Онлайн журнал для бухгалтера
/ Отчет о прибылях и убытках
Необходима ли построчная взаимосвязь фин. отчета со строками налоговой декларации по налогу на прибыль?
Форма N 2 позволяет пользователям оценить информацию обо всех доходах и расходах фирмы, а также проследить связь между налогом на прибыль, который организация уплачивает по декларации, и налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского учета. Все оплошности, допущенные в Отчете, искажают действительную ситуацию о состоянии дел компании. Чтобы их избежать, читайте нашу статью. Здесь мы привели типичные ошибки, которые допускают бухгалтеры при заполнении формы N 2, а также ошибки по отражению в бухучете тех операций, которые влияют на суммы доходов и расходов. Бухгалтер не отражает отдельно существенные доходы. Если организация ведет несколько видов деятельности, то она должна помнить, что все существенные для пользователей суммы доходов надо раскрыть в форме N 2 отдельными строками. Однако практика аудиторских проверок показывает, что бухгалтеры не всегда придерживаются этого требования. А это значит, что информация в Отчете, которая нужна внешним пользователям, представлена недостаточно подробно. То есть фирма может использовать лимит в 5 процентов, а может и установить другой уровень существенности и закрепить его в своей учетной политике. Таким образом, если какие-либо доходы, полученные фирмой за первое полугодие г. Такие строки бухгалтер должен добавить в форму N 2 самостоятельно например, , , и т. Это правило касается и расходов. Расходы, соответствующие каждому виду выделенного дохода, нужно показывать в отдельных строках. Производственная организация неправильно раскрывает управленческие расходы. Как известно, управленческие расходы, непосредственно не связанные с изготовлением продукции, учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Такие затраты могут списываться на себестоимость одним из двух способов, который надо закрепить в учетной политике организации. В зависимости от того, какой способ выбран, и заполняется строка Управленческие расходы можно списывать полностью на счет 90 "Продажи" в том отчетном периоде, когда они были осуществлены. В этом случае эту сумму расходов бухгалтер должен отразить по строке Управленческие расходы фирма вправе сначала списать на счет 20 "Основное производство". А затем фактическая себестоимость реализованной продукции относится в дебет счета Используя такой способ формирования себестоимости, некоторые бухгалтеры ошибочно заполняют строку Торговая организация показывает накладные затраты по строке Как известно, все затраты торговая организация отражает на счете 44 "Расходы на продажу". Это относится и к затратам, которые непосредственно не связаны с процессом продажи товаров например, расходы на выплату заработной платы администрации, по аренде помещений, по оплате услуг охраны. Несмотря на это, зачастую бухгалтеры торговых предприятий расходы управленческого характера ошибочно отражают по строке Однако все затраты торговой фирмы, относящиеся к реализованным товарам, нужно показывать по строке "Коммерческие расходы". Бухгалтер не рассчитывает проценты по долговым обязательствам ежемесячно. По строкам и формы N 2 за первое полугодие нужно показать суммы процентов, начисленные по состоянию на 30 июня. Независимо от того, когда они будут выплачены. Так, если фирма получает доход в виде процентов, их необходимо начислять за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Об этом говорится в п. А если организации предоставляют кредит или заем, то проценты надо начислять каждый месяц, пока фирма пользуется заемными средствами, независимо от того, когда будут выплачены денежные средства. Это следует из п. ООО "Фактор" 16 июня г. За пользование займом организация должна уплатить проценты по ставке 15 процентов годовых при возврате долга. Но вот начислять проценты бухгалтер ООО "Фактор" должен ежемесячно. В форме N 2 за первое полугодие г. Некоторые виды внереализационных доходов и расходов бухгалтеры необоснованно относят к операционным. Довольно часто бухгалтеры путают, какие расходы и доходы относятся к операционным, а какие - к внереализационным. Так, например, нередко в состав внереализационных расходов ошибочно включают расходы на создание резервов по сомнительным долгам, в то время как такие расходы являются операционными. Связано это в первую очередь с тем, что операционных доходов и расходов нет в налоговом учете. И та же списанная задолженность в налоговом учете будет внереализационным расходом. К операционным доходам относятся и поступления от сдачи имущества в аренду если такая деятельность не является для фирмы основной , а также от продажи прочего имущества фирмы основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов. По строке отражаются и доходы от ликвидации основных средств. После разборки или демонтажа оборудования могут остаться ценности детали, узлы, агрегаты , которые можно использовать в производстве. Бухгалтер должен оприходовать их по рыночной стоимости цене возможной реализации. Обратите внимание, что с г. К операционным относятся расходы, связанные с получением соответствующих операционных доходов. В частности, это затраты по сдаче имущества в аренду, от списания прочего имущества фирмы основных средств, нематериальных активов, материалов и т. Здесь же отражаются расходы по оплате услуг банка. В составе операционных доходов и расходов не отражается стоимость погашенного векселя. Допустим, у организации есть вексель третьего лица, который учтен на счете 58 "Финансовые вложения". При предъявлении этого векселя к погашению или при использовании его в расчетах с поставщиками нужно списать стоимость ценной бумаги с баланса. При отражении этих операций используют счет 91 "Прочие доходы и расходы". В форме N 2 соответствующие суммы бухгалтер должен отразить в составе операционных доходов и расходов. Внереализационные доходы строка и внереализационные. Бухгалтер не отражает курсовые разницы в конце месяца. Курсовые разницы, возникшие по остатку денег на валютных счетах организации и по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте, нужно отражать ежемесячно. Причем курсовые разницы в форме N 2 лучше показывать отдельно: Еще одна частая ошибка: И бухгалтеры рассчитывают суммовые разницы ежемесячно, как курсовые. Делать этого не нужно. Ведь у этих разниц есть существенное отличие. А суммовые разницы образуются, если задолженность возникает в условных единицах, а оплачивать задолженность нужно в рублях. То есть суммовую разницу надо рассчитывать только на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности. Неверно рассчитан текущий налог на прибыль. Как надо рассчитать налог на прибыль, который отражается по строке формы N 2, сказано в п. При этом надо помнить, что его величина должна соответствовать значению, отраженному по строке листа 02 "Расчет налога на прибыль организации" декларации по налогу на прибыль. Отметим, что суммы отложенных налоговых активов и обязательств в Отчете могут иметь как положительные, так и отрицательные значения. Положительное свидетельствует о возникновении актива и прекращении обязательства, а отрицательное - об увеличении обязательства и погашении актива. Чтобы заполнить строку , надо просто взять значение из декларации по налогу на прибыль. Какие организации относятся к малым, сказано в п. Бухгалтер ЗАО "Энергоресурс" рассчитал прибыль до налогообложения за полугодие г. А за аналогичный период прошлого года - 2 руб. И в , и в г. Сумма условного расхода по налогу на прибыль за первое полугодие г. За аналогичный период прошлого года эта сумма равна руб. Данные о начисленных и списанных отложенных налоговых активах и обязательствах, а также постоянных налоговых активах и обязательствах за первое полугодие и гг. Информация о начисленных и погашенных налоговых активах. За первое полугодие г. Значит, разницу нужно прибавить к условному расходу по налогу на прибыль. Отложенных налоговых обязательств было начислено тоже больше, чем списано. Эта разница уменьшает условный расход. Текущий налог на прибыль за первое полугодие г. Эта величина должна соответствовать налогу на прибыль, который отражен в декларации за 6 месяцев г. Чистая прибыль за первое полугодие г. А чистая прибыль за первое полугодие г. Сумма ЕНВД показана по строке формы N 2. Нередко бухгалтеры тех фирм, которые полностью или частично переведены на ЕНВД, ошибочно указывают сумму единого налога на вмененный доход по строке , которая предназначена для отражения текущего налога на прибыль. Поскольку в Отчете не предусмотрены строки для отражения ЕНВД, фирма может самостоятельно добавить для этого строку. Например, сумму налога бухгалтер вправе записать ниже строки Так советует поступать Минфин России в Письме от 18 августа г. Типичные ошибки, связанные с возмещением "входного" НДС "Финансовая газета", , N Региональный выпуск", , N 4. Типичные ошибки при подготовке международной отчетности Окончание "Налоговый учет для бухгалтера", , N 2. Типичные ошибки в учете и налогообложении Начало "Финансовая газета. Региональный выпуск", , N 3. Типичные ошибки при подготовке международной отчетности Начало "Налоговый учет для бухгалтера", , N 1. Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит". Проценты к получению и проценты к уплате. Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы. Внереализационные доходы и внереализационные расходы. Текущий налог на прибыль. Выручка строка Бухгалтер не отражает отдельно существенные доходы. Управленческие расходы строка Производственная организация неправильно раскрывает управленческие расходы. Проценты к получению строка и проценты к уплате строка Бухгалтер не рассчитывает проценты по долговым обязательствам ежемесячно. В июне г. Наименование показателя Показатели деятельности ЗАО "Энергоресурс", тыс. Показатель За отчетный период За анало- гичный период предыду- щего года наименование код Прибыль убыток до налогообложения Отложенные налоговые активы 18 15 Отложенные налоговые обязательства 13 4 Текущий налог на прибыль Чистая прибыль убыток отчетного периода СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства активы 13 Всего 3 отчета ответят на все вопросы. Как управлять на основе показателей, а не эмоций. Отчет о прибылях и убытках. Сущность отчёта о прибылях и убытках. Анализ отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках 5. Отчет о прибылях и убытках 6. Отчет о прибылях и убытках и его использование в оценке доходности деятельности предприятия. Отчет о прибылях и убытках его содержание, техника составления. Формирование отчетности о прибылях и убытках.
Электронная схема телефона
План ликвидации аварии пла
Скачать игру гта 7
Как понять что беременность протекает хорошо
Нарисуй свой мультик 2 скачать на компьютер
Права собственника долевой собственности
Форма р0013 скачать образец заполнения
Субъекты административного права контрольная
Схема подключения stc 1000 к лампочке
Автобус 388 маршрут расписание
Hotspot vpn elite
Статья затрат перевод
Скачать картинку доброе утро со стихами
Booty перевод на русский язык
Tools перевод на русский