Учет строительных работ подрядным способом - Бухгалтерский учет: Учет строительства, осуществляемого подрядным способом, приобретения основных средств и источников их финансирования
Инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли. Субъектами инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются: При хозяйственном способе нестроительная организация заказчик или инвестор выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд собственными силами без привлечения других подрядных строительно-монтажных организаций. Заказчиком и производителем строительно-монтажных работ при хозяйственном способе является одно и то же юридическое лицо. Хозяйственным способом может осуществляться новое строительство, расширение, реконструкция, техническое перевооружение и модернизация действующих предприятий. Заказчик или инвестор на время строительства создает небольшое строительное подразделение отдел капитального строительства - ОКС , которое и выполняет конкретные виды строительных работ при использовании хозяйственного способа в организационной структуре не строительной организации. Для строительства хозяйственным способом организация создает собственную производственную базу, приобретает или берет в аренду строительные машины и механизмы, инструмент и инвентарь, обеспечивает стройку строительными материалами, конструкциями и деталями, проектно-сметной документацией, рабочими и инженерно-техническими кадрами. Отличающей особенностью хозяйственного способа от подрядного является отсутствие договорных отношений между заказчиком и его структурным подразделением, производящим строительство. Производство строительно-монтажных работ и учет затрат, связанных с их выполнением, осуществляются одним и тем же лицом заказчиком или инвестором. Более подробную информацию о лицензируемых видах деятельности содержит Классификатор видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с компетенцией Госстроя России. Для выполнения работ хозяйственным способом необходима проектно-сметная документация, оформляемая в порядке, аналогичном порядку, применяемому при строительстве подрядным способом. Разработка документации не строительной организацией, осуществляющей строительство, реальна только в том случае, если в штате у нее есть необходимое количество специалистов - инженеров, проектировщиков, сметчиков. Сметная документация составляется в установленном порядке, независимо от метода осуществления строительства - подрядным или хозяйственным способом. Для строек, финансирование которых осуществляется за счет собственных средств предприятий, организаций и физических лиц, эти документы носят рекомендательный характер. Следовательно, при осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом проектная документация утверждается руководителем организации, осуществляющей такое строительство. В соответствии с пунктом 2 Примерного положения о порядке выдачи разрешений на выполнение строительно-монтажных работ, разрешение на выполнение СМР по объектам производственного и непроизводственного назначения выдается заказчику на основании решения территориальных органов исполнительной власти о строительстве реконструкции, расширении объекта. Разрешение выдается органами Госархстройнадзора Российской Федерации, а в городах и районах, где они отсутствуют, - органами архитектуры и градостроительства. Срок действия разрешения устанавливается инспекцией Госархстройнадзора РФ исходя из периода времени, необходимого для строительства объекта или выполнения отдельных видов работ. В случае изменения организационно-правовой формы организации-заказчика, разрешение подлежит перерегистрации в инспекции Госархстройнадзора Российской Федерации в трехнедельный срок. Особенности бухгалтерского учета в нестроительных организациях, осуществляющих строительство хозяйственным способом, обусловлены тем, что, с одной стороны, эти организации осуществляют капитальные вложения, учет которых регулируется Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, а с другой стороны, себестоимость СМР формируется непосредственно в организации, осуществляющей инвестиции. При осуществлении нестроительной организацией СМР хозяйственным способом необходимо ведение раздельного учета: При этом показываются фактически произведенные организацией-заказчиком затраты. При осуществлении строительства хозяйственным способом приобретенная или арендованная для производства работ специализированная техника, обслуживается силами вспомогательных производств организации. Такие затраты в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками: Дебет Кредит К соответствующим счетам и субсчетам учета производственных затрат необходимо открыть отдельные счета аналитического учета, чтобы вести раздельный учет затрат по видам деятельности. При формировании учетной политики строительная организация должна самостоятельно выбрать экономически обоснованный метод расчета затрат: При составлении приказа об учетной политике на практике чаще всего применяется метод накопления затрат по видам работ и местам возникновения затрат. Ежемесячно выполняемые хозяйственным способом СМР оформляются актом об их приемке, который подписывается руководителем организации и исполнителем работ - руководителем структурного подразделения ОКСа. Фактические расходы не строительной организации, выполняющей работы хозяйственным способом, подтверждают первичные учетные документы:. В соответствии с пунктом 3. Незавершенным строительством являются объекты, которые находятся в процессе строительства. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности пункт 41 , определено, что затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий и тому подобного, не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами включая документы, подтверждающие передаче документов на государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях , относятся к незавершенным капитальным вложениям. Однако следует отметить, что при постановке на учет купленного объекта необходимо обратить внимание на цель его приобретения. По указанной статье отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие передачу документов на государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях. Объекты незавершенного строительства относятся к недвижимым вещам, это следует из статьи Гражданского кодекса Российской Федерации:. Право же собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента регистрации. На основании статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика инвестора. В бухгалтерском балансе заказчика-застройщика инвестора незавершенные капитальные вложения отражаются по строке и включают остатки по следующим счетам: Строительство хозяйственным способом имеет свои особенности. Строительство хозяйственным способом осуществляется для собственных нужд застройщика, при этом отсутствуют договорные отношения между исполнительным органом администрацией застройщика и его структурным подразделением, ведущим строительно-монтажные работы. При хозяйственном способе не происходит передачи на возмездной основе права собственности на результаты выполненных работ, которые не признаются реализацией. Финансовый результат от выполненных хозяйственным способом работ не определяется. Застройщик не подразделяет свои капитальные затраты на прямые и косвенные, как это предусмотрено статьей НК РФ для организаций, осуществляющих производство и реализацию продукции, работ услуг и определяющих финансовый результат в целях налогообложения прибыли. В первоначальную стоимость объекта, который построен хозяйственным способом, включаются все затраты предусмотренные сметной документацией. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ объектом обложения НДС признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. На основании пункта 3. Порядок определения налогоплательщиками налоговой базы установлен пунктом 2 статьи НК РФ. Следует учитывать, что с момента введения в действие Федерального закона от При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных с 1 января года работ, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи Кодекса. Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам работам, услугам , использованным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления с 1 января года, также подлежат вычету у налогоплательщика после принятия на учет завершенного капитальным строительством объекта или по мере реализации не завершенного капитальным строительством объекта в соответствии с пунктом 5 статьи Кодекса. При этом с момента введения в действие Федерального закона от Такой порядок был признан Верховным судом Российской Федерации не законным. Суд установил, что абзац 2 пункта 12 Правил не соответствует нормам НК РФ и этим ограничивает права налогоплательщика. Суд отметил, что не в одной норме НК РФ не содержится положений в соответствии, с которыми вычеты должны применяться в виде разницы, то есть в виде суммы НДС, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ уменьшенной на сумму НДС, предъявленную к вычету и уплаченную поставщикам за товары работы, услуги для выполнения строительно-монтажных работ. При этом суд указал, что в стоимость фактически понесенных расходов налогоплательщика включается стоимость использованных товаров, работ, услуг для выполнения строительно-монтажных работ. И в последствии вычету подлежит НДС, ранее исчисленный с этой стоимости, в том числе с расходов на товары, работы и услуги, уплаченных поставщикам. После принятия Решения Верховного суда Российской Федерации вопрос о размере налогового вычета по строительно-монтажным работам для собственных нужд разрешен. Налогоплательщики, осуществляющие строительно-монтажные работы для собственного потребления должны исчислять и уплачивать НДС в порядке, установленном НК РФ. Однако последний налоговый вычет выделен в отдельный абзац, а в формулировку внесены некоторые корректировки. Так подлежат вычету суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций. Следовательно, теперь четко определено, какая сумма НДС, исчисленная со строительно-монтажных работ, подлежит вычету, а также указано, что эти строительно-монтажные работы должны иметь производственный характер. Кроме того, изменился порядок вычета сумм НДС, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ. Вычет этих сумм НДС производится по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со статьей НК РФ. Рассмотрим, как налогоплательщик должен сформировать инвентарную стоимость объекта, построенного для собственных нужд, произвести начисление налога и применить вычеты по НДС. Теперь налогоплательщик должен начислить НДС. Возникает правомерный вопрос, в какой момент это необходимо сделать. До того момента, пока данный объект не введен в эксплуатацию, он числится в бухгалтерском учете организации, как объект незавершенного строительства. При принятии этих объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной суммы амортизации. Допускается объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. Из данного положения следует, что имущество, фактически введенное в эксплуатацию , становится основным средством при подаче документов на государственной регистрации. По окончании процедуры государственной регистрации имущество будет переведено в состав основных средств и в бухгалтерском учете это необходимо отразить следующей проводкой:. Одновременно налогоплательщик составляет налоговую декларацию, в которой по строке раздела I отражает налоговую базу по выполненным для собственного потребления строительно-монтажным работам в сумме 2 рублей, а также начисленный налог в сумме рублей. В соответствии со статьей НК РФ в первоначальную стоимость основного средства не включаются для целей налогообложения суммы налогов, подлежащих вычету статья НК РФ или учитываемых в составе прочих расходов по производству и реализации пункт 1 статья НК РФ. Первоначальная стоимость объекта в бухгалтером учете составит 2 рублей, от указанной стоимости производится начисление амортизации для целей бухгалтерского учета и определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Поставить к вычету НДС, начисленный после завершения строительства, и налог, заплаченный поставщикам стройматериалов нужно в следующем порядке:. Налог, начисленный после окончания строительства, возместите после того, как заплатите в бюджет. Как правило, это можно сделать в следующем месяце после его начисления. Налог, заплаченный поставщикам стройматериалов, поставьте к вычету в том месяце, когда начнете начислять амортизацию, уменьшающую налог на прибыль. Департамент косвенных налогов по вопросу порядка применения налоговых вычетов по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, сообщает следующее. Как следует из запроса, ООО осуществляет строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления, используемые в деятельности, не подлежащей налогообложению. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс , объектом налогообложения является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В соответствии со статьей Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов по строительно-монтажным работам установлен пунктом 6 статьи и пунктом 5 статьи Кодекса. В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам работам, услугам , приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль организаций. Учитывая вышеизложенное, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, являющихся объектом налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным товарам работам, услугам , использованным при выполнении этих работ, принимаются к вычету в порядке, установленном абзацем первым пункта 5 статьи Кодекса. Согласно статье НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Это связано с тем, что объектом обложения налогом на имущество являются только основные средства, числящиеся на балансе организации пункт 1 статьи НК РФ. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Суды не поверили, что водители работали круглосуточно, и согласились срезать расходы. Важное Суды не поверили, что водители работали круглосуточно, и согласились срезать расходы Незнание антиотмывочного законодательства — частая причина нарушений, выявленных РФМ Перечисление только налогов через нестабильный банк — признак недобросовестности Предложено устранить суды из процедуры возврата излишне взысканных налогов. Приняты к учету общехозяйственные расходы по основной деятельности организации в доле, относящейся к строительству хозяйственным способом. Приняты к оплате счета сторонних организаций за использование строительных механизмов и автотранспорта. Выделен НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения работ хозяйственным способом. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Односторонний акт как повод для начисления НДС со стоимости выполненных работ. Производим оценку обесценения активов. Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества: Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Затраты на выполнение строительно-монтажных работ. Начислена амортизация собственных основных средств, используемых при строительстве. Списана стоимость строительных материалов и конструкций. Приняты к оплате счета энергоснабжающих организаций. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды. Приняты к оплате счета за проектно-сметную документацию. Приняты к оплате счета за исходно- разрешительную документацию. Оплачены проценты по кредитам банка, использованным при строительстве объекта. Оплачена государственная регистрация права собственности. На стоимость строительно-монтажных работ начисляется НДС. Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Яичница с кефиром
Норма амортизации износ основных средств
Строительство хозяйственным способом
Приказ 109 от 30.06 2014
План конспект з української літератури
Расписание внуково на месяц
Макияж схемы пошагово
Эйфелева башня время работы
Евреи и деньги история одного стереотипа
Биатлон результат гонки 2 декабря 2015
Что делать если отказывают в переселении
Методы диагностики легких
Как правильно вести учет основных средств
Отследить прохождение письма калининград
Год не оплачивал коммунальные услуги
Расписание электричек силикатная весенняя на сегодня
Пляжи петрозаводска где можно купаться
Текила сорта и виды
Учет строительных материалов
Job offer образец
Сколько стоит кожаная куртка женская
Приказ 65н от 1 июля 2013 г
Как делать массаж ступни видео