Правовой статус таможенного представителя в условиях действия Таможенного союза
Таможенные представители: борьба за выживание
Оценка таможенных представителей в режиме онлайн
Таможенные органы заинтересованы в успешной деятельности таможенных представителей. Наличие специалистов по таможенным операциям у таможенного представителя позволяет значительно сократить число ошибок при декларировании, и, следовательно, сократить время принятия решения о выпуске товаров. Взаимодействие с таможенными представителями позволяет оперативно информировать заинтересованных лиц об изменениях в таможенном деле, организовать учебу и переподготовку специалистов в соответствии с требованиями таможенных органов. Таможенный представитель заинтересован в достоверном декларировании, так как в противном случае он может быть исключен из Реестра таможенных представителей. Все это позволяет организовать взаимодействие таможенных органов с таможенными представителями в целях внедрения новых технологий таможенного декларирования и упрощения таможенных процедур. С появлением практики работы таможенных представителей выявилось и главное препятствие на пути динамичного развития данного института. Для большинства добросовестных участников внешнеэкономической деятельности заключение договора с таможенным представителем по оказанию услуг в таможенном деле позволяет экономить средства, так как отпадает необходимость в подготовке и содержании собственных специалистов. Как показано на рис. Однако услуги таможенного представителя стоят относительно дорого. В то же время нет законодательных актов, запрещающих декларанту самостоятельно декларировать товары, которые он перемещает в соответствии со своими внешнеторговыми операциями. Деятельность этих лиц является незаконной, но доказать незаконность их деятельности достаточно трудно. Основная причина этого - право декларанта самостоятельно декларировать свои товары. Это позволяет декларанту заключать трудовое соглашение с физическим лицом, знающим таможенное законодательство в объеме, необходимом для декларирования товаров. По сути, он выполняет функции таможенного консультанта, так как действует за печатью клиента и в случае недостоверного декларирования вся ответственность возлагается на участника ВЭД. Работая в тесном контакте с таможенными инспекторами, часто с бывшими коллегами, и обеспечивая им практически безопасный дополнительный доход, он и клиенту помогают оформить грузы несколько дешевле, однако при этом в свои услуги он включает плату за риск. Серый представитель формирует необходимые документы товарную накладную, счета-фактуры, сертификаты соответствия и передает товар компании-заказчику. Последствия такой сделки трудно предсказать, все лишь зависит от расторопности таможенных и фискальных органов. Практика показывает, что такие сделки со временем приводят к отрицательным последствиям для компании-заказчика. При этом серые таможенные представители, как правило, особенно не рискуют, так как осуществляют деятельность в течение короткого периода, и зарегистрированы, как ни странно, по подложным документам. Фактически, они не несут ответственность за достоверность представленных таможенному органу документов и сведений, так как за это отвечает декларант. Знание таможенного законодательства и таможенных технологий делает их более опасными для таможенных органов в случае умышленного недостоверного декларирования. Более того, приобретя статус таможенного представителя, они сознательно пошли по пути открытости ведения своего бизнеса перед государством в лице всех контролирующих органов. А, следовательно, таможенные представители добросовестно отчисляют налоги и несут все виды ответственности перед государством и своими клиентами. Перейти к загрузке файла. Главная Экономика Развитие института таможенного представителя в условиях действия Таможенного Союза. Проблемы и перспективы развития деятельности таможенного представителя на современном этапе Незаконная брокерская деятельность Таможенные органы заинтересованы в успешной деятельности таможенных представителей. Рисунок 1 - Распределение долей оформленных ДТ Однако услуги таможенного представителя стоят относительно дорого.
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Основания для приостановления предоставления государственной услуги Административным регламентом не установлены. Основанием для отказа в предоставлении государственной услуги является несоблюдение условий включения в реестр, предусмотренных пунктом 53 Административного регламента, и или непредставления документов, предусмотренных пунктом 19 Административного регламента, и или при непредставлении в ФТС России документов, подтверждающих обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, в течение одного месяца со дня регистрации в ФТС России предварительного решения о соблюдении иных условий включения в реестр. За предоставление государственной услуги плата не взимается. Государственная услуга является доступной для российских юридических лиц, желающих осуществлять деятельность в качестве таможенных представителей, за исключением казенных предприятий. Отчетность может представляться в таможенный орган в электронном виде при наличии электронной цифровой подписи либо в электронном виде без электронной цифровой подписи с обязательным предоставлением информации на бумажном носителе, заверенной подписью руководителя организации, главного бухгалтера либо лица, ими уполномоченного, и печатью Приказ ФТС РФ от Отчетность о совершенных таможенных операциях формирует и представляет в таможенный орган специалист по таможенному оформлению, имеющий документ, подтверждающий соответствие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, находящийся в штате лица, включенного в реестр таможенных представителей. Отчетность о совершенных таможенных операциях должна содержать информацию:. Непредставление отчетности в срок, установленный пунктом 6 статьи Федерального закона от Общество было создано в году, в году включено в Реестр таможенных представителей брокеров. Учредителями общества являются такие структуры как Фонд социальной поддержки сотрудников и ветеранов таможенной службы Фонд С. Руководителем общества является Егоров В. Среди сотрудников общества много бывших сотрудников таможенных органов разных уровней. Общество, как и большинство таможенных представителей, предлагает, помимо таможенного декларирования, широкий спектр услуг:. В году Федеральной таможенной службой России была разработана концепция перехода на электронное декларирование, благодаря чему планируется не только снижение документооборота, но также ускорение рассмотрения заявок от граждан и предприятий, сокращение сроков и улучшение качества работы таможенной службы в целом. Интернет декларирование открывает следующие возможности в работе таможенного представителя:. Нет необходимости лично являться на таможенный пункт, достаточно отправить необходимые документы через Интернет. Наличие электронной подписи которая прикрепляется к передаваемому вами документу защитит данные участника ВЭД от подделок или воровства, и также подтвердит его личность. Бумажная работа сводится к минимуму, благодаря чему эффективность работы значительно повышается. Это видно по статистике, приведенной ниже в рис. П роблемы и перспективы развития деятельности таможенного представителя. Таможенные органы заинтересованы в успешной деятельности таможенных представителей. Наличие специалистов по таможенным операциям у таможенного представителя позволяет значительно сократить число ошибок при декларировании, и, следовательно, сократить время принятия решения о выпуске товаров. Взаимодействие с таможенными представителями позволяет оперативно информировать заинтересованных лиц об изменениях в таможенном деле, организовать учебу и переподготовку специалистов в соответствии с требованиями таможенных органов. Таможенный представитель заинтересован в достоверном декларировании, так как в противном случае он может быть исключен из Реестра таможенных представителей. С появлением практики работы таможенных представителей выявилось и главное препятствие на пути динамичного развития данного института. Для большинства добросовестных участников внешнеэкономической деятельности заключение договора с таможенным представителем по оказанию услуг в таможенном деле позволяет экономить средства, так как отпадает необходимость в подготовке и содержании собственных специалистов. Как показано на рис. Однако услуги таможенного представителя стоят относительно дорого. В то же время нет законодательных актов, запрещающих декларанту самостоятельно декларировать товары, которые он перемещает в соответствии со своими внешнеторговыми операциями. Деятельность этих лиц является незаконной, но доказать незаконность их деятельности достаточно трудно. Основная причина этого - право декларанта самостоятельно декларировать свои товары. Это позволяет декларанту заключать трудовое соглашение с физическим лицом, знающим таможенное законодательство в объеме, необходимом для декларирования товаров www. По сути, он выполняет функции таможенного консультанта, так как действует за печатью клиента и в случае недостоверного декларирования вся ответственность возлагается на участника ВЭД. Работая в тесном контакте с таможенными инспекторами, часто с бывшими коллегами, и обеспечивая им практически безопасный дополнительный доход, он и клиенту помогают оформить грузы несколько дешевле, однако при этом в свои услуги он включает плату за риск. Серый представитель формирует необходимые документы товарную накладную, счета-фактуры, сертификаты соответствия и передает товар компании-заказчику. Последствия такой сделки трудно предсказать, все лишь зависит от расторопности таможенных и фискальных органов. Практика показывает, что такие сделки со временем приводят к отрицательным последствиям для компании-заказчика. При этом серые таможенные представители, как правило, особенно не рискуют, так как осуществляют деятельность в течение короткого периода, и зарегистрированы, как ни странно, по подложным документам. Знание таможенного законодательства и таможенных технологий делает их более опасными для таможенных органов в случае умышленного недостоверного декларирования. Более того, приобретя статус таможенного представителя, они сознательно пошли по пути открытости ведения своего бизнеса перед государством в лице всех контролирующих органов. А, следовательно, таможенные представители добросовестно отчисляют налоги и несут все виды ответственности перед государством и своими клиентами. Переименование в ТК ТС таможенного брокера в таможенного представителя соответствует Киотской конвенции. Что изменилось по существу? Полномочия все те же - совершение от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенных операций ст. И статус свой таможенный представитель получает так же, как и сейчас: Казалось бы, Таможенный союз, единое таможенное законодательство, единая таможенная территория, а значит, любой таможенный представитель вправе осуществлять свою деятельность на территории любого из государств союза? Условия включения в реестр не изменились. Единственное, сумма обеспечения деятельности представителя составляет не 50 млн. Ответственность таможенного представителя в ТК ТС не определена. Дело в том, что совсем недавно в российском таможенном законодательстве установлена солидарная ответственность таможенного брокера и представляемого им лица за уплату таможенных платежей. Другие члены союза пока к этому не готовы. Именно поэтому и в п. Другие государства, законодательством которых на день вступления в силу ТК ТС не предусмотрена солидарная обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, обязуются в течение одного года предусмотреть ее в своем законодательстве. Одним из условий включения в Реестр таможенных представителей является отсутствие задолженности по уплате таможенных платежей в размере рублей и более. Хотя многие представители считают это условие слишком жестким, предлагая повысить размер задолженности по уплате таможенных платежей, который может привести к отзыву свидетельства таможенного представителя. Не слишком ли сурово при больших объемах декларирования - три нарушения с таким лимитом по штрафам. В новом законе таможенному представителю разрешено отказываться от заключения договора в случае, если он ранее ограничил сферу своей деятельности, а также в случае, если у него имеются достаточные основания полагать, что декларант или иное заинтересованное лицо действуют с нарушением уголовного или административного законодательства. Законодательно закреплено право таможенного представителя на предоставление льготных условий заключения договором по его усмотрению. Таможенному представителю разрешено уплачивать таможенные пошлины и налоги в случаях, если это предусмотрено условиями договора. Таможенные представители предлагают снизить госконтроль в таможенном деле и взять часть функций на себя. Многие компании в основном представители малого бизнеса пользуются подобными услугами. Они не принимают в штат сотрудника, который должен отвечать за таможенное оформление товаров, а заключают с ним договор гражданско-правового характера. Однако при этом участники ВЭД рискуют, т. Идея перевести таможенных представителей, или брокеров, на саморегулирование обсуждалась в Петербурге на выездном заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам, на котором присутствовали представители бизнеса в сфере таможенных услуг. Пока же саморегулируемые организации СРО действуют в строительной, оценочной, аудиторской, рекламной сферах, а также в области ценных бумаг и арбитражных управляющих. При этом финансы и нормотворчество останутся в ведении Федеральной таможенной службы. Представители таможенного бизнеса уверены, что СРО нужны - в первую очередь потому, что этот статус позволяет быстрее донести свои претензии до правительства и вносить поправки в законодательство. В частности, государство должно передать право формирования реестра компаний-брокеров непосредственно СРО www. То есть попасть в него сможет только та фирма, которая является членом СРО и за которую остальные участники рынка могут поручиться. Кроме того, СРО будет разрабатывать общие стандарты, и следить за единой ценовой политикой, поскольку многие брокеры пользуются монопольным положением на некоторых постах и завышают цены. Статус СРО обяжет компании создать компенсационный фонд, который будет, например, возмещать ущерб импортерам, понесшим убытки из-за действий брокера. А в случае возникновения споров СРО предстанет в качестве третейского судьи. По мнению членов Национальной ассоциации таможенных брокеров, его следовало бы сократить до 20 млн. Эксперты предлагают создать смешанную СРО, куда войдут таможенные брокеры, перевозчики, владельцы складов временного хранения товаров и магазины беспошлинной торговли. По мнению НАТБ снижение государственного участия в таможенной сфере приведет к уменьшению коррупции на таможне. Пока наиболее готовы к созданию СРО таможенные представители. Со стороны ФТС России к ним сложилось довольно странное отношение - представители, которые доносят политику таможенных органов до своих клиентов, якобы являются коррумпированными посредниками между таможней и бизнесом. Сейчас реестр представителей формирует ФТС, и если те не подчиняются ее условиям, их могут попросту исключить из реестра. А если представители будут попадать в реестр по решению СРО, независимо от таможенных органов, уровень коррупции снизится. ТПП России Торгово-промышленная палата России предлагается внести изменения в п. ТПП России полагает ныне установленный размер обеспечения избыточным по следующим основаниям:. Таким образом, внеся обеспечение на 1 млн. ФТС России предложение не поддерживается по следующим основаниям. Аргумент НАТБ что интересно - не ТПП России о том, что за время работы системы финансового обеспечения не было случаев обращения взыскания на сумму более 10 млн. В качестве примера приводится два случая в Белгородской таможне, когда обращалось взыскание на обеспечение в размере более 30 млн. Как раз наличие обеспечения в размере не менее 1 млн. Снижение размера обеспечения может повлечь увеличение задолженности перед бюджетом, поскольку таможенный представитель в большинстве случаев не располагает достаточным имуществом и денежными средствами, на которые можно обратить взыскание в случае возникновения задолженности. Кроме того, приведение РАТБ такого аргумента для снижения размера обеспечения, как монополизация рынка оказания таможенными представителями услуг, также не обосновывает необходимость снижения размера обеспечения. В настоящее время статус таможенных представителей имеют более организаций, которые были включены в реестр таможенных представителей на условиях ТК ТС, вследствие чего аргументы о монополизации рынка несерьезны. В соответствии с Конституцией РФ Ст. Поэтому при определении размера обеспечения в первую очередь требуется исходить из того размера таможенных платежей, которые могут быть не уплачены ввиду возможных нарушений таможенного законодательства ТС таможенным представителем при осуществлении своей деятельности. В частности, большинство таможенных представителей несет ответственность за уплату таможенных платежей, возникающую при таможенном декларировании товаров, во много раз больше, чем сумма предоставленного обеспечения. При этом наличие критерия в виде суммы штрафов по делам об административных правонарушениях предостерегает недобросовестных таможенных представителей от совершения деяний, ответственность за которые предусмотрена КОАП РФ. Несмотря на наличие проблем института таможенного представителя, растет число деклараций, оформленных через таможенного представителя. Как при декларировании импортных, так и экспортных грузов. Это показано на рисунках , приведенных в приложении 5. Прагматическая цель проведенных исследований заключается в перспективах развития института таможенного представителя в условиях действия Таможенного союза. Исследовав историю возникновения и перспективы развития института таможенного представителя в данной работе сделаны следующие выводы. Введение в жизнь института таможенных брокеров нисколько не ущемляет права участников внешнеэкономической деятельности самостоятельно производить таможенное декларирование собственных грузов: Но для этого необходимо иметь в штате компании высококвалифицированных специалистов по внешнеэкономической деятельности. В остальных случаях компании пользуются услугами таможенных представителей -- посредников, которые совершают операции от имени и по поручению декларанта. Этим правом они наделены в соответствии с Таможенным Кодексом ТС. В этой связи важной представляется роль таможенных представителей, оказывающих услуги участникам внешнеэкономической деятельности по таможенному оформлению товаров, перемещаемых через таможенную границу. В лице таможенного брокера клиент получает представителя, который обладает высоким профессионализмом, знает все тонкости таможенных процедур и пути их оптимизации. Взаимодействие участника ВЭД с таможенным представителем может позволить и во многих случаях позволяет значительно уменьшить время, занимаемое на прохождение таможенных формальностей, практически свести на нет простои, избежать других лишних затрат. Положительные моменты от деятельности таможенных представителей очевидно и для таможенных органов. Взаимодействие с таможенным представителем, профессионально работающим на данном рынке услуг, позволяет избежать излишнего недопонимания специфики проводимых процедур, некомпетентности, ошибок, что, несомненно, ускоряет процесс таможенного декларирования. Таможенный представитель значительно сокращает время проведения таможенной операции. Он обеспечивает четкость документации и оплату всех таможенных платежей и пошлин. Услугами таможенных представителей пользуются заинтересованные лица, которые ценят свое время и денежные средства. Таможенный представитель является своего рода гарантом участника ВЭД перед таможенными органами, на предварительном этапе производящий проверку документов и внешнеторговых грузов, перемещаемых через таможенную границу. Кроме этого, участие представителя в процедуре таможенного декларирования может давать и другие возможности. В частности, в тех случаях, когда процедура декларирования грузов требует предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей, в качестве такого обеспечения, согласно действующего законодательства, может рассматриваться поручительство таможенного представителя. Большинство импортеров, экспортеров и организаций на внешнем рынке пользуются услугами представителей, особенно крупные российские и иностранные компании. По словам президента Национальной ассоциации таможенных брокеров все опасения, что институт таможенных представителей на российском рынке не нужен, опровергнуты временем. В условиях действия нового Таможенного кодекса таможенный представитель является законным представителем декларанта - участника ВЭД. Он совершает таможенные операции от имени и по поручению участника ВЭД, импортера, экспортера и других заинтересованных лиц. Новые требования таможенного законодательства объективно привели к укрупнению таможенных представителей и аккумулированию в их руках значительных организационных, финансовых, материально-технических, кадровых и информационно-технологических ресурсов. Законопослушные таможенные представители производят декларирование товаров, как правило, промышленного сектора экономики, то есть машин, оборудования, продукции промышленных производств, товаров для технического перевооружения производства. В полном объеме показан институт таможенного представителя, дана исчерпывающая характеристика. Также были выявлены проблемы в деятельности таможенного представителя, предложены способы решения проблем. Информационная база исследования представлена правовыми и нормативно-справочными материалами, монографиями, научными статьями и другими публикациями российских авторов. Таким образом, научные задачи, поставленные в выпускной квалификационной работе, решены, и прагматическая цель исследования достигнута. Таможенный кодекс Таможенного союза Принят Решением Межгосударственного Евразийского экономического сообщества Решение Комиссии Таможенного союза от Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием Гражданский кодекс Российской Федерации от Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от Таможенный кодекс Российской Федерации от Указ Президента РФ от Постановление Правительства РФ от Приказ ГТК РФ от Приказ ФТС от 30 января г. Приказ ФТС РФ от Приказ ФТС от Распоряжение ГТК России от Письмо ГТК России от Административно-правовые аспекты добровольного представительства в таможенной сфере: РИО РТА ГТК России, Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. Таможенные вопросы в деятельности российских предпринимателей практическое руководство. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. Развитие внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации: Сборник материалов научно-практической конференции ученых, аспирантов и студентов. Таможенное право Российской Федерации. Таможенный кодекс Российской Федерации. Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности. Представитель совершает от имени и за счет Клиента таможенные операции в соответствии с Таможенным кодексом таможенного союза и законодательства РФ, а также выполняет иные действия, предусмотренные Договором. После принятия соответствующего поручения Клиента к исполнению в порядке, предусмотренном разделом 3 Договора,Представитель обязан:. РФ запретов и ограничений на разглашение, использование в собственных целях, передачу третьим лицам, а так же соответствующим государственным органам РФ полученной от Клиентаинформации, составляющей коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также конфиденциальную информацию;. При исполнении обязательств по соответствующему поручению Клиента Представитель вправе:. Предоставляемые Клиентом документы и сведения должны соответствовать требованиям законодательства РФ, быть достоверными и достаточными для их использования и соответствии с условиями Договора;. При необходимости предъявления документов, предусмотренных в настоящем пункте Договора, для целей таможенного оформления и таможенного контроля по запросу Представителя Клиент обязан предоставить оригиналы вышеуказанных документов. Классификация лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Эволюция правового статуса таможенного представителя, его права и обязанности. Порядок регистрации, аттестации и прекращения деятельности специалиста по таможенным операциям. Исследование и анализ правового статуса таможенного представителя в условиях действия Таможенного союза. Правоотношения, возникающие между таможенными представителями в качестве участников внешнеэкономической деятельности и таможенными органами. Новации таможенного контроля по сравнению с действующим таможенным законодательством Российской Федерации отраженные в Таможенном кодексе таможенного союза. Правовое регулирование таможенного дела в Российской Федерации в условиях Таможенного союза. Определение предпосылок возникновения и изучение истории создания Таможенного союза России, Беларуси и Казахстана. Международно-правовое обеспечение таможенного регулирования и анализ системы таможенного законодательства в рамках Таможенного союза. Изучение структуры Европейско-Азиатского Экономического Сообщества как основы формирования Таможенного союза. Анализ целей создания Таможенного союза и перспективы его развития. Законодательные и экономические проблемы единого таможенного пространства. Федеральные законы как источник таможенного права. Таможенные платежи и их виды. Обеспечение уплаты таможенных платежей. Правовые аспекты и деятельность таможенного представителя. Услуги, предоставляемые таможенным представителем, и их стоимость. Общая характеристика и понятие таможенных союзов. Предпосылки, этапы формирования таможенного союза. Мировой опыт развития правовых основ экономических блоков и союзов. Правовые проблемы развития таможенного союза между Казахстаном, Россией и Белоруссией. Особенности единого таможенного тарифа Таможенного союза. Тарифные преференции в отношении товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза. Международный опыт применения и функционирования таможенно-тарифного регулирования на территории Союза. Характеристика и понятие таможенных союзов. Предпосылки и этапы формирования таможенного союза ЕврАзЭС. Правовые проблемы развития таможенного союза между Казахстаном, Россией и Белоруссией, пути совершенствования его международно-правового статуса. Понятие и основные направления деятельности Таможенного Союза, особенности взаимодействия его участников, история становления и развития, описание основных источников таможенного права данной организации. Уклонение от уплаты таможенных платежей. Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Главная База знаний "Allbest" Таможенная система Правовой статус таможенного представителя в условиях действия Таможенного союза. Формирование и развитие института таможенных представителей. Институт таможенного представителя в рамках Таможенного Союза. Права и обязанности специалиста по таможенным операциям. Проблемы и перспективы развития деятельности таможенного представителя. Отчетность о совершенных таможенных операциях должна содержать информацию: Общество, как и большинство таможенных представителей, предлагает, помимо таможенного декларирования, широкий спектр услуг: Интернет декларирование открывает следующие возможности в работе таможенного представителя: Имеется мгновенный и прямой доступ к центру работы с информацией. П роблемы и перспективы развития деятельности таможенного представителя 3. ТПП России полагает ныне установленный размер обеспечения избыточным по следующим основаниям: З аключение Прагматическая цель проведенных исследований заключается в перспективах развития института таможенного представителя в условиях действия Таможенного союза. С писок использованных источников 1. Услуги могут включать в себя: После принятия соответствующего поручения Клиента к исполнению в порядке, предусмотренном разделом 3 Договора,Представитель обязан: При исполнении обязательств по соответствующему поручению Клиента Представитель вправе: Предоставляемые Клиентом документы и сведения должны соответствовать требованиям законодательства РФ, быть достоверными и достаточными для их использования и соответствии с условиями Договора; 2. Правовой статус и деятельность таможенного представителя. Специфика работы таможенного представителя. Основные принципы перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. Система таможенного законодательства Таможенного союза. Значение, перспективы и особенности развития Таможенного союза. Деятельность таможенного брокера на примере компании ООО "Альфавил". Правовой статус Таможенного союза как вида международной организации. Таможенно-тарифное регулирование в рамках Таможенного союза: Правовое обеспечение Таможенного союза ЕврАзЭС. Источники права Таможенного союза. Другие документы, подобные "Правовой статус таможенного представителя в условиях действия Таможенного союза".
Виртуальная кредитная карта яндекс
Кондиционер сильвер нано
Где снять проститутку в португалии
Хлебопечка home bread
Бланк переключений образец заполнения