Эффективность упрощенной системы налогообложения - Анализ эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения
Тема: Упрощенная система налогообложения
Оценка эффективности использования упрощенной системы налогообложения
Ошибка 404
В выпускной квалификационной работе в первом разделе рассмотрены теоретико-методологические аспекты функционирования упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации. По данным таблицы 1 можно отразить динамику финансовых показателей предприятия в диаграмме, которая представлена на рисунке 1. По данным таблицы 1 можно отразить динамику производства продукции предприятия в диаграмме, которая представлена на рисунке 2. По данным таблицы 1 можно отразить динамику стоимости имущества и эффективности его использования на предприятия в диаграмме, которая представлена на рисунке 3. Таким образом, на основании данных рисунка 3 можно сделать следующие выводы: По данным таблицы 1 можно отразить динамику производительности труда и численности персонала на предприятия в диаграмме, которая представлена на рисунке 4. Таким образом, исходя из полученных данных, прибыль от продаж увеличилась на ,81 руб. Таким образом, за счет уменьшения количества произведенной продукции, величина прибыли от продаж снизилась. Таким образом, за счет снижения себестоимости продаваемой продукции прибыль от продаж увеличилась на ,8 руб. Таким образом, за счет снижения коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на ,8 руб. Таким образом, за счет снижения управленческих расходов прибыль от продаж увеличилась на ,4 руб. Все показатели можно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли доходы - прямое влияние; расходы - обратное влияние. Факторы обратного действия влияют на сумму прибыли противоположным образом. Если фактор прямого действия увеличивается, то увеличивается и прибыль, если же он уменьшается, то уменьшается и прибыль. Необходимо обобщить все факторы, влияющие на прибыль от продаж и свести все данные в таблицу см. Таким образом, исходя из полученных данных, прибыль от продаж увеличилась на руб. Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС. Репетиторы Библиотека Магазин учебных работ Лента заданий Контакты. Узнай стоимость написания твоей работы. Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность Загрузка Мытищи РЕФЕРАТ Ключевые слова: Объясняется это, прежде всего, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъёма экономики и выхода России из экономического кризиса. В этой проблеме остаётся много нерешённых или недостаточно решённых вопросов. Среди них важными являются вопросы учёта, отчётности и налогообложения малых предприятий. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы: Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом. Упрощенная система налогообложения УСН была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения УСН адресована ограниченному кругу налогоплательщиков - субъектам малого предпринимательства. Переход на УСН, который осуществляется на добровольной основе, дает налогоплательщику три основных привилегии: Целый ряд налогов, уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется единым налогом, исчисляемым по правилам, закрепленным в главе К числу таких налогов для организаций относятся: Для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц. Облегчается ведение налогового учета, поскольку он ведется в особом порядке - посредством заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. В соответствии с п. На практике большинство лиц, применяющих УСН, бухгалтерский учет не ведут, что также существенно облегчает их положение. Невысокие налоговые ставки и упрощенные процедуры ведения учета по логике законодателя должны были позволить малому бизнесу в большей мере сконцентрироваться на коммерческой деятельности. Как известно, налогоплательщики УСН не платят такие налоги, как налог на прибыль, НДС за исключением НДС при совершении некоторых операций , налог на имущество. Кроме того, значительно упрощен бухгалтерский и налоговый учет. Именно этими факторами, в том числе объясняется привлекательность применения УСН в современных условиях. Представленные в пакете материалы, в т. Определенные трудности возникают у бухгалтеров в налоговом учете, в частности, при формировании Книги учета доходов и расходов. Не меньше вопросов и по порядку ее представления в налоговые органы. Еще одной проблемой при применении УСН является проблема признания для налогообложения отдельных видов расходов, поскольку при расчете единого налога, уплачиваемого при УСН, перечень учитываемых затрат является закрытым. В этой связи у бухгалтеров возникают многочисленные вопросы относительно признания различных видов затрат в уменьшение налогооблагаемой базы. Актуальность темы ВКР состоит в том, что попытаться решить указанные проблемы, связанные с применением УСН на примере конкретного хозяйствующего субъекта. В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе можно выделить несколько задач: Предметом исследования ВКР являются налоговые отношения по поводу исчисления и уплаты единого налога при УСН. Информационной базой проведения исследования являются: Теоретической и методологической основой для написания ВКР явились труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики малого бизнеса, налогообложения малого предприятия, управления финансов, статистики. Основными методами исследования, применёнными в работе стали: Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями малого бизнеса для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом. Специальный налоговый режим - налоговый режим с особым порядком исчисления и уплаты налогов. Сущность упрощённой системы как специального налогового режима и её привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период. Упрощённая система может применятся хозяйствующими субъектами на всей территории РФ и не требуют принятия какого - либо законодательного акта субъекта РФ. То есть, в отличии от системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход, упрощенная система, установленная главой Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Объектом налогообложения и налоговой базой в упрощенной системе налогообложения признается один из двух показателей: Перейти на упрощённую систему имеет право организация если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. Данное ограничение установлено только для организаций. Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощённую систему налогообложения независимо от объёма выручки. Не вправе применять упрощённую систему налогообложения: Если организация или индивидуальный предприниматель в праве применят упрощённую систему налогообложения и решили для себя, что им это выгодно, то они должны в установленные сроки подать заявления в налоговый орган по месту учёта. При применении упрощенной системы налогообложения организаций освобождаются от уплаты следующих налогов: Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты: Вместо вышеперечисленных налогов организации и индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Организация и индивидуальные предприниматели помимо налогов уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также организации и индивидуальные предприниматели, являющимися работодателями, могут в добровольном порядке уплачивать страховые взносы в фонд социального страхования РФ. При этом право выбора объекта налогообложения кодекс оставляет за налогоплательщиком. Однако с 1 января года в качестве объекта налогообложения будет применяться только показатель дохода, уменьшенного на величину расходов ст. Объектом налогообложения до 1 января года являются совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. При этом совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товарно-материальных ценностей, оказанных налогоплательщику услуг и т. Руководствуясь главой 26, организация включает в объект налогообложения как доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, так и внереализационные доходы. В связи с тем, что плательщики единого налога освобождены от уплаты НДС и налога с продаж, они не предъявляют суммы этих налогов покупателям и не включают их в состав доходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно статье НК РФ, налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения. Если таким объектом являются доходы, ставка единого налога равна 6 процентам. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налог взимается по ставке 15 процентов. На практике возможна ситуация, когда произведенные налогоплательщиком расходы превышают или равны полученным доходам. При этом либо объект налогообложения не возникает совсем налоговая база равна нулю , либо сумма налога, исчисленная по ставке 15 процентов от разницы между доходами и расходами, будет неприлично мала. Для таких случаев в главе введена норма об уплате минимального налога ст. Минимальный налог рассчитывается по ставке 1 процент от налоговой базы в виде доходов. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок исчисления авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения. Разница в этих порядках состоит и в способе зачета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Обращаем ваше внимание на то, что плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ ст. Порядок исчисления и уплаты таких взносов регламентирует Федеральный закон от Объект налогообложения - доходы. Сумма квартального авансового платежа КАП исчисляется по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. При этом учитываются ранее уплаченные суммы квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма исчисленного КАП уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Применения упрощённой системы налогообложения на основе патент а Индивидуальные предприниматели, осуществляющие некоторые виды предпринимательской деятельности вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности: Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск; - услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; - услуги по уборке жилых помещений; - услуги по ведению домашнего хозяйства; - ремонт и строительство жилья и других построек; - производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; - услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления; - услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; - нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла; - услуги по остеклению балконов и лоджий; - услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов; - услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству; - тренерские услуги; - услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству; - производство хлеба и кондитерских изделий; - передача во временное владение и или в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках; - услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; - ветеринарные услуги; - услуги платных туалетов; - ритуальные услуги; - услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров; - услуги общественного питания; - услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов за исключением пиломатериалов ; - услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка ; - оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы ; - выпас скота; - ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты; - занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; - осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию. При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек. Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях: Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации. В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент. Полное фирменное наименование Общества: Единственным участником Общества является: Участниками Общества могут быть российские и иностранные юридические лица и физические лица граждане , признающие Устав Общества. Данный Устав является учредительным документом Общества и обязателен для исполнения всеми органами Общества и его участниками. По требованию участника, аудитора или любого заинтересованного лица Общество обязано предоставить им возможность ознакомления с Уставом Общества, внесенными в него дополнениями и изменениями. За предоставление копии взимается плата, равная затратам на ее изготовление. Местом нахождения Общества является: Раменское, Донинское шоссе, 4 км. Общество с ограниченной ответственностью является хозяйственным обществом, Уставный капитал которого разделен на доли определенные учредительными документами. Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники, внесшие вклады в Уставный капитал Общества не полностью, несут солидарную ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада Общество является юридическим лицом и имеет собственное обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральными Законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности Общества. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Общество создано без ограничения срока. Общество в установленном порядке открывает банковские счета па территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Печать Общества может содержать также фирменное наименование на любом языке народов РФ и иностранном языке. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак Финансовый год Общества устанавливается с 1 января по 31 декабря текущего года. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников. На участников, или других лиц, имеющих право давать обязательные для Общества указания, может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам в случае, если они использовали указанное право, заведомо зная, что их действия повлекут несостоятельность банкротство Общества. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов. Общество может создавать филиалы и открывать представительства - обособленные подразделения, расположенные вне места нахождения Общества, не имеющие прав юридического лица и собственного имущества. Ответственность за их деятельность несет Общество. Сведения о филиалах и представительствах вносятся в Устав Общества. Сообщения о изменениях в этих сведениях представляются органу государственной регистрации и третьим лицам в уведомительном порядке. Цели и виды деятельности общества: Целью создания Общества является получение прибыли участниками общества путем осуществления хозяйственной деятельности, на основе объединения и привлечения материальных, финансовых и научно-технических ресурсов, всемерного использования интеллектуального и коммерческого потенциала юридических лиц и граждан для удовлетворения общественных потребностей в различных видах продукции товарах, работах, услугах. Основными видами деятельности Общества являются: Общество вправе осуществлять и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством. На отдельные виды деятельности, перечень которых определен Федеральными Законами, Общество получает специальные разрешения лицензии. Выручка от продажи продукции, работ, услуг тыс. Себестоимость реализованной продукции тыс. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг тыс. Затраты на 1 руб. Стоимость основных средств тыс. Стоимость оборотных средств тыс. Оборачиваемость оборотных средств оборот 1,66 1,57 1,53 Темп роста: Производительность труда 1 работника тыс. Фонд оплаты труда тыс. Среднегодовая заработная плата 1 работника тыс. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности. Цель анализа финансового состояния определяет задачи его анализа. Основными задачами анализа финансового состояния являются: Факторы определяются по формуле: Расчёт влияния этого фактора нужно разложить на две части: Прежде чем проводить анализ необходимо учесть изменения цен в отчётном году по сравнению с прошлым годом. Для этого рассчитаем индекс цены: Влияние на выручку изменение цен рассчитывается по формуле: Теперь, необходимо рассчитать влияние отдельных факторов влияющих на величину прибыли от продаж. Рассчитаем влияние фактора - цена, определяется по формуле: Таким образом, за счет роста цены на продукцию прибыль от продаж увеличилась на ,49 руб. Рассчитаем влияние фактора - количество произведённой продукции: Рассчитаем влияние фактора - коммерческие расходы: Рассчитаем влияние фактора - управленческие расходы: Общее влияние факторов на прибыль от продаж рассчитывается по формуле: Таблица 4 Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж Показатели Сумма в рублях 1. Изменение цен на продукцию ,49 2. Количество продаваемой продукции ,49 3. Себестоимость продаваемой продукции ,8 4. Коммерческие расходы ,8 5. Управленческие расходы ,4 Итого: В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства. Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации в процентах. Определим налоговую нагрузку предприятия по данной методике, для чего исходные данные для расчёта отразим в таблице см. Таблица 5 Данные для расчёта налоговой нагрузки по методике разработанной Минфином РФ Показатель год год год Прогноз год Выручка от продажи продукции, работ, услуг, руб. Таким образом, исходя из данных рисунка 7 можно увидеть спад налоговой нагрузки на предприятии в период гг. Рост налоговой нагрузки в прогнозном периоде вызван ростом оказываемых услуг. Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Правильная оптимизация налогообложения то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем. В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб. Многие субъекты хозяйственной деятельности не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, что ведет к негативным последствиям в их деятельности. Ввиду того что законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна, налогоплательщику необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику, чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения. С учетом вышеизложенного можно вывести формулу оптимизации налогообложения, под которой понимаются: Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен как минимум включать следующие этапы: Однако можно предложить следующие рекомендации по применению УСН малым бизнесом. Унифицированные формы первичной документации обязательное условие проведения оптимизации налогообложения. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны оформлять все хозяйственные операции в соответствии с требованиями ст. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет; - первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать такие обязательные реквизиты, как: По мнению Минфина России, приведенному в Письме от На аналогичную обязанность указывает и УМНС России по г. Москве в Письмах от Согласно Письму УФНС России по г. В связи с этим документального подтверждения понесенных расходов в данном случае для целей налогообложения не требуется. В то же время суммы полученных налогоплательщиками доходов должны подтверждаться соответствующими первичными документами, оформленными на основании требований, предъявляемых законодательством. Для документов, форма которых в этих альбомах не предусмотрена, установлены обязательные реквизиты. Данный вывод получил развитие в Письме УФНС России по г. В данном Письме указано, что полученные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и осуществляющим грузовые автоперевозки, доходы от грузовых перевозок должны подтверждаться соответствующими первичными документами товарно-транспортными накладными и или путевыми листами установленной формы в зависимости от условий заключенных договоров перевозки и от порядка определения провозной платы. Однако ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от Суд установил, что представленные налогоплательщиком документы договор, платежные поручения, смета, акты выполненных работ подтверждали выполнение ремонта помещений налогоплательщика и оплату этих работ. По мнению суда, довод налогового органа о том, что в представленных актах выполненных работ в нарушение Постановления Госкомстата России от В настоящее время роль и значение малого бизнеса неуклонно растет. Между тем одной из основных проблем выживаемости малых предприятий остаются проблемы финансового менеджмента, что определяет актуальность данного исследования. В соответствии с действующим законодательством РФ существуют три подхода к налогообложению субъектов малого бизнеса: В этом случае предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги в зависимости от сферы деятельности , в том числе: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН;упрощенная система налогообложения учета и отчетности;система налогообложения вмененного дохода. Основным достоинством упрощённой системы налогообложения является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета. Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов. Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. Федеральных законов от Федеральный закон от Приказ Минфина РФ от 19 декабря г. Приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября г. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от Учебники, учебные пособия, монографии6. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоги и финансовое право, г. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Комментарий к Федеральному закону от Малое предпринимательство в России. Статус-Кво 97, г. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Как уменьшить налоги фирмы. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: Новое знание, г. Ситуации и порядок их решения А. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли. Комментарий к последним изменениям, внесенным в НК РФ: N ФЗ, от 17 мая г. Справочная правовая система Консультант Плюс.
Добавить в избранное О проекте. Упрощенная система налогообложения Вид работы:. Все дипломные по финансам. Содержание Введение Глава 1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО "Медицинский концерн "Ниль и К". За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января г. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. Целью данного исследования является изучение упрощенной системы налогообложения. Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес. Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. А с г. УСН может применяться хозяйствующими субъектами на территории РФ и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ. То есть, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрошенная система, установленная главой Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом. Основы действующей УСН установлены гл. Цель УСН заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом. В курсовой работе были поставлены и решены такие задачи как: Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 1. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности , налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности и единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее. Предыдущая редакция статьи Теперь такого ограничения нет. Организации и предприниматели получили возможность каждый год менять объект налогообложения. Заявление в налоговые органы нужно подать до 20 декабря предшествующего года, ст. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности, дополнительно предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента ст. В качестве метода признания доходов и расходов применяется кассовый метод. В состав доходов включается: Не попадают под УСН доходы организаций, указанные в п. Индивидуальные предприниматели, применяя-ющие УСН, будут уплачивать НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам, установленным п. Скачать Скачать документ Читать online Читать online. Рассмотрим его основные положения. Упрощенная система налогообложения далее УСН применялась наряду с Упрощенная система налогообложения организаций - субъектов малого Упрощенная система налогообложения - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов п. Упрощенная система налогообложения в строительстве На основании пункта 4 статьи Упрощенная система налогообложения малого предприятия Безусловно, упрощенная система налогообложения , на первый взгляд, однозначно весьма привлекательна с точки зрения снижения налогового бремени. Упрощенная система налогообложения , введена для поддержки Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения УСНО не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения общий режим. Нужна качественная работа без плагиата? Другие дипломные по финансам. Не нашел материала для курсовой или диплома? Наш проект для тех, кому интересно, для тех, кто учится, и для тех, кто действительно нуждается!
Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность
Love moschino история бренда
Banks change перевод
Снижение тромбоцитовв кровиу детей причины
Фоотбалл я згаджаюся з правилами
Итоговый тест по русскому языку класс
Печень болезни и лечение