Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Характеристика норм налогового права и налоговых правоотношений/
Лекция 7. Налоговые правоотношения
Норма налогового права и налоговое правоотношение
Налоговое право: понятие, структура, характеристика норм налогового права и налоговых правоотношений.
Понятие , особенности и состав налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения — урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей. Налоговые отношения содержат все основные признаки любого правоотношения: Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой;. Имеют волевой характер ;. Субъекты правоотношений связаны между собой взаимными правами и обязанностями. Помимо этого, налоговые правоотношения имеют свои особые признаки: Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства , то есть деятельности по установлению, введению и взиманию налогов ;. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, то есть они являются формой реализации публичных интересов;. Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган , наделенный властными полномочиями;. Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер;. Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;. Включают две группы отношений: Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами и т. Наиболее точно выразить специфику налоговых отношений позволяет определения понятия налогового обязательства, которое характеризуется следующими чертами: Имущественное передача государству денежных средств ;. Относительное имеет строго определенных состав участников ;. Активный тип обязанность плательщика платить налоги ;. Гарантированное побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства ;. Положительное содержание налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий. Налоговые правоотношения включают следующие элементы: Субъекты налоговых правоотношений — физические лица и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях то есть обладающие правоспособностью и дееспособностью и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Субъекты налоговых правоотношений обладают налоговой правоспособностью и дееспособностью, в т. Объектами налоговых правоотношений являются объекты налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Субъективные права — определенные правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников. Плательщики налогов и иные обязанные лица. Плательщиками налогов сборов пошлин являются: Юридические лица Республики Беларусь - организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь. Иностранные юридические лица и международные организации , которые не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и уплачивают налоги только с объектов, образовавшихся на территории Республики Беларусь;. Участники договора о совместной деятельности простые товарищества. Хозяйственные группы — объединения юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность на основе договора о создании финансово-промышленной группы. Физические лица — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, в т. Плательщик может участвовать в налоговых отношениях лично либо через своего представителя. Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению. В соответствии с п. Взаимозависимые лица - физические лица и организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. К таким отношениям относятся: Отношения между лицами, являющимися учредителями одной организации;. Отношения, когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению либо одно лицо находится под контролем другого;. Когда лица совместно контролируют третье лицо;. Когда физические лица состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного , а также опекуна, попечителя и подопечного. В отношении сделок между такими лицами проявляют особое внимание , так как именно здесь осуществляются имеющие легальный вид схемы уклонения от налогообложения или налоговое мошенничество. Основой для функционирования таких схем являются различия в налоговых режимах, особенно на внешнем уровне, когда налоговые законодательства предусматривают разный уровень налоговых изъятий, а отдельные территории объявлены оффшорными зонами. Предприятие — налоговый резидент, создавая дочернюю фирму в оффшорной зоне и продавая ей свою продукцию по минимальным ценам, которая впоследствии реализуется по рыночным ценам, не только уклоняется от налогов в своем государстве, но и выводит капитал из страны, оставляя свою прибыль на счетах в зарубежных банках. Налоговые органы Республики Беларусь являются государственными органами и состоят из МНС и его территориальных органов — инспекций МНС по областям г. Минску , по городам, районам и районам в городах. Однако, в отношениях с плательщиками по поводу уплаты налогов и сборов принимают активное участи и другие государственные органы , а именно: Комитет государственного контроля Республики Беларусь далее - КГК и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь далее - ГТК. Если провести вышеназванные органы через классификацию государственных органов, то можно охарактеризовать их следующим образом: Комитет государственного контроля Республики Беларусь КГК является органом, осуществляющим государственный контроль за исполнением республиканского бюджета , использованием государственной собственности, исполнением законов, актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Совета министров Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения. КГК образуется Президентом Республики Беларусь. Его деятельность регламентируется Конституцией Республики Беларусь, законами, и, прежде всего, Законом Республики Беларусь от 1 июля г. Для решения поставленных задач, КГК и его территориальные органы наделены достаточно широким кругом контрольных полномочий, включающих в себя право на получение информации от государственных органов, иных юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, необходимой для осуществления контроля; проводить проверки ревизии деятельности государственных органов, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; выносить решения о взыскании в бюджет невнесенных платежей, выявленных проверками, а также экономических санкций, в том числе штрафов и т. Кроме того , органы КГК вправе осуществлять производство по делам об административных правонарушениях по вопросам, относящимся к их компетенции в соответствии с ПИКоАП. В систему КГК входит два структурных подразделения, компетенция которых напрямую касается темы настоящего исследования — Департамент финансового мониторинга КГК Республики Беларусь далее - ДФМ и Департамент финансовых расследований КГК Республики Беларусь далее - ДФР. Деятельность ДФР регламентирована Конституцией Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от В соответствии с указанным законом, основными задачами органов финансовых расследований являются: Что касается ДФМ, то это совсем новое подразделение, созданное в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от ДФМ является структурным подразделением КГК с правами юридического лица и уполномочен в соответствии с законодательством Республики Беларусь принимать меры по противодействию легализации доходов, полученных незаконным путем. Основными задачами ДФМ являются: Поскольку статья 8 Общей части НК относит к налогам, сборам пошлинам , взимаемым в республиканский и или местные бюджеты в числе прочих и таможенные платежи , а именно, НДС, акцизы , таможенную пошлину и таможенные сборы, при исследовании данной темы необходимо рассмотреть и деятельность Государственного таможенного комитета ГТК в сфере осуществления контроля за уплатой названных платежей. В соответствии со статьей 22 НК плательщик налогов, сборов пошлин , подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, обязаны предоставить в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Таким образом, на ГТК Республики Беларусь и его органы законодательством возложено выполнение функций по осуществлению контроля за деятельностью юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Контроль таможенными органами осуществляется в различных формах. В частности, это проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей, таможенный досмотр, учет товаров и транспортных средств, проверка системы учета и отчетности и прочее. Основными нормативными правовыми актами, определяющими порядок проведения таможенными органами Республики Беларусь проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются следующие: Таможенный кодекс Республики Беларусь далее - ТК ; Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября г. Так же как и КГК Республики Беларусь, ГТК вправе привлекать виновное лицо к административной ответственности. Основной объем функций в сфере налогового контроля принадлежит Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь МНС является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной , непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий далее - алкогольной продукции и табачных изделий , оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь, иными актами законодательства, а также Положением о МНС Республики Беларусь утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября г. Основными задачами МНС являются п. Осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве , декларированием физическими лицами доходов и имущества, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов пошлин далее - налоги , пеней, штрафов далее - иные обязательные платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды далее - бюджет ;. Осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий;. Учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;. Разработка предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;. Осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;. Предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве в пределах своей компетенции;. Подготовка налоговых соглашений с другими государствами , осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;. Принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет. МНС возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом Республики Беларусь. Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. В качестве территориальных органов, МНС создает инспекции МНС по областям, районам, городам не имеющим районного деления и районам в городах всего на Структурными подразделениями МНС являются: Информацию о структуре и деятельности МНС можно получить на официальном сайте министерства http: Необходимо отметить, что все три указанных органа имеют право проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществлять контроль в отношении физических лиц по вопросам, отнесенным к их компетенции, а также привлекать к административной ответственности. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в целом, закреплены в Общей части НК. Правам и обязанностям плательщиков и налоговых агентов посвящены статьи 21, 22, 23 НК, права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов регламентируются статьями 81, 82, 83, 84 НК. Плательщик имеет право ст. Получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах, актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов;. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;. Представлять свои интересы лично или через своего представителя;. Использовать налоговые льготы при наличии оснований;. На зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней;. Присутствовать при проведении налоговой проверки;. Получать акт налоговой проверки, представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также возражения по актам налоговых проверок;. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства;. Требовать соблюдения налоговой тайны;. Обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;. На возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов. Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов. Уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы пошлины ;. Стать на учет в налоговых органах;. Вести в установленном порядке учет доходов расходов и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;. Представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации расчеты , а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов пошлин ;. Вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов пошлин , пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;. Представлять, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70НК, в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов пошлин , подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь далее — таможенные платежи , и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов при проведении проверок возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки в случае их наличия ;. Подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 НК;. Выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;. Сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет: Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях , если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;. Представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;. Обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов расходов и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;. Обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами: При реализации товаров работ, услуг за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;. Являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных НК, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы пошлины ;. Выполнять другие обязанности, установленные НК и другими актами налогового законодательства. Налоговые агенты имеют те же права, что и плательщики. В соответствии со ст. Исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы;. По каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных налогов;. Представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет налогов;. Обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов пошлин ;. Налоговые органы имеют право ст. Получать от плательщика иного обязанного лица необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов пошлин документы их копии , иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика иного обязанного лица ;. Вызывать в налоговые органы плательщиков иных обязанных лиц , а также других лиц, имеющих документы и или информацию о деятельности плательщиков иных обязанных лиц , в отношении которых проводится налоговая проверка;. В порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски заявления: Получать от других государственных органов, организаций и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов , экспертов;. При проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов пошлин , наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке, установленном законодательством, производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;. Взыскивать в установленном НК порядке неуплаченные не полностью уплаченные суммы налогов, сборов пошлин , пеней;. Приостанавливать в случаях, установленных НК, операции плательщиков иных обязанных лиц по их счетам в банках;. Доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика иного обязанного лица в порядке, установленном статьей 74 НК;. Назначать инвентаризацию имущества плательщика иного обязанного лица и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и или имущества плательщика иного обязанного лица ;. В целях налогового контроля в порядке, определяемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и или в помещениях плательщика иного обязанного лица ;. Вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;. Проводить в порядке, определяемом законодательством, контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций. Контрольной закупкой признается искусственно созданная должностными лицами налоговых органов ситуация приобретения товарно-материальных ценностей без цели их потребления или последующей реализации. Контрольная закупка может проводиться с использованием как белорусских рублей, так и иностранной валюты;. Изымать при проведении выездной налоговой проверки в порядке, установленном НК, документы плательщика иного обязанного лица ;. В случаях и порядке, предусмотренных законодательством, производить арест и или изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика иного обязанного лица , которые являются предметами нарушения налогового и иного законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства;. Осуществлять деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, в части удостоверения формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе, представляемого в налоговый орган в соответствии со статьей 63 НК, а Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь - также в части оказания услуг по распространению открытых ключей проверки подписи;. Изымать при проведении выездной налоговой проверки в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь, для направления на техническое освидетельствование кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы , билетопечатающие машины, таксометры. При отсутствии у плательщика иного обязанного лица документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с налогообложением, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налога, сбора пошлины на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика иного обязанного лица в банке и или сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном порядке в соответствии с законодательством на основании сведений о плательщиках иных обязанных лицах , занимающихся аналогичными видами деятельности. Определенные в указанном порядке суммы налогов, сборов пошлин пересматриваются налоговым органом при условии восстановления плательщиком иным обязанным лицом бухгалтерского учета и представлении документов бухгалтерского учета, других документов, связанных с налогообложением, но не позднее трех месяцев со дня вручения направления плательщику иному обязанному лицу или его представителю акта налоговой проверки. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь вправе издавать в соответствии с НК и или другими актами налогового законодательства нормативные правовые акты, обязательные для исполнения плательщиками иными обязанными лицами , налоговыми органами и их должностными лицами. Налоговые органы имеют также и другие права, установленные законодательством. Налоговые органы и их должностные лица обязаны ст. Действовать в строгом соответствии с законодательством;. Корректно и внимательно относиться к плательщикам иным обязанным лицам , их представителям, не унижать их чести и достоинства;. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов пошлин , пеней;. Вести учет плательщиков в установленных случаях - иных обязанных лиц в Государственном реестре плательщиков иных обязанных лиц и других установленных законодательством реестрах;. Давать письменные разъяснения плательщикам иным обязанным лицам по вопросам применения актов налогового законодательства;. В порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки ;. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками иными обязанными лицами налоговых обязательств, неуплаты неполной уплаты пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание неуплаченных не полностью уплаченных налогов, сборов пошлин , пеней в порядке, установленном НК;. Требовать от плательщиков иных обязанных лиц устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;. В порядке, установленном НК, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов пошлин , пеней и процентов по ним;. Передавать вручать плательщику иному обязанному лицу или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично под расписку либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации;. Соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках иных обязанных лицах ;. Принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;. Вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками иными обязанными лицами сумм налогов, сборов пошлин , пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством;. Передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответственность ;. Отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих налоговых органов. Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательными актами. Не допускается привлекать налоговые органы для выполнения обязанностей, не возложенных на них законодательными актами. Астрономия Банк Биология Бухгалтерия Военное дело География Геология Государство, право Журналистика Иностранные языки Исторические личности Коммуникации Краеведение Кулинария Культура Литература, литературные произведения Маркетинг Математика Медицина Мировая экономика Менеджмент Музыка Педагогика Политология Информатика Производство Психология Разное Религия Сельское хозяйство Социология Спорт Строительство Таможня Транспорт Физика Философия Финансы Химия Экология Экономическая теория Экономикономическое моделирование Этика БЖД Логика Экономика На английском языке Сексология Общая география История Культура Общая Хозяйство История Украины История России История Белоруссии Информатика Общая ЕГЭ ЗНО ГДЗ ОБЖ Физкультура Обществознание Русский язык. Понятие , особенности и состав налоговых правоотношений Налоговые правоотношения — урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей. Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой; Имеют волевой характер ; Субъекты правоотношений связаны между собой взаимными правами и обязанностями. Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства , то есть деятельности по установлению, введению и взиманию налогов ; В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, то есть они являются формой реализации публичных интересов; Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган , наделенный властными полномочиями; Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер; Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы; Включают две группы отношений: Имущественное передача государству денежных средств ; Относительное имеет строго определенных состав участников ; Активный тип обязанность плательщика платить налоги ; Гарантированное побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства ; Положительное содержание налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий. Схема 1 Объектами налоговых правоотношений являются объекты налогообложения — обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Плательщики налогов и иные обязанные лица Плательщиками налогов сборов пошлин являются: Иностранные юридические лица и международные организации , которые не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и уплачивают налоги только с объектов, образовавшихся на территории Республики Беларусь; Участники договора о совместной деятельности простые товарищества. Осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве , декларированием физическими лицами доходов и имущества, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов пошлин далее - налоги , пеней, штрафов далее - иные обязательные платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды далее - бюджет ; 2. Осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий; 3. Учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет; 4. Разработка предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации; 5. Осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции; 6. Предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве в пределах своей компетенции; 7. Подготовка налоговых соглашений с другими государствами , осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы; 8. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, в целом, закреплены в Общей части НК. Получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах, актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов; Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства; Представлять свои интересы лично или через своего представителя; Использовать налоговые льготы при наличии оснований; На зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней; Присутствовать при проведении налоговой проверки; Получать акт налоговой проверки, представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также возражения по актам налоговых проверок; Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства; Требовать соблюдения налоговой тайны; Обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц; На возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов. Уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы пошлины ; 2. Стать на учет в налоговых органах; 3. Вести в установленном порядке учет доходов расходов и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства; 4. Представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации расчеты , а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов пошлин ; 5. Вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов пошлин , пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности; 6. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов при проведении проверок возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки в случае их наличия ; 7. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 НК; 8. Выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства; 9. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов; - об участии в белорусской или иностранной организации — в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях , если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь; - о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем — о прекращении предпринимательской деятельности — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения; - об обособленных подразделениях организации — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации; - об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения; - иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, — в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами; Представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот; Обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов расходов и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения; При реализации товаров работ, услуг за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством; Являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных НК, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы пошлины ; Исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы; По каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных налогов; Представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет налогов; Обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов пошлин ; Обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов пошлин ; Выполнять другие обязанности. Получать от плательщика иного обязанного лица необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов пошлин документы их копии , иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика иного обязанного лица ; 2. Вызывать в налоговые органы плательщиков иных обязанных лиц , а также других лиц, имеющих документы и или информацию о деятельности плательщиков иных обязанных лиц , в отношении которых проводится налоговая проверка; 3. Получать от других государственных органов, организаций и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов , экспертов; 6. При проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов пошлин , наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке, установленном законодательством, производить личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств; 7. Взыскивать в установленном НК порядке неуплаченные не полностью уплаченные суммы налогов, сборов пошлин , пеней; 8. Приостанавливать в случаях, установленных НК, операции плательщиков иных обязанных лиц по их счетам в банках; 9. Доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика иного обязанного лица в порядке, установленном статьей 74 НК; Назначать инвентаризацию имущества плательщика иного обязанного лица и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и или имущества плательщика иного обязанного лица ; В целях налогового контроля в порядке, определяемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и или в помещениях плательщика иного обязанного лица ; Вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству; Контрольная закупка может проводиться с использованием как белорусских рублей, так и иностранной валюты; Изымать при проведении выездной налоговой проверки в порядке, установленном НК, документы плательщика иного обязанного лица ; В случаях и порядке, предусмотренных законодательством, производить арест и или изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика иного обязанного лица , которые являются предметами нарушения налогового и иного законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства; Осуществлять деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, в части удостоверения формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе, представляемого в налоговый орган в соответствии со статьей 63 НК, а Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь - также в части оказания услуг по распространению открытых ключей проверки подписи; Действовать в строгом соответствии с законодательством; 2. Корректно и внимательно относиться к плательщикам иным обязанным лицам , их представителям, не унижать их чести и достоинства; 3. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов пошлин , пеней; 4. Вести учет плательщиков в установленных случаях - иных обязанных лиц в Государственном реестре плательщиков иных обязанных лиц и других установленных законодательством реестрах; 5. Давать письменные разъяснения плательщикам иным обязанным лицам по вопросам применения актов налогового законодательства; 6. В порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки ; 7. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками иными обязанными лицами налоговых обязательств, неуплаты неполной уплаты пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание неуплаченных не полностью уплаченных налогов, сборов пошлин , пеней в порядке, установленном НК; 8. Требовать от плательщиков иных обязанных лиц устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований; 9. В порядке, установленном НК, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов пошлин , пеней и процентов по ним; Передавать вручать плательщику иному обязанному лицу или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично под расписку либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации; Соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках иных обязанных лицах ; Принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку; Вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками иными обязанными лицами сумм налогов, сборов пошлин , пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством; Передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за которые предусмотрена уголовная ответственность ; Опубликовать Продать работу Меню: Рефераты Курсовые работы Дипломные работы Доклады Сочинения Книги Диссертации Шпаргалки Учебные пособия Статьи Контрольные работы Самостоятельные работы Практические работы Творческие работы Научные работы Лабораторные работы Тесты Лекции Презентации Методички Изложения Разработки урока Задачи Монографии Отчеты о практике Биографии Бизнес-планы Конспекты Магистерские работы Топики Тезисы Кодексы Законы Краткое содержание Рассказы Сказки ещё Астрономия Банк Биология Бухгалтерия Военное дело География Геология Государство, право Журналистика Иностранные языки Исторические личности Коммуникации Краеведение Кулинария Культура Литература, литературные произведения Маркетинг Математика Медицина Мировая экономика Менеджмент Музыка Педагогика Политология Информатика Производство Психология Разное Религия Сельское хозяйство Социология Спорт Строительство Таможня Транспорт Физика Философия Финансы Химия Экология Экономическая теория Экономикономическое моделирование Этика БЖД Логика Экономика На английском языке Сексология Общая география История Культура Общая Хозяйство История Украины История России История Белоруссии Информатика Общая ЕГЭ ЗНО ГДЗ ОБЖ Физкультура Обществознание Русский язык ещё. Особенности налоговых правоотношений Категория:
Сколько стоит 10 литров масла
Журнал выдачи сменных заданий
Оригинальный способ подарка
Особенности налоговых норм и налоговых правоотношений.
Характеристика судебной системы российской федерации
Основные законы диалектики кратко
Таблицы футбольных чемпионатов и результаты
43. Налоговые правоотношения и налогово-правовые нормы.
Среднесписочная численность за год отчет
Как приготовить постные вареники с картошкой
Особенности налоговых правоотношений
Сколько вмещается песка в камаз
Куда сохраняет видео
Урфу образец титульного листа
Быстрая помощь студентам
Kind love текст