Пример налогового плана - Курсовая работа №3493 налоговое планирование на предприятии на примере ООО «САНТОРГ»
Меню Меню Меню Меню. Для скачивания перейдите по ссылке. Введение Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях - это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами налогами в том числе остаются неизменными. В данной ситуации возрастает значение налогового планирования как условия экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено, прежде всего, следующими обстоятельствами: Сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации; - налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и то есть служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта; - максимизация чистой прибыли создает условия для роста дивидендных выплат и, соответственно, стоимости акций и роста капитализации цены фирмы. Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что управление налогообложением в организации все чаще входит в практику в процессе хозяйственной деятельности, что обуславливается значительной долей налоговых платежей в финансовых потоках организаций. До недавнего времени налоговое планирование не рассматривалось как составная специфическая часть управления. Однако, развитие рынка, конкуренции, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые издержки обусловили все растущий интерес к налоговому планированию. Объектом исследования является налоговое планирование в организации. Предметом исследования — совокупность социально- экономических отношений, возникающих при осуществлении налогового планирования между государством и налогоплательщиками. Теоретическое и практическое значение исследования. Теоретическое значение состоит в обобщении опубликованных материалов по теме работы и изучении теоретических основ налогового планировании. Практическая значимость - в обосновании особой значимости налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов. Цель работы — изучить теоретические аспекты налогового планирования и рассмотреть особенности налогового планирования на исследуемом предприятии. Для реализации поставленной цели нам необходимо решить ряд задач: Практической основой данной работы являются материалы бухгалтерии предприятия. Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии 1. Использование вариантов налогового учёта в целях оптимизации налога на прибыль Налоговая оптимизация, минимизация налогов легальное уменьшение налогов — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. В эту категорию входят способы: Далее рассмотрим варианты выгодного формирования налоговой базы, позволяющие оптимизировать налог на прибыль. Одним из известных методов оптимизации является переход на специальные налоговые режимы. В части единого налога на вмененный налог для определенных видов необходимо расширить полномочия муниципальных органов власти по установлению элементов данного налога. В соответствии с Налоговым кодексом указанным представительным органам предоставлено право устанавливать на соответствующей территории лишь отдельные характеристики налога на вмененный доход. Это, в частности, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный налог. При этом право данных органов в этой части ограничено перечнем, установленным Налоговым кодексом. В отличие от ранее действовавшего федерального закона местные органы власти не могут самостоятельно устанавливать размер базовой доходности и, соответственно, их влияние на формирование вмененного дохода резко ограничено. Власти указанных территорий могут оказывать влияние на размер вмененного дохода и, соответственно, единого налога путем утверждения корректирующего коэффициента К2, учитывающего местные условия. Но здесь их права тоже резко ограничены, поскольку этот коэффициент является только понижающим и не может превышать 1. Органы власти на местах, более подробно осведомленные об особенностях функционирования организаций малого бизнеса, должны самостоятельно определять размер корректирующего коэффициента 1, характеризующего особенности предпринимательской деятельности, без каких-либо ограничений. Кроме того, они должны, по нашему мнению, также утверждать и показатели базовой доходности. При этом на федеральном уровне необходимо разработать и законодательно утвердить только единую методологию оценки деятельности организаций малого бизнеса. Оптимизация налогообложения на предприятии должна проводиться через налог на прибыль организаций и в частности путем совершенствования налоговой базы. В части федеральных налогов инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен только по налогу на прибыль организаций. С точки зрения экономической отдачи, эффективным для этой цели было бы применение инвестиционного налогового кредита. Инвестиционный налоговый кредит ИНК , как видно даже из его названия, имеет важнейшее предназначение - помочь организации- налогоплательщику в осуществлении инвестиционной деятельности. Получение инвестиционных налоговых кредитов является эффективным механизмом стимулирования предприятий. В рамках современной налоговой политики России проводится важная работа по совершенствованию механизма предоставления инвестиционных налоговых кредитов. Так, на май г. В целях совершенствования механизма ИНК необходимо в расходы предприятия включать затраты на приобретение оборудования, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основных средств. Корме того, установленное в Налоговом кодексе условие согласования размера предоставляемого инвестиционного налогового кредита с налоговым органом практически ликвидирует заявительный характер его получения. Другое немаловажное ограничение состоит в размере суммы, на которые уменьшаются платежи по каждому налогу: Следующее ограничение состоит в перечне налогов, по которым данный кредит может быть предоставлен. При этом следует иметь в виду, что в настоящее время основная доля данного налога поступают в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем существенно сужен размер источников данного кредита по линии федеральных органов власти. Что касается региональных и местных налогов, то инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по любому из них. Вместе с тем, такой расширительный перечень данных налогов практически не имеет принципиального значения, если учесть роль и место региональных и местных налогов в системе налогообложения потенциальных инвесторов. В отношении процентов по ИНК необходимо предусмотреть возможность учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходов в виде процентов за пользование ИНК ст. Следует пересмотреть основания для обращения за инвестиционным налоговым кредитом с точки зрения их увеличения. Возможно, имеет смысл оставить только условия, исключающие возможность предоставления ИНК. На практике имеют место случаи несовпадения инвестиционных интересов с условиями предоставления, изложенными в НК РФ. В частности, это касается тех случаев, когда организация приобретает реконструирует, модернизирует оборудование, или осуществляет инвестиции в объекты интеллектуальной собственности, или строит новые объекты подсобного и обслуживающего назначения не в рамках технического перевооружения организации, предусматривающего комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков на основе единого плана и технико-экономического обоснования. Для субъектов хозяйствования необходимо создавать такие условия, при которых целевое аккумулирование амортизационных отчислений и расходов на капитальные вложения на длительный срок не приводило бы к финансовым потерям, а было бы экономически выгодным, и вместе с тем, не оказывало бы значительного негативного влияния на доходы бюджетной системы. Для активизации процессов модернизации устаревшего производственного капитала следует применять "сверхускоренную" амортизации вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования. Современный научно-технический прогресс, высочайшие темпы морального старения инновационной идеи, продукта, технологии объективно приводят к необходимости более частой смены оборудования с целью соответствия уровню конкурентоспособности проводимых исследований и разработок. Многие компании, особенно крупные, применяют метод начисления для определения дат признания доходов и расходов. При этом по окончании налогового периода компания-поставщик обязана признать для целей обложения налогом на прибыль и НДС доходы от отгруженной продукции независимо от того, оплатил покупатель указанную продукцию или нет. При этом налоги в бюджет необходимо уплачивать деньгами. Но чем платить, если денежные средства от покупателя не получены? Если покупатель задерживает платеж за отгруженную продукцию и не расплачивается с поставщиком в отчетном налоговом периоде, когда товар получен, компания-поставщик обязана признать дебиторскую задолженность за отгруженный, но еще не оплаченный товар как доход для целей налогообложения. А если таких покупателей большинство? В кризисной ситуации в таком положении оказались не только отдельные компании, но и целые отрасли экономики. Судиться с неплательщиком можно годами, а начислять и платить налоги надо. Российское законодательство предоставляет компаниям несколько инструментов, позволяющих сбалансировать налоговую нагрузку предприятия при снижении платежеспособности покупателей. Такими инструментами, на наш взгляд, могут являться: Рассмотрим их преимущества и недостатки. Создание резерва по сомнительным долгам Налоговым кодексом РФ п. При этом возможность их создания должна быть закреплена в учетной политике организации. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Создавая резерв по сомнительным долгам, компания включает в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, суммы задолженности покупателей с просроченной оплатой, тем самым уменьшает текущие платежи по налогу на прибыль, перенося их на более поздние сроки, и сберегает собственные оборотные средства. В момент, когда покупатель оплатит просроченную задолженность, полученная сумма будет учитываться как доход для целей налога на прибыль. Наравне с неоспоримыми преимуществами создание резерва по сомнительным долгам имеет существенный недостаток - НК РФ предусматривает создание резерва только в целях налога на прибыль, и в случае неплатежей компания-поставщик все равно будет обязана исчислить и уплатить в бюджет НДС. Переуступка права требования Проблема неплатежей и сбалансированного управления налоговой нагрузкой предприятия может быть решена при помощи переуступки права требования. Данная возможность предусмотрена ст. Заключение договора позволяет получить "живые деньги" вместо "виртуальной" дебиторской задолженности с неопределенными перспективами превратиться в реальные денежные средства. Фактически продавец уступает продает задолженность покупателя третьему лицу, получая денежные средства. При этом неплатежеспособный покупатель остается должен третьему лицу соответствующую сумму. К недостаткам данного метода можно отнести тот факт, что просроченная задолженность на практике, как правило, реализуется ниже номинала, что может нанести ущерб экономическим интересам компании-поставщика. Первичная переуступка долга облагается налогом на прибыль и НДС, если сумма полученных денежных средств превышает размер уступленной задолженности. Однако на практике такие ситуации крайне редки. Новация Проблема неплатежей за отгруженную продукцию и сбалансированного управления налоговой нагрузкой предприятия может быть решена путем прекращения обязательств по договору поставки и заключением соглашения новации на приемлемых для обеих сторон условиях п. Таким образом, фирмы могут, например, договориться о том, что задолженность за отгруженную продукцию рассматривается в качестве займа с установленными новыми сроками погашения и уплатой соответствующих процентов за период использования денежных средств. Таким образом, должник оплатит часть своей задолженности сразу, а кредитор-поставщик предоставит ему рассрочку. В результате кредитор сможет за счет средств, полученных от покупателя, погасить задолженность перед бюджетом по НДС и налогу на прибыль. Однако это не решит все возникшие в данной ситуации проблемы, поскольку приведет к уменьшению собственных оборотных средств компании и удлинению цикла оборачиваемости ее капитала. Перевод задолженности за отгруженную продукцию в заем не имеет налоговых последствий, то есть не приводит к дополнительным налоговым платежам в бюджет. Взаимозачет Данный способ решения проблемы неплатежей и сбалансированного управления налоговой нагрузкой предприятия применим при наличии взаимной задолженности поставщика и покупателя ст. Зачет встречных требований между поставщиком и покупателем не приводит к тому, что поставщик получает денежные средства от покупателя. Однако у поставщика могут быть высвобождены денежные средства, предназначавшиеся для погашения задолженности перед покупателем по встречным обязательствам. Указанные денежные средства могут быть использованы при уплате налогов в бюджет. Поскольку при взаимозачете погашаются обязательства покупателя перед поставщиком и поставщика перед покупателем в равной сумме, дополнительные доходы для целей налогообложения не возникают. При проведении зачета встречных требований суммы НДС, предъявленные покупателю при отгрузке при осуществлении операций, облагаемых НДС , согласно законодательству должны быть уплачены покупателем поставщику денежными средствами. Фактически, если обе задолженности возникли по операциям, облагаемым НДС, будет осуществлен перевод одинаковых денежных сумм от покупателя поставщику и от поставщика покупателю, что не приведет к уменьшению их ликвидных активов. Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. В данной главе мы рассматривали теоретические основы налогового планирования, на основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы. Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства, оно является одним из первых и основополагающих критериев развития успешного и прибыльного бизнеса. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Налоговая оптимизация, минимизация налогов легальное уменьшение налогов предназначены для уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. На основе проведенного анализа существующих методов и новаций по совершенствованию налоговой базы по налогу на прибыль представим наиболее актуальные из них: Применение одновременно различных налоговых режимов по отдельным видам деятельности; 2. Использование метода ускоренной амортизации; 3. Отнесение расходов на оплату образования, маркетинговые исследования на расходы предприятия; 4. Применение переуступки права требования; 5. Использование возможностей инвестиционного налогового кредита; 6. Фактический и юридический адрес местонахождения предприятия: Курск, проспект Ленинского комсомола,2. В соответствии с решением внеочередного общего собрания акционеров Общества от Ведет самостоятельную бухгалтерию, имеет в собственности обособленное имущество, имеет самостоятельный баланс, расчетный валютный и рублевые счета, фирменное наименование, печать, штамп, эмблему, товарный знак. Предприятие может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности: Основной целью создания общества являются: Генеральным директором утверждена структура управления предприятием, которая определяет подчиненность каждого структурного подразделения. Задачи и функции каждого подразделения определены Положением о структурном подразделении, а должностные обязанности работников — должностной инструкцией. Основной реализуемой продукцией являются следующие виды продукции: Заключено более договоров купли-продажи. Получателями выпускаемой продукции являются организации РФ и стран ближнего и дальнего зарубежья. Основной задачей руководство считает продвижение своей продукции на внутреннем и внешнем рынках. За период гг. Предприятие постоянно совершенствует выпускаемый ассортимент с целью более полного удовлетворения запросов потребителей. Рабочий день для рабочих и служащих начинается в 8ч. Имеющиеся трудовые ресурсы предприятием используются достаточно. Основная форма оплаты труда - повременная. Значение коэффициента соотношения привлеченных и собственных средств в г. Значение коэффициента в десятки раз превышает нормативное, интервал оценки равен 0. А это означает резкое увеличение удельного веса заемного капитала в общем объеме источников баланса и свидетельствует о том, что на каждый рубль в собственном капитале приходится от 25,3 руб. Коэффициент дебиторской задолженности за анализируемый период имеет стабильное значение 0, Это значение относится к зоне благополучия, следовательно, в течение - гг. В течение анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности предприятия имеет значения от 0,28 до 0,27 , то есть данный коэффициент находится в зоне опасности и имеет тенденцию к снижению значения. Значения коэффициента обеспеченности запасами краткосрочных обязательств в течение анализируемого периода находится в зоне стабильности, что обусловлено большим удельным весом запасов в структуре имущества предприятия. Таблица 2 Показатели платежеспособности в период гг Название показателя 0 1 3 5 значение показателя интервал оценки Зона риска Зона опасности Зона стабильности Зона благополучия На конец года на конец года на конец года На конец года на конец года на конец года Коэффициент абсолютной ликвидности ниже 0,2 0,,3 0,,4 выше 0,4 0,28 0,25 0,19 1 1 0 Коэффициент обеспеченности запасами краткосрочных обязательств ниже 0,4 0,,6 0,,8 выше 0,8 0,68 0,70 0,78 3 3 3 Согласно таблице 2, значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец г. При этом наблюдаем снижение его значения по сравнению с началом и гг. Данный факт связан с увеличением доли заемного капитала в г. Таблица 3 Показатели деловой активности г Название показателя 0 1 3 5 значение показателя интервал оценки на начало года на конец г. Зона риска Зона опасности Зона стабильности Зона благополучия на начало года на конец г. Общий коэффициент оборачиваемости ниже 0,4 0,,6 0,,8 выше 0,8 5,03 5,15 Коэффициент оборачиваемости запасов ниже 2,0 2,,0 3,,0 выше 4,0 7,63 7,35 5 5 Коэффициент оборачиваемости собственных средств ниже 0,8 0,,9 0,,0 выше 1,0 ,13 ,69 5 5 Показатели деловой активности в гг. То к концу г. Но при всех негативных тенденциях, развивающихся к концу г. Кредиторская задолженность за анализируемый период гг. Организация налогового учёта на предприятии В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством главного бухгалтера предприятия. Налог на прибыль рассчитывается по итогам работы за квартал в соответствии с порядком, установленным п. Подразделения, имеющие отдельные балансы, осуществляют самостоятельный налоговый учет, с предоставлением налоговых деклараций в центральную бухгалтерию за отчетный период - не позднее ого рабочего дня первого месяца квартала, следующего за отчетным, за налоговый период - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Курску, предприятие производит налоговые платежи и платежи в государственные внебюджетные фонды в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, постановлениями органов местного самоуправления, законами и инструкциями Государственной налоговой службы Российской Федерации. НДС 71,91 71,36 73,16 Налоги, возмещаемые через себестоимость, всего 26,29 23,48 24,69 в т. ЕСН 25,67 22,92 24,14 Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве 41 0,16 47 0,16 55 0,15 Транспортный налог 0,46 0,41 0,40 Налоги, относимые на финансовые результаты, всего 1,67 1,30 0,90 в т. Наибольший удельный вес в структуре налоговых издержек составляют налоги, возмещаемые через цену продукции, в т. Рост величины НДС связан с общим ростом выручки от продажи продукции. Удельный вес налогов, возмещаемых через себестоимость продукции снизился в сравнении с г. Рост данной категории налоговых издержек связан с ростом единого социального налога, с увеличением фонда оплаты труда. Доля налогов, относимых на финансовые результаты составила в г. Величина налогов, возмещаемых за счет чистой прибыли возросла в период с по гг. Данный рост вызван как ростом величины налога на прибыль, так и ростом налоговых санкций. Наибольший процент уплаты в г. Использование ускоренной амортизации в целях оптимизации налога на прибыль Рассмотрим метод, который позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет применения нелинейного начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества. Данный способ оптимизации используется многими предприятиями, имеющими на балансе амортизируемое имущество, для которых важно снижение налогооблагаемой прибыли в начале эксплуатации оборудования. Применение нелинейного метода отчисления амортизации должно быть закреплено в учетной политике организации. В соответствии со ст. Для целей налогового учета налогоплательщик может применять следующие методы начисления амортизации: Причем выбранный метод не может быть изменен в течение всего срока полезного использования объекта амортизируемого имущества периода начисления амортизации. При начислении амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в амортизационные группы, можно применять только линейный метод. При применении нелинейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации: Данный объект амортизируемого имущества был введен в эксплуатацию в январе того же года, срок его полезного использования установлен — 36 месяцев. Амортизация начисляется с февраля года. Согласно классификации имущества, включаемого в амортизационные группы, данный объект принадлежит ко 2 — ой амортизационной группе срок полезного использования — от 2 до 3 лет включительно. Проведем сравнительный анализ двух методов начисления амортизации по данному объекту. Таблица 7 Таблица сравнительного анализа двух методов начисления амортизации месяцы Линейный способ Нелинейный способ Первон. Была рассмотрена оргструктура предприятия, особенности ведения учета, проведен финансовый анализ организации, а также отражено использование ускоренной амортизации в целях оптимизации налога на прибыль. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показывает, что экономический потенциал предприятия растет, денежное выражение ресурсов предприятия основные производственные фонды, оборотные средства имеет положительную динамику. Учетную политику предприятия в целом можно считать эффективной.
Какое масло лить в аутлендер
Кредитная карта одобрение 100 процентов
Методы налогового планирования
План земельного участка челябинск
Расписание 71 маршрутки люберцы
Расписание поездов решоты иркутск
Металлургов 25 запорожье миграционная служба на карте
Какое сейчас время в албании
Спирт этиловый ректификованный гост р 55878 2013
Ремонт машины сименс своими руками
Условные обозначенияна плане этажа
406 где реле бензонасоса
Налоговое планирование на предприятии на примере ОАО «КРТ»
Приказ 325 от 20.08 1996
Экологические проблемы края
Можно ли красить волосы тоником
Детские английские рассказыдля начинающих
12 вольт 5 ампер схема
Организация налогового планирования на предприятии
Июль какой месяц по счету
Прогуливает школучто делать
Автобус 253 маршрут на карте
Сонник видеть велосипед