предприятия путем использования возможностей оптимизации налогообложения, предусмотренных отечественным налоговым законодательством. Так же в работе в соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи: Изучить существующие налоги и специальные налоговые режимы, их отражение в системе действующего налогового законодательства. Посредством выделения совокупности элементов описать налоговую систему, действующую с настоящее время в Российской Федерации. Проанализировать нормативное правовое регулирование хозяйственной деятельности предприятий и выявить пути снижения объемов налоговых платежей без нарушений действующих законов, легальными способами. Уточнить пути снижения налоговой нагрузки на конкретных примерах хозяйственных ситуациях. Приведены конкретные примеры, когда юридическое оформление конкретной сделки может существенно повлиять на размеры налоговых отчислений. В первой главе рассмотрены теоретические и методологические основы налогообложения коммерческих организаций а также особенности налогообложения закрытых акционерных обществ. Вторая глава является практической частью. В заключении подведены итоги проведенного исследования темы данной работы. Современная налоговая система в России основывается на классических принципах теории налогообложения: Стоявший у истоков российской финансовой науки Н. Тургенев в своей работе "Опыт теории налогов" г. Вот один из примеров: Как и современное общество претерпело ряд изменений, так и современная система налогообложения коммерческих предприятий в наши дни несет в себе опыт многочисленных экономических преобразований и представляет собой довольно сложную систему, базирующуюся на стыке интересов государства и хозяйствующих субъектов, стремящихся получить прибыль. С современных условиях, налоговая система является главным рычагом мобилизации финансовых ресурсов в бюджет страны. В связи с появлением в начале х гг. В настоящее время основным документом, регламентирующим налоговые отношения в нашей стране является Налоговый кодекс РФ. В соответствии со ст. Таким федеральным законом и является НК РФ. В частности, им устанавливаются такие принципы налоговой системы, как: В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: Эта структура отражает федеративное устройство государства: Федерация общегосударственный уровень , субъекты Федерации региональный уровень , местное самоуправление муниципальный уровень. Налоги и сборы, составляющие систему налогов и сборов Российской Федерации, подразделяются на виды на основании многих критериев, действующих в совокупности: Налоги бывают прямыми и косвенными. Объектом налога выступает доход зарплата, прибыль, процент и т. Косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги акцизы, ндс, таможенные пошлины, налог с продаж. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, то есть порядок их взимания общий на всей территории РФ. К федеральным относятся следующие налоги и сборы ст. Современные коммерческие предприятия могут применять обычную систему налогообложения, подразумевающую исчисление и уплату всех установленных законодательством налогов. Так же в современной отечественной налоговой системе существуют специальные режимы налогообложения. Обычная система налогообложения предполагает ведение налогового учета по всем налогам, за исключением тех, по которым хозяйствующий субъект может воспользоваться освобождением или льготами. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя до наступления очередного налогового периода. В целях налогообложения в учетной политике должны быть сформулированы все аспекты организации налогового учета на основе глав 21 и 25 Налогового кодекса РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов России. При установлении региональных налогов законодательными представительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а так же налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом РФ. К региональным налогам относятся: Современная экономическая наука допускает следующие способы увеличения налоговых поступлений в бюджет: Любое государство стремится организовать налоговую политику таким образом, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время установить налоговые ставки столь низкими, чтобы обеспечивать развитие производства. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам относятся: Особое место в современной налоговой системе занимают специальные налоговые режимы. Такие системы налогообложения применяются малыми предприятиями. Налогообложение в виде специальных режимов призвано облегчить налоговое бремя малого бизнеса, упростить методику исчисления налогов и ведения налогового учета для представителей малого бизнеса. Специальный налоговый режим представляет собой особый порядок определения элементов налогообложения или же освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Действующий Налоговый кодекс РФ устанавливает 4 специальных налоговых режима. Существующие налоговые режимы представлены в таблице 1. Единый налог на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения - один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов п. Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности. Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем. То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог: Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения. Однако при переходе на "упрощенку" или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. Кроме того, при работе на УСН вы не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения за исключением ЕНВД. Например, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов п. Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации. Правда, фактически он распространяется только на организации. В отношении индивидуальных предпринимателей такое требование небесспорно. Применение ЕСХН подтверждает политику государства по стимулированию развития сельского хозяйства, предоставления возможности фермерским. Ими признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую промышленную переработку в том числе на арендованных основных средствах и реализующие эту продукцию и или рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров работ, услуг таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и или выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и или выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов и сборов, предусмотренных общим режимом налогообложения, то есть от платежей, не содержащихся в приведенных выше перечнях например, от уплаты госпошлин, транспортного налога, земельного налога и т. В отношении единого сельскохозяйственного налога его уплата заменяет собой перечисленные выше налоги в отношении всех видов деятельности, осуществляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, а не только в отношении деятельности по производству и реализации сельскохозяйственной продукции и или выращенной рыбы. Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов п. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются по кассовому методу - при расчете с покупателем и поставщиком. При этом форма расчетов не имеет значения: Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом - календарное полугодие. Единый налог на вмененный доход имеет свои особенности, которые упрощают исчисления налогов, но в то же время могут ограничивать расширение деятельности предприятия. Пунктом 2 статьи Особенностью исчисления налогооблагаемой базы по ЕНВД является определения размеров налоговых платежей на основе физических показателей. В таких условиях уходят на задний план расходы предприятия как способ уменьшения налогооблагаемой базы. Всегда актуальной является тема своевременного сообщения налоговой инспекции о начале или окончании деятельности, попадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход. Законодательство предусматривает штраф а несвоевременное сообщение в пятидневный срок о начале деятельности по ЕНВД, в то же время в период приостановления деятельности по ЕНВД предприятие, как правило, все равно уплачивают налог. Это связано с отсутствием разъяснений законодателей по вопросам исчисления данного налога и предоставления отчетности в период приостановки работы предприятия. По прочтении законодательства о ЕНВД складывается впечатление, что при временном прекращении деятельности подпадающей под налогообложение единого налога на вмененный доход предприятие должно предоставлять налоговые декларации по всем существующим налогам. Такая ситуация усложняет положение каждого мелкого торговца или предпринимателя, оказывающего услуги, подпадающие под обложение ЕНВД. В данной ситуации отслеживается неоднозначность норм налогового законодательства в России: В условиях рыночной экономики достаточно распространенной организационно-правовой формой российских коммерческих организаций является акционерное общество. Данная форма собственности применяется предприятиями среднего и крупного бизнеса. Это связано с возможностями, которые допускает действующее законодательство: Большинство закрытых акционерных обществ ЗАО применяет обычную систему налогообложения. При обычной традиционной системе налогообложения по сравнению со специальными налоговыми режимами фирма является плательщиком НДС, налога на прибыль, налог на имущество и отчислений по страховым взносам от начисленных сумм оплаты труда: Принцип исчисления НДС такой: Главное соблюдать основные требования законодательства к суммам НДС, подлежащим возмещению товары, работы или услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС, на понесенные расходы должны быть соответствующим образом оформлены первичные документы, основным из которых является счет-фактура ;. Предприятие обязано удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц со всех доходов, которые уплачивает контрагентам-физическим лицам. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов;. Рассчитывается от суммарного фонда оплаты труда, уплачивается ежемесячно;. Ставка налога на прибыль установлена в ст. Однако в целях определения доходности того или иного вида деятельности фирме целесообразно вести раздельный учет, так как скорее всего у предприятия будут расходы, которые нельзя однозначно отнести к той или иной сфере. Это зарплата работников, которые задействованы в различных направлениях деятельности; общехозяйственные расходы; амортизация некоторых основных средств и пр. Нормативно установленного порядка ведения раздельного учета на сегодняшний день нет. Фирмы имеют право устанавливать собственный порядок, но при этом обязательно должны закрепить его в учетной политике. Выписка из учетной политики анализируемого предприятия представлена в Приложении 1 данной работы. Система раздельного учета подразумевает, что бухгалтер предприятия: Основным преимуществом обычной системы налогообложения является возможность исчисления налога на добавленную стоимость. Это важно для предприятий, имеющих достаточно большой объем выручки, основными клиентами которого являются представители среднего и крупного бизнеса. В современных рыночных условиях в процессе выбора партнеров предприятия предпочитают компании-плательщиков НДС. Это объясняется механизмом исчисления данного налога: Еще одним преимуществом обычной системы налогообложения ОСНО является отсутствие ограничений относительно размера выручки, количества работников, размеров торговых площадей и имущества, находящегося на балансе. Получается, что эта система налогообложения не ограничивает развитие бизнеса. В то время как предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения УСН или применяющие специальные режимы налогообложения ЕНВД вынуждены соблюдать установленные лимиты по объемам выручки, численности работников, стоимостью основных средств или других показателей, влияющих на исчисление налогов, уплачиваемых при применении УСН или ЕНВД. Ощутимым преимуществом обычной системы налогообложения является возможность уменьшения полученных доходов на произведенные экономически обоснованные и подтвержденные первичными документами расходы. В соответствии с п. Возможность получения дивидендов является, на взгляд автора, одним из наиболее привлекательных свойств акции как ценной бумаги для инвестора. Дивиденд - часть чистой прибыли, подлежащая распределению среди акционеров и приходящаяся на одну акцию за определенный период. Дивиденд устанавливается в денежном выражении или в процентах к номиналу. Суммарная чистая прибыль, подлежащая распределению между акционерами за определенный период деятельности акционерного общества, называется массой дивиденда. Ставка дивиденда - это доход акционера, выраженный в процентах к номинальной стоимости акций. Ставка дивиденда определяется как отношение выплачиваемого дивиденда на одну акцию к номинальной стоимости и выражается в процентах. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов резервных фондов. Принципы и методы распределения дивидендов акционерного общества обусловлены его дивидендной политикой. Дивидендная политика - механизм формирования доли прибыли, выплачиваемой собственнику в соответствии с долей его вклада в общую сумму собственного капитала акционерного общества. Основной целью разработки дивидендной политики является установление необходимого соотношения между текущим потреблением прибыли собственниками и будущим ее ростом, максимизирующим рыночную стоимость организации и обеспечивающим ее стратегическое развитие. В соответствии с этой целью дивидендная политика представляет собой механизм формирования собственных инвестиционных ресурсов, обеспечивающий оптимизацию пропорций между потребляемой и капитализируемой ее частями в целях максимизации рыночной стоимости организации. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Порядок налогообложения доходов, получаемых российским юридическим лицом от долевого участия в других организациях, определен ст. В том случае, когда дивиденды выплачивает российская организация, согласно п. Налог на прибыль с дивидендов удерживается налоговым агентом в момент выплаты доходов и перечисляется им в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода п. В этой связи организация, созданная в форме закрытого акционерного общества и выплачивающая дивиденды, прежде всего должна рассчитать сумму налога, подлежащую удержанию из дохода. При этом сначала определяется общая сумма налога на доходы по всем участникам, которая затем распределяется пропорционально доле каждого акционера в общей сумме дивидендов. Налоговая база, согласно ст. Дивиденды, полученные от иностранной организации, являются доходами организации и формируют налоговую базу для расчета налога на прибыль. Налоговая база, определяемая организацией как налоговым агентом, по дивидендам, начисленным иностранной организации и или физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, равна сумме начисленных им дивидендов. К данным суммам применяются ставки: Налоговая база по доходам в виде дивидендов, выплачиваемых акционерам юридическим и физическим лицам - резидентам РФ, рассчитывается следующим образом: В случае превышения сумм полученных обществом дивидендов над суммами дивидендов, начисленных акционерам, налоговая база будет равна нулю. Налог с доходов акционеров не будет удержан, несмотря на то, что в действительности доходы были получены акционерами. Рассмотрим порядок расчета суммы дивидендов к выплате, удерживаемого с них налога на прибыль и отражения этих операций в бухгалтерском учете организации на конкретном примере. Закрытое акционерное общество по итогам работы за год получило чистую прибыль в сумме руб. Общее собрание акционеров приняло решение распределить всю прибыль и выплатить дивиденды двум акционерам по руб. Закрытое акционерное общество в свою очередь само получило доход от участия в уставном капитале другой организации в сумме 90 руб. Всего уставный капитал ЗАО состоит из акций, которые распределяются следующим образом: Расчет налога на доходы, подлежащего удержанию, осуществляется следующим образом. Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению: Сумма полученных дивидендов, уменьшающая налоговую базу - 90 руб. Общая сумма налога на прибыль, подлежащего удержанию издательством ЗАО: Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с каждого акционера: Сумма дивидендов к выплате: По итогам отчетного налогового периода в составе декларации по налогу на прибыль организация, созданная в форме акционерного общества, должна представить в налоговые органы подразд. Доход, полученный физическим лицом в виде дивидендов, отражается в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц форма N 1-НДФЛ , которая ведется акционерным обществом в течение налогового периода. На основе данных формы N 1-НДФЛ организация составит и представит в налоговые органы справку о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ за отчетный год. Добросовестное выполнение взятых на себя обязательств и квалифицированный подход к любой строительной площадке - основные конкурентные преимущества компании. Менеджмент компании составляют люди, имеющие высокий профессиональный уровень и обладающие значительным управленческим опытом, что обеспечивает стабильное существование и развитие компании. Стратегией предприятия является комплексное участие в строительных проектах с целью создания максимально удобных и эффективных взаимоотношений с заказчиком и инвестором проекта, постоянное повышение качества и эффективности строительного процесса. Имея производственную площадку в г. Для анализа целей организации воспользуемся построением декомпозиционного дерева целей рис. Целью организации являются конкретные конечные состояния или искомые результаты, которых она хотела бы достигнуть. Общество является коммерческой организацией. Данная главная цель относится к коммерческой цели. Должности сотрудников организации подразделяются на: Для служащего устанавливается пятидневная служебная неделя. За период с января по август года прием сотрудников организации значительно приостановлен. Параллельно-последовательный метод характеризуется тем, что процесс обработки документации данного дела на каждой последующей операции начинается раньше, чем полностью заканчивается обработка всей партии документов на каждой предыдущей операции. Документы передаются с одной операции на другую частями. Накопление некоторого количества документов на предыдущих операциях перед началом обработки партии на последующих операциях позволяет избежать возникновения простоев. Параллельно-последовательный метод также позволяет значительно уменьшить продолжительность производственного процесса обработки по сравнению с последовательным методом. Показателями, характеризующими производственную структуру предприятия, являются: Производственные подразделения подчиняются соответственным исполнительным директорам. Основной задачей исполнительных директоров является организация непосредственного материального производства и его обслуживания. Эту работу они осуществляют через подчиненных им инженеров-землеустроителей. Аналогичная структура в отделе Бухгалтерского учета и отчетности. Отдел Аудита, Отдел Кадров, Секретариат. Сведем показатели, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса строительной компании и Отчета о прибылях и убытках за годы, частично представленные в приложении 3 данной работы, в аналитическую таблицу 1. Произошло увеличение показателя фондоотдачи. Это говорит о том, что увеличился выход реализованной продукции с одного рубля основного капитала на 0,17 руб. Увеличение фондоотдачи связано с увеличением реализованной продукции на ,1 тыс. Фондоемкость уменьшилась на 0,05 в результате увеличения основного капитала при увеличении реализованной продукции. Рентабельность основного капитала увеличилась на 0,19 пункта процента, что показывает увеличение прибыли с одного рубля основного капитала. Это произошло вследствие увеличения прибыли на 7 тыс. Оборотный капитал увеличился на ,3 тыс. С одного рубля оборотного капитала получено на 0,21 рубля меньше реализованной продукции. Длительность оборота увеличилась на 13,29 дня. Это так же свидетельствует о замедлении оборачиваемости. Рентабельность оборотного капитала уменьшилась на 2,6 п. Это произошло вследствие увеличения величины прибыли на 7 тыс. Сведем рассчитанные показатели рентабельности в аналитическую таблицу 2. Это свидетельствует о менее эффективном использовании имущества строительной компании. Рентабельность оборота понизилась в году на 0,45 п. По сравнению же с годом рентабельность оборота в году увеличилась на 0,14 п. Число оборотов капитала увеличилось на 0,01 в году, что говорит об уменьшении хотя и незначительном деловой активности. По сравнению с годом число оборотов в году уменьшилось на 0,03, что показывает, что деловая активность строительной компании находится на подъеме. Рентабельность собственного капитала уменьшилась в году на 0,07 по сравнению с годом, в году увеличилась на 1,66 п. Так как уровень рентабельности собственного капитала выше общей рентабельности, то использование заемного капитала в рассматриваемом периоде приносило прибыль. Рентабельность продукции в году уменьшилась по сравнению с годом на 0,58 п. Показателями платежеспособности являются коэффициенты ликвидности. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности привлеченного капитала. Анализируемая компания применяет обычную традиционную систему налогообложения. При обычной системе налогообложения исчисляют и уплачивают все федеральные, региональные и местные налоги. Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 3: Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб. Налог на имущество организаций. Налог на доходы физических лиц. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль организаций. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В году предприятие расширило зону обслуживания. Водный налог остался на прежнем уровне. Это объясняется тем, что предприятию выделены лимиты потребления воды и потребление ее осталось на прежнем уровне. В году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в году предприятие перенесло убыток полученный в году, за счет чего налог на прибыль организаций не уплачивался. Данный факт является положительным для предприятия с точки зрения уменьшения налоговых платежей. Однако при подаче декларации по налогу на прибыль, с указанием в ней убытка в целях исчисления налогов у предприятия возникает вероятность привлечения особого внимания со стороны налоговых органов. В настоящее время налоговыми инспекциями разработан и проводится ряд мероприятий по выявлению убыточных предприятий и проведения особой работы с такими налогоплательщиками. Как правило, это требования налоговой инспекции о предоставлении объяснений по вопросам полученных убытков, а так же приглашение руководства компании на комиссию по убыточным предприятиям. В процессе проведения таких мероприятий, грамотно составленные объяснения и аргументы, представленные для налоговых органов, помогут избежать выездной налоговой проверки по налогу на прибыль. Довольно большое значение в налоговом планировании имеет показатель налоговой нагрузки предприятия. Расчет такого показателя необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. На основе анализа динамики данного показателя руководство предприятия может судить о результатах проведенных мероприятий по снижению налоговой нагрузки организации. Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: Данные о налогах были приведены выше в таблице 3. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 4: Финансовые показатели деятельности предприятия, руб. На основании данных, приведенных в таблице 4, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль расчетную. Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле 1: НП ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;. Сделав расчеты по формуле 1 получаем: Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле 2: Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле 2: Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том что налоговая нагрузка за год выше нормы, а в году находиться на ее границе. В году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости. Налог на имущество относится к региональным налогам и регулируется налоговым кодексом и региональными законодательными актами. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе как основные средства. Для исчисления налога рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, методика расчета описана в законодательных актах, регулирующих исчисление данного налога. Транспортный налог для юридических лиц относится к региональным налогам. Объектом налогообложения являются транспортные средства, находящиеся в собственности предприятия и зарегистрированные в установленном порядке. Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах для автотранспорта. Налоговые ставки, указанные в ст. Среди региональных налогов присутствует также земельный налог для организаций, имеющих в собственности земельные участки. Согласно нормам действующего законодательства не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды. В настоящее время отчисления по страховым взносам от начисленных сумм оплаты труда являются ощутимой статьей в налоговых расходах каждого предприятия. Отношения, связанные с исчислением и уплатой перечислением страховых взносов во внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24 июля г. N ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Планирование фонда оплаты труда и зарплатных налогов является многоаспектным вопросом. Особое внимание уделяется вопросам налогообложения в отдельных случаях, таких как сокращение штата, формирование резервов, выплаты в связи с уходом на пенсию и другие. Для многих предприятий расходы на оплату отпусков резко возрастают в летнее время, но существенно уменьшаются в другие месяцы. Для равномерного распределения таких расходов, предприятие может воспользоваться положениями Налогового кодекса , которые позволяют это делать. Сходная ситуация с ежегодными вознаграждениями за выслугу лет и по итогам работы за год, которые вообще, как правило, выплачиваются раз в год. Налогоплательщик может заранее прогнозировать, какова в предстоящем году будет сумма расходов на оплату отпусков. Соответственно этому предположению он рассчитывает процент отчислений в резерв: Причем общая величина расходов на оплату труда включает в себя и предполагаемую сумму отпускных письмо Минфина России от 8 сентября г. Если какая-то часть резерва осталась недоиспользованной, то она включается в состав налоговой базы текущего налогового периода и учитывается в составе внереализационных доходов. Учетной политикой предусмотрено в этом году формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В январе ФОТ составил 4 млн. Страховых взносов на указанный ФОТ необходимо начислить в размере 27 млн. Страховые взносы, начисленные на резерв отпускных, равны 5,4 млн. Найдем отношение для ежемесячных отчислений в резервный фонд. Оно равно 0,2 20 млн. Таким образом, отчисление в резервный фонд на предстоящую оплату отпусков составит 0,8 млн. Именно эта сумма будет учтена в расходах в январе. Надо иметь в виду, что согласно подп. Налоговое планирование влияет на эффективность деятельности компании - позволяет оптимизировать денежные потоки, управлять затратами и прибылью, воздействовать на ликвидность и финансовую устойчивость. В свою очередь, на оптимизацию налогов влияют выбор учетной политики, разработка схем сделок, определение структуры активов и другие факторы. Налоговое планирование является функцией налогового менеджмента. Только тот, кто планирует, знает, куда идет и чего хочет достичь. Под оптимизацией налогообложения следует понимать действия налогоплательщика, направленные на снижение объемов налоговых платежей. Минимизация налогообложения может быть законной и незаконной. В условиях современного законодательства можно одну и ту же хозяйственную ситуацию рассматривать с нескольких точек зрения и выявлять способы уменьшения налоговых отчислений не нарушая установленных норм. В этой области важна квалификация специалистов в области налогообложения, юриспруденции и бухгалтерского учета. Анализируя какое-либо правовое явление, следует определить его практическую значимость и распространенность в реальных общественных отношениях. Каждую сделку следует рассматривать разносторонне, учитывая правовые особенности и экономические возможности, предоставляемые современными условиями хозяйствования. Насколько практически значимым является для налогоплательщиков налоговое планирование? Продемонстрируем это на реальном примере. Самара, с целью организации комплексного строительства жилого микрорайона. Самара, при этом производит оплату за приобретенное право на заключение договора аренды млн. Самара юридическое лицо - ООО "СтроительПлюс", выступая единственным учредителем последнего. В результате, ООО "СтроительПлюс", став арендатором земельного участка, выступает в качестве заказчика-застройщика. На первый взгляд указанная ситуация выглядит вполне нормально. На это прямо указывает п. Соответственно, и "входной" НДС в этом случае не подлежит вычету. При этом стоимость передаваемого права должна определяться в порядке, аналогичном предусмотренному ст. Следовало прежде регистрировать дочернее общество - ООО "СтроительПлюс", а уже затем участвовать от имени ООО "СтроительПлюс" в аукционе по приобретению права на заключение договора аренды земельного участка. Приведенный пример наглядно демонстрирует, насколько важным является для хозяйствующего субъекта налоговое планирование. Одно неверное организационно-управленческое решение может привести к значительным потерям при уплате налогов. Любая налоговая оптимизация должна формально соответствовать требованиям налогового законодательства то есть быть по форме легальной , поскольку в противном случае имеет место налоговое правонарушение. Ниже приведены основные критерии финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, на основании которых налоговые органы делают выводы о законности используемых мер по снижению налогового бремени. Данные критерии отражают практически все самые популярные способы незаконной налоговой оптимизации. Достаточно использовать или допустить хотя бы один из них, чтобы привлечь особое внимание проверяющих ведомств. С целью оптимизации налогообложения налогоплательщики частенько используют возможности международного налогового планирования. Другими словами, разрабатываются схемы и инструменты, снижающие налоговые потери при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Этот механизм заключается в создании офшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных внутренних цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь. Офшор - это формальная регистрация организации в так называемой офшорной зоне, то есть в стране, где существенно снижены или отсутствуют налоги на предпринимательскую деятельность нерезидентов. Низкое налогообложение нерезидентов предусмотрено в нескольких странах, поэтому у хозяйствующих субъектов всегда есть возможность выбрать оптимальный, с точки зрения налогового планирования, вариант. Данный вид оптимизации налогов весьма востребован среди бизнесменов всего мира, количество зарубежных компаний, "выставленных на продажу" в качестве потенциального офшора, растет с каждым годом. Зарегистрировать офшорную компанию гораздо легче и выгоднее, чем открыть представительство фирмы в другой стране. Дело в том, что открытие представительства, как правило, не освобождает от уплаты налогов, в то время как офшор позволяет устранить выплаты налога на прибыль и заметно снизить проценты по единому социальному и подоходному налогам. Использование офшорных компаний международными торговыми организациями в своих сделках обусловлено тем, что доходы, получаемые от них, при покупке товаров в одной стране и продаже в другой накапливаются в офшорной компании, которая освобождена от налогообложения по месту регистрации. Перевод средств в юрисдикции с низкими налогами позволит организации, зарегистрированной в юрисдикции с высокими налогами, компенсировать торговые убытки через компании, организованные в юрисдикции с низкими налогами. Иными словами, налогоплательщик должен выбрать юрисдикцию с возможностями, соответствующими использованию организации, а не наоборот. Таким образом, один из наиболее эффективных и практичных способов обеспечить снижение налоговых выплат - регистрация или приобретение офшорной компании. Часто офшорные компании выступают в качестве финансовых центров - они позволяют сделать инвестиционную политику компании более гибкой и защищенной. Чтобы обеспечить высокий уровень надежности офшора, нередко применяются офшорные счета. Счет в иностранном банке для нерезидента - это полная конфиденциальность и оперативность при управлении денежными средствами. Офшорные счета позволяют оперировать валютой, что немаловажно в случае международного делопроизводства. Офшорная компания может открыть расчетные счета в нескольких банках по всему миру, что также считается одним из плюсов данного инструмента налогового планирования. Изучение методологических основ международного налогового планирования необходимо всем специалистам, занятым в финансово-экономической сфере, поскольку оно является особым составляющим направлением налогового планирования на предприятии в целом. В современных условиях эффективная оптимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц. Вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения, - одни из наиболее сложных. Цель организаций и индивидуальных предпринимателей как субъектов предпринимательской деятельности - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Налоговая оптимизация - это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая. Правильная оптимизация налогообложения то есть оптимизация налогообложения законными методами и прогнозирование возможных рисков оказывают значительную помощь в создании стабильного положения организации, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. В настоящее время стало популярным использовать способы оптимизации налоговых платежей используя возможности, предоставляемые действующим законодательством. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. В частности, страховыми взносами не облагаются: Таким образом у предприятия существует возможность снизить налоговую базу по отчислениям предприятия от фонда оплаты труда, выплачивая работникам предусмотренные действующим законодательством компенсации, не облагаемые страховыми взносами. Еще одним из законных способов снижения налоговой нагрузки предприятия по страховым взносам от ФОТ является популярная и законная схема по выплате дивидендов работникам предприятия. Работник получает дивиденды от российской компании, применяющей общую систему налогообложения. Цель - уменьшение НДФЛ и взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС. Работники вводятся в состав участников акционеров уже существующей компании. Компания получает прибыль и ежеквартально распределяет ее между участниками акционерами в виде дивидендов. Работники получают основной доход не через заработную плату, а через выплату дивидендов. Организация экономит на взносах в ПФР, ФСС, ФОМС, ТФОМС, поскольку на дивиденды этот налог не начисляется. Экономическая эффективность данной схемы представлена в таблицах 5 и 6. Экономическая эффективность в году. ПФР, ФСС, ТФОМС, ФФОМС. Ощутимой статьей расходов среди налоговых платежей анализируемого предприятия является налог на прибыль. Уменьшить размер платежей по этому налогу может создание предприятия, применяющего специальный налоговый режим, например упрощенную систему налогообложения, так как такие компании не платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество. При переводе части хозяйственной деятельности на счета фирмы, перешедшей на упрощенную систему налогообложения УСН , это позволит снизить налоги в рамках двух компаний. Применение схемы налогообложения с дроблением бизнеса и привлечением предприятий, применяющих УСН является довольно распространенной схемой и в настоящее время, такие способы использовались многими предприятиями в период становления рыночной экономики в нашей стране. Таким образом, при выборе схемы оптимизации налогообложения предприятию следует учитывать, что давно применяемые схемы уже накопили многолетний опыт по применению, арбитражную практику и пояснения налоговых органов по спорным вопросам. Однако, как и любое явление нашей жизни, существуют недостатки данной схемы оптимизации налога на прибыль. Налоговые органы могут попытаться доказать тот факт, что компания на УСН создана с единственной целью - уклонения от уплаты налогов. Если им это удастся, то будут пересчитаны все налоги исходя из правил общей системы налогообложения, начислены пеня и штрафы. Также не исключен вариант, что будет заведено уголовное дело, это возможно, если налоги будут недоплачены в крупном или особо крупном размере. Однако на практике такой вариант маловероятен, если компания грамотно подойдет к особенностям создания вспомогательной компании. Не стоит забывать о принципах свободы в выборе способов ведения бизнеса для хозяйствующих субъектов, одним словом- фирмы могут применять любые способы для получения прибыли, если они не противоречат действующему законодательству. И так, необходимо соблюдать следующие условия: В наше время распространены так же ситуации, когда предприятие увеличивает свои расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль за счет консультационных услуг, оказанных "упрощенцем". В соответствии с пп. Такие договоры в настоящее время вызывают особый интерес проверяющих органов, однако соблюдая простые правила по оформлению первичной и договорной документации предприятие не попадает под подозрение в незаконных действиях. Особое внимание следует уделять тематике консультаций, наиболее безлопастными являются консультации по технологическим вопросам производства. Возможен еще один механизм экономии по налогу на прибыль с помощью организации, применяющей УСН, когда компания на общей системе налогообложения заключает с фирмой, находящейся на упрощенной системе, договор комиссии, по которому обязуется продавать товар комитента-"упрощенца" от своего имени, но за его счет. Таким образом, компания, как и раньше, будет продавать те же самые товары тем же покупателям, но в реализацию будет попадать не вся выручка от продажи, а только ее часть в виде комиссионного вознаграждения. Остальная часть выручки будет облагаться налогом у комитента-"упрощенца". Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы налоговых ставок. В торговле "упрощенцы", как правило, применяют ставку 15 процентов от базы "доходы минус расходы". Следует отметить, что заключение договора комиссии является обычной практикой компаний. Вопросы у налоговых инспекторов могут возникнуть, если они обнаружат взаимозависимость между компанией на общей системе и "упрощенцем". При этом наибольшее внимание сотрудники ФНС уделяют корректности составления отчетов комиссионера. Возможна также схема, когда приобретаются основные средства на "упрощенца". Этот метод применяют компании, которые собираются приобрести дорогостоящее основное средство с длительным сроком полезного использования. Для этого регистрируется новая фирма, которая сразу переводится на уплату УСН, далее фирме выдается долгосрочный заем в размере стоимости необходимого основного средства. Если предполагалось приобретение оборудования за счет банковского кредита, то компания может выступить гарантом по этому кредиту, который получит "упрощенец". Новая фирма покупает основное средство, приходует к себе на баланс и передает компании по договору аренды. Поскольку арендная плата значительно выше амортизации, то стоимость основного средства будет перенесена на расходы в виде арендной платы значительно быстрее, чем это происходило бы через амортизацию. Если компания предоставила фирме заем, то арендная плата засчитывается в счет его погашения. После того как задолженность будет погашена, компания начинает перечислять арендную плату реальными деньгами. Снижение прибыли достигается за счет разницы между величиной арендной платы, отнесенной на расходы, и амортизационными отчислениями, которые компания относила бы на расходы, если оприходовала основное средство на свой баланс. Экономия налога на прибыль зависит от ставки налога "упрощенца". Если его расходы, включая амортизацию, меньше 70 процентов от доходов, то целесообразно применять ставку 6 процентов от доходов, если же удельный вес расходов выше, то выгоднее использовать ставку 15 процентов от доходов за минусом расходов. Следует отметить, что создание фирмы, применяющей УСН в данной схеме, можно обосновать уникальностью оборудования, спецификой его обслуживания, отсутствием в компании необходимых специалистов. При этом в новую фирму надо принять хотя бы небольшой обслуживающий персонал. В свою очередь, обоснование аренды оборудования заранее излагается в письменном виде, чтобы при проверке этот документ был всегда под рукой, это можно сделать в виде бизнес-плана или служебной записки на имя руководителя. Разберем схему экономии по налогу на прибыль путем перевода обособленных подразделений на упрощенную систему налогообложения. В данном случае производится реорганизация компании, в результате которой одно или несколько обособленных подразделений становятся самостоятельными юридическими лицами. Эти новые фирмы сразу же переводятся на УСН. Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы в ставках налогов. Обычно в таких случаях "упрощенцы" применяют ставку налога 15 процентов от базы "доходы минус расходы", причем экономию можно увеличить, завысив стоимость покупаемых товаров, работ и услуг. Необходимость реорганизации можно подтвердить повышением производительности труда, улучшением экономических показателей, созданием здоровой конкуренции между подразделениями, более эффективным использованием производственного потенциала. Современная налоговая система отвечает потребностям национальной экономики и позволяет обеспечивать стабильную динамику наполнения бюджета. В данной дипломной работе были рассмотрены особенности налогообложения предприятия на стыке интересов государства и собственников бизнеса. Интересы всех сторон можно реализовать учитывая все стороны современного налогового законодательства. В результате проведенного исследования в данной работе можно сделать следующие выводы: Законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна. Для того чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения и его оптимизации, необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику. Цель оптимизации налоговых платежей - не противодействие фискальной системе государства, которое ведет к применению налоговых санкций или мер уголовной ответственности, а именно легальное высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности. Законодательство дает налогоплательщику возможность правомерно избегать или в определенной степени уменьшать свои обязательные выплаты в бюджет в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей , что не влечет для него неблагоприятных последствий. С учетом всех возможных последствий налогоплательщику выгоднее знать свои законные права и пользоваться ими, чем минимизировать налоги незаконными методами. Основной целью современной налоговой системы должны быть формирование стимулов развития рыночных институтов, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий. При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием "социальной" и "регулирующей" функций налогов. Своевременная реализация налоговой политики, направленной на стимулирование производства и реальных секторов экономики, может создать необходимый запас прочности от любого финансового кризиса. При этом к такой работе просто необходимо привлекать профессиональное сообщество, бизнес и науку. Соблюдение действующего законодательства, поиск законных способов снижения налогов увеличивает доверие к предприятию со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. А такое доверие значит для предприятия много, от этого зависит его развитие и прочность договорных отношений. Об учетной политике организации ЗАО "ОБК". На основании Федерального закона от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете" далее - Закон N ФЗ , Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля г. Положение об учетной политике организации на г. Отчетным годом организации признается календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31 октября г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Рабочий план счетов с необходимым количеством уровней субсчетов и аналитических счетов приведен в Приложении N 1 к настоящему Положению об учетной политике. Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Для документального подтверждения фактов хозяйственной деятельности организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные: N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";. N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств";. N "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ";. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";. N 26 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N ИНВ "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией";. N 66 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения";. N "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций";. N 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет";. N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте". В случае отсутствия унифицированного аналога применяются самостоятельно разработанные формы документов, отвечающие требованиям п. Самостоятельно разработанные формы первичной учетной документации, в том числе бухгалтерская справка, приведены в Приложении N 2 к настоящему Положению об учетной политике. Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются: Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета "1С: Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов. Правила документооборота и технология обработки учетной информации. В целях обеспечения необходимого качества ведения бухгалтерского учета организация ведет документооборот в соответствии с графиком документооборота, утвержденным руководителем. График документооборота, применяемый в организации, приведен в Приложении N 3 к настоящему Положению об учетной политике. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Помимо случаев обязательного проведения инвентаризации, перечисленных в ст. Порядок проведения ежеквартальной инвентаризации приведен в Приложении N 4 к настоящему Положению об учетной политике. Состав инвентаризационной комиссии, сроки и порядок ее деятельности определяются приказом руководителя. Способы оценки активов и обязательств. N 34н, организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках. Выдача денежных средств под отчет. Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в Приложении N 5 к настоящему Положению об учетной политике. Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. При формировании показателей бухгалтерского и налогового учета, а также во всех случаях использования в нормативно-правовых актах принципа существенности в организации устанавливается уровень существенности, который служит основным критерием признания фактов существенными. Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность отчетности. Методологические аспекты учетной политики в части. Налоговый учет в организации ведется бухгалтерской службой в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации. При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей в компании системой бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского учета и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического учета доходов и расходов. При формировании рабочего плана счетов расходы, признаваемые для целей бухгалтерского и налогового учета в различном порядке, учитываются на обособленных субсчетах. Подтверждением данных налогового учета являются: В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета. Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по всем счетам с номером субсчета, снабженные дополнительной информацией. В отдельных случаях ведутся самостоятельные регистры налогового учета. Реквизиты регистров налогового учета: Регистры налогового учета в течение налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании налогового периода года регистры выводятся на печать. Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения. Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления. К налогооблагаемым доходам организации относятся: Доходами от реализации признается выручка от реализации собственной продукции. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию, выраженных в денежной и или натуральной формах. Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст. Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному налоговому периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте. По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя. Порядок признания расходов для целей налогообложения. Расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Основанием для признания в целях налогового учета некоторых расходов является наличие приказа руководителя организации с указанием цели производимых затрат. В случае, когда обоснованность расходов требует доказательства, решение о включении указанных расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли принимается на основании специальных расчетов. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию. В составе прямых затрат организацией учитываются: Все иные расходы налогоплательщика, осуществленные организацией в течение отчетного налогового периода, за исключением внереализационных расходов, признаются косвенными расходами. Сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного налогового периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода и внереализационные расходы. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены с учетом положений настоящего пункта Положения об учетной политике организации. Информация для налогового учета расходов, относящихся к текущему отчетному налоговому периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить расходы в соответствии с указанной выше группировкой. Порядок оценки остатков НЗП и готовой продукции на складе. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных о движении и об остатках готовой продукции на складе в количественном выражении и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП , и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка сырья и материалов. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей п. Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции, применяется метод оценки по средней стоимости. Если стоимость специальной одежды превышает 20 руб. Погашение стоимости спецодежды производится посредством начисления амортизации линейным методом. Налоговый учет амортизируемого имущества. Под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией, первоначальная стоимость которого превышает 20 руб. Имущество первоначальной стоимостью до 20 руб. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию пп. Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации на его: Сумма возмещаемых налогов НДС и акцизов в первоначальную стоимость ОС не включается. В целях максимального сближения учетов во всех возможных случаях организация использует "бухгалтерский" порядок формирования первоначальной стоимости ОС. Срок полезного использования основных средств определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при вводе ОС в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" далее - Классификация ОС. По ОС, не указанным в Классификации ОС, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей п. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником п. Амортизация ОС производится линейным методом. Смена метода начисления амортизации производится с начала очередного налогового периода в части перехода с линейного метода на нелинейный метод временных ограничений не установлено. Организация не использует право амортизационной премии. В составе прямых расходов учитываются суммы амортизации ОС, учтенные на счете 20 "Основное производство", в составе косвенных расходов учитываются суммы амортизации, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы". В налоговом учете резерв на ремонт ОС не создается, "ремонтные" расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся. Расходы на модернизацию "малоценных" ОС включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении, единовременно. Сегодня против этого финансисты не возражают, на что указывает Письмо Минфина России от 2 апреля г. В налоговом учете НМА признаются приобретенные и или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , используемые в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев. Признание объекта учета в качестве НМА производится при условии того, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают следующим условиям: Определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия охранных документов и или из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет. Начисление амортизации по НМА производится линейным методом. Организация создает резерв по сомнительным долгам и резерв на оплату отпусков в порядке, установленном ст. Резервы предстоящих расходов для налогового учета не создаются. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывших ценных бумаг определяется по стоимости каждой единицы п. Отчетный период по налогу на прибыль. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Организация на основании ст. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета. Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года. Нумерация "авансовых" счетов-фактур производится с использованием префикса - буквенной приставки, идущей впереди основного номера документа, например: Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по расходам будущих периодов. Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками товаров работ, услуг и имущественных прав, которые будут учтены в расходах будущих периодов, принимается к вычету единовременно при одновременном выполнении условий, перечисленных в ст. Положение о дивидендной политике. Термины и определения, используемые в настоящем положении, применяются в том значении, в каком они используются в законодательстве Российской Федерации об акционерных обществах и ценных бумагах, ели иное не предусмотрено настоящим положением. Для целей настоящего положения используются следующие термины и определения: Обязательство по выплате дивидендов подлежит исполнению в этот день или в любой момент в пределах такого периода. Срок выплаты дивидендов определяется уставом Общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов;. Форма выплаты дивидендов определяется решением о выплате объявлении дивидендов. Форма выплаты дивидендов иными видами имущества, кроме денег, допускается только в случаях, предусмотренных уставом Общества;. Основные положения о дивидендах. Дивидендом является часть чистой прибыли Общества, распределяемая среди акционеров пропорционально числу имеющихся у них акций. Принятие решения о выплате дивидендов по акциям всех категорий типов является правом, а не обязанностью Общества. Общее собрание акционеров вправе не принимать решения о выплате дивидендов. Выплата объявленных дивидендов является обязанностью Общества. Общество несет ответственность перед лицами, имеющими право на получение дивидендов, за неисполнение этой обязанности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Общество выплачивает только объявленные дивиденды. При отсутствии решения о выплате объявлении дивидендов Общество не вправе выплачивать, а акционеры требовать их выплаты. Дивиденды выплачиваются в валюте Российской Федерации или в иной валюте, если это не противоречит действующему законодательству. Единоличный исполнительный орган Общества обеспечивает своевременную и полную выплату объявленных дивидендов. Принципы дивидендной политики Общества. Дивидендная политика Общества основывается на следующих принципах: Совет директоров при определении рекомендуемого общему собранию акционеров размера дивидендов ориентируется на величину чистой прибыли, определяемую по данным бухгалтерской отчетности Общества, составленной по требованиям российского законодательства. Порядок принятия решения о выплате дивидендов. Решения о выплате объявлении дивидендов, в том числе решения о размере дивидендов и форме их выплаты, принимаются общим собранием акционеров. Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров Общества. Общество вправе принимать решения объявлять о выплате дивидендов по размещенным акциям по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и или по результатам финансового года, если иное не установлено законом. Решением о выплате дивидендов должны быть определены: Решение о выплате дивидендов по размещенным акциям по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года принимается общим собранием акционеров в качестве отдельного вопроса повестки дня общего собрания акционеров. Решение о выплате объявлении дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода. Решение о выплате дивидендов по размещенным акциям по результатам финансового года, принимается общим собранием акционеров в качестве отдельного вопроса повестки дня общего собрания акционеров, или в качестве составной части решения о распределении прибыли Общества по результатам финансового года. Решение о выплате дивидендов по размещенным акциям по результатам финансового года принимается годовым общим собранием. Совет директоров при определении рекомендуемого размера дивидендов руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, уставом Общества, настоящим положением и рекомендациями комитетов совета директоров согласно их компетенции. Рекомендации совета директоров должны быть оформлены протоколом, доступ к которому или к выписке из которого обеспечивается всем акционерам Общества. Источником выплаты дивидендов является прибыль Общества после налогообложения чистая прибыль Общества. Чистая прибыль Общества определяется по данным бухгалтерской отчетности Общества, составленной по требованиям российского законодательства. Список лиц, имеющих право на получение дивидендов. Список лиц, имеющих право на получение дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, которое приняло решение о выплате объявлении дивидендов. В список лиц, имеющих право на получение дивидендов, включаются: Для составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями. Дивиденды по акциям всех категорий типов выплачиваются в единый срок, установленный уставом Общества. При выплате дивидендов никто из акционеров не имеет преимуществ по сроку выплаты. Если последний день срока выплаты дивидендов приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Общество вправе исполнить обязательство по выплате дивидендов до срока. Общество вправе исполнить обязательство по выплате дивидендов в любой день в течение срока выплаты дивидендов. Ограничения на выплату дивидендов. При принятии решения объявлении о выплате и выплате дивидендов Общество руководствуется ограничениями, установленными федеральными законами. При наличии предусмотренных федеральными законами обстоятельств, при которых Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям, Общество обязано приостановить выплату дивидендов. Приостановление выплаты дивидендов в указанных случаях не лишает акционеров права на получение объявленных дивидендов после прекращения действия обстоятельств, препятствующих их выплате. После прекращения устранения таких обстоятельств Общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды в разумный срок. Информирование акционеров о дивидендной политике Общества. Общество информирует акционеров о своей дивидендной политике путем размещения информации на сайте Общества в сети Интернет. В состав размещаемой на сайте Общества информации входит настоящее положение и изменения к нему. О размере, форме, сроке и порядке выплаты дивидендов Общество извещает акционеров путем размещения информации на сайте Общества в сети Интернет. В составе материалов, представляемых акционерам для принятия решений на общем собрании акционеров, должна содержаться информация, свидетельствующая о наличии или отсутствии условий, необходимых для выплаты дивидендов. Публикуемое Обществом сообщение о принятии решения о выплате дивидендов, их размере, форме, сроке и порядке выплаты должно однозначно и ясно давать акционерам представление по этим вопросам. Одновременно в этом сообщении акционерам разъясняется обязанность акционеров известить Общество об изменении их банковских реквизитов и почтовых адресов, а также о последствиях несоблюдения этой обязанности. Закрытое акционерное общество "ОБК". На начало отчетного года. На конец отчетного периода. Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. Товары, принятые на комиссию. Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. Обеспечения обязательств и платежей полученные. Обеспечения обязательств и платежей выданные. Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов. Нематериальные активы, полученные в пользование. За аналогичный период предыдущего года. Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Прибыль убыток от продаж. Прочие доходы и расходы. Доходы от участия в других организациях. Прибыль убыток до налогообложения. Текущий налог на прибыль. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи. Чистая прибыль убыток отчетного периода. Постоянные налоговые обязательства активы. Базовая прибыль убыток на акцию. Разводненная прибыль убыток на акцию. Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда арбитражного суда об их взыскании. Прибыль убыток прошлых лет. Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте. Отчисления в оценочные резервы. Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Главная Новости Регистрация Контакты. Поделитесь работой в социальных сетях Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Налогообложение коммерческих организаций в современной российской экономике 6 1. Особенности налогообложения закрытых акционерных обществ в современных условиях В условиях рыночной экономики достаточно распространенной организационно-правовой формой российских коммерческих организаций является акционерное общество. Главное соблюдать основные требования законодательства к суммам НДС, подлежащим возмещению товары, работы или услуги должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС, на понесенные расходы должны быть соответствующим образом оформлены первичные документы, основным из которых является счет-фактура ; - Налог на имущество 2. Рассчитывается от суммарного фонда оплаты труда, уплачивается ежемесячно; - Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложен ия земельный, транспортный и пр. Отдел Кадров состоит из 4 человек: В Секретариате числятся 3 сотрудника: В отделе Аудита числятся 2 сотрудника: Таблица 3 Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб. Вид платежа Сумма платежа, руб. Единый социальный налог 6,96 2. Налог на имущество организаций ,2 3. Водный налог 0 4. Транспортный налог 27,32 5. Налог на доходы физических лиц 21,18 6. Налог на добавленную стоимость 17,96 7. Таблица 4 Финансовые показатели деятельности предприятия, руб. Показатель 1. Фонд оплаты труда 2. Амортизация основных средств 3. Чистая прибыль На основании данных, приведенных в таблице 4, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль расчетную.
Как зарегистрировать ооо на сайте налоговой
Схема теплоснабжения швов швов
Описание среды организации
Состав слова просто
Powered by xenforo добрые стихи
Провинциальные новости луга газета
Руководство по применению фирменного стиля
Завод металлических конструкций
Подиум на кухне своими руками пошагово
Судьба людей выигравших лотерею
Россия хорватия футбол 2015 результаты
Воспроизведение текста голосом на андроиде
Растровая графика в памяти компьютера
Худ фильм мужики
Работа в выходные дни приказ рб