Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Права налогоплательщиков нк/
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Налоговый кодекс | ст 21 НК РФ
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия бездействие их должностных лиц. В соответствии со ст. Приказом Минфина России от 2 июля г. N 99н был утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию в том числе в письменной форме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций расчетов далее в настоящей главе — Административный регламент ФНС России по бесплатному информированию налогоплательщиков. Государственная услуга по бесплатному информированию в том числе в письменной форме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов заключается в информировании данных лиц о:. Результатом предоставления государственной услуги является бесплатное информирование в том числе в письменной форме налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также прием отказ в приеме налоговых деклараций расчетов либо направление уведомления сообщение заявителю о непредоставлении государственной услуги. Исчерпывающий перечень документов, необходимых в соответствии с нормативными правовыми актами для предоставления государственной услуги, которые находятся в распоряжении государственных органов, органов местного самоуправления и которые заявитель вправе представить, а также способы их получения заявителем, в том числе в электронной форме, порядок их представления предусмотрены Административным регламентом ФНС России по бесплатному информированию налогоплательщиков применительно к конкретной административной процедуре. Публичное информирование посредством размещения информации на официальных сайтах ФНС России, управлений ФНС России, в СМИ, направление информации по ТКС п. Адрес официального сайта в информационно-телекоммуникационной сети Интернет ФНС России: На официальном сайте управления ФНС России должна размещаться следующая информация: Начальник заместитель начальника указанного структурного подразделения несет персональную ответственность за актуализацию информации, размещенной на информационных стендах в инспекции ФНС России. Контроль информационного наполнения указанных стендов осуществляет начальник заместитель начальника инспекции ФНС России. В Начальник заместитель начальника структурного подразделения, ответственного за организацию информационно- просветительских и обучающих мероприятий, в том числе за проведение семинаров с заявителями, ежеквартально разрабатывает и утверждает у руководителя заместителя руководителя налогового органа график проведения семинаров с заявителями, а также определяет должностное лицо, ответственное за организацию проведения таких семинаров. При разработке графика проведения семинаров с заявителями рекомендуется: Начальник заместитель начальника инспекции ФНС России осуществляет контроль информационного наполнения указанных стендов. При размещении информации на информационных стендах в инспекции ФНС России должны указываться подпись начальника заместителя начальника структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за предоставление государственной услуги, и дата размещения информации. При размещении информации на информационных стендах в помещении МФЦ должны указываться подпись начальника заместителя начальника инспекции ФНС России и дата размещения информации. На информационных стендах в инспекции ФНС России, предоставляющей государственную услугу, должна размещаться информация: В качестве докладчиков на семинарах выступают должностные лица, ответственные за организацию проведения соответствующих семинаров. Должностное лицо управления ФНС России инспекции ФНС России , ответственное за организацию проведения семинара: Рекомендуется заранее обеспечить возможность заявителям задать вопросы по теме семинара через официальный сайт управления ФНС России. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, в течение 3 рабочих дней с момента создания регистрации документа, подлежащего размещению на официальном сайте управления ФНС России и или в СМИ, но не реже одного раза в месяц направляет его в структурное подразделение, ответственное за взаимодействие налогового органа с представителями СМИ порядок заполнения налоговых деклараций расчетов ;. На информационных стендах в инспекции ФНС России, предоставляющей государственную услугу, должна размещаться также следующая информация: При наличии большого объема подлежащей размещению информации например, о порядке заполнения налоговых деклараций, типовые вопросы и ответы на них ее размещение возможно только в компьютерах со справочно-правовыми системами и с программными продуктами, разработанными ФНС России, расположенных в инспекции ФНС России. Должностное лицо, ответственное за организацию размещения материалов на информационных стендах, не позднее 3 рабочих дней со дня получения информации обеспечивает ее размещение на информационных стендах. Должностное лицо, ответственное за организацию размещения материалов на информационных стендах, не позднее 5 рабочих дней со дня получения соответствующей информации обеспечивает направление в электронной форме заявителям, взаимодействующим с налоговыми органами в электронной форме по ТКС, информации, размещаемой на информационных стендах в инспекции ФНС России и необходимой заявителям для исполнения ими своих обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Публичное информирование в налоговых органах осуществляют должностные лица структурных подразделений, ответственных за предоставление государственной услуги, размещение информации в СМИ, направление информации по ТКС. Должностные лица, ответственные за предоставление государственной услуги, при публичном информировании обязаны:. В целях проведения анализа актуальных и проблемных вопросов должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, ежеквартально, не позднее го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, формирует типовые вопросы заявителей на основании их запросов в устной форме, представленных непосредственно или по телефону справочной службы, и направляет их начальнику заместителю начальника своего структурного подразделения. Руководитель заместитель руководителя налогового органа по представлению начальника заместителя начальника структурного подразделения налогового органа, ответственного за предоставление государственной услуги, принимает решение о подготовке типовых ответов на соответствующие вопросы заявителей и размещении информационных материалов на официальных сайтах управлений ФНС России, в публикуемых официальных изданиях налоговых органов, в СМИ. Конечным результатом выполнения административной процедуры по публичному информированию являются проведение налоговыми органами информационно-просветительских и обучающих мероприятий и предоставление заявителям соответствующей информации;. Индивидуальное информирование на основании запросов в устной форме п. Основанием для индивидуального информирования является обращение заявителя с запросом в устной форме в инспекцию ФНС России по месту его учета непосредственно или по телефону, в вышестоящий налоговый орган по телефону, в центр телефонного обслуживания или в МФЦ в целях получения информации. В случае обращения физического лица с запросом в инспекцию ФНС России непосредственно государственная услуга предоставляется при предъявлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность подтверждающего в установленном порядке полномочие уполномоченного представителя заявителя на получение соответствующей информации. Индивидуальное информирование на основании запросов в устной форме осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за такое информирование. При индивидуальном информировании на основании запроса в устной форме ответ представляется в момент обращения. Максимальное время представления заявителю информации составляет 15 минут. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, при индивидуальном информировании на основании запроса в устной форме обязано:. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, при индивидуальном информировании по телефону обязано:. В случае если рассмотрение вопросов, содержащихся в запросе, не входит в компетенцию налоговых органов, сообщается о невозможности представления интересующей информации, а также о праве заявителя и порядке обращения в иной орган государственной власти государственный внебюджетный фонд, орган местного самоуправления , в компетенцию которых входит рассмотрение указанных вопросов. В случае если рассмотрение вопросов, содержащихся в запросе, не входит в компетенцию налогового органа, получившего этот запрос, и указанные вопросы носят конфиденциальный характер, заявителю сообщается о невозможности представления в устной форме интересующей его информации и предлагается обратиться в письменной форме в налоговый орган, в компетенцию которого входит рассмотрение указанных вопросов. В случае если на вопросы, содержащиеся в запросе, ответ не может быть дан непосредственно должностным лицом, ответственным за предоставление государственной услуги, и для подготовки ответа требуется получение информации от структурного подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которого входит рассмотрение таких вопросов, к подготовке ответа привлекается должностное лицо указанного структурного подразделения. Привлекаемое к подготовке ответа должностное лицо обязано представить необходимую информацию по существу вопросов должностному лицу, ответственному за предоставление государственной услуги, либо непосредственно заявителю. В случае если для ответа на запрос в устной форме по вопросам, возникающим по конкретным обстоятельствам в том числе о порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях заявителя , требуется представление извлечений из нормативных правовых актов, получение разъяснений Министерства финансов Российской Федерации и методических материалов, заявителю предлагается направить запрос в письменной форме в налоговый орган и сообщаются необходимые реквизиты этого налогового органа. В случае если заявитель не удовлетворен информацией, представленной по телефону, ему предлагается направить запрос в письменной форме в налоговый орган и сообщаются необходимые реквизиты этого налогового органа. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию на основании запросов в устной форме являются:. Индивидуальное информирование на основании запросов в письменной форме п. Основанием для индивидуального информирования является обращение заявителя с запросом в письменной форме в инспекцию ФНС России по месту его учета в целях получения информации. Письменный запрос может быть представлен заявителем непосредственно, направлен по почте, передан в электронной форме без электронной подписи через сеть Интернет интернет-запрос. Для приема интернет-запроса используется программное обеспечение налоговых органов, посредством которого обеспечивается заполнение заявителем обязательных реквизитов, необходимых для работы с такими запросами и для направления ответа в письменной форме или электронной форме , а в случае незаполнения указанных реквизитов — информирование заявителя о невозможности приема запроса. Интернет-запросы распечатываются должностным лицом структурного подразделения, ответственного за делопроизводство, и рассматриваются как письменные запросы, поступившие по почте. Индивидуальное информирование на основании письменных запросов осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за такое информирование. Индивидуальное информирование на основании письменного запроса осуществляется в течение 30 календарных дней со дня его регистрации в инспекции ФНС России. При необходимости срок рассмотрения письменного запроса может быть продлен начальником заместителем начальника инспекции ФНС России, но не более чем на 30 календарных дней с обязательным информированием заявителя о продлении срока рассмотрения такого запроса с указанием причин продления срока не позднее чем за 3 рабочих дня до истечения срока его исполнения. При представлении письменного запроса заявителем непосредственно должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, проверяет наличие оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги. При наличии хотя бы одного из оснований письменный запрос возвращается заявителю. По просьбе заявителя должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, проставляет отметку об отказе в приеме письменного запроса, указывает свои фамилию, инициалы и должность, а также дату отказа в приеме запроса. При отсутствии оснований должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, принимает письменный запрос, регистрирует его в ведомственной системе электронного документооборота, по просьбе заявителя на втором экземпляре запроса проставляет отметку о приеме этого запроса и прилагаемых к нему документов, а также указывает свои фамилию, инициалы и должность, дату приема запроса. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее следующего рабочего дня передает по реестру принятый письменный запрос в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство. Письменный запрос, представленный по почте, регистрируется не позднее следующего рабочего дня за днем его поступления должностным лицом структурного подразделения, ответственного за делопроизводство, в ведомственной системе электронного документооборота. Интернет-запрос регистрируется автоматически в день его поступления в ведомственной системе электронного документооборота и распечатывается должностным лицом структурного подразделения, ответственного за делопроизводство. Все зарегистрированные письменные запросы в день их поступления направляются должностным лицом структурного подразделения, ответственного за делопроизводство, начальнику заместителю начальника инспекции ФНС России. Письменный запрос с резолюцией начальника заместителя начальника инспекции ФНС России не позднее следующего рабочего дня за днем проставления этой резолюции направляется в структурное подразделение, ответственное за предоставление государственной услуги, для подготовки ответа. Письменный запрос с резолюцией начальника заместителя начальника инспекции ФНС России, поступивший в структурное подразделение, ответственное за предоставление государственной услуги, в срок не позднее 3 рабочих дней со дня его регистрации фиксируется с указанием входящего номера документа и даты его поступления в информационном ресурсе инспекции ФНС России. В случае если рассмотрение вопросов, содержащихся в письменном запросе, не входит в компетенцию налогового органа, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 6 рабочих дней со дня регистрации письменного запроса подготавливает в двух экземплярах письмо о направлении этого запроса по принадлежности и письмо заявителю, в котором информирует о направлении письменного запроса по принадлежности. Указанные письма, оформленные в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 7 рабочих дней со дня регистрации письменного запроса передает в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления этих писем по принадлежности и заявителю по почте. Вторые экземпляры указанных писем остаются на хранении в структурном подразделении, ответственном за предоставление государственной услуги. Дату и номер исходящего письма заявителю должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, указывает в информационном ресурсе инспекции ФНС России. В случае если на вопросы, содержащиеся в письменном запросе, ответ не может быть дан должностным лицом, ответственным за предоставление государственной услуги, и для подготовки ответа требуется получение информации от структурного подразделения инспекции ФНС России, в компетенцию которого входит рассмотрение таких вопросов, и или от органа организации, должностного лица или иного органа государственной власти, государственного внебюджетного фонда, органа местного самоуправления, должностное лицо не позднее 7 рабочих дней со дня регистрации письменного запроса:. Такое должностное лицо обязано представить необходимую информацию по существу вопросов должностному лицу, ответственному за предоставление государственной услуги;. Указанный запрос, направляемый с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, а также полученный ответ на этот запрос не позднее следующего рабочего дня фиксируются в информационном ресурсе инспекции ФНС России с указанием номера соответствующего документа и даты его отправки даты получения ответа на запрос. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, подготавливает ответ на письменный запрос по существу содержащихся в нем вопросов в пределах своей компетенции в срок не позднее 4 рабочих дней до истечения установленного срока предоставления государственной услуги. Ответ на письменный запрос излагается в простой, четкой и понятной форме с указанием фамилии, имени, отчества при наличии и номера телефона исполнителя письма. В случае если выявлено, что вопрос, содержащийся в письменном запросе, не урегулирован законодательством о налогах и сборах и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также отсутствует в налоговом органе разъяснение Министерства финансов Российской Федерации по этому вопросу, в ответе заявителю указывается об этом обстоятельстве. При получении инспекцией ФНС России разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросу, содержащемуся в письменном запросе, в срок, установленный для подготовки ответа на этот запрос, ответ направляется заявителю с учетом указанного разъяснения. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, направляет подготовленное в соответствии с письменным запросом письмо в двух экземплярах начальнику заместителю начальника инспекции ФНС России на подпись и после регистрации подписанного письма указывает дату и номер исходящего письма в информационном ресурсе инспекции ФНС России. Подготовленное и подписанное начальником заместителем начальника инспекции ФНС России письмо передается заявителю способом, указанным в письменном запросе непосредственно, по почте или электронной почте. Если в письменном запросе не указан способ получения письма, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, передает письмо по реестру в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления его заявителю по почте. Указанное письмо может быть получено физическим лицом непосредственно при предъявлении должностному лицу, ответственному за предоставление государственной услуги, документа, удостоверяющего личность подтверждающего полномочие уполномоченного представителя заявителя на получение этого письма. При получении указанного письма на втором его экземпляре физическое лицо указывает свои фамилию и инициалы, дату получения письма и проставляет подпись. В случае если физическим лицом не предъявлен должностному лицу, ответственному за предоставление государственной услуги, документ, удостоверяющий личность подтверждающий полномочие уполномоченного представителя заявителя на получение письма , физическому лицу сообщается, что указанное письмо будет направлено по почте, при необходимости уточняется почтовый адрес заявителя. В случае если заявитель, указавший в письменном запросе о получении ответа непосредственно, в течение 5 рабочих дней не обратился в инспекцию ФНС России за получением ответа, первый экземпляр подготовленного письма должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее следующего рабочего дня передает в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления ответа заявителю по почте. В случае если выбран способ получения ответа по почте или электронной почте, первый экземпляр письма должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, передает в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления заявителю. Второй экземпляр письма остается на хранении в структурном подразделении, ответственном за предоставление государственной услуги. Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за делопроизводство, не позднее следующего рабочего дня за днем получения письма направляет его заявителю по почте или электронной почте в соответствии с выбранным заявителем способом получения ответа. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию на основании запросов в письменной форме являются:. Индивидуальное информирование на основании запросов в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС п. Основанием для индивидуального информирования является обращение заявителя с запросом в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС запрос по ТКС в инспекцию ФНС России по месту его учета. Индивидуальное информирование в данном случае осуществляется, если заявитель взаимодействует с инспекцией ФНС России в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания проверки усиленной квалифицированной электронной подписи в инспекции ФНС России. В процессе электронного документооборота при представлении в инспекцию ФНС России запроса по ТКС также используются письмо инспекции ФНС России, содержащее ответ на запрос, и следующие технологические электронные документы: Извещение о получении электронного документа формируется на каждый полученный по ТКС следующий электронный документ: При осуществлении электронного документооборота обеспечивается хранение всех отправленных и принятых электронных документов по ТКС, в том числе технологических электронных документов за исключением извещения о получении электронного документа с усиленными квалифицированными электронными подписями и квалифицированными сертификатами, применявшимися для формирования указанных подписей. При получении запроса по ТКС должностное лицо структурного подразделения, ответственного за прием запросов по ТКС, в течение одного рабочего дня с момента получения такого запроса проверяет с использованием программного обеспечения налоговых органов наличие оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги. При отсутствии оснований для отказа в приеме запроса по ТКС указанное должностное лицо выполняет следующие действия:. При наличии хотя бы одного из оснований для отказа в приеме запроса по ТКС должностное лицо структурного подразделения, ответственного за прием запросов по ТКС, в течение одного рабочего дня с момента получения такого запроса выполняет с использованием программного обеспечения налоговых органов следующие действия:. Датой направления запроса по ТКС заявителем в инспекцию ФНС России через оператора электронного документооборота считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. Запрос по ТКС считается принятым инспекцией ФНС России, если заявителю поступило извещение о получении электронного документа с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган владельца квалифицированного сертификата. Датой получения запроса по ТКС инспекцией ФНС России считается дата, указанная в извещении о получении электронного документа. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, при получении запроса по ТКС в тот же рабочий день распечатывает этот запрос и передает его по реестру в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство. Последующие действия в отношении поступившего запроса по ТКС выполняются в соответствии с п. В случае если заявителем выбран способ получения ответа в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или не указан способ получения ответа, письмо с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган владельца квалифицированного сертификата , должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, передает по реестру в структурное подразделение, ответственное за передачу писем в электронной форме по ТКС, для направления его по ТКС по электронному адресу заявителя. На экземпляре письма на бумажном носителе ставится подпись указанного должностного лица и дата передачи письма. Указанный экземпляр письма остается на хранении в структурном подразделении, ответственном за предоставление государственной услуги. Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за передачу писем в электронной форме по ТКС, не позднее следующего рабочего дня за днем получения письма по реестру направляет его по ТКС по электронному адресу заявителя. В случае если заявителем выбран способ получения ответа непосредственно или по почте, последующие действия в отношении поступившего запроса по ТКС выполняются в соответствии с п. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию на основании запросов по ТКС являются:. Индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на основании запросов в письменной форме п. Основанием для индивидуального информирования в соответствии с настоящим подразделом является обращение заявителя с письменным запросом о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам в инспекцию ФНС России по месту его учета. Индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за такое информирование. Справка о состоянии расчетов представляется в течение 5 рабочих дней со дня поступления в инспекцию ФНС России соответствующего письменного запроса. Письменный запрос о представлении справки о состоянии расчетов может быть представлен заявителем непосредственно или направлен по почте. В письменном запросе о представлении справки о состоянии расчетов может быть указан способ получения такой справки непосредственно или по почте. В случае если в письменном запросе о представлении справки о состоянии расчетов не указан способ получения такой справки, указанная справка направляется заявителю по почте. При представлении письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов заявителем непосредственно должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, проверяет наличие оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги. При наличии хотя бы одного из оснований для отказа в приеме письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов, При отсутствии оснований для отказа в приеме письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, принимает этот письменный запрос, по просьбе заявителя на втором экземпляре запроса проставляет отметку о его приеме и прилагаемых к нему документов, а также указывает свои фамилию, инициалы и должность, дату приема запроса. Письменный запрос о представлении справки о состоянии расчетов, представленный заявителем непосредственно, регистрируется в день поступления должностным лицом структурного подразделения, ответственного за предоставление государственной услуги, в информационном ресурсе инспекции ФНС России. При поступлении письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов по почте должностным лицом структурного подразделения, ответственного за делопроизводство, на запросе проставляются дата его отправки по почте, определяемая по почтовому штемпелю на соответствующем почтовом отправлении, и дата его поступления в налоговый орган. Не позднее следующего рабочего дня за днем поступления этот письменный запрос передается в структурное подразделение, ответственное за предоставление государственной услуги, для регистрации в информационном ресурсе инспекции ФНС России и подготовки справки о состоянии расчетов. Письменный запрос о представлении справки о состоянии расчетов, представленный по почте и поступивший в структурное подразделение, ответственное за предоставление государственной услуги, в срок не позднее 2 рабочих дней со дня его передачи регистрируется в информационном ресурсе инспекции ФНС России. При наличии хотя бы одного из оснований для отказа в приеме письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов, представленного по почте, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее следующего рабочего дня за днем регистрации такого запроса подготавливает в одном экземпляре уведомление об отказе в его приеме с указанием причины отказа. Указанное уведомление, оформленное в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 4 рабочих дней со дня регистрации письменного запроса передает в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления его заявителю по почте. Дату и номер уведомления об отказе в приеме письменного запроса, направляемого заявителю, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, указывает в информационном ресурсе инспекции ФНС России. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, получившее письменный запрос о представлении справки о состоянии расчетов, проверяет наличие оснований, при наличии которых государственная услуга не предоставляется. При наличии хотя бы одного из оснований, при наличии которых государственная услуга не предоставляется, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации письменного запроса о представлении справки о состоянии расчетов подготавливает в одном экземпляре письмо о невозможности предоставления государственной услуги с указанием причины. Указанное письмо, оформленное в установленном порядке, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 4 рабочих дней со дня регистрации соответствующего письменного запроса передает в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления его заявителю по почте. При отсутствии оснований, при наличии которых государственная услуга не предоставляется, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, в срок не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации письменного запроса формирует справку о состоянии расчетов по состоянию на дату, указанную в запросе. В случае если в письменном запросе не указана дата, по состоянию на которую формируется справка о состоянии расчетов, или указана будущая дата, справка о состоянии расчетов формируется на дату регистрации этого запроса в инспекции ФНС России. Сформированную справку о состоянии расчетов должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, распечатывает в одном экземпляре и в тот же день направляет на подпись начальнику заместителю начальника инспекции ФНС России. Справка о состоянии расчетов подписывается начальником заместителем начальника инспекции ФНС России и заверяется печатью инспекции ФНС России в срок не позднее 4 рабочих дней со дня регистрации запроса. После регистрации подписанной справки о состоянии расчетов в установленном порядке должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, указывает дату и номер исходящего письма в информационном ресурсе инспекции ФНС России. Справка о состоянии расчетов может быть получена физическим лицом непосредственно при предъявлении должностному лицу, ответственному за предоставление государственной услуги, документа, удостоверяющего личность подтверждающего полномочие уполномоченного представителя заявителя на получение этой справки. При получении справки о состоянии расчетов на соответствующем запросе физическое лицо проставляет отметку в получении оригинала справки и подпись, указывает свои фамилию и инициалы, а также дату получения справки. В случае если физическим лицом не предъявлен должностному лицу, ответственному за предоставление государственной услуги, документ, удостоверяющий личность подтверждающий полномочие уполномоченного представителя заявителя на получение справки о состоянии расчетов , физическому лицу сообщается, что указанная справка будет направлена по почте, при необходимости уточняется почтовый адрес заявителя. В случае если справка о состоянии расчетов направляется заявителю по почте, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, передает справку в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления ее заявителю. В случае если заявитель, указавший в письменном запросе о представлении справки о состоянии расчетов о ее получении непосредственно, не обратился за получением этой справки в течение 5 рабочих дней со дня истечения установленного срока для ее представления, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее следующего рабочего дня передает справку о состоянии расчетов в структурное подразделение, ответственное за делопроизводство, для направления ее заявителю по почте. Должностное лицо структурного подразделения, ответственного за делопроизводство, не позднее следующего рабочего дня за днем получения справки о состоянии расчетов направляет ее заявителю по почте. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на основании запросов в письменной форме являются:. Во исполнение Приказа Минфина России от 2 июля г. N 99н Приказом ФНС России от 21 января г. Порядок заполнения рекомендуемой формы Справки об исполнении налогоплательщиком плательщиком сборов, налоговым агентом обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов;. Рекомендуемый формат представления Справки об исполнении налогоплательщиком плательщиком сборов, налоговым агентом обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на основании запросов в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС п. Основанием для индивидуального информирования в данном случае является обращение заявителя с запросом по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов в инспекцию ФНС России по месту его учета. Запрос по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов заявителя, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков, направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Справка о состоянии расчетов представляется в течение 5 рабочих дней со дня поступления в инспекцию ФНС России соответствующего запроса по ТКС. Запрос по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов считается принятым инспекцией ФНС России, если заявителю поступила квитанция о приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган владельца квалифицированного сертификата. Датой получения инспекцией ФНС России запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов считается дата, указанная в квитанции о приеме. При отсутствии оснований для отказа в приеме запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее 3 рабочих дней со дня его регистрации выполняет с использованием программного обеспечения налоговых органов следующие действия:. При получении запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов заявителя в целом в случае если в запросе не указан КПП заявителя и при отсутствии оснований для отказа в его приеме должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, не позднее следующего рабочего дня со дня регистрации этого запроса на основании данных ЕГРН с использованием программного обеспечения налоговых органов формирует и направляет соответствующие запросы в иные инспекции ФНС России, в которых этот заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Должностные лица, ответственные за предоставление государственной услуги в иных инспекциях ФНС России, в которые поступили запросы инспекции ФНС России, в течение одного рабочего дня с момента получения соответствующего запроса проверяют наличие оснований для отказа в приеме запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов. Указанные должностные лица при отсутствии оснований для отказа в приеме запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов выполняют следующие действия:. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, в инспекции ФНС России, направившей запрос, при получении справок о состоянии расчетов от иных инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, выполняет следующие действия:. Справка о состоянии расчетов сохраняется в информационном ресурсе инспекции ФНС России в течение трех лет. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на основании запросов по ТКС являются:. Индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов на основании запросов в письменной форме п. Основанием для индивидуального информирования в соответствии с настоящим подразделом является обращение заявителя с письменным запросом о представлении справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов далее — справка в инспекцию ФНС России по месту его учета. Письменный запрос о представлении справки заявителя, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков, представляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов осуществляют должностные лица структурного подразделения инспекции ФНС России, ответственного за такое информирование. Справка представляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления в инспекцию ФНС России соответствующего письменного запроса. Письменный запрос о представлении справки может быть представлен заявителем непосредственно или направлен по почте. В письменном запросе о представлении справки может быть указан способ получения справки непосредственно или по почте. В случае если в письменном запросе о представлении справки не указан способ получения справки, указанная справка направляется заявителю по почте. Справка формируется в целом по всем налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, подлежащим уплате заявителем, с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России. В случае если в письменном запросе о представлении справки не указана дата, по состоянию на которую формируется справка, или указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в инспекции ФНС России. Должностные лица, ответственные за предоставление государственной услуги в иных инспекциях ФНС России, в которые поступили запросы инспекции ФНС России, регистрируют эти запросы в информационных ресурсах инспекций ФНС России в течение одного рабочего дня с момента получения соответствующего запроса. Должностные лица, ответственные за предоставление государственной услуги, в срок не позднее 4 рабочих дней со дня регистрации указанного запроса формируют соответствующую справку и направляют ее в инспекцию ФНС России, направившую запрос. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, в инспекции ФНС России, направившей запрос, на основании информационных ресурсов указанной инспекции ФНС России и всех справок, полученных от иных инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, формирует справку об исполнении заявителем обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов в целом. При наличии не исполненной заявителем обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов в приложении к справке указываются коды инспекций ФНС России, по справкам которых заявитель имеет неисполненную обязанность. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, распечатывает справку и приложение к ней при наличии в одном экземпляре и в тот же день направляет их на подпись начальнику заместителю начальника инспекции ФНС России. Справка и приложение к ней при наличии подписываются начальником заместителем начальника инспекции ФНС России и заверяются печатью инспекции ФНС России. Последующие действия в отношении письменного запроса о представлении справки выполняются в соответствии с п. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов в письменной форме являются:. Индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов на основании запросов в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС п. Основанием для индивидуального информирования в соответствии с настоящим подразделом является обращение заявителя с запросом по ТКС о представлении справки в инспекцию ФНС России по месту его учета. Запрос по ТКС о представлении справки заявителя, отнесенного к категории крупнейших налогоплательщиков, направляется в инспекцию ФНС России по месту его учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Справка представляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления в инспекцию ФНС России соответствующего запроса по ТКС. Индивидуальное информирование в данном случае осуществляется, если заявитель взаимодействует с инспекцией ФНС России в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота, с использованием технических средств автоматического создания проверки усиленной квалифицированной электронной подписи в инспекции ФНС России. Справка формируется в целом по всем налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, подлежащим уплате заявителем, с использованием программного обеспечения налоговых органов по данным информационных ресурсов инспекций ФНС России в соответствии с п. Должностные лица, ответственные за предоставление государственной услуги, в отношении запроса по ТКС о представлении справки выполняют действия в соответствии с п. Должностные лица, ответственные за предоставление государственной услуги, в срок не позднее 2 рабочих дней со дня регистрации указанного запроса формируют соответствующую справку и направляют ее в инспекцию ФНС России, направившую запрос. Должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, в инспекции ФНС России, направившей запрос, на основании информационных ресурсов указанной инспекции ФНС России и всех справок, полученных от иных инспекций ФНС России, в которых заявитель состоит на учете по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, выполняет следующие действия:. Конечным результатом выполнения административной процедуры по индивидуальному информированию об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов по ТКС о представлении справки являются:. Отметим, что одним из направления информирования налогоплательщиков является их информирование через официальный сайт ФНС России в сети Интернет. Также Приказом ФНС России от 14 ноября г. С помощью сервиса, который содержит разъяснительные письма по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налогоплательщики могут узнавать о правилах применения тех или иных налоговых норм. Сервис представляет собой базу документов, носящих разъяснительный характер, по вопросам применения положений законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов, прав и обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочий налоговых органов и их должностных лиц, а также представления налоговых деклараций расчетов и порядка их заполнения в целях формирования единой правоприменительной практики исчисления и уплаты налогов и сборов абз. База данных сервиса еженедельно пополняется актуальными разъяснениями по вопросам методологии исчисления и уплаты всех налогов и сборов, имеющихся в налоговом законодательстве. Раздел наполняется документами, являющимися разъяснениями, содержащими правовую позицию Федеральной налоговой службы, согласованную с Минфином России далее — разъяснения. В случае если документ согласован с Минфином России частично, согласованная часть документа оформляется как самостоятельное разъяснение. Не согласованная с Минфином России часть документа дорабатывается структурным подразделением с учетом замечаний Минфина России и повторно направляется на согласование в Минфин России. ФНС России, направленные территориальным налоговым органам в соответствии с пп. Минфина России по применению законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные территориальным налоговым органам;. Вышеуказанные разъяснения направляются для размещения в базе данных сервиса структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России. В настоящее время указанный Регламент утратил силу. С 24 декабря г. Разъяснения направляются в Управление по работе с налогоплательщиками для размещения в разделе сайта в течение следующего рабочего дня с момента направления разъяснений территориальным налоговым органам. Отдельное внимание в Приказе ФНС России от 14 ноября г. Кроме того, выделен раздел по разъяснению действий налоговых органов при формировании и использовании судебной практики по методологическим вопросам. Также обратим внимание, что вышеуказанный порядок информирования налогоплательщиков через официальный сайт ФНС России в сети Интернет не лишает организацию и или индивидуального предпринимателя обратиться лично в свою налоговую инспекцию по месту учета для того, чтобы получить интересующую их информацию. В связи с этим в территориальных налоговых инспекциях должна быть введена должность администратора зала см. Администратор зала должен в том числе осуществлять информирование налогоплательщиков по вопросам общего характера, таким как:. При необходимости оказывает помощь налогоплательщикам;. После выяснения сути проблемы, изложенной налогоплательщиком, администратор зала должен направить либо проводить его к специалисту, компетентному в данном вопросе, либо к соответствующему информационному ресурсу стенду, стойке, информационным папкам, информационному киоску, компьютеру общего доступа, терминалу системы управления очередью ;. Согласно Письму Минфина России от 22 апреля г. Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставляются Минфином России таким организациям только в связи с выполнением ими обязанностей соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов Письмо Минфина России от 30 января г. Соответствующие письма Министерства финансов Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки Министерства финансов Российской Федерации. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти уполномоченным должностным лицом этого органа в пределах его компетенции, является обстоятельством, которое влечет неначисление пеней на сумму недоимки, образовавшейся в результате выполнения указанным лицом соответствующих разъяснений п. В целях единообразного применения налоговыми органами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах ФНС России доводятся налоговым органам письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации. Налоговые органы руководствуются такими разъяснениями согласно пп. Порядок установления и использования льгот по налогам и сборам предусмотрен ст. Порядок и условия предоставления отсрочки рассрочки по уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, установлены гл. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ ст. Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Статья 61 НК РФ признает изменением срока уплаты налога и сбора перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. При этом изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ ст. Таким образом, при обращении заинтересованного лица с заявлением об изменении срока уплаты налога, указанного в направленном налогоплательщику требовании об уплате налога, уполномоченным органом может быть принято решение об изменении срока уплаты налога, установленного в требовании, в форме отсрочки, рассрочки на срок, не превышающий одного года со дня истечения установленного срока исполнения требования об уплате налога. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм урегулирован гл. Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами Постановление Президиума ВАС РФ от 28 февраля г. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается направляется по почте заказным письмом или передается налогоплательщику плательщику сбора, налоговому агенту в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта. Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждена Приказом ФНС России от 20 августа г. Формат Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утвержден Приказом ФНС России от 4 октября г. Порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом ФНС России от 29 декабря г. Общие рекомендации по проведению сверки указаны в разд. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами таможенными органами , иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ ст. К одному из случаев участия налогоплательщика в налоговых правоотношениях через своего представителя можно отнести случай уплаты госпошлины с помощью третьего лица. По этому вопросу было выпущено значительное количество разъясняющих документов. По общему правилу — по вопросу о возможности уплаты за налогоплательщика налога третьим лицом — Минфин России в последнее время выпустил значительное количество разъясняющих писем, а именно: Письмо от 14 февраля г. В них Минфин России придерживается единой точки зрения и приходит к выводу, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом. Но при этом в Письмах, посвященных порядку уплаты госпошлины физическим лицом — представителем от имени организации представляемого лица , Минфин России указал, что Налоговым кодексом РФ предусмотрено участие налогоплательщика плательщика сбора в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Прежде всего укажем, что Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации были даны разъяснения по вопросу об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29 мая г. При этом отмечено, что уплата государственной пошлины с банковского счета представителя прекращает соответствующую обязанность представляемого. В платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Высшим Арбитражным Судом РФ также отмечено, что уплата государственной пошлины за доверителя его поверенным не противоречит налоговому законодательству и сложившейся судебной практике Определение от 11 апреля г. Следовательно, при уплате государственной пошлины представителем организации-плательщика в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счета представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Поэтому при уплате государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации наличными денежными средствами к платежному документу чеку-ордеру должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных денежных средств организации, обратившейся в соответствующий государственный орган за совершением юридически значимого действия, то есть должно быть указано, что физическое лицо — представитель действует на основании доверенности или учредительных документов, с приложением расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины Письма Минфина России от 4 февраля г. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка его представитель , в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы их заверенные копии , подтверждающие обоснованность своих возражений п. Присутствовать во время выездной проверки может руководитель организации, ее главный бухгалтер, а также любое иное лицо, имеющее доверенность от имени проверяемого юридического лица;. Напомним, что в соответствии с п. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации п. На основании изложенного налоговые органы вручают копии ненормативных правовых актов, принятых ими в отношении налогоплательщика-организации:. Направление ненормативных правовых актов по месту нахождения филиала представительства организации осуществляется налоговыми органами, в которых организация поставлена на учет по следующим основаниям:. Направление ненормативных правовых актов по адресу места нахождения организации осуществляется налоговыми органами, в которых организация поставлена на учет по следующим основаниям:. При этом налоговым органам необходимо учитывать, что направление ненормативных правовых актов и иных документов по месту жительства месту пребывания уполномоченного представителя налогоплательщика не является надлежащим и в этой связи не допускается Письмо ФНС России от 1 августа г. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13 ноября г. Исходя из положения пп. В соответствии с п. К числу налоговых проверок ст. В данном случае судом было установлено, что налогоплательщик не знал, что в отношении него проводится какая-либо проверка со стороны налогового органа, что, следовательно, делает невозможным осуществление налогоплательщиком гарантированной защиты своих прав. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и или через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу, что необеспечение со стороны налогового органа возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что в соответствии с п. Приведем пример порядка действия данного положения НК РФ на основании Постановления Президиума ВАС РФ от 18 октября г. В связи с проведением выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговая инспекция направила Банку поручение об истребовании у него документов, касающихся деятельности ООО, являющегося контрагентом проверяемого налогоплательщика. При этом в адрес Банка было направлено требование о представлении документов, касающихся следующих ООО: Истребование данных документов было обосновано необходимостью оценки деятельности ООО как подрядчика проверяемого налогоплательщика а именно не обладало ли это общество признаками недобросовестного налогоплательщика и проверки обстоятельств, касающихся исполнения договора подряда. Банк, полагая, что истребуемые документы не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, отказал инспекции в их представлении. Однако изложенные обстоятельства послужили основанием для принятия налоговой инспекцией решения о привлечении Банка к ответственности, предусмотренной п. Не согласившись с решением налоговой инспекции, Банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным. На основании положений пп. Данное положение закрепляет общий принцип правового регулирования в налоговых правоотношениях, который подлежит применению также и к Банкам как к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Истребуемые налоговой инспекцией документы являются банковскими и относятся только к деятельности клиента Банка. Документы, представляемые при заключении договора банковского счета, а также иные документы, касающиеся взаимоотношений банка и его клиента — контрагента проверяемого налогоплательщика, как не относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, не отражают финансово-хозяйственных отношений между клиентом банка и проверяемым налогоплательщиком, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика. Поскольку истребуемые инспекцией документы не содержат каких-либо сведений, касающихся взаимоотношений проверяемого налогоплательщика и его контрагента — клиента Банка, у Банка отсутствовали основания для их представления. Таким образом, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии в данном случае в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного ст. В соответствии с пп. Также можно обжаловать и все акты действия налоговиков, которые связаны с проведением налоговой проверки как камеральной, так и выездной , оформлением ее результатов, рассмотрением материалов, принятием окончательного решения. Можно обжаловать и само итоговое решение по проверке. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в пп. По своей природе и назначению институт налоговой тайны имеет публично-правовой характер и означает защиту налоговым органом сведений, разглашение которых может нарушить права граждан и организаций. Как следует из п. Закрепление в законе отступлений необходимо для защиты прав и законных интересов других лиц. При этом специального закона, посвященного налоговой тайне и, следовательно, вопросам ее разглашения, не имеется Решение ВАС РФ от 3 марта г. В последнее время актуальным становится вопрос о том, вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику, который запрашивает информацию об исполнении контрагентом налоговых обязательств с целью проявления должной осмотрительности при его выборе? Указанная информация необходима налогоплательщику в целях проявления им должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов перед заключением хозяйственных договоров, выявления признаков недобросовестности возможных контрагентов, оценки и минимизации налоговых рисков и для того, чтобы избежать возможных негативных налоговых последствий, например избежать возникновения необоснованной налоговой выгоды. Информация, которую налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять налогоплательщикам, необходимая для исполнения их обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, указана в пп. Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков ЕГРЮЛ , предоставляются пользователям в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля г. Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах. При этом необходимо отметить, что в соответствии со ст. Непроявление должной осмотрительности в выборе контрагентов в первую очередь влечет риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации, которая в соответствии с гражданским законодательством осуществляет свою предпринимательскую деятельность самостоятельно и на свой риск. Такие риски могут выражаться, в частности, в непоставке или несвоевременной поставке товаров, поставке некачественных товаров, неоплате за отгруженные товары, невозможности предъявления претензий к контрагентам и последующего взыскания с них понесенных потерь и пр. Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется хозяйствующими субъектами самостоятельно и на свой риск, налоговые органы не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное в связи с этим наступление для него неблагоприятных последствий, в том числе налоговых. В соответствии с Определением от 1 декабря г. Аналогичные выводы сделаны и некоторыми другими судами Постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27 июля г. Указанное следует из Писем ФНС России от 17 октября г. Кроме того, в Письме МНС России от 5 марта г. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами п. Удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре или возместить причиненные убытки. Согласно принципу иммунитета бюджетов п. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится в соответствии с гл. Таким образом, в соответствии с законодательством Российской Федерации убытки, причиненные незаконными действиями бездействием должностных лиц налоговых органов, могут быть возмещены на основании судебного акта Письмо Минфина России от 29 апреля г. Убытки, причиненные проверяемым лицам, их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами п. А вот нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и или через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения абз. Следовательно, необеспечение лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения ее материалов лично и или через своего представителя, является основанием для признания решения инспекции незаконным Постановление Президиума ВАС РФ от 12 февраля г. Комментарий к статьям НК РФ. Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Права налогоплательщиков плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
Шеншитонг инструкция по применению
Причина шума в коробке передач
Отпуск по семейным обстоятельствам
Forbidden
Настройка adsl модема zyxel башинформсвязь
Популярные рассказыдля детей
Рассказ о каком нибудь животном
Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
Делаем экран на батарею
Как подшить тюль из шифона
Налоговый кодекс | ст 21 НК РФ
Диспетчер задач meizu
Новости новороссии 1 час назад
Приглашение на выпускной вечер в стихах
Forbidden
Сонник ванги ловить рыбу