Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Сколько амортизационных групп существуетдля налогового учета/
Налоговый учет основных средств (ОС)
Амортизация в налоговом учете
Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:. Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и или из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам но не более срока деятельности налогоплательщика. По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 — 3, 5 — 7 абзаца третьего пункта 3 статьи настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, кото. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении в том числе в виде вклада в уставный складочный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц , в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. По объектам амортизируемого имущества, указанным в абзаце первом пункта 3 статьи настоящего Кодекса, амортизация начисляется отдельно по каждому объекту имущества в соответствии со сроком его полезного использования в порядке, установленном настоящей главой. В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости основных средств за исключением основных средств, полученных безвозмездно , а также не более 10 процентов не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы подгруппы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного налогового периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп подгрупп изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей настоящего Кодекса за вычетом не более 10 процентов не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам таких сумм. В случае, если основное средство, в отношении которого были применены положения абзаца второго настоящего пункта, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного налогового периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном налоговом периоде, в котором была осуществлена такая реализация. Имущество, полученное переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды договору лизинга , включается в соответствующую амортизационную группу подгруппу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды договора лизинга. Утратил силу с 1 января г. Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы подгруппы , в которую они были включены у предыдущего собственника. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие понижающие коэффициенты в соответствии со статьей Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего понижающего коэффициента. Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих понижающих коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение увеличение срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие понижающие коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, срока полезного использования без учета его увеличения уменьшения. Чтобы знать, к какой группе относится тот или иной объект основных средств, надо знать срок его полезного использования. Срок полезного использования — период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Скажем, в первую группу входит имущество, которое можно использовать от одного года и одного месяца до 2 лет включительно. Во вторую — от 2 до 3 лет включительно. А в десятую — свыше 30 лет. Конкретный срок полезного использования каждого из объектов амортизируемого имущества определяют сами налогоплательщики. При этом они руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 1 января г. N 1 далее — Классификация основных средств. Понятно, что срок полезного использования должен находиться в пределах, установленных для соответствующей амортизационной группы. Что касается нематериальных активов, то тут порядок другой. Здесь надо исходить из срока действия патента, свидетельства или других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности. Если такой срок определить невозможно, то нормы амортизации должны устанавливаться в расчете на 10 лет. Например, в соответствии с Классификацией основных средств персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе п. Таким образом, организация должна самостоятельно определить срок полезного использования объекта амортизируемого имущества персонального компьютера , используя соответствующие положения ст. При этом все приспособления и принадлежности персонального компьютера, без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств — персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. А контрольно-кассовая техника в соответствии с Классификацией основных средств относится к четвертой амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно. Амортизацию по основным средствам и нематериальным активам следует начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором их ввели в эксплуатацию. До 1 января г. При этом в силу п. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 ноября г. При этом согласно п. Закона N ФЗ с 1 января г. Указанные выше изменения, внесенные Законом N ФЗ, вступили в силу с 1 января г. Учитывая изложенное, по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января г. Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. В соответствии с абз. Отметим, что применение амортизационной премии является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Под ней понимается часть затрат налогоплательщика на капитальные вложения в объект основных средств в т. Таким образом, для того чтобы воспользоваться заявленным в учетной политике организации для целей налогообложения правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. Однако не ко всем объектам основных средств можно применять амортизационную премию. Например, нельзя ее применять к объектам основных средств, при получении которых организация не несла расходы на капитальные вложения. В частности, амортизационную премию нельзя применять в отношении основных средств, полученных безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал. Следовательно, амортизационная премия применяется тем налогоплательщиком, который для целей налогообложения учитывает объект основных средств в составе амортизируемого имущества. После того как организация использовала право применения амортизационной премии, амортизацию по объекту основных средств она должна начислять в общем порядке. При этом первоначальная стоимость объекта суммарный баланс амортизационной группы подгруппы , в которую входит объект в целях начисления амортизации будет уменьшена на размер амортизационной премии. Право на амортизационную премию в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения распространяется на объекты основных средств, введенные в эксплуатацию до 1 января г. Но при этом право на амортизационную премию в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения распространяется на объекты основных средств, введенные в эксплуатацию до 1 января г. Также Минфин России разъясняет, что амортизационная премия, учитываемая для целей налогообложения прибыли организаций в связи с осуществлением расходов на модернизацию основных средств, может учитываться каждый раз, когда организация осуществляет расходы на новую модернизацию. Момент признания амортизационной премии в расходах зависит от применяемого метода учета доходов и расходов:. При методе начисления амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором амортизируемое имущество было введено в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, ей необходимо соблюдать дополнительное условие к этому правилу: Амортизационная премия в полном объеме подлежит учету в составе косвенных расходов Письмо Минфина России от 28 сентября г. В некоторых случаях амортизационная премия подлежит восстановлению, то есть ее надо будет включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Это следует из положений п. В нем указано, что в случае, если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, было реализовано ранее чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного налогового периода, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном налоговом периоде, в котором была осуществлена такая реализация. Это правило применяется при реализации основных средств начиная с г. При восстановлении сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится. При реализации основного средства полученные доходы уменьшаются на его остаточную стоимость пп. Реализацией товаров, работ или услуг организацией либо индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, — передача права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе п. В соответствии с п. Так как безвозмездная передача имущества работ, услуг или имущественных прав в ст. Таким образом, восстановление сумм амортизационной премии в случае передачи основного средства на безвозмездной основе законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено Письмо Минфина России от 28 сентября г. Комментарий к статьям НК РФ. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп.
Где снимались счастливы вместе
Звездочка из бисера схема
Беляус крым где находится
Forbidden
Ленина 48 ростов на дону карта
Вызвать мастера сантехника
11 11 11 фильм описание
Налоговый кодекс | ст 258 НК РФ
Продажа вторичного пэт
Черепашки новые истории
Задайте вопрос дежурному юристу,
Фигурное катание гран при китая 2015 результаты
Какая скидка по карте икеа фэмили
Скачать новые фильмы на телефон
Амортизационные группы
Основа под макияж ева