Представительские расходы: как правильно обосновать, подтвердить и не иметь последствий
Представительские расходы: признание, обоснование и подтверждение
Перечень представительских расходов
Журнал "Налог на прибыль: Представительские расходы, пожалуй, — та статья затрат, к проверке которой налоговые инспекторы подходят с особой тщательностью. Важно правильно оформить необходимые документы. Правда, о том, какими именно они должны быть, в налоговом законодательстве не сказано. До недавнего времени контролирующие органы настаивали на подготовке налогоплательщиками довольно внушительного пакета подтверждающих документов по представительским расходам подразделяя их на предварительные и итоговые. Но ситуация, похоже, меняется. Как и в какую сторону — читайте в статье. Само понятие представительских расходов определено в положениях пп. Из названных норм следует, что таковыми признаются расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и или поддержания взаимного сотрудничества, а также лиц, прибывших на заседания совета директоров правления или иного руководящего органа налогоплательщика. В частности, к названной категории относятся расходы на:. Между тем сами понятия официальный прием и обслуживание представителей других организаций в п. Так, под приемом следует понимать завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие , а транспортное обеспечение, буфетное обслуживание, оплату услуг стороннего переводчика в равной степени можно отнести к категории обслуживание. Полагаем, во избежание споров с налоговыми инспекторами при квалификации тех или иных расходов в качестве представительских налогоплательщикам необходимо учитывать разъяснения официальных органов, а также арбитражную практику. Разумеется, не нужно упускать из виду и то, что одним из условий признания представительских расходов в налоговом учете является их направленность на установление и или поддержание взаимного сотрудничества с партнерами. То есть данные расходы должны свидетельствовать о производственном характере понесенных затрат. Прежде всего, все мероприятия, затраты на которые можно учесть при налогообложении прибыли в качестве представительских расходов, должны носить официальный характер. В частности, Минфин не разрешает учитывать для целей налогообложения прибыли затраты на проведение мероприятия например, ужина с партнерами в ресторане , если оно не имеет официального характера Письмо от Деловой характер проводимых встреч и переговоров может подтвердить соответствующая программа, в которой отражен перечень обсуждаемых в ходе встречи вопросов. В то же время в правоприменительной практике есть судебные акты, в которых факт отсутствия документов, свидетельствующих об официальном характере проводимых мероприятий, не помешал арбитрам принять решение в пользу налогоплательщика Постановление ФАС СЗО от Рискованно учитывать в составе представительских расходов затраты на переговоры с представителями должностными лицами своих же филиалов и подразделений. В пункте 2 ст. Между тем место и время проведения официального мероприятия при квалификации расходов в качестве представительских роли не играют. Действительно, каких-либо прямых ограничений или запретов на этот счет в пп. Как показывает практика, деловые встречи могут проводиться как в городах фактической деятельности организации — инициатора переговоров, так и на нейтральной территории — в других городах РФ и за рубежом, где отсутствует деятельность обеих сторон, участвующих в переговорах. Главное в данном случае — цель проводимых встреч: В подтверждение данных выводов можно привести Постановление ФАС МО от Арбитры сочли, что спорные расходы на проведение технического семинара на теплоходе с участием иностранной делегации носят производственный характер, являются обоснованными и документально подтвержденными, и налогоплательщик правомерно учел их в составе представительских расходов при налогообложении прибыли. Несмотря на то, что в п. Об этом, например, свидетельствуют разъяснения, приведенные в письмах от Продукты и алкогольные напитки. Из Письма Минфина России от Солидарны с чиновниками финансового ведомства и некоторые арбитры. Так, ФАС ПО в Постановлении от В силу прямого указания в п. В Письме Минфина России от К указанной категории затрат, полагаем, можно отнести и стоимость билетов на концерты, в театры или музеи для лиц, принимающих участие в переговорах встречах , поскольку данный вид расходов явно подпадает под категорию развлечений Решение Арбитражного суда Московской области от Расходы на проживание и проезд участников приемов. По мнению налоговиков, перечень представительских расходов является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. ФАС ВСО Постановление от Поэтому в части предписания, касающегося оплаты расходов на проживание, ежедневное питание, транспортное обслуживание различных делегаций, судами сделан правильный вывод об отсутствии нарушений законодательства. Финансисты возражают и против признания в составе представительских расходов затрат, связанных с приобретением призов, изготовлением дипломов, оформлением зала. Основание — такие расходы не предусмотрены положениями п. Всего расходы составили руб. Какую сумму из них предприятие может учесть при налогообложении прибыли? Из общей суммы указанных затрат в составе представительских расходов общество вправе учесть лишь руб. Оставшиеся затраты 55 руб. Отдельного разговора, по мнению автора, заслуживает вопрос о признании в составе налоговых расходов затрат на переговоры, которые не принесли положительных результатов. Здесь уместно добавить, что возможность учета таких расходов в составе представительских пп. Интерес представляют разъяснения, приведенные в Письме Минфина России от С одной стороны, прямого ответа на вопрос о том, можно ли признать для целей налогообложения расходы на проведение деловых встреч, официальных приемов и иных аналогичных мероприятий в ситуации, когда положительного эффекта от них не последовало, финансисты не дали. С другой стороны, категоричного запрета на признание расходов для целей налогообложения прибыли в описанной ситуации со стороны чиновников также не последовало. Полагаем, что разъяснения финансистов в этом письме можно трактовать как принципиальное согласие с возможностью признания подобных затрат в составе представительских расходов. По меньшей мере, некоторые арбитры придерживаются именно такой точки зрения постановления ФАС УО от Принимая решение в пользу налогоплательщиков, арбитры отмечают, что подписание по итогам переговоров договоров или иных соглашений не является обязательным условием для подтверждения фактически произведенных представительских расходов. Иначе говоря, затраты налогоплательщика могут признаваться произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, если их результатом стало не только получение дохода, но и сохранение имущества налогоплательщика экономическая оправданность , дальнейшее развитие его производства и хозяйственных отношений с партнерами Постановление ФАС СКО от Таким образом, налоговые инспекторы при проверке не вправе истребовать заключенные соглашения в качестве подтверждения понесенных представительских расходов. В то же время нельзя в данном случае полностью исключить возникновение претензий с их стороны. Как упоминалось выше, обусловливают признание представительских расходов для целей налогового учета обоснованность и направленность на получение экономических выгод в будущем или их производственный характер. Исчерпывающий ответ на него, на наш взгляд, дан в Постановлении ФАС ВСО от Расходы в целях признания их представительскими должны быть осуществлены с определенной целью, а не являться произвольными, ограниченными лишь по размеру. При этом они должны отвечать установленным в ст. При отсутствии доказательств факта проведения деловых переговоров, приема делегаций контрагентов либо наличия иной связи с деятельностью, нацеленной на получение доходов, а также документов о списании спорных ТМЦ отсутствуют и правовые основания для учета таких расходов при исчислении налога на прибыль. До недавнего времени и арбитры, и контролирующие органы исходили из того, что чем больше налогоплательщик оформит оправдательных и взаимосвязанных между собой документов, тем лучше. Отчасти данная позиция подкреплялась тем, что в положениях гл. Добавим, что в ст. Контролирующие органы настаивали на оформлении двух видов документов по представительским расходам. Первые назовем их предварительными необходимы для квалификации понесенных налогоплательщиком расходов в качестве представительских. К их числу контролирующие органы относят: Постановление ФАС УО от Ко вторым или итоговым следует отнести документы, подтверждающие фактически осуществленные затраты. Например, отчет о проведении мероприятия с указанием фактических сумм понесенных представительских расходов, договоры на оказание услуг в том числе транспортных , акты выполненных работ, счета-фактуры, платежные документы, авансовые отчеты и т. Налоговики, как правило, признавали правомерными действия налогоплательщиков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на сумму представительских расходов, только при наличии как предварительных, так и итоговых документов. Между тем из-за большого количества документов, которые необходимо оформить для подтверждения рассматриваемых расходов, возрастает и вероятность допущения в них различного рода нестыковок или иных ошибок. А значит, увеличивается риск возникновения претензий со стороны проверяющих. Однако ситуация меняется, причем в лучшую сторону. Распоряжением Правительства РФ от Однако Минфин, опередив законодателя, выпустил Письмо от При этом финансисты подчеркнули, что подтвердить представительские расходы могут любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности и производственном характере понесенных затрат. Справедливости ради стоит отметить, что арбитры и ранее признавали обоснованными представительские расходы, подтвержденные лишь первичными документами. Так, ФАС ПО, аргументируя свою позицию в Постановлении от В Постановлении ФАС МО от Таким образом, помимо традиционных первичных документов, подтверждающих фактически понесенные налогоплательщиком затраты на организацию официального мероприятия, чиновники Минфина хотят видеть как минимум хотя бы еще один документ. При этом отчета, содержащего лишь сведения о фактически осуществленных расходах, в данном случае, по мнению автора, явно недостаточно. Такой документ, по сути, должен соединить в себе отдельные элементы ранее упомянутых документов. Такие сведения помогут подтвердить производственный характер понесенных затрат и исключить претензии со стороны контролеров. Другими словами, указанный отчет должен быть предельно подробным и содержать максимум сведений о производственной направленности проведенных мероприятий и обоснованности понесенных в связи с этим затрат. По данному вопросу налогоплательщикам необходимо учитывать разъяснения официальных органов, а также арбитражную практику. Или быть готовыми отстаивать свои интересы в судебном порядке. Ранее для подтверждения представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщикам необходимо было подготовить внушительный пакет соответствующих документов. Хотя расслабляться не стоит, поскольку все расходы, поименованные в данном отчете, должны быть подтверждены первичными документами. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС СКО от Определением ВАС РФ от В этой части судебный акт оставлен в силе Постановлением ФАС МО от Напомним, для признания представительских расходов в налоговом учете помимо общих критериев, установленных п. Все семинары по теме Налогообложение отдельных операций. У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Написать свое мнение 1 мнение. Цены Нативная реклама Связаться. ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах.
Учиться правила дорожного движения
Сонник рыба во сне для женщины живая
Шкатулка своими руками мастер класс круглая
Планы америки по завоеванию россии
Причины неисправности лада калина
Сумки вязанные крючком со схемами и описанием