6.10. Обобщение результатов проверки
Глава 17. ОБОБЩЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА
Глава 17. Обобщение результатов финансово-хозяйственного контроля и аудита
Методические приемы обобщения результатов контроля и аудита. Поэтому предприятия заинтересованы в получении аудиторских услуг, которые предупреждали бы недостатки в финансово-хозяйственной деятельности. Обобщение недостатков в журнале аудитора проводится с использованием хронологического, систематизированного и хронологически-систематизированного группирования. Хронологически-систематизированное группирование позволяет обобщить недостатки, выявленные аудитором, по времени возникновения и их однородности. Вещественные доказательства — это письменные и предметные доказательства. Вместо подлинника в делах предприятия оставляют копии изъятых документов. Внешний аудитор может выполнять эти функции как исключение. Составлен старшим аудитором Белоцерковского объединения торговли М. Тарасенко и главного бухгалтера В. Ответственные за финансово-хозяйственную деятельность Белоцерковского универмага. При выполнении следственно-юридических процедур обосновывают судебно-арбитражные иски о возмещении материального ущерба, причиненного контролируемому предприятию. Методика обобщения результатов внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Их объединяют в три группы:. Разделы акта составляют на основе группировочного журнала аудитора, промежуточных актов аудита, а также аналитических таблиц, ведомостей, графиков. Промежуточные акты составляют в процессе контроля деятельности материально ответственных лиц, то есть тогда, когда необходимо зафиксировать результаты контроля в момент его выполнения. Содержание промежуточных актов не повторяют в основном акте комплексного аудита. В таблицах, ведомостях, машинограммах дату операции можно записывать так: В акте комплексного аудита они именуются соответственно председатель и члены бригады контролеров. Членов бригады в акте комплексного аудита указывают по алфавиту, размещая инициалы перед фамилией. Обобщение результатов внешнего аудита по национальным нормативам Украины. Обобщение результатов проведенного внешнего аудита субъекта предпринимательской деятельности регулируется национальными нормативами аудита Украины, а именно:. При этом аудитор должен учитывать соотношение между затратами на получение аудиторских свидетельств и полезность этих доказательств, хотя этот критерий не является всеобъемлющим. Если имеются сомнения относительно существенных утверждений финансовой отчетности, аудитор должен попытаться получить достаточные и надлежащие аудиторские свидетельства для их устранения. В случае невозможности их получения аудитор должен составить заключение с оговорками или отрицательное заключение. Для получения аудиторских свидетельств нормативом предусмотрено применение таких процедур: Рабочая документация должна содержать описание всех важных ситуаций, которые аудитор решал при проверке. Вместе с тем нормативом предусмотрены требования по составлению документов. Полнота раскрытия фактов и информация, содержащаяся в рабочих документах, должны быть достаточными для того, чтобы:. Итоговая документация хранится и используется аудитором в соответствии с договорными условиями и конфиденциальностью отношений с клиентом. Аудиторское заключение состоит из таких частей: Безусловно позитивное заключение аудитор не может выдать при следующих обстоятельствах:. Если аудитор выдает условно позитивное заключение с оговорками, связанными с наличием нефундаментальной неуверенности, то он излагает отказ от выдачи заключения по отдельному вопросу, ссылаясь на конкретные обстоятельства. Если аудитор отказывается от выдачи заключения, он указывает на невозможность на основании представленных аргументов сформулировать заключение о состоянии дел на проверяемом объекте. Рассмотренные виды аудиторского заключения могут иметь ограничения, модификацию и дополнения. При устранении причин, ограничивающих выдачу позитивного аудиторского заключения, в него вносятся соответствующие изменения. Методика составления акта заключения внешнего аудиторского контроля. Этим определяются структура и содержание акта аудиторской проверки. Акт внешнего аудиторского контроля состоит из трех частей: Результативная часть акта заключения аудиторского контроля содержит в сжатом виде результаты проведенного исследования и заключения по ним. Заключения составляют по каждому исследованному вопросу. Так же, как и в исследовательской части, приводят в формулировке заказчика, а ниже излагают заключение аудитора. Заключительной частью акта аудиторского контроля являются предложения и рекомендации, которые вносит аудитор заказчику. Стилистика акта аудиторского контроля должна быть близкой к научной, то есть официально-деловой, для которой характерны:. Приложения к акту аудиторского контроля могут быть поданы в виде таблиц. Стандартами установлены определенные требования к составлению таких таблиц. Подчеркивать заголовок не рекомендуется. Заголовки граф таблицы нужно писать прописными буквами, подзаголовки — строчными, если они составляют одно предложение с заголовком, а если самостоятельные, то прописными. Делить таблицы по диагонали не разрешается. Если головка таблицы громоздкая, то ее можно не повторять, а пронумеровать графы и повторить их нумерацию на следующей странице. Таблицы нумеруют арабскими цифрами. Если в таблице повторяется текст из одной строки, то его можно заменить кавычками. Если цифровые данные в любой графе таблицы не заполнены, то в ней ставят прочерк. Нумерация акта аудиторского контроля должна быть сквозной, включая текст, таблицы, схемы и приложения. На странице 1 номер не ставят. Если акт аудита не соответствует указанным требованиям, то его возвращают аудитору на доработку. Возмещение материального ущерба, выявленного финансово-хозяйственным контролем и аудитом. Трудовым законодательством предусмотрено два вида материальной ответственности рабочих и служащих: Отнесение недостач к категории незначительных определяется ведомственными нормативными актами. Обязанностью главного бухгалтера является контроль за прохождением дел по недостаче ценностей в правоохранительных органах. Рыночные отношения и свободное предпринимательство обусловливают повышение договорной дисциплины между предприятиями и организациями. Объектом аудиторской проверки является экономическая и юридическая обоснованность хозяйственных договоров, которая проводится как на стадии заключения их, так и в процессе выполнения. При потере имущества определяется стоимость его за вычетом износа по нормам амортизационных отчислений на восстановление основных средств. Такой ущерб может быть причинен вследствие нарушения условий договора по таре и упаковке, порчи поставленного оборудования и по другим причинам. Примерные причины нарушения договорных обязательств и их последствия представлены в табл. В случаях, когда потерпевшей стороне причинен ущерб потери нескольких видов, расчет производится отдельно, а результаты суммируют. При этом необходимо избегать повторного включения в расчет одних и тех же расходов. Затраты на оплату санкций определяют как суммы всех санкций, уплаченных вследствие недопоставки продукции потребителю, по вине контрагента. Отнесение тех или иных затрат к условно-постоянным, а также определение их суммы в себестоимости единицы продукции определяют в соответствии с действующими положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг. Швейная фабрика вследствие недопоставки тканей в соответствии с договором не изготовила швейных изделий А — , Б — единиц. Экономические показатели единицы изделия А: За недопоставку изделия А торговому предприятию швейная фабрика заплатила штрафных санкций грн. Экономические показатели единицы изделия Б: Расчет причиненного ущерба показан в табл. Вследствие недопоставки швейной фабрике тканей имели место простои работников и оборудования, обусловившие снижение объема производства. Переплата заработной платы составляет грн. За нарушение графиков поставки продукции уплачено штрафных санкций грн. Вследствие недопоставки швейной фабрике фурнитуры в ассортименте и стоимости, предусмотренных договором на грн. Потери от замены материалов составляют 50 грн. Расчет удельного веса недопоставленной пряжи шерстяной в общем объеме поставок. Из шерстяной пряжи изготовлена продукция В. Уплачено за недопоставку продукции В штрафных санкций 20 грн. Следовательно, в результате отсутствия сырья не было изготовлено продукции В. В причиненном ущербе на сумму грн. Долю каждого из них в этой сумме определяем следующим расчетом:. В практике выполнения договоров поставок сырья между субъектами правоотношений имеют место случаи, когда разные виды сырья для изготовления одного вида готовой продукции недопоставляют разные поставщики. Невыполнение плана производства продукции В в количестве 42 ед. Сюда относят также расходы посторонних организаций на эти цели. Затраты на реализацию продукции несоответствующего качества или некомплектной, поступившей от поставщика, определяют как сумму расходов потерпевшей стороны на ее доставку, разгрузку, хранение, а также на реализацию новому потребителю. Потери от поставки продукции ускоренным способом состоят из дополнительных затрат на вынужденную по вине контрагента поставку продукции ускоренным по сравнению с предусмотренным в договоре способом. Определяют потери как разность между фактическими расходами на перевозку грузов и расходами, предусмотренными договором для этого. Затраты на уплату санкций определяют как сумму всех санкций, выплаченных контрагентам из-за замены ассортимента. Потери при этом определяют суммой уценки продукции, изготовленной по сниженному качеству по вине ответчика. Профилактика недостатков и правонарушений в предпринимательской деятельности по данным контроля и аудита. Кто ответствен за нарушение нормативных актов по учету и контролю средств на предприятии? Журнал учета исполнительных листов, поступивших на предприятие для взыскания задолженности. Бухгалтерский учет является проверенным источником информации для управления маркетингом. Одновременно с его помощью контролируют темпы роста производства и реализации продукции работ, услуг и оплаты труда. Контроль операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банках. И так далее по разделам акта аудита, ревизии, предусмотренным ведомственными нормативными документами. Генеральный директор Хоменко Александр Петрович — за весь период деятельности согласно п. Главный бухгалтер Ющенко Сергей Петрович ответственный за состояние бухгалтерского учета и отчетности — за весь контролируемый период. Аудиторский контроль проведен при участии генерального директора Хоменко А. Учетные аналитические регистры проверены сплошным порядком по учету кассовых и банковских операций, ценных бумаг, труда и заработной платы, резервов и фондов, расчетно-кредитных операций, расчетов с бюджетом по уплате налогов, финансовым результатам. Регистры аналитического учета — машинограммы. Берн, 22 Гларус иностранный участник. Аудитор применял следующие методические приемы: Первичные документы по учету финансово-хозяйственной деятельности составлены на типовых формах, утвержденных Госкомстатом Украины. Хозяйственные операции в первичных документах отражают согласно нормативным актам о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином и Госкомстатом Украины. Такие выплаты проведены сотрудникам таможенной службы по частным распискам, в долларах США:. Осуществленные операции наличными деньгами в долларах США в соответствии с действующими в Украине нормативно-правовыми актами являются противоправными. Этот порядок не соблюден, оплата проводится по тарифу стоимости проезда в мягком вагоне. Бухгалтерский учет осуществляется по машино-ориентированной форме на базе персональных электронных вычислительных машин ПЭВМ. Внеуставной деятельности не выявлено. Вместе с тем аудитом выявлено нарушение нормативных актов при осуществлении валютных операций и компенсации расходов работникам за период командировок. Деньги из кассы выдавать только по кассовым документам типовой формы, утвержденным Госкомстатом Украины и Национальным банком Украины в валюте Украины. Оплату пошлины проводить Киевской таможенной службе по безналичной форме в порядке плановых платежей через учреждение банка в валюте Украины. Произвести перерасчет средств, выплаченных Киевской таможенной службе в иностранной валюте, по курсу национальной валюты Украины и отразить в бухгалтерском учете. Указывают также, какие из представленных материалов проверены сплошным или выборочным способами и за какие месяцы. Тут же приводят предложения по устранению этих причин, после чего может проводиться аудиторский контроль. Главная Книги Обратная связь. Последние поступления Права пациентов на бумаге и в жизни Саверский А. Права авторов литературных произведений Камышев В. Настольная книга судьи по гражданским делам Толчеев Н. Настольная книга адвоката Искусство защиты в суде Джерри Спенс Наследственное право Махмутова М. Международное публичное право Шевчук Д. Международное право Глебов И. Избранные лекции Антонян Ю. Криминалистическая энциклопедия Белкин Р. Форма акта и реестра изъятых документов приводится ниже. АКТ изъятия документов из текущего бухгалтерского архива Белоцерковского универмага Составлен в трех экземплярах: Подлинники товарно-транспортных накладных только к первому экземпляру акта. Их объединяют в три группы: Обобщение результатов внешнего аудита по национальным нормативам Украины Обобщение результатов проведенного внешнего аудита субъекта предпринимательской деятельности регулируется национальными нормативами аудита Украины, а именно: Полнота раскрытия фактов и информация, содержащаяся в рабочих документах, должны быть достаточными для того, чтобы: Безусловно позитивное заключение аудитор не может выдать при следующих обстоятельствах: Стилистика акта аудиторского контроля должна быть близкой к научной, то есть официально-деловой, для которой характерны: Расчет причиненного ущерба приведен в табл. Расчет потерь убытков от недопоставки сырья предприятию В причиненном ущербе на сумму грн. Долю каждого из них в этой сумме определяем следующим расчетом: Перечень проверенных аудитом документов: Сплошной проверке подлежали хозяйственные операции: Контроль операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банках И так далее по разделам акта аудита, ревизии, предусмотренным ведомственными нормативными документами. Лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность Генеральный директор Хоменко Александр Петрович — за весь период деятельности согласно п. Вопросы, поставленные на решение аудиторского контроля 1. Такие выплаты проведены сотрудникам таможенной службы по частным распискам, в долларах США: Бурдейный Павел Кириллович , Киев, ул. Материалы этого сайта могут быть использованы только со ссылкой на данный сайт.
Организационный этап контрольно-ревизионных действий заключается в проведении организационно-методической подготовки контрольно-ревизионного процесса изучение финансового состояния субъекта и его внешних связей, изучение внешней и внутренней нормативной документации, регламентирующей деятельность субъекта, определение состава ревизионной группы и распределение обязанностей между ее членами. Организационный этап заканчивается составлением программы проверки. Исследовательский этап посвящен выполнению программы проверки и заключается в изучении и оценке системы управления организацией, а также в сборе данных о состоянии дел хозяйственной единицы. На этапе анализа и обобщения полученной информации формируется мнение о действиях руководства по выполнению целей и задач, о финансовом состоянии ревизуемой организации, о состоянии учета и отчетности, о правомочности и целесообразности совершенных хозяйственных операций. На этапе реализации результатов контрольно-ревизионных действий определяются причины и обстоятельства, способствующие выявленным нарушениям и определяются меры ответственности, к которым можно отнести различные меры наказания: Основаниями проведения проверки органами государственного контроля в форме ревизии, как правило, являются: Плановая и внеплановая ревизии бюджетных организаций в части поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества в том числе от ценных бумаг , находящегося в федеральной собственности, в федеральных органах исполнительной власти, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления и организациях любых форм собственности. Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Ревизия поступления и расходования бюджетных и внебюджетных средств органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и доходов от имущества, находящегося в их собственности, осуществляемая по обращениям государственных органов в установленном порядке. Ревизии, как правило, инициируется по решению должностных лиц субъектов государственного контроля, в некоторых случаях по решению суда. Проводится ревизия контрольно-ревизионным органом, имеющим на то соответствующие полномочия. На проведение ревизии по инициативе этих лиц, участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным, и заверяется печатью указанного органа. Основаниями проведения проверки иными лицами, являются: Решение руководства в отношении зависимой организации, филиала или территориально обособленного структурного подразделения плановые и внеплановые проверки. Решение собственника акционеры, совет директоров и др. Плановая проверка перед собранием акционеров ревизионной комиссией, созданной в соответствии с требованиями Устава. После выполнения исследовательского этапа выполнение плана и программы ревизии , доказательства собранные и обобщенные в рабочих документах каждого ревизора изучаются и анализируются. После анализа полученных доказательств и их обсуждения на собрании ревизионной группы, результаты проверки оформляются актом ревизии, который подписывается руководителями ревизионной группы контролером-ревизором , а при необходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанного руководителем ревизионной группы контролером-ревизором , вручается руководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, под роспись в получение с указанием даты получения для ознакомления с актом ревизии и дальнейшего его подписания. При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы контролеру-ревизору письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т. После проверки обоснованности изложенных возражений или замечаний руководитель ревизионной группы направляет акт лицу, назначившему комплексную проверку. Если такая проверка инициирована собранием акционеров или Советом директоров, а также, если проверка проведена по итогам финансового года, руководитель ревизионной группы отчитывается на собрании о проделанной работе и выявленных нарушениях. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должно содержать следующую обязательную информацию: В акте ревизии не допускаются различные предположения, в акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой организации квалифицировать их поступки, намерения и цели. По результатам проведенной ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа или по результатам отчетного собрания руководителю ревизуемой организации направляется представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц. В случае выявленных существенных нарушений, при наличии оснований, результаты ревизии могут быть направлены в правоохранительные органы, для реализации материалов ревизии в установленном порядке. Ревизионная комиссия организации или контрольно-ревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ конспект лекций. Обобщение результатов проверки Рабочие документы аудитора Рабочие документы аудитора - Банковский аудит - Бухгалтерский учет - Бухгалтерское дело - Контроль и ревизия - Международные стандарты учета и финансовой отчетности - Управленческий учет - Учет и аудит - Финансовая аналитика - - Бизнес. Электронная Коммерция - Бухгалтерский учет, анализ и аудит - Всё о деньгах - Менеджмент - Мировые финансы, валюты - Основы биржевой деятельности - Основы инвестирования - Психология и общение - Рынок ценных бумаг - Финансовое законодательство - Финансы и кредит - Фондовые рынки - Экономика - Economy-Ru. Электронная Коммерция Бухгалтерский учет, анализ и аудит Банковский аудит Бухгалтерский учет Бухгалтерское дело Контроль и ревизия Международные стандарты учета и финансовой отчетности Управленческий учет Учет и аудит Финансовая аналитика Всё о деньгах Менеджмент Мировые финансы, валюты Основы биржевой деятельности Основы инвестирования Психология и общение Рынок ценных бумаг Финансовое законодательство Финансы и кредит Фондовые рынки Экономика Economy-Ru. Бухгалтерский учет, анализ и аудит — Контроль и ревизия. Электронная Коммерция Бухгалтерский учет, анализ и аудит Банковский аудит Бухгалтерский учет Бухгалтерское дело Контроль и ревизия Международные стандарты учета и финансовой отчетности Управленческий учет Учет и аудит Финансовая аналитика Всё о деньгах Менеджмент Мировые финансы, валюты Основы биржевой деятельности Основы инвестирования Психология и общение Рынок ценных бумаг Финансовое законодательство Финансы и кредит Фондовые рынки Экономика. Электронная Коммерция - Бухгалтерский учет, анализ и аудит - Всё о деньгах - Менеджмент - Мировые финансы, валюты - Основы биржевой деятельности - Основы инвестирования - Психология и общение - Рынок ценных бумаг - Финансовое законодательство - Финансы и кредит - Фондовые рынки - Экономика -.
Какой размер резины лучше поставить
Какие свечи зажигания лучше для ваз 2111
Реально ли сдать историю
Значение литературы сочинение
Гост 8639 82 сортамент