Тема 1.3 Формирование финансовой структуры организации. Выделение и классификация ЦФО
Финансовая структура предприятия и ее формирование
Тема №2 Финансовая система и ее структура.
Главная задача построения финансовой структуры - получить ответ на вопрос, кто и какие бюджеты на предприятии должен составлять. Правильно построенная финансовая структура позволяет увидеть "ключевые точки", в которых будет формироваться, учитываться и, скорее всего, перераспределяться прибыль, а также осуществляться контроль за расходами и доходами. Центр финансовой ответственности ЦФО - объект финансовой структуры предприятия, который несет ответственность за все финансовые результаты: Конечная цель любого ЦФО - максимизация прибыли. Для каждого ЦФО составляются все три основных бюджета: Как правило, в качестве ЦФО выступают отдельные предприятия; дочерние фирмы холдингов; обособленные подразделения, представительства и филиалы крупных компаний; регионально или технологически обособленные виды деятельности бизнесы многопрофильных компаний. Центр финансового учета ЦФУ - объект финансовой структуры предприятия, отвечающий только за некоторые финансовые показатели, например за доходы и часть затрат. Для ЦФУ составляются бюджет доходов и расходов или некоторые частные и вспомогательные бюджеты бюджет трудовых затрат, бюджет продаж. В качестве ЦФУ могут выступать основные производственные цеха, участвующие в единых технологических цепочках на предприятиях с последовательным или непрерывным технологическим циклом; производственные сборочные цеха; сбытовые службы и подразделения. Место возникновения затрат МВЗ - объект финансовой структуры предприятия, который отвечает только за расходы. Причем не за все расходы, а за так называемые регулируемые расходы, расходование и экономию которых руководство МВЗ может контролировать. Это подразделения, обслуживающие основные бизнес-процессы. Для МВЗ составляются лишь некоторые вспомогательные бюджеты. В качестве МВЗ могут выступать вспомогательные службы предприятия хозяйственный отдел, служба охраны, администрация. Центр учета ЦУ - это любой объект финансовой структуры, которым могут быть и ЦФО, и ЦФУ, и МВЗ. Прежде чем сформировать финансовую структуру, нужно проанализировать схему финансовых потоков предприятия. Начинать анализ следует с подразделения или юридического лица, ответственного за исполнение платежей и распределение денежных потоков. Назовем его казначейством хотя в разных компаниях это подразделение может называться по-разному - финансовое управление, финансовая служба управляющей компании и т. Рассмотрим упрощенную структуру реально существующего российского холдинга см. Управляющая компания контролирует машиностроительный завод, завод по производству кирпича, карьер, кондитерскую фабрику и ряд небольших фирм. Для реализации своей продукции управляющая компания создала торговый дом. Составим схему финансовых потоков внутри холдинга. В данном случае в роли казначейства выступает сама управляющая компания, которая работает с банками и другими инвесторами, а при необходимости привлекает кредиты и займы для пополнения оборотных средств холдинга. Все расчеты с покупателями и поставщиками также осуществляются через управляющую компанию: В качестве грузополучателей указываются заводы и фабрика, для которых закупается сырье 3. У управляющей компании существует агентский договор с торговым домом. Хотя торговый дом продает продукцию, получателем всех денежных средств по договору выступает управляющая компания 5 , которая перечисляет торговому дому агентское вознаграждение 6. Готовая продукция отправляется напрямую покупателям 4. Все объекты финансовой схемы юридические лица, входящие в холдинг; крупные подразделения; виды бизнеса делятся на ЦФО, ЦФУ, МВЗ. Обычно процесс построения финансовой структуры начинается с определения ее вершины ЦФО первого уровня. В рассматриваемом холдинге - это управляющая компания см. Далее финансовая структура строится в зависимости от типа бизнеса, отрасли, масштабов, наличия филиалов и т. У небольшой фирмы может быть всего два уровня центров учета, а у крупного холдинга - несколько десятков. На втором уровне выделяются укрупненные сферы интересов холдинга предприятия , которые в разных компаниях называются по-разному: В рассматриваемом холдинге управляющая компания контролирует не только кирпичный завод, но и карьер, где добывается глина для производства кирпичей. Завод и карьер составляют один бизнес-проект - это ЦФО второго уровня см. В холдинге на втором уровне выделяются также те предприятия, которые представляют собой самостоятельные бизнес-сферы, - кондитерская фабрика, машиностроительный завод см. Кирпичный завод и карьер по отдельности - это уже два ЦФО третьего уровня. Хотя здесь возможны варианты. Если в рамках холдинга карьер передает свою продукцию кирпичному заводу по внутренней трансфертной цене, то карьер уже не контролирует свою выручку и не может в полной мере отвечать за получение прибыли сколько продукции карьер должен произвести и по какой цене реализовать - решает управляющая компания. Следовательно, несмотря на то что карьер является отдельным юридическим лицом, ему можно присвоить статус ЦФУ. На третьем и четвертом уровнях при необходимости можно выделить отдельные юридические лица внутри бизнес-проектов, а уже внутри юридических лиц - департаменты, отдельные подразделения или бизнес-программы. В рамках используемой автором терминологии это могут быть как ЦФО, так и ЦФУ. В рассматриваемом примере на машиностроительном заводе можно выделить в отдельные ЦФУ следующие бизнес-программы: Поскольку каждая программа имеет своих поставщиков и покупателей, управляется разными людьми и приносит различную прибыль, целесообразно выделить ее в отдельный ЦУ. Пятый и последующие уровни внутри каждой компании образуются из ЦФУ или МВЗ. При этом нужно понимать, что чем больше уровней и ЦУ будет выделено, тем больше времени и трудозатрат потребуется для составления бюджетов и отчетов, но тем более подробную аналитику можно получить. Ее структура включает дирекцию и три отделения:. Несмотря на то что эти направления дополняют друг друга, они независимы и действуют самостоятельно. Каждое отделение полностью отвечает за выручку и прямые затраты, однако на косвенные затраты расходы на содержание дирекции, аренду помещения, рекламу, маркетинг и т. Чтобы составить финансовую структуру такой фирмы, вовсе не обязательно рисовать схему финансовых потоков, так как она достаточно проста и понятна. Все расчеты предприятия осуществляются через одну финансовую службу, входящую в состав дирекции. На ее счета приходит выручка от клиентов всех трех отделений, и с этих же счетов перечисляются средства поставщикам каждого отделения и всей фирмы в целом. На втором уровне нужно будет выделить все три отделения, каждое из которых в рамках терминологии данной статьи будет являться ЦФУ, а конкретно - центром прибыли каждое отвечает за доходы и часть затрат. Также на втором уровне в отдельный ЦУ нужно выделить дирекцию. Поскольку этот центр непосредственно не отвечает за выручку, ему следует присвоить статус МВЗ. Нельзя построить финансовую структуру, не разобравшись в бизнес-процессах, а для этого нужно четко описать функции для каждого структурного звена. Например, можно выделить функции, присущие в той или иной мере любому производственному предприятию: Затем все производственные функции нужно закрепить за каждым подразделением. Удобнее всего это сделать в виде таблицы таблица 1. При этом нужно помнить, ради чего выполняется эта работа, а именно в целях формирования финансовой структуры для постановки бюджетирования. Поэтому каждой функции должна соответствовать своя статья затрат из бюджета доходов и расходов БДиР таблица 2. Таким образом, мы определили структурные подразделения, которые будут выполнять запланированные функции, а этим функциям в свою очередь соответствуют конкретные статьи бюджета доходов и расходов. Вы владеете розничной торговой сетью холдинг , имея магазины по всей Москве. Определите место в финансовой структуре холдинга отдельного магазина Вашей торговой сети. В каких случаях формирование финансовой структуры потребует изменений в организационной структуре предприятия? Может ли технология создания финансовой структуры организации быть полезной в сфере государственного и муниципального управления? История создания антимонопольного законодательства II. Астрономия Биология География Другие языки Интернет Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Механика Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Транспорт Физика Философия Финансы Химия Экология Экономика Электроника. Технология создания финансовой структуры.
В таком случае, пожалуйста, повторите заявку. Одно из отличий бюджетирования как управленческой технологии состоит в умении видеть финансовое состояние предприятия или фирмы в разрезе его отдельных видов бизнеса. По сути дела, выбор финансовой структуры — это выбор объекта бюджетирования. От него в последующем зависит: При всем многообразии вариантов классификации можно выделить три основные группы структурных подразделений — объектов бюджетирования. Финансовая структура — это иерархическая система центров финансовой ответственности. Она определяет порядок формирования финансовых результатов и распределение ответственности за достижение общего результата компании. Финансовая структуризация позволяет вести внутреннюю учетную политику, отслеживать движение ресурсов внутри компании и оценивать эффективность бизнеса в целом и его составных частей. Иначе говоря, наличие финансовой структуры позволяет руководству компании видеть, кто за что отвечает, позволяет оценивать, контролировать и координировать деятельность подразделений, помогает разработать действенную систему мотивации сотрудников. В настоящее время многие предприятия применяют в своей деятельности практике управление по центрам финансовой ответственности, поскольку стало ясно, что использование такого механизма является одной из важнейших подсистем построения внутрифирменного управления. Использование такого принципа управления позволит предприятию, во-первых, иметь системное и структурно-логическое представление об организации и направлениях ее развития. В целом, финансовая структура организации представляет собой иерархичную структуру центров финансовой ответственности, которые выступают в качестве целостных сегментов и объектов управленческого учета, обладающие собственными целями, задачами и функциональными обязанностями, направленными на достижение целей компании. Главная цель формирования системы центров финансовой ответственности заключается в повышении эффективности внутрифирменного управления на основе обобщение информации о результатах деятельности каждого центра ответственности. Финансовая структура компании строится и формируется по принципу ответственности каждой финансовой единицы только за результаты деятельности, на которые она может оказывать влияние, то есть это затраты и доходы если они есть центра финансовой ответственности. Как уже отмечалось финансовая структура — это упорядоченная совокупность центров финансовой ответственности ЦФО , которые могут выступать в качестве отельного структурного подразделения или отдела, области или конкретной функции. Центральным признаком центра финансовой ответственности является наличие непосредственного руководителя, отвечающего на результаты деятельности центра финансовой ответственности. Финансовая структура зависит от специфики и сферы деятельности предприятия, ее размеров, организационно-правовой формы и формы собственности и других факторов. В современных литературных источниках можно найти следующую классификацию центров финансовой ответственности:. Центром дохода выступает структурное подразделение или группа подразделений предприятия например, подразделения маркетингово-сбытовой деятельности , которые отвечают только за выручку от продаж продукции, товаров, услуг и за затраты, связанные с их сбытом. Эффективность данного центра определяется максимизацией доходов компании в рамках выделенных для этих целей ресурсов. Однако в данном случае может возникнуть вопрос не является ли эта служба и центром затрат, поскольку в процессе проведения маркетингово-сбытовой деятельности возникают расходы. Безусловно, такие центры финансовой ответственности имеют двойственный характер, однако для сбытовых служб доля доходов превышает расходы, именно таким принципом нужно руководствоваться при определении центром ответственности. Центром затрат выступает структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ производственного задания в рамках выделенных на эти цели ресурсов. К данному типу ЦФО относится, как правило, большинство подразделений компании. В первую очередь производственные цеха основного и вспомогательного производств, сервисные подразделения. При этом у центра затрат могут быть и доходы например, выручка от реализации транспортным подразделением услуг на сторону , но если величина их незначительна, а оказание данных услуг не является основным бизнесом компании, ЦФО определяется как центр затрат. Однако существует противоположное мнение на принципы разделение центров затрат и доходов. Основная идея состоит в том, что отдел сбыта занимается реализацией готовой продукции — это есть его функция, но этот отдел не производит эту продукцию а выполняет лишь действия и операции по его реализации. Согласно этому, производственный отдел — сфера материального производства — и является центром дохода, поскольку если продукция не будет произведена, не будет и результата дохода, выручки и отдел сбыта не сможет повлиять на изменение этой ситуации, так как в его функции входит лишь продажа продукции, а не ее производство. Построение финансовой структуры в соответствии с организационной структурой позволит оценить результат работы каждого подразделения в достижение общей цели компании. Однако не стоит забывать, что финансовая структура не должна полностью совпадать с организационной. Рассмотрим особенности формования структуры центров финансовой ответственности на примере промышленного предприятия. Прежде всего необходимо ознакомится с организационной структурой предприятия рис. Предполагается, что ЦФО несут ответственность за все финансовые результаты, и за прибыли доходы , и за убытки расходы. Они обычно имеют полную бюджетную схему, т. ЦФУ могут отвечать только за некоторые финансовые показатели, за доходы и часть затрат например, служба сбыта. МВЗ отвечают только за расходы например, бухгалтерия, которая, естественно, ничего не зарабатывает, а только тратит , причем не просто за какую-то их часть, а за так называемые регулируемые расходы, экономию которых руководство МВЗ может контролировать и обеспечивать разрабатывать соответствующие мероприятия. При определении финансовой структуры предприятия или фирмы, как правило, вначале составляется перечень видов бизнесов, изучается ассортимент реализуемых изделий, работ и услуг, определяются наиболее важные и значимые из них, анализируется распределение бизнесов по сегментам рынка сбыта. Далее предстоит сопоставить внутри групп реализуемых продуктов виды изделий и услуг с основными группами их потребителей. В качестве ЦФО могут быть выделены в зависимости от специфики организации структурные подразделения, чья деятельность является обособленной в технологическом, производственном и сбытовом отношении. Многопрофильные коммерческие структуры, например, часто представляют собой типичные холдинги и состоят из нескольких юридических лиц — предприятий различного профиля. В состав такой фирмы обычно входят одна или несколько торговых компаний, туристическое агентство, строительная фирма, инвестиционная компания и т. Здесь в качестве ЦФО будет фигурировать каждая такая компания. На предприятии или производственном объединении с дивизиональной организационной структурой управления в качестве ЦФО, т. Несколько сложнее обстоит дело в крупном производственном объединении, имеющем сложные технологические цепочки, например на приборостроительном заводе. Здесь в качестве ЦФО могут быть выделены выпускающие сборочные цехи, отгружающие, например, готовую продукцию, а в качестве ЦФУ — вспомогательные механические, заготовительные цехи и производства. Еще одним критерием может быть размер структурного подразделения. Здесь речь идет скорее о том, что в качестве ЦФО или ЦФУ выступает одно или несколько структурных подразделений один или несколько цехов или отделов. Составление перечня бизнесов видов хозяйственной деятельности, основных видов реализуемых изделий, работ и услуг:. Определение типа организационной структуры управления компании: Распределение бизнесов по структурным подразделениям, определение структурных подразделений, не занимающихся бизнесом без источников дохода. Распределение доходов, расходов и затрат по структурным подразделениям, определение регулируемых и нерегулируемых затрат. В России важным критерием выделения структурного подразделения предприятия или фирмы в ЦФО можно считать также его способность самостоятельно работать на рынке — осуществлять маркетинг своей продукции и услуг, способность доводить ее до конечного потребителя и контролировать сбытовую сеть. При принятии решения о том, выделять ли то или иное подразделение в ЦФО или в ЦФУ, и перед тем, как составить перечень ЦФО и ЦФУ для предприятия или фирмы, необходимо распределить по структурным подразделениям:. Если структурное подразделение не может отвечать за доходы, а также за денежные поступления, но его функционирование необходимо для компании в целом и оно несет при этом значительные расходы и затраты, то это МВЗ например, служба главного технолога. Если структурное подразделение отвечает за доходы отдел сбыта , но несет только ограниченные расходы и не может отвечать за все затраты, то его следует отнести к ЦФУ. Если у структурного подразделения нет ответственности и возможности влиять ни на доходы, ни на расходы, то его следует присоединить к какому-либо другому МВЗ. Для выделения структурного подразделения в качестве ЦФО необходимо соответствие как можно большему числу критериев. Проблематика построения финансовой структуры заключается в определении основания на котором будет выделятся ЦФО. В представленной в работе классификации возможны различные варианты, и на примерах можно было пронаблюдать как данный процесс реализуется. Ясно, что результаты отдалены во времени, поэтому о них говорить пока рано и именно поэтому комментарии менеджеров предприятий не содержат данной информации. Консалтинговые компании не публикуют результаты работы предприятий для которых они делали разработки финструктуры и ставили бюджетирование по той же причине — должно пройти время, чтобы можно было сравнить и выявить либо положительный, либо отрицательный результат. Также, в качестве проблематики данной темы можно назвать точность определения менеджером на каком основании выделяется ЦФО, то есть превалирование плюсов над минусами. Так, например, если финансовая структура построена по процессному принципу, то она имеет свои достоинства и недостатки. Среди положительных моментов можно выделить хорошую управляемость бизнеса, за счет высокой прозрачности, наличия понятных финансовых целей деятельности, а также механизмов саморегулирования и стимулирования. Если финструктура построена таким образом, то заметно повышается общая безопасность бизнеса, за счет высокой самостоятельности бизнес-единиц. К недостаткам же подобной системы относятся высокие требования к квалификации персонала, в первую очередь топ-менеджеров, поскольку принципы взаимодействия бизнес-единиц не тривиальны и требуют постоянного контроля. Сложность настройки системы, выработки механизма трансфертного ценообразования, а также высоки требования к технологии учета его техническим механизмам, за счет большего количества объектов учета и учета внутренних операций являются существенным недостатком системы, построено подобным способом. Таким образом, можно сделать основной вывод: Вместе с оценкой стоимости вы получите бесплатно БОНУС: Даю согласие на обработку персональных данных и получить бонус. Спасибо, вам отправлено письмо. Если в течение 5 минут не придет письмо, возможно, допущена ошибка в адресе. Краматорск, Содержание ВВЕДЕНИЕ 1. К основным задачам управления по центрам финансовой ответственности можно отнести: Надо полагать оба эти подхода имеют место быть. Некоторые примеры ЦФО и ЦФУ ЦФО: Выявление структурных подразделений, способных отвечать за движение денежных средств. Составление перечня ЦФО, ЦФУ и МВЗ. При принятии решения о том, выделять ли то или иное подразделение в ЦФО или в ЦФУ, и перед тем, как составить перечень ЦФО и ЦФУ для предприятия или фирмы, необходимо распределить по структурным подразделениям: Шульги, 3 iteam 4 Бюджетное и целевое финансирование. Бюджетирование страховой деятельности страховых организаций Обеспечение финансовой устойчивости страховых организаций в условиях страхового рынка. Бюджетирование как система внутрифирменного управления. Бюджетная модель страховой компании. Операционные бюджеты страховой компании. Центры финансовой ответственности в компании Структура финансовой ответственности в компании. Центры финансовой ответственности, их ключевые показатели и проблемы ответственности. Построение финансовой структуры на основе теоретических данных. Создание проекта на основе содействия ЦФО и ЦФУ. Содержание и место бюджетирования в системе планирования организации Бюджет и бюджетирование: Проблема определения форматов основных бюджетов в РФ. Анализ безубыточности на примере ГУ "ТГК-2". Составные элементы и этапы бюджетирования как управленческой технологии. Типы и виды бюджетов. Бюджетирование и управленческий учет на предприятии Сущность понятия "бюджетное планирование", основные методы и организационные основы. Анализ бюджетирования как средства координации деятельности всех структурных подразделений организации на примере ООО "Консервный завод". Задачи и обязанности финансовых служб предприятия Определение назначения, характеристика и анализ содержания задач финансовых служб предприятия как структурных подразделений. Характеристика обязанностей финансовых служб предприятия: Бюджетирование в системе управленческого учета Сущность бюджетирования как одного из основных инструментов управления компанией, технологии финансового планирования. Основные виды и методы составления бюджетов, их цели и задачи, функции, формирование на предприятии, постановка на учет и исполнение. Проблемы постановки бюджетирования в российских компаниях Бюджетирование как информационная система внутрипроизводственного управления, использующая определенные финансовые инструменты. Экономическая эффективность его внедрения. Классификация проблем бюджетирования в России с точки зрения различных подходов. Управление финансовым состоянием предприятия Изучение механизмов ценообразования, обеспечивающих прибыльность компании в целом и каждого ее подразделения в отдельности. Проведение анализа финансового состояния предприятия и составление детерминированной факторной модели его платежеспособности. Особенности финансового оздоровления и реструктуризация предприятия на основе выделения центров финансовой ответственности ЦФО Принципы и критерии выделения центров финансовой ответственности ЦФО. Процессы в финансовой и бюджетной структуре. Методология проектирования финансовой структуры предприятия. Анализ вероятности банкротства ООО "Альпина" на основе деятельности ЦФО. Анализ и оценка основных тенденций развития бюджетирования на предприятиях Российской Федерации Сущность и принципы бюджетирования, этапы постановки данной системы в организации. Утверждение сводного бюджета коммерческой организации. Направления бюджетирования производственной деятельности. Основные подходы к формированию систем бюджетирования. Бюджетное планирование Основные понятия бюджетного планирования и факторы, влияющие на него. Этапы составления и виды бюджета предприятия. Направления и схема процесса бюджетирования компании. Функции и роль бюджетного комитета в организации. Управление затратами и прибылью. Концепция финансового планирования в корпорациях Особенности и преимущества управления по центрам ответственности, алгоритм эффективной системы управления по ЦФО. Показатели финансовой устойчивости и текущей ликвидности. Особенности финансового планирования в корпорациях, элементы генерального бюджета. Цели и задачи бюджетирования Бюджет, понятие и определение сущности бюджетирования как составной части управления предприятием в рыночных условиях. Планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных. Прогноз денежных потоков, определение наличия денежных средств. Смысл понятия и основные определения бюджетирования Бюджетирование как система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации. Анализ этапов процесса бюджетирования на предприятии. Бюджетирование как элемент оперативного контроллинга Виды бюджетов и сфера их приложения. Бюджетирование как процесс разработки оптимальных направлений использования доходов и формирования затрат предприятия. Подходы к разработке бюджетов для разных по типу центров ответственности. Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов Анализ объектов финансового контроллинга. Характеристика организационной структуры, определение принципов вычленения подразделений. Распределение службы по центрам финансовой ответственности. Факторный анализ финансовых индикаторов по модели Дюпона. Финансовые показатели деятельности центров ответственности Центры ответственности: Центры финансовой ответственности и их ключевые показатели. Финансовые показатели и учет деятельности центров ответственности на примере торгового, страхового и производственного предприятий. Бюджетирование как форма управления предприятием Понятие, задачи и цели бюджетирования на предприятии, его функции, технология и организация. Этапы процессов постановки финансового планирования. Организация контроля за исполнением бюджетов. Бюджетное планирование на предприятии Понятие и функции бюджетного планирования: Создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов на предприятии в целях финансового выполнения планов и производственных программ. Финансовое планирование и бюджетирование Объекты, задачи и принципы финансового планирования на предприятии. Сущность бюджетирования и его место в управлении предприятием. Виды и формы бюджетов, методы их разработки. Центры финансовой ответственности предприятия в системе бюджетирования. Категории Авиация и космонавтика Административное право Арбитражный процесс 29 Архитектура Астрология 4 Астрономия Банковское дело Безопасность жизнедеятельности Биографии Биология Биология и химия Биржевое дело 79 Ботаника и сельское хоз-во Бухгалтерский учет и аудит Валютные отношения 70 Ветеринария 56 Военная кафедра География Геодезия 60 Геология Геополитика 49 Государство и право Гражданское право и процесс Делопроизводство 32 Деньги и кредит Естествознание Журналистика Зоология 40 Издательское дело и полиграфия Инвестиции Иностранный язык Информатика 74 Информатика, программирование Исторические личности История История техники Кибернетика 83 Коммуникации и связь Компьютерные науки 75 Косметология 20 Краеведение и этнография Краткое содержание произведений Криминалистика Криминология 53 Криптология 5 Кулинария Культура и искусство Культурология Литература:
Температура на курортах мира
Плеер с блютузом
Общие права и обязанности сторон
Фигурки из пенопласта своими руками
Музей истории камнерезногои ювелирного искусства