Контракт с "упрощенцем": платить НДС или не платить?
Проблемы НДС при заключении государственного или муниципального контракта на УСН
Заключаем госконтракт с организацией, применяющей «упрощенку»
Заказчик провел конкурентную процедуру, победителем которой оказался участник на упрощенной системе налогообложения. В цене контракта был выделен налог на добавленную стоимость. Основная сложность заключается в следующем. Если поставщик согласится выставить счет-фактуру, которую обязан выставить, если соглашается работать с НДС, то у него появляется дополнительное налоговое обременение, на которое он явно не рассчитывал. А без счет-фактуры заказчик не сможет принять НДС к вычету, если является плательщиком НДС. Заказчик неохотно пойдет на такие меры. Участником закупок может выступать любое предприятие, вне зависимости от режима налогообложения, если оно соответствует требованиям, обозначенным заказчиком в соответствующей документации. Заказчик не может ограничивать право на участие в закупках тем, кто применяет УСН. Но в случае если цена контракта указана с НДС, а победил участник на "упрощенке" — возникает вопрос. Каким образом такой победитель должен уплатить НДС при УСН, ведь он законодательно не является плательщиком НДС? Но вместе с тем и цена контракта — единица твердая и фиксируется на весь срок исполнения. Изменение цены контракта в связи с переходом на УСН. Если победителем в закупке оказывался участник на УСН, заключение контракта на всю сумму без учета НДС повсеместно практиковалось, поскольку весомым аргументом было то, что победитель на УСН не является плательщиком НДС. Судебная практика не была единообразна. Решения принимались как в пользу заказчика, который не желал менять цену контракта на сумму НДС, так и в пользу участника, который не мог работать на условиях общего режима. Согласно определению Верховного суда РФ от Если в проекте контракта сумма закупаемых товаров, работ и услуг была указана с НДС, то эти условия являются окончательными и не подлежат изменению вне зависимости от налогового режима, который применяет победитель. Но как такой поставщик сможет выписать счет-фактуру? Цепляясь за свое преимущество, поставщики на УСН забывают о главном. То есть предприятие на УСН не только имеет техническую возможность выставить счет-фактуру, но и не рискует потерять право применения УСН в связи с выставлением счет-фактуры. Несмотря на то, что они действительно не являются плательщиками НДС, нет ни одного документа или судебного решения, которое запрещало бы им этот налог уплатить. Нюанс коммерческой выгоды такой сделки наверняка вызовет вопросы у поставщика. Поскольку он обязан будет уплатить именно ту сумму налога, которую указал в счет-фактуре. В доход эта сумма не пойдет. Но раз проект контракта, в котором были обозначены условия с НДС, не вызвал вопросов, то и уплата НДС должна рассматриваться как обязательство, а не предмет обсуждения. Физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, также имеют право на участие в закупках. На УСН для них также не предусмотрена обязанность по выделению НДС в цене контракта. Эта позиция нашла отражение не только в НК РФ, но и в Письме Департамента таможенной и налоговой политики Минфина России от Письмо касается процедуры электронного аукциона, но носит универсальный характер. Но на практике цена контракта по-прежнему остается неизменной. Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Зарегистрируйтесь на портале, чтобы быть в курсе всех изменений, это займет меньше минуты. После регистрации Вам будет открыт доступ к видеолекциям по самым важным темам госзакупок. Чтобы скачать этот документ - необходимо зарегистрироваться на портале Pro-goszakaz. После регистрации Вы получите в подарок - доступ к самым интересным видеотренингам по теме госзакупок в. Система Госзаказ После работы Шаблоны и формы ФЗ: Ввести код доступа О портале. Скорая помощь по ЕИС Курсы повышения квалификации Госзаказ в вопросах и ответах Госзакупки. Как заказчику заключить контракт с НДС, если победитель применяет УСН? Чем руководствоваться при принятии решения? Можно ли заключить контракт на всю сумму без учета НДС? Для получения полного доступа к порталу Про-госзаказ. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Мероприятия Проверь свои знания и приобрети новые Посмотреть. Самое выгодное предложение Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Система Госзаказ Частые вопросы В каком порядке размещать план закупок и план-график в ЕИС? Как сформировать план-график закупок заказчикам регионального и муниципального уровня? Устанавливать ли приоритет отечественным товарам, которые закупаем по ФЗ? Главные изменения в закупках с июля года 14 ответов на острые вопросы о планировании В каких случаях и когда вносить изменения в план-график закупок на год Самые опасные протоколы электронного аукциона Идентификационный код ИКЗ для малых закупок Схема описания объекта закупки. Важные события в сфере закупок: Рекламодателям Обратная связь Контакты Стать автором Официальные представители. При клике отсылаем событие GA Click jQuery " yw0 a. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Портал для специалистов в сфере закупок!
По итогам проведения открытого конкурса на выполнение работ госзаказчик и организация — победитель конкурса, применяющая УСН, заключили контракт. Должна ли цена контракта уменьшаться (по сравнению с указанной в контракте) на сумму НДС при оплате оказания услуг, учитывая факт применения УСН организацией?
Вернуться в Закон ФЗ Контрактная система. Мы - сообщество специалистов по организации государственных закупок и участию в тендерах. Закон регулирует отношения, направленные на обеспечение государственных и муниципальных нужд, частности, осуществление закупок товаров, работ и услуг. Корнилов, руководитель экспертно-консультационного центра Института госзакупок РАГС, Ю. Поэтому, заключая контракт с учреждением, они не выставляют ему НДС не выписывают счета-фактуры. В результате на практике возникает ряд вопросов. Данный материал поможет ответить на них. Цена контракта может быть уменьшена? Ответ на этот вопрос вытекает из положений Закона о госзакупках, а также подтверждается рядом писем Минэкономразвития России, Минфина России и судебной практикой. Согласно положениям Закона о госзакупках ч. При этом в Законе о госзакупках отсутствуют нормы о корректировке цены контракта в зависимости от применяемой системы налогообложения. В этом заключается главная особенность контрактов с участниками, применяющими спецрежим. Причем при оплате поставленных товаров выполненных работ, оказанных услуг уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары выполненные работы, оказанные услуги оплачиваются по цене, указанной в контракте. Данные выводы сделаны в том числе в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 августа г. Кроме того, заключение контракта с нарушением условий, предложенных лицом, с которым заключается такой контракт, может повлечь за собой привлечение к административной ответственности по статье 7. Подтверждение этого можно найти и в письме Минфина России от 2 февраля г. Таким образом, контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя торгов или запроса котировок вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка уменьшение заказчиком цены контракта, заключаемого с лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, Законом о госзакупках не предусмотрена. Данный вывод был неоднократно подтвержден в письмах Минэкономразвития России см. В соответствии со статьей 8 Закона о госзакупках участником проводимой заказчиком процедуры может быть любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, формы собственности. При этом действующее законодательство не содержит каких-либо ограничений по участию в торгах или запросе котировок для лиц, применяющих спецрежим. Следовательно, такие участники допускаются к участию в торгах и запросе котировок на равных основаниях с иными лицами. При этом установление заказчиком каких-либо запретов или ограничений в этой части является основанием для привлечения соответствующего должностного лица к административной ответственности согласно части 4 статьи 7. Прямого ответа в Законе о госзакупках на данный вопрос нет. Следовательно, надо ориентироваться на общие нормы, согласно которым, исчерпывающий перечень сведений и документов, которые должны входить в состав заявки на участие в торгах или в запросе котировок, установлен статьями 25, Ни в одной из этих статей не предусмотрена возможность затребования заказчиками у участников документов, заявляющих или подтверждающих применяемую ими систему налогообложения. Следовательно, участник по собственному выбору может сообщить эти сведения заказчику в составе заявки на участие в процедуре или после признания его победителем непосредственно перед заключением контракта. Это не является обязательным, однако сразу сообщает заказчику о наличии особенностей, которые следует учесть при заключении контракта с таким участником. Например, поданы две котировочные заявки. Очевидно, что исходя из общих правил побеждает лицо, предложившее наиболее низкую цену контракта, то есть участник, применяющий спецрежим. Вместе с тем цена товаров работ, услуг , которую предлагает второй участник, в действительности еще ниже, чем цена первого участника без учета НДС — тыс. По данному примеру видно определенное неравенство участников, однако данное положение вытекает из налогового законодательства в Российской Федерации: Нормы Закона о госзакупах не позволяют заказчику при выборе победителя скорректировать отменить предусмотренные Налоговым кодексом РФ преимущества данной системы налогообложения. Например, правила оценки и сопоставления заявок на участие в конкурсе, установленные постановлением Правительства РФ от 10 сентября г. В порядке рассмотрения и оценки котировочных заявок, предусмотренном статьей 47 Закона о госзакупках, также не предусмотрены какие-либо особенности сопоставления котировочных заявок в зависимости от применяемых участниками систем налогообложения. Подобные выводы были также сделаны в письмах Минэкономразвития России от 22 июля г. Возможно ли определить цену контракта без НДС? Действительно, это дает возможность сравнить предложения участников на равных условиях вне зависимости от применяемых ими систем налогообложения. С одной стороны, расчет начальной максимальной цены контракта и определение порядка формирования цены контракта с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей относятся к компетенции заказчика. Вместе с тем, формируя начальную максимальную цену контракта, следует учитывать, что данная цена является предельной и не увеличивается. При заключении контракта цена такого контракта не может превышать начальную максимальную цену контракта цену лота , указанную в извещении о проведении торгов или запроса котировок. И при исполнении контракта цена является твердой и не может изменяться, за исключением случаев заключения контракта на основании пункта 2. Следовательно, если заказчик укажет в извещении начальную максимальную цену без учета НДС, то он не сможет заключить контракт с победителем, являющимся плательщиком НДС, поскольку увеличение цены контракта на сумму НДС будет противоречить части 4. При этом, как указывалось выше, по Закону о госзакупках заказчику не предоставляется возможности ограничить участие в своих торгах и запросах котировок лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения. Таким образом, фактически заказчик всегда должен определять начальную максимальную цену контракта с учетом налога на добавленную стоимость. Если поставщик сменил режим в ходе исполнения контракта По общему правилу цена контракта является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Поставляемые товары работы, услуги оплачиваются исходя из цены, установленной контрактом ч. При этом установленная в контракте стоимость оплаты не соотносится с фактическими расходами победителя торгов на исполнение контракта и является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении п. В том случае, когда государственный муниципальный контракт был заключен по цене, включающей налог на добавленную стоимость, но впоследствии поставщик перешел на спецрежим в виде упрощенной системы налогообложения, правовых оснований в одностороннем порядке изменить уменьшить цену контракта у заказчика не имеется. Запрет на такие действия установлен в части 5 статьи 9 Закона о госзакупках, а ответственность за его нарушение — в статье 7. Допустимыми действиями сторон в этом случае будет подписание дополнительного соглашения к контракту, по которому меняется формулировка цены контракта: Вместе с тем при исполнении контракта его цена может быть снижена по соглашению сторон без изменения предусмотренных контрактом количества товаров, объема работ, услуг и иных условий исполнения контракта. Это определено частью 4. То есть с согласия поставщика исполнителя, подрядчика заказчик может подготовить дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на размер налога на добавленную стоимость, тем самым сохранив данную экономию в своем бюджете. Как мы видим, из изложенного следует, что уменьшение цены контракта возможно сразу же после его подписания сторонами при условии, что прочие условия контракта не изменяются. ПИСЬМО Минэкономразвития России от О порядке формирования начальной максимальной цены контракта при размещении заказов на поставки товаров выполнение работ, оказание услуг для государственных муниципальных нужд в части указания участником размещения заказа в составе заявки цены с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей, в том числе если участник применяет УСН. Департамент государственного регулирования в экономике рассмотрел обращение о разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от В соответствии с положениями Закона при проведении конкурса или аукциона устанавливается в конкурсной документации, в документации об аукционе начальная максимальная цена контракта. При установлении начальной максимальной цены заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: Помимо начальной максимальной цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник размещения заказа должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей п. В случае если при проведении торгов участник размещения заказа работает по упрощенной схеме налогообложения и он указывает цену без учета НДС, его ценовое предложение сравнивается с ценой, предложенной участником, который начисляет НДС. Заместитель директора Департамента государственного регулирования в экономике А. ФАС принимает решение в его пользу так ка при оценке надо учитывать предложенную стоимость Возможно ли оспорить данное решение ФАС????????? Заранее спасибо за совет Прошел конкурс, наша компания являющаяся плательщиком НДС была определена победителем Если фирма без НДС, то заказчик может написать в контракте просто сумму предложенную ими в торгах? Цена муниципального контракта и порядок расчетов 2. Цена настоящего муниципального контракта составляет 6 шесть миллионов пятьсот тридцать четыре тысячи руб. Цена контракта включает в себя: Или нужно в скобках еще дописать: НДС не облагается или как там правильно? Подскажите пожалуйста, на сегодняшний день были ли какие-либо изменения в Законодательстве по поводу НДС прописанного в контракте для УСН! Я новичок, прошу помощи уважаемые форумчане. Заказчик указал в смете сумму р, а начальная цена контракта , снижение цены на основании каких то областных положений. Может ли заказчик указать в смете цены с НДС, а начальную цену контракта без? Жалобы в ФАС, иски в арбитраж, заполнение формы 2, кратчайшие сроки, строго без интима. Форум госзакупки и госзаказ. Форум Портала госзакупок www.
Если человек в черном списке в телефоне
Новости высоцкая 2017
Беременность 3 4 недели болит живот
Меладзе обернитесь текст
Как исправить текст в pdf