Ст. 265 НК РФ. Внереализационные расходы
Налоговый кодекс Российской Федерации
Налоговый кодекс | ст 265 НК РФ
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам относятся, в частности:. Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование свое имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, и или исключительные права на другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц и первоначальной доходности, установленной эмитентом заимодавцем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической;. Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанная уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты условных денежных единиц к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте условных денежных единицах стоимость требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно;. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями и настоящего Кодекса;. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности:. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;. Внереализационные расходы — это затраты фирмы, которые непосредственно с производством или реализацией никак не связаны. Понятно, что такие расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны. В качестве примеров таких расходов можно привести затраты на оплату услуг банков, уплаченные проценты, отрицательные курсовые разницы, скидки и т. Кроме того, к внереализационным расходам приравнены убытки прошлых лет, потери от стихийных бедствий, недостачи материальных ценностей и т. Моментом признания для целей налогообложения расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ предоставленных услуг является дата подписания акта или иного документа о приеме выполненных работ оказанных услуг. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России Моментом признания данных расходов является:. Кроме того, если цена реализуемого товара работ, услуг , имущественных прав выражена в иностранной валюте, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации ст. Расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации оприходования товаров работ, услуг , имущественных прав, не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в. Отметим, что с 1 января г. Однако расходы в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января г. Расходы в виде отрицательной положительной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи покупки иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту пп. Моментом признания данных расходов является дата перехода права собственности на иностранную валюту пп. Глава 25 НК РФ не содержит положений, прямо устанавливающих момент признания данных расходов. Однако исходя из п. Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба пп. Моментом признания данных расходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда пп. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. Расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и Моментом признания данных расходов является дата начисления денежных средств в оплату выполненных работ. Отметим, что зачастую в соответствии с условиями заключенных договоров на расчетно-кассовое обслуживание банки списывают денежные средства со счета клиента в безакцептном порядке это предполагает ст. В таких случаях моментом признания суммы расхода следует считать момент списания денежных средств со счета. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров участников, пайщиков , в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно. При невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения. В связи с этим, если налогоплательщик может определить, к какому периоду относится данный убыток, он учитывается для целей налогообложения в том периоде, к которому он относится. Если же налогоплательщик не может определить, к какому периоду относится данный убыток, он учитывается в составе внереализационных расходов в том отчетном налоговом периоде, в котором он обнаружен. В соответствии с общим принципом признания расходов при методе начисления моментом признания данных расходов является тот отчетный налоговый период, в котором имели место простои по внешним причинам. Расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти пп. По расходам в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц моментом признания данных расходов является дата составления документа налогоплательщика о списании в убыток недостач в случае отсутствия виновных лиц. По убыткам от хищений, виновники которых не найдены, моментом признания данных убытков является тот отчетный налоговый период, в котором было получено документальное подтверждение уполномоченного органа государственной власти о том, что виновники хищений не установлены. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий либо чрезвычайных ситуаций пп. Моментом признания потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций является отчетный налоговый период, в котором произошли данные потери. Моментом признания затрат, связанных с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий либо чрезвычайных ситуаций, является отчетный налоговый период, в котором были понесены данные затраты. При этом, если данные затраты включают оплату сторонним организациям за выполненные ими работы предоставленные услуги , моментом их признания является дата подписания акта о приеме выполненных работ оказанных услуг или иного аналогичного документа. Превышение суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, над суммой резерва по сомнительным долгам п. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов п. Моментом признания данных расходов является момент, когда произошло превышение суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, над суммой резерва. При использовании в течение отчетного периода суммы резерва полностью долги, которые будут признаны безнадежными после ее использования, включаются во внереализационные расходы. Превышение суммы резерва по сомнительным долгам, созданного по результатам инвентаризации по итогам отчетного налогового периода, над суммой остатка резерва предыдущего отчетного. Расходы учредителя управления, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом п. В случае если по условиям договора доверительного управления имуществом учредитель доверительного управления является выгодоприобретателем, расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего , признаются расходами, связанными с производством и реализацией, или внереализационными расходами учредителя доверительного управления в зависимости от вида осуществленных расходов. В случае если по условиям договора доверительного управления имуществом учредитель доверительного управления не является выгодоприобретателем либо установлено более одного выгодоприобретателя, расходы, связанные с осуществлением договора доверительного. При этом расходы на вознаграждение доверительного управляющего за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора учитываются отдельно и признаются расходами учредителя доверительного управления в составе внереализационных расходов. По нашему мнению, применительно к данному вопросу систематической будет являться деятельность, доходы от которой в бухгалтерском учете организации признаны доходами от обычных видов деятельности В данном случае надо учитывать, что расходами на содержание переданного в аренду имущества могут являться: Порядок признания для целей налогообложения некоторых из перечисленных расходов определен положениями гл. Так, амортизация имущества признается в качестве расхода в соответствии с положениями п. В случае если гл. Обусловлено это тем, что в соответствии с п. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным. По договорам займа или иным аналогичным договорам включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами , срок действия которых приходится более чем на один отчетный налоговый период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода независимо. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. В случае если договором займа или иным аналогичным договором включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости или иного значения базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, расходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода, а расходы, фактически понесенные исходя из сложившейся стоимости или иного значения базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору. В случае прекращения действия договора погашения долгового обязательства в течение календарного месяца расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора погашения долгового обязательства. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, за исключением задолженности по уплате процентов п. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности. Сумма отчислений в резерв включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного налогового периода и исчисляется следующим образом: Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. При этом безнадежными признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации п. Убыток в виде отрицательной разницы между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара работ, услуг при уступке налогоплательщиком — продавцом товара работ, услуг права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа пп. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процентов, установленной для соответствующего вида валюты п. Эти положения также применяются к налогоплательщику — кредитору по долговому обязательству. Порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика. Убыток внереализационный расход , возникающий при уступке налогоплательщиком, являющимся продавцом товаров работ, услуг , права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа пп. Отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара работ, услуг признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Указанное изменение внесено Федеральным законом от 28 декабря г. Отрицательной курсовой разницей в целях гл. С 1 января г. Напомним, что доходы расходы в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января г. Комментарий к статьям НК РФ.
Пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Кроме того, установив все фактические обстоятельства, суды пришли к выводу, что обществом в нарушение статей , , Налогового кодекса Российской Федерации расходы в общей сумме 12 руб. Следовательно, данное обстоятельство исключает возможность учета указанных затрат на основании подпункта 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в качестве расходов на добровольное страхование грузов. Оценив представленные доказательства, установив на их основе фактические обстоятельства дела, руководствуясь положениями статей , Налогового кодекса Российской Федерации, суды сделали вывод о правомерном включении обществом в состав расходов страховых выплат по наступившим страховым случаям по договорам добровольного медицинского страхования. Изучив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что спорные выплаты не соответствуют требованиям статьи Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей и не имеют производственной направленности. Кроме того, инспекция пришла к выводу, что общество в нарушение пункта 4 статьи , статей , Налогового кодекса Российской Федерации не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет налог с доходов в виде процентов, выплаченных иностранной компании. Данная норма распространяется на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в статье Отказывая в удовлетворении требований предприятия по рассматриваемому эпизоду, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статей Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи Отказывая в удовлетворении требований, суды трех инстанций исходили из того, что расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного выпущенными векселями и договорами займа и дополнительными соглашениями к ним, следовательно, уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за год на суммы процентов по ним не соответствует положениям статей , , , , Налогового кодекса Российской Федерации. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и или реализацией. К таким расходам относятся, в частности:. Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование свое имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, и или исключительные права на другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью;. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа текущего и или инвестиционного. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц и первоначальной доходности, установленной эмитентом заимодавцем в условиях эмиссии выпуска, договора , но не выше фактической;. Отрицательной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если указанная уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты условных денежных единиц к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте условных денежных единицах стоимость требований обязательств , подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно;. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со статьями и настоящего Кодекса;. В целях настоящей главы к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности:. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;. Налоговый кодекс Российской Федерации Комментарии и судебная практика Изменения в налоговом законодательстве. Главная Федеральные законы Документы Минфина и ФНС Правовые акты Президент РФ Правительство РФ Пленум ВС РФ Комментарии к кодексам РФ. Налоговая судебная практика по ст. Комментарий к статье НК РФ. Расходы на приобретение права на земельные участки.
Сколько стадий принятия бюджета
Волейбольная площадка своими руками фото
Каталог реал москва
Исламский сонник драка
Сколько стоят акции втб 24