Восстанавливать ли НДС с остаточной стоимости при списании основного средства?
Формирование первоначальной стоимости основных средств
Реализация основных средств
Как известно, не ошибается тот, кто ничего не делает. Для того чтобы правильно оформить посреднический договор, необходимо оценить сопутствующие риски. Минфин России разъяснил, как применять Международные стандарты финансовой отчетности в некоторых ситуациях при с Суммы, перечисленные работодателем в страховую компанию на добровольное медицинское страхование своих работников Несмотря на то, что страховые взносы перешли под контроль ФНС, платежи по несчастным случаям на производстве и п Суммы единовременного пособия при выходе на пенсию работникам, с которыми заключен коллективный, а не трудовой д Минтруд напомнил об обязанности компаний выдавать сотрудникам расчетные листки. Правда, в ведомстве отметили, чт В представленном обзоре новостей подобраны самые актуальные и обсуждаемые события прошедшей недели. Заработную плату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца ст. Задержка зарплаты или н Бизнес все громче выражается свое недовольству по поводу гигантского объема разнообразной отчетности, которую ем Минфин не поддержал предложение освободить предпринимателей-инвалидов от уплаты страховых взносов. Зачастую инспекторы объявляют налоговую выгоду необоснованной по формальным признакам, невзирая на реальных характер На сегодняшний день в России существует порядка видов проверок компаний. Правительство планирует сократить к В том случае, если покупатель, выявив недостатки в приобретенном товаре, устранил их самостоятельно, без извещен Вложения в собственный бизнес — хорошая возможность для учредителя не только сохранить свои средства, но и приум В будущем на рынке останется два вида компаний: Это точно такой же поджаренный кусочек хлеба. Развитие электронной торговли заставляет владельцев цифровых магазинов обращать особое внимание на требование Фе Все изменения законодательства за год, которые затрагивают годовую бухгалтерскую и налоговую отчетность. Все изменения бухгалтерского и налогового законодательства, которые вступают в силу с года. Многие фирмы продают основные средства. В году порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций значительно изменился. Так, например, теперь прибыль от продажи этого имущества не корректируется на индекс инфляции. Более того, недавно Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъясняется порядок учета операций с основными средствами. В нашей статье мы расскажем, как списать проданные основные средства и определить налогооблагаемую прибыль от их реализации. Основным средством считается имущество, срок службы которого больше одного года. В первоначальную стоимость основных средств, по которой они отражаются в учете, включаются расходы по их покупке или созданию. В течение срока полезного использования основного средства на него начисляется амортизация. Этот срок фирма устанавливает самостоятельно. Примерные сроки полезного использования основных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 1 января г. Этот документ устанавливает порядок начисления амортизации, которая учитывается при налогообложении прибыли. Однако, как разъяснил Минфин России, этот документ может применяться и при начислении амортизации для целей бухгалтерского учета письмо Минфина России от 20 марта г. Срок полезного использования основного средства фирма устанавливает самостоятельно Обратите внимание: Правда, из этого правила есть исключения. По основным средствам, которые были модернизированы или реконструированы, срок полезного использования может быть увеличен письмо Минфина России от 6 марта г. Таким образом, если вы покупаете основные средства в году, то вам лучше всего начислять амортизацию по ним линейным способом исходя из их срока полезного использования, указанного в упомянутом постановлении. В этой ситуации сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете отличаться не будет. По основным средствам, купленным до этой даты, порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не изменится. Поэтому в большинстве случаев по таким основным средствам амортизация для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения будет начисляться по-разному. Продажа основных средств При продаже основного средства нужно списать с баланса его первоначальную стоимость и сумму начисленной по нему амортизации. В учете это отражается записями: Дебет Кредит 01 — списана первоначальная стоимость проданного основного средства; Дебет 02 Кредит — списана сумма амортизации, начисленной по проданному основному средству. Выручку от продажи основного средства отразите проводкой: Дебет 76 Кредит — начислена выручка от продажи основного средства. Выручка от реализации основных средств облагается НДС. Этот налог начислите проводкой: Дебет Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" — начислен НДС. Расходы по списанию основного средства учитывается на счете 91 Все расходы по выбытию основного средства например, зарплата рабочих, занятых в демонтаже основного средства, стоимость материалов, использованных на демонтаж, и т. Дебет Кредит 10 20, 23, Для учета операций по списанию основных средств к счету 01 "Основные средства" вы можете открыть дополнительный субсчет "Выбытие основных средств". Это нужно в тех ситуациях, когда процесс выбытия имущества длится долгое время например, если производственное оборудование демонтируется перед его передачей покупателю. По дебету субсчета "Выбытие основных средств" отражают первоначальную стоимость имущества, а по кредиту — сумму начисленной амортизации. После выбытия основного средства его остаточная стоимость списывается на счет 91 субсчет 2 "Прочие расходы". ООО "Актив" продало станок за руб. Первоначальная стоимость станка — руб. Сумма начисленной по нему амортизации — руб. Расходы на демонтаж станка составили 15 руб. Бухгалтер "Актива" должен сделать записи: Дебет 76 Кредит — руб. Расчет прибыли от продажи основных средств Напомним, что до года прибыль от продажи основного средства определялась как разница между его продажной ценой и остаточной стоимостью. Причем остаточная стоимость основного средства для целей налогообложения увеличивалась на индекс инфляции ИРИП , утверждаемый Госкомстатом России. С 1 января года при определении прибыли от продажи имущества индекс инфляции не применяется. Поэтому Госкомстат России прекратил его публикацию см. С 1 января года при определении прибыли от продажи основного средства индекс-дефлятор не применяется По статье НК РФ доход от реализации основного средства уменьшается: Остаточная стоимость основного средства — это разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной по нему амортизации. Причем сумма амортизации, вычитаемая из первоначальной стоимости основного средства, определяется по статье НК РФ. Как следует из Налогового кодекса, этот порядок должен применяться при продаже основных средств, купленных как до 1 января года, так и после этой даты. Таким образом, при продаже основных средств, купленных после 1 января года, проблем у вас не возникнет. У большинства организаций сумма амортизации по ним в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать. Если вы продаете основное средство, купленное после этой даты, то, по нашему мнению, для определения налогооблагаемой прибыли вам придется пересчитать амортизацию по нормам НК РФ. НК РФ предусматривает два способа амортизации — линейный и нелинейный. При определении налогооблагаемого дохода от продажи имущества амортизацию можно пересчитать по любому из них. В такой ситуации проще всего использовать линейный метод. По этому методу ежемесячная сумма амортизации определяется по формуле: Как мы указали выше, примерные сроки полезного использования основных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 1 января г. В учете ЗАО "Пассив" числится станок. Первоначальная стоимость станка — 35 руб. Станок был куплен в декабре года. Срок его полезного использования был установлен в расчете на 10 лет. В мае года станок был продан. Его продажная стоимость составила 48 руб. По договору с покупателем ЗАО "Пассив" осуществляет доставку станка за свой счет. Расходы на доставку составили руб. За период с января года по май года на станок была начислена амортизация в сумме руб. Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки: Дебет 76 Кредит — 48 руб. Для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, сумму амортизации по станку надо пересчитать по новым правилам. Предположим, что срок его полезного использования по постановлению Правительства РФ от 1 января г. Ежемесячная норма амортизации по станку составит: За весь срок эксплуатации станка на него будет начислена амортизация в сумме: Остаточная стоимость станка, пересчитанная по нормам НК РФ, составит: Налогооблагаемая прибыль от продажи станка составит: Убыток от реализации основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль Если остаточная стоимость основного средства и другие расходы, связанные с его продажей, будут больше полученного дохода, то налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму убытка. Однако такой убыток учитывается не сразу. Он уменьшает прибыль ежемесячно равными долями в течение времени, оставшегося от момента продажи имущества до окончания срока его полезного использования. Сумму убытка от продажи основного средства указывают в специальном налоговом регистре - Учет расходов будущих периодов. ЗАО "Актив" продает автомобиль ВАЗ Машина была куплена в году. Продажная цена автомобиля без НДС — 45 руб. Первоначальная стоимость автомобиля — 90 руб. Сумма начисленной амортизации — руб. Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете "Актив" начисляет одинаково. Расходы по продаже машины составили руб. Срок полезного использования автомобиля — пять лет. До момента продажи он принадлежал "Активу" шесть месяцев. Остаточная стоимость машины составит: Убыток от реализации автомобиля составит: Полученный убыток списывают в течение четырех лет и шести месяцев 54 месяца. Ежемесячно "Актив" может списывать сумму убытка в размере: Особенности налогового учета основных средств изложены в статье НК РФ Для налогового учета операций по продаже автомобиля нужно заполнить три регистра: Эти регистры будут заполнены так: Учет операций по выбытию имущества Налогоплательщик: Расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества Налогоплательщик: Сумма начисленной амортизации руб. Расходы, связанные с реализацией объекта руб. Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов 4: АМИТОВА, главный бухгалтер Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" Источник материала - ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ вчера в Ощущаете ли вы рост экономики? Чтобы не платить транспортный налог, фа Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:. Используйте вашу учетную запись VKontakte для входа на сайт. Используйте вашу учетную запись Мой Мир Mail. Используйте вашу учетную запись на Facebook. Применение международных стандартов финансовой отчетности Минфин России разъяснил, как применять Международные стандарты финансовой отчетности в некоторых ситуациях при с Основные средства и НМА Материалы и запасы Дивиденды. Касса Займы и кредиты Первичные документы МСФО. Как учесть а расходах платежи на ДМС при УСН Суммы, перечисленные работодателем в страховую компанию на добровольное медицинское страхование своих работников Госпошлина Земельный налог Налог на имущество Налог на прибыль. Налоговое администрирование Налоговый мониторинг НДПИ. НДФЛ Проверки Торговый сбор Транспортный налог. Отсрочка по уплате страховых взносов на травматизм Несмотря на то, что страховые взносы перешли под контроль ФНС, платежи по несчастным случаям на производстве и п Пенсионные пособия страховыми взносами не облагаются Суммы единовременного пособия при выходе на пенсию работникам, с которыми заключен коллективный, а не трудовой д Несчастный случай на производстве: Расчетный листок по зарплате: Больничные, пособия Доплаты, надбавки, компенсации Зарплата. Кадровые документы Командировка Материальная помощь. Отпуск Прием и увольнение Трудовой договор. Ответственность за задержку выплаты зарплаты Заработную плату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца ст. Административная ответственность Гражданская ответственность. Налоговая ответственность Уголовная ответственность. ЕНВД ЕСХН ПСН УСН. ИП-инвалиды не освобождаются от уплаты страховых взносов Минфин не поддержал предложение освободить предпринимателей-инвалидов от уплаты страховых взносов. Ведение бизнеса для ИП Налоги, взносы и расчеты Отчетность Регистрация и ликвидация. Бухгалтерскую отчетность ФНС не проверяет? Как налогоплательщику отстоять свою добросовестность Зачастую инспекторы объявляют налоговую выгоду необоснованной по формальным признакам, невзирая на реальных характер Как сокращение количества проверок повлияет на компании На сегодняшний день в России существует порядка видов проверок компаний. Проверки ведомств Проверки налоговой. Как защитить деловую репутацию компании? Арбитражные споры Жалобы и претензии Суды общей юрисдикции Участие в судах. Лучшие книги про оффшоры 5 книг, которые перевернут ваши представления об оффшорах и их значении в современной мировой экономике. Как учесть инвестиции учредителя? Как управлять бизнесом в отпуске? Защита бизнеса Криминал Охрана труда. Регистрация и лицензирование Управление бизнесом. За семью дверями, за семью замками… или бизнес в Облаке? Защита персональных данных в интернет-магазинах Развитие электронной торговли заставляет владельцев цифровых магазинов обращать особое внимание на требование Фе Интернет для бухгалтера Программы по ведению учета Электронный документооборот. Годовой отчет Все изменения законодательства за год, которые затрагивают годовую бухгалтерскую и налоговую отчетность. Изменения Все изменения бухгалтерского и налогового законодательства, которые вступают в силу с года. Бухгалтерский и налоговый учет АМИТОВА, главный бухгалтер Материал предоставлен журналом "Практическая бухгалтерия" Источник материала -. Кадры Перерасчет отпускных при повышении зарплаты. Налоги Налог на имущество: Кадры Признаки ложного гражданско-правового договора. Экономика и общество Порог задолженности для запрета на выезд за границу поднимут. Да, у нас растут доходы. Да, мы стабильно держимся на плаву. Нет, у нас по-прежнему сокращается выручка. Нет, мы медленно движемся к закрытию. И да, и нет. Автомобиль, принадлежащий нашей фирме, находится в розыске. Как правильно оформить займ онлайн Рубрики Учет и отчетность Налоги Взносы Кадры Ответственность Спецрежимы ИП Разное Проверки Судебные споры Организация бизнеса Интернет-технологии. Дополнительная информация Рекламодателям Способы оплаты Оферта О компании.
При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы. Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и его покупной стоимостью остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство п. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Это быстро и бесплатно! Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу: Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу: Такой порядок установлен пунктом 3 статьи и пунктом 4 статьи Налогового кодекса РФ. Пример определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога. НДС — 36 руб. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. При реализации протезно-ортопедических изделий организация использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную статьей Налогового кодекса РФ. Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в пять лет, амортизация начислялась линейным способом. Переоценка оборудования не производилась. В феврале года оборудование было решено продать. По экспертной оценке оценочной организации рыночная стоимость оборудования с учетом его состояния составила руб. За эту цену с учетом НДС оборудование и было продано. Остаточная стоимость оборудования на момент продажи составила руб. При реализации оборудования бухгалтер начислил НДС в сумме: Если имущество приобретено у организации, которая не является плательщиком НДС, при определении налоговой базы положения пункта 3 статьи Налогового кодекса РФ не применяются. То есть, если продавцом имущества была организация, применяющая специальный налоговый режим или использующая освобождение от уплаты НДС по статье Налогового кодекса РФ, при перепродаже этого имущества НДС нужно начислить со всей стоимости п. Это объясняется тем, что в стоимость приобретенного имущества НДС не включался. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 октября г. Для расчета используйте остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета. Такие разъяснения дал Минфин России письма от 9 октября г. Пример расчета НДС при реализации имущества, которое учтено по стоимости с учетом входного налога. Остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского и налогового учета не совпадает. Это оборудование использовалось в основной деятельности организации — реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства. Поэтому входной НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования. Его первоначальная стоимость с учетом уплаченного поставщику налога и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила руб. Амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете по этому оборудованию начисляется линейным методом по одним и тем же нормам в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. К этому времени сумма начисленной амортизации по оборудованию и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 40 руб. По результатам переоценки оборудование было оценено независимым оценщиком в руб. Сумма амортизации по данным бухгалтерского учета переоцененного оборудования составила: В налоговом учете результаты проведенной переоценки не учитываются п. Таким образом, по состоянию на 1 января года остаточная стоимость оборудования составила: Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете п. В апреле года оборудование было решено продать. По оценке независимого эксперта, рыночная стоимость оборудования с учетом его состояния на дату продажи составила руб. К этому моменту включая месяц продажи остаточная стоимость оборудования составила: Реализация оборудования облагается НДС по ставке 18 процентов п. Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по данной операции, бухгалтер рассчитал так используя данные бухучета: Дебет 76 Кредит — руб. Дебет 51 Кредит 76 — руб. Если покупная стоимость имущества превышает цену его реализации, налоговая база, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи Налогового кодекса РФ, принимается равной нулю. Такой вывод следует из письма МНС России от 13 мая г. Поэтому платить НДС при реализации такого имущества учтенного по стоимости с учетом входного налога не нужно. Подтверждает этот вывод и арбитражная практика см. В данной ситуации рассчитайте НДС, применяя положения пункта 3 статьи Налогового кодекса РФ т. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта г. Пример начисления НДС с межценовой разницы. Организация реализует основное средство, которое использовалось в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. НДС — 54 руб. Основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Сумма НДС, которая подлежит включению в стоимость основного средства, — 18 руб. Основное средство было принято к учету по первоначальной стоимости руб. Его эксплуатация началась в январе. Цена реализации с учетом НДС соответствует рыночному уровню — руб. За период с февраля по ноябрь в бухучете по основному средству была начислена амортизация в сумме 66 руб. Остаточная стоимость объекта на дату реализации составила руб. Реализация основного средства облагается НДС по ставке 18 процентов. Сумма НДС, начисленная при реализации и предъявленная покупателю, равна: При реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС, счет-фактуру составляйте с учетом некоторых особенностей. Применительно к заполнению прежних форм счетов-фактур аналогичные рекомендации содержались в письме ФНС России от 28 июня г. Однако обязанность оформлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, распространяется на всех налогоплательщиков п. Пример расчета НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога. Покупная стоимость имущества превышает цену его реализации. Первоначальная стоимость автомобиля и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составила руб. Автомобиль использовался в основной деятельности организации — реализации изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства. Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости автомобиля. Переоценка автомобиля не производилась. В году автомобиль было решено продать. По оценке автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату продажи составила руб. За эту цену с учетом НДС автомобиль и был продан. К этому моменту включая месяц продажи сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент продажи составила руб. При продаже имущества, которое учтено по стоимости с учетом входного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и его покупной стоимостью остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство п. Однако поскольку продажная стоимость автомобиля оказалась меньше его остаточной стоимости на момент продажи, налоговая база по данной сделке принимается равной нулю. Следовательно, равна нулю и сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет. Дебет 99 Кредит — 38 руб. Строительство Учет в отраслях. ЖКХ Учет в отраслях. НКО Учет в отраслях. Факторинг Страхование Оплата товаров, работ, услуг Статьи. По материалам открытых источников. Такой порядок применяется, в частности, при продаже: При реализации объекта бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру с межценовой разницы.
Сколько стоит сделать аборт в самаре
История древнего рима учебник
Скачать трекер ru
Машина под такси с правом выкупа
Лагуна мебель могилев каталог