Normal 0 false false false RU X-NONE X-NONE. Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения. Данное определение подразумевает существование налогового риска не только для налогоплательщиков, но и для других участников налоговых правоотношений. Например, для государства в лице государственных органов исполнительной власти налоговый риск состоит в снижении поступления налогов, выступающих основным источником формирования доходной части бюджета. Несмотря на общую актуальность проблемы управления налоговыми рисками , налоговые менеджеры российских и зарубежных компаний видят риски по-разному. Большинство российских компаний определяют налоговый риск исключительно как риск предъявления налоговых претензий и налоговых доначислений. В то же время крупные международные компании включают в это понятие также риск неэффективности налогообложения, то есть риск переплаты налогов. Внешние факторы налогового риска: Например, изменение меры ответственности налогоплательщиков, введенное в первую часть НК РФ, с одной стороны, способствовало снижению налогового риска сократился срок глубины налоговой проверки с шли до трех лет и т. Иногда изменения в налоговом законодательстве осуществляются задним числом, это серьезно затрудняет возможность их отслеживания и своевременного отражения в учете и соответственно способствует увеличению налогового риска вследствие увеличения числа возможных ошибок, допущенных бухгалтером,. Внутренние факторы налогового риска: Одним из направлений деятельности компании по повышению эффективности системы управления налоговыми обязательствами является управление существующими налоговыми рисками. Современные методы управления налоговыми рисками и обязательствами в российских компаниях существенно отличаются в зависимости от размера компании и уровня развития принципов корпоративного управления. В небольших и средних российских компаниях налоговый риск воспринимается исключительно как риск доначисления налогов и штрафов по результатам налоговой проверки. При этом налоговый отдел не выделен в самостоятельную организационную единицу в компании, расчет налогов и принятие решений по налогам осуществляется, как правило, главным бухгалтером. Управление налоговыми рисками заключается в оспаривании решений налоговых органов по результатам проверки, а также в отдельных случаях - в отслеживании разъяснений налоговых органов и Министерства финансов РФ по налоговым вопросам. Такой подход к управлению налоговыми рисками часто позволяет уменьшить вероятность споров с налоговой инспекцией. Однако ценой вопроса, как правило, выступает переплата налогов и низкая эффективность налогообложения в целом, поскольку при этом не используются существующие законные способы налогового планирования, а трудоемкость внедрения и администрирования отдельных идей например, использования амортизационной премии и нелинейного метода амортизации для целей налогового учета служит причиной отказа от них в пользу удобства учета. В крупных же компаниях налоговые риски оцениваются исходя из вероятности их материализации и существенности. При этом налоговый отдел, как правило, выделен в самостоятельную организационную единицу, или выделен специалист налоговый менеджер, заместитель главного бухгалтера по налогам , занимающийся налоговыми вопросами на повседневной основе. Для определения налоговых рисков предварительно проводится идентификация источников возникновения рисков в компании. Каждому источнику риска соответствуют определенные налоговые риски. Также должна быть определена взаимосвязь всех источников налоговых рисков. При оптимизации процесса управления налоговыми рисками каждая компания определяет перечень источников налоговых рисков и идентифицирует налоговые риски применительно к специфике своей деятельности. Предприятие не может по своему усмотрению изменять налоговое, бухгалтерское или какое-либо иное законодательство, т. Однако ему необходимо своевременно отслеживать изменения этих факторов и принимать соответствующие меры по их учету при осуществлении деятельности, осуществлять мониторинг состояния расчетов с бюджетом по налогам и т. Меры, способствующие снижению налогового риска: Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии: Систематическая работа с налоговыми органами: Согласно Концепции, планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов. Для налогоплательщиков публикуется система отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, а также предлагаются критерии для самостоятельной оценки налоговых рисков. Большинство применяемых на практике способов оптимизации налога на прибыль тоже основаны на использовании временного фактора, то есть речь идет не об абсолютной экономии на налоге, а об экономии средств относительно конкретного отчетного налогового периода, то есть об отсрочке уплаты налога на прибыль. Это обстоятельство необходимо учитывать при составлении налоговых бюджетов. Согласно пункту 1 статьи НК РФ к амортизируемому имуществу относится имущество, первоначальная стоимость которого превышает 40 тыс. Если стоимость приобретаемого имущества ниже или равна 40 тыс. В этой связи целесообразно при приобретении основных средств разукрупнять их на конструктивно обособленные объекты, то есть приобретать не комплекс в целом, а отдельные его составные части. Следовательно, стоимость отдельных частей можно учесть сразу по мере ввода в эксплуатацию, а не через амортизацию, что заняло бы несколько лет. Согласно статье НК РФ, арендные лизинговые платежи за арендуемое принятое в лизинг имущество, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Следует иметь в виду, что указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам со сроком полезного использования от года до пяти лет включительно. В целях экономии на налоге на прибыль, налогоплательщику следует прописать в договоре лизинга, что объект основных средств принимается на учет у лизингополучателя, который начисляет по нему амортизацию. Применение же повышающего коэффициента необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения. Организация может увеличить свои расходы за счет посредника, применяющая упрощенную систему налогообложения. Эта схема будет работать при условии, что все ее участники входят в одно холдинговое объединение. Для уменьшения налогооблагаемой базы необходимо увеличить затраты на заготовку материально-производственных запасов. При приобретении материалов вознаграждении посреднику увеличивает их стоимость п. С целью обеспечения безопасности и юридической чистоты сделки следует обеспечить невозможность признания участников сделки взаимозависимыми лицами. Организация, получающая большую прибыль, может провести реорганизацию в форме присоединения к ней убыточной организации. Тогда прибыль будет уменьшена на сумму убытка присоединившейся организации п. Как уже отмечалось, законными способами снижения расходов является создание резервов, так как отчисления в них включаются в состав расходов. Налоговый кодекс предоставляет в этом отношении большие возможности — это и резерв по сомнительным долгам, и резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию, и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Чтобы оценить выгоду от создания такого резерва, необходимо рассчитать максимально возможную сумму резерва и сравнить со сметной стоимостью и графиком проведения ремонтов в текущем году. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств может приниматься восстановительная стоимость, определенная в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ. При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств исходя из периодичности осуществления ремонта основных средств, частоты замены элементов основных средств в частности узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. Если налогоплательщик осуществляет накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись. Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного налогового периода. В случае, если налогоплательщик создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств указанного резерва. Создание такого резерва может сократить налоговую нагрузку в случае неплатежей контрагентов. Порядок создания резерва по сомнительным долгам приведен в статье НК РФ. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного налогового периода, определяемой в соответствии со статьей Кодекса. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей. В соответствии со статьей ИК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток убытки , в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее. Данное положение не распространяется на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений. Большинство применяемых на практике способов оптимизации налога на добавленную стоимость основаны на использовании временного фактора - в этом случае речь идет не об абсолютной экономии на налоге, а об экономии средств относительно конкретного отчетного налогового периода, то есть об отсрочке уплаты НДС. Это обстоятельство необходимо учитывать и при составлении налоговых бюджетов. К посредническим договорам относятся агентский договор, договор комиссии и договор поручения. Для оптимизации налогообложения используется договор комиссии, в соответствии с которым комиссионер организация - посредник получает товары для реализация и по каждой продаже представляет отчет комитенту, получая за свои услуги комиссионное вознаграждение ст. Реализация товара через комиссионера позволяет организации отсрочить уплату НДС, так как комиссионер платит НДС не в момент передачи товара комиссионеру, а только после того, как комиссионер представит ей отчет о продажах. Это связано с тем, что право собственности на товар, который комитент передает комиссионеру для продажи, остается у комитента п. Комиссионер исчисляет НДС не с выручки от реализации товара, а с комиссионного вознаграждения ст. Сроки, в которые комиссионер должен представить отчет комитенту, законодательством не установлены, поэтому их необходимо зафиксировать в договоре комиссии. После утверждения отчета комитентом комиссионер должен выставить ему счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и заплатить в бюджет указанный в счете-фактуре НДС. Согласно статье НК РФ, при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав. Согласно статье НК РФ, Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, т. Таким образом, экономия на НДС достигается за счет того, что момент уплаты НДС в полном объеме будет отложен до момента получения от поставщика соответствующих товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав. Однако не следует забывать, что после получения от поставщика счета-фактуры на отгрузку покупатель во избежание задвоения вычета вынужден будет восстановить ранее принятый к вычету НДС к уплате в бюджет. В ряде случаев отказаться от льгот по НДС может быть выгодно, например, когда сумма НДС, подлежащая вычет выше суммы НДС. Которую следует заплатить в бюджет. Принимая решение об отказе от льгот, необходимо учесть требования п. Налогоплательщик имеет право отказаться от льготы по НДС не по всем операциям, а только по операциям, указанным в п. О компании Бухгалтер и К Руководство "Бухгалтер и К" Наши преимущества Наши клиенты Услуги Юридическое сопровождение бизнеса Консультирование Аудит компании Мотивация персонала Налоговое планирование и оптимизация Цены на услуги Бюджетирование и планирование Стратегический маркетинг-аудит. Консультации по ведению бизнеса. Бухгалтерское обслуживание фирм Бухгалтер по управленческому учету Расчет инвестиционного проекта Ликвидация фирм Разрешение на работу ВКС с приглашением. Ведение кадрового учета, расчет зарплаты, ведение персучета и отчетность Помощь в государственной регистрации прав на недвижимое объекты и сделок с ним предоставление информации Подготовка документов проектов для МФО Цены Новости ПФР ФСС расчет декретных ЕНВД Новое о страховых взносах НДС налоговое планирование Налог на имущество Преобразование ЗАО в ООО в Санкт-Петербурге Проверь себя и контрагента Оптимизация налогообложения как объект управления Консультация по транспортному налогу ОКТМО налог на прибыль Условия по применению УСН НДФЛ Государственные пособия Газета Дипломы Контакты Советы. Юридическое сопровождение бизнеса Консультирование Аудит компании Мотивация персонала Налоговое планирование и оптимизация Налоговая политика предприятия Налоговый бюджет Налоговые риски и оптимизация налогов Цены на услуги Бюджетирование и планирование Стратегический маркетинг-аудит. Ведение кадрового учета, расчет зарплаты, ведение персучета и отчетность Помощь в государственной регистрации прав на недвижимое объекты и сделок с ним предоставление информации Подготовка документов проектов для МФО. Услуги Налоговое планирование и оптимизация Налоговые риски и оптимизация налогов. В то же время крупные международные компании включают в это понятие также риск неэффективности налогообложения, то есть риск переплаты налогов Внешние факторы налогового риска: Способы оптимизации налога на прибыль Большинство применяемых на практике способов оптимизации налога на прибыль тоже основаны на использовании временного фактора, то есть речь идет не об абсолютной экономии на налоге, а об экономии средств относительно конкретного отчетного налогового периода, то есть об отсрочке уплаты налога на прибыль. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем разделения стоимости приобретаемых основных средств на части. Экономия на платежах по налогу на прибыль при приобретении основных средств на основе лизинга. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью посредника. Экономия на платежах по налогу на прибыль путем присоединения убыточной организации Организация, получающая большую прибыль, может провести реорганизацию в форме присоединения к ней убыточной организации. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью резервов Как уже отмечалось, законными способами снижения расходов является создание резервов, так как отчисления в них включаются в состав расходов. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью резерва на ремонт основных средств. Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью резерва по сомнительным долгам. Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на убытки предыдущих периодов. В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений Экономия на платежах по налогу на прибыль путем применения амортизационной премии. Способы оптимизации НДС Большинство применяемых на практике способов оптимизации налога на добавленную стоимость основаны на использовании временного фактора - в этом случае речь идет не об абсолютной экономии на налоге, а об экономии средств относительно конкретного отчетного налогового периода, то есть об отсрочке уплаты НДС. Экономия на платежах по НДС путем использования посреднических договоров К посредническим договорам относятся агентский договор, договор комиссии и договор поручения. Экономия на платежах по НДС у покупателя за счет применения вычетов с перечисленного продавцу аванса. Оптимизация путем отказа льготы по НДС В ряде случаев отказаться от льгот по НДС может быть выгодно, например, когда сумма НДС, подлежащая вычет выше суммы НДС. Оптимизация налога на имущество организаций Для оптимизации налога на имущество организаций необходимо проанализировать факторы влияния на величину налога, вьделив при этом факторы внутренние и внешние. Согласно Налоговому кодексу, налог на имущество определяется по следующей формуле: Как видно из приведенной формулы, на величину налога влияет как размер стоимости имущества внутренний фактор , так и налоговая ставка внешний фактор. Очевидно, что на величину ставки организация повлиять не может, так как она устанавливается Законом субъекта РФ. Что же касается стоимости имущества, являющейся налоговой базой для данного налога, то и здесь можно вьделить самостоятельные факторы, которые по степени влияния на величину налоговой базы можно разделить на факторы активные и пассивные. К пассивному фактору можно отнести количество и первоначальную стоимость основных средств, зависящие не столько от налоговой политики организации, сколько от ее потребности в ресурсах для осуществления нормального производственного процесса. Однако не следует забывать, что организация может располагать и определенным количеством ненужных основных средств, реализация которых позволит уменьшить налоговую базу до разумных размеров, отвечающих действительной на данный момент потребности в ресурсах. К активному фактору следует отнести амортизационную политику организации, так как способ начисления амортизации, оказывающей существенное влияние на величину остаточной стоимости основных средств, на базе которой и определяется среднегодовая средняя стоимость имущества, всецело зависит от выбора организации и является элементом ее учетной политики. Следует заметить, что налоговая база по налогу на имущество, в отличие от налога на прибыль, формируется на основе данных бухгалтерского, а не налогового учета. В налоговом учете амортизацию разрешается списывать только двумя способами: В бухгалтерском учете способов начисления амортизации четыре: Однако использование в бухталтерском учете других методов начисления амортизации позволяет быстрее списать стоимость основного средства. Тем самым организация сможет сэкономить на платежах налога на имущество, поскольку этим налогом облагаются объекты, учитываемые, как было уже сказано, по правилам бухгалтерского учета.
Азбука мебели находка каталог товаров
Хилак форте младенцам отзывы
Управление налоговыми рисками на предприятии
Сколько стоит ferrari 488 gtb
Сколько хранится бисквит
Принтер струйный hp pro 6230
Аэроэкспресс в домодедово расписание
Местоимения 3 лица в русском языке таблица
На какие лодки нужны права 2017
Маленькая звезда орск каталог
Вологодские писатели и поэты стихи
Индонезия пуэрто рико история встреч
МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В ОТНОШЕНИЯХ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
Создать почту outlook
Новости брестской области
Расписание фильмов 01.07 17 раменское
Границы великобритании на карте
Значение имени ваня
Управление налоговыми рисками и налоги в системе управления предприятием
Elle обувь официальный сайт каталог
Пульсирующая больв ноге причины
Руру платежная система
Как нарисовать автомобиль