Чего ждать от закона о трансфертном ценообразовании
Новые правила о трансфертном ценообразовании
Трансфертное ценообразование. Новые правила
Закон вступит в силу с 1 января года, но некоторые его положения начнут действовать не ранее и годов. Закон вводит новый раздел в Налоговый кодекс РФ: Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании ". Принятые изменения направлены на повышение эффективности государственного контроля в области трансфертного ценообразования. Закон не содержит данного термина, но в настоящей статье в соответствии с международной практикой под трансфертным ценообразованием понимается реализация товаров или услуг по ценам, отличным от рыночных. Это позволяет перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, облагающихся налогом по низким ставкам или находящихся в государствах с меньшей налоговой нагрузкой. Перечень взаимозависимых лиц расширен по сравнению с текущей редакцией и включает в себя 11 категорий. Закон, как и ранее, сохраняет за судом право признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным данным законом. Налогоплательщики вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми лицами также в случаях, не предусмотренных положениями Налогового кодекса РФ. Важным последствием взаимозависимости является правило о том, что доходы, которые могли бы быть получены участниками сделки, но не были получены вследствие взаимозависимости, учитываются в целях налогообложения ст. В случае, если налоговым органом выявлено занижения сумм налогов налог на прибыль, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых, НДС по сделкам между взаимозависимыми лицами, производятся корректировки соответствующих налоговых баз исходя из уровня рыночных цен. При этом закон исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. Цены, применяемые в сделках лицами, не являющимися взаимозависимыми, признаются рыночными. Цены в сделках между взаимозависимыми лицами признаются рыночными, если налоговым органом не доказано обратное пункты 1 и 3 ст. Контролируемые сделки - новое понятие российского налогового законодательства. Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также следующие виды сделок или совокупность однородных сделок:. При этом данные третьи лица не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации перепродажи товаров выполнения работ, оказания услуг одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации перепродажи товаров выполнения работ, оказания услуг одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом. N н , в случае если сумма такой сделки превышает 60 млн. Сделки между взаимозависимыми лицами, местом налогового резидентства сторон и выгодоприобретателей является Российская Федерация, признаются контролируемыми в следующих случаях: Если сумма доходов по сделкам сумма цен сделок между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. Если одна из сторон сделки применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД или является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога, если сумма доходов сторон по сделкам превышает за календарный год млн. Следующие сделки между взаимозависимыми лицами, сумма доходов по которым за соответствующий календарный год превышает 60 млн. Для определения соответствия доходов прибыли, выручки рыночному уровню при осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами налоговому органу необходимо провести сопоставление такой анализируемой сделки с одной или несколькими сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица. Для таких сделок НК РФ применяется термин "сопоставляемые сделки. В первую очередь подлежат анализу следующие условия п. Также подлежат анализу такие характеристики как: Подлежат учету функции, исполняемые сторонами сделки и принимаемые ими на себя риски. Также, при сопоставлении сделок учитываются характеристики рынка товаров работ, услуг: При отсутствии либо недостаточности информации, полученной из вышеуказанных источников, используется следующая информация:. Закон оговаривает, что использование сведений, полученных из бухгалтерской и статистической отчетности иностранных организаций при определении интервала рентабельности, может производиться только в случае невозможности обращения к российским источникам информации либо в случае отсутствия таковых. Порядок применения методов подробно расписан в соответствующих статьях Налогового кодекса ст. Допускается использование комбинации двух и более методов. Метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным для определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам. При перепродаже товаров приоритетным может являться метод цены последующей реализации п. Метод сопоставимых рыночных цен используется для определения соответствия цены рыночному уровню цен при наличии на соответствующем рынке товаров работ, услуг хотя бы одной сопоставимой сделки, предметом которой являются идентичные при их отсутствии - однородные товары работы, услуги , а также при наличии достаточной информации о такой сделке. В иных случаях применяются другие методы. В случае невозможности применения указанных методов, рыночная цена разовой сделки сделки, экономическая суть которой отличается от основной деятельности организации и которая осуществляется на разовой основе может быть определена путем проведения независимой оценки в соответствии с действующим законодательством РФ или иностранного государства. Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме если конкретная форма не установлена нормативными актами и содержащий следующие сведения:. Описание методов трансфертного ценообразования, сведения об использованных источниках информации и обоснование выбора метода трансфертного ценообразования;. Сведения об иных факторах, которые могли оказать влияние на цену например, рыночная стратегия ;. Сведения о корректировках налоговой базы и другие сведения, предусмотренные п. Налоговые органы будут вправе запросить у налогоплательщиков документацию по трансфертному ценообразованию не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки. Налогоплательщик будет обязан предоставить документы в налоговые органы в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования. Кроме того, налогоплательщики будут обязаны представлять в налоговые органы сведения о контролируемых сделках, совершенных ими в течение календарного года не позднее 20 мая следующего года. Законом введен новый вид проверок - проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Важно, что проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверок налоговые органы больше не смогут в соответствии с п. В соответствии с п. Решение о проведении проверки правильности применения цен принимается руководителем заместителем руководителя ФНС России и может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения контролирующим ведомством указанных уведомления или извещения. Налоговая проверка может охватывать три года, непосредственно предшествующие году проведения проверки. Результаты такой проверки касаются не только налогоплательщика, в отношении которого проводилась проверка и принято решение о доначислении налогов, но и другой стороны контролируемой сделки. Законом предусмотрена возможность так называемых симметричных корректировок - уменьшения своих налоговых обязательств, если другой стороне налоги были доначислены. Симметричные корректировки проводятся исключительно в случаях, когда решение ФНС о доначислении налога исполнено лицом, являющимся стороной контролируемой сделки, в отношении которого проводилась проверка. Корректировки осуществляются на основании информации, содержащейся в уведомлении о возможности симметричных корректировок, направляемом ФНС России. Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, если представит в ФНС России документацию, обосновывающую рыночный уровень цен, либо если он заключил соглашение о ценообразовании гл. Предусмотрен штраф в размере рублей за непредставления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках ст. Крупнейшие налогоплательщики сумма ежегодных налоговых платежей которых превышает 1 млрд. За рассмотрение ФНС России заявления о заключении соглашения о ценообразовании уплачивается госпошлина в размере 1,5. Новый закон предусматривает возможность участия иностранных федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных по контролю и надзору в области налогов и сборов при заключении соглашений при условии, что одна из организаций, выступающая в качестве стороны по такому соглашению, является налоговым резидентом иностранного государства. Налоговые органы обязаны рассмотреть заявление на заключение соглашения в течение шести месяцев. Указанный срок может быть продлен на срок, не превышающий девяти месяцев. Утвержденное соглашение действительно в течение трех лет и может быть продлено, но не более чем на два года по запросу налогоплательщика. Предварительное соглашение о ценообразовании не может быть изменено даже в случае пересмотра соответствующих положений налогового законодательства. Закон в большой степени соответствует Рекомендациям по трансфертному ценообразованию, разработанным ОЭСР Организацией экономического сотрудничества и развития. Основные положения нового закона перечислены ниже. Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также следующие виды сделок или совокупность однородных сделок: Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Оценка сопоставимости коммерческий и или финансовых условий сделок ст. При отсутствии либо недостаточности информации, полученной из вышеуказанных источников, используется следующая информация: Методы определения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами ст. Метод сопоставимых рыночных цен; Метод цены последующей реализации; Затратный метод; Метод сопоставимой рентабельности; Метод распределения прибыли. Представление документации по трансфертному ценообразованию в целях налогового контроля Статьей Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме если конкретная форма не установлена нормативными актами и содержащий следующие сведения: Сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки; Описание методов трансфертного ценообразования, сведения об использованных источниках информации и обоснование выбора метода трансфертного ценообразования; Сведения об иных факторах, которые могли оказать влияние на цену например, рыночная стратегия ; Сведения о корректировках налоговой базы и другие сведения, предусмотренные п. Указанные нормы о предоставлении информации не применяются: Налоговый контроль Законом введен новый вид проверок - проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Основаниями для проведения проверки соответствия цен являются: Ответственность и штрафы С г. Предварительные соглашения о ценообразовании Крупнейшие налогоплательщики сумма ежегодных налоговых платежей которых превышает 1 млрд. С 1 июля Дмитрий Гладков присоединяется к команде NSP в качестве Вместе с Алексеем к BGP Litigation при Виталий Алексеевич Кабатов и Сергей Николаевич Лебедев. Юристы компании Gowling WLG были рекомендованы сразу в н
Андрей Сергеевич, наш первый вопрос касается нового Закона о трансфертном ценообразовании1, который действует с 1 января г. На какие компании распространяются его положения? Достаточен ли потенциал закона для достижения поставленных законодателями целей? Учтен ли в нем международный опыт? Общая сумма доходов сторон сделок за год составила 3 млрд млн руб. Обратимся к изменениям, которые вносит Закон о трансфертном ценообразовании в часть первую НК РФ. Наш следующий вопрос касается информационных источников, которые допустимо использовать при определении сопоставимости сделок. С одной стороны, это позволяет наиболее полно оценить сделки, прежде чем прийти к выводу о наличии сопоставимости. С другой стороны, не вся информация, находящаяся в свободном доступе, достоверна. Как формировался этот перечень источников информации? В чем его отличия от ранее действовавшего перечня? Каким источникам отдается приоритет? Закон о трансфертном ценообразовании устанавливает пять методов определения цен на товары работы, услуги. Также указано, что при необходимости можно комбинировать методы. В каких случаях допускается комбинирование методов определения цен? На первом этапе через цену последующей реализации определяется та часть прибыли, которая должна приходиться на сбытовую сеть. Это целиком связано с функцией реализации. Далее берется функция, связанная с производством. Прибыль для нее определяется через рентабельность активов, рентабельность продаж или какой-либо иной аналогичный показатель, связанный с производством. Замечу, что в России активы оцениваются не по рыночной стоимости, и это может создавать определенные трудности в использовании показателей рентабельности активов. На следующем этапе нужно определить, кто занимается продвижением: Затем выбирается показатель, связанный с маркетинговой функцией. Согласно этому показателю определяется прибыль, приходящаяся на маркетинговую функцию. Оставшаяся прибыль относится к НМА. Андрей Сергеевич, согласно Закону о трансфертном ценообразовании при реализации механизма определения уровня рентабельности предполагается использование данных бухгалтерского учета. Однако данные бухгалтерского учета составляются по организации в целом. В то же время уровень рентабельности нужно определять по отдельным сделкам. Как применяется механизм рентабельности на практике? Из информационных источников сотрудники узнали о состоянии дел компаний той же отрасли, выбрали двадцать из них, рассчитали соответствующую величину рентабельности продаж и ранжировали компании. Расскажите, пожалуйста, об особенностях применения механизма симметричных корректировок. Каковы условия его использования? Таким образом, разница в налоговых поступлениях между регионами А и Б сгладилась. Интересным новшеством стала возможность заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения гл. Все ли компании, подпадающие под контроль налоговых органов, могут заключить такое соглашение? Какие сложности при этом возникают? Формально любые организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе подать заявление на заключение соглашения. Однако практическая целесообразность таких соглашений для большинства случаев неочевидна. Регистрация Забыли свой пароль? Свежий номер Архив Подписаться. Как правильно учесть расходы на оформление виз для сотрудников? Какой датой признавать расходы на оформление визы? Нужно ли удержать НДФЛ с суммы, потраченной на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась? Календарь мероприятий Июль Пн. О журнале Свежий номер Листать журнал Заказать номер бесплатно Рубрикатор Экспертный совет Архив Ввести код подписчика Контакты Авторам Подписаться Ссылки. Диалог с властью Мне нравится. Интервью с начальником сводно-аналитического отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А. Андрей Сергеевич Кизимов — канд. Он имеет опыт работы на руководящих должностях в центральном аппарате и территориальном налоговом органе ФНС России — гг. Андрей Сергеевич также занимался вопросами анализа российской практики и международного опыта налогового администрирования, в т. Беседовали главный редактор журнала Светлана Смышляева и редактор по работе с авторами Татьяна Финогенова. Судебная практика Суть спора: Даже если объект ОС не зарегистрирован, но используется в деятельности, нужно начислять налог на имущество. Письма министерств и ведомств Письмо Минфина России от Законодательство Комментарии Минфина Судебная панорама Письма министерств и ведомств Статьи Поединки мнений Мероприятия Формы документов г.
Настроить шестиструнную гитару звук первая струна
Правила соревнований по спортивному ориентированию
Обозначение монтажных швов
Шнековый бур своими руками
Асус p5kpl характеристики