= = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = =
Загрузить здесь: >>>>>> Скачать ТУТ!
= = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = =
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия по оказанию услуг ООО 'Надежда'
Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках
Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ЗАО "Уралсельэнергопроект")
Вы точно человек?
Анализ финансовых результатов на примере ОАО «Серпуховский завод «Металлист»
Прежде чем проанализировать финансовые результаты, необходимо проконтролировать правильность расчетов всех видов прибыли, исходных составляющих их формирования и подтвердить достоверность данных "Отчета о прибылях и убытках". Для решения этой задачи необходимо провести арифметическую проверку данного отчета, используя порядок формирования показателей прибыли организации рис. В процессе анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе данных отчета о прибылях и убытках следует оценить состав и динамику элементов формирования валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщающая информация о состоянии и динамике показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров работ, услуг и др. Формирование чистой прибыли организации в скобках даны номера строк отчета о прибылях и убытках. Данные, приведенные в табл. При этом валовая прибыль, или маржинальный доход МД этот термин впервые появился в новой российской бухгалтерской отчетности в г. Структурно-динамический анализ формирования финансовых результатов. Однако рост на 1 рубль выручки от продаж коммерческих, управленческих, прочих расходов свидетельствует о том, что в организации имеются возможности улучшения финансовых результатов за счет усиления контроля за рациональным расходованием средств в целях оптимизации их структуры и повышения эффективности их использования. Сложившиеся обстоятельства требуют более детального подхода к изучению отдельных статей формирования финансовых результатов. По данным аналитического учета следует установить, за счет каких элементов приоритетных статей расходов сдерживается рост прибыли. Финансовому менеджеру организации совместно с главным бухгалтером следует разработать программу включения выявленных резервов в производственно-хозяйственную деятельность компании на следующий год, предварительно определив причины их возникновения и возможности предприятия но мобилизации таких резервов в производство. Для этого необходимо оценить структуру и динамику затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции, что позволит выявить центры сосредоточения затрат и определить направления их снижения. Главная Экономика Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Анализ динамики финансовых результатов Прежде чем проанализировать финансовые результаты, необходимо проконтролировать правильность расчетов всех видов прибыли, исходных составляющих их формирования и подтвердить достоверность данных "Отчета о прибылях и убытках". Формирование чистой прибыли организации в скобках даны номера строк отчета о прибылях и убытках Таблица Динамика финансовых результатов Данные, приведенные в табл.
Журнал "Аудит и финансовый анализ" 1. Цели, методы и содержание анализа финансовых результатов деятельности предприятия Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности. Дедуктивный метод изучение от общего к частному является основным при чтении анализе финансовых отчетов. Он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности. Практика финансового анализа выработала следующие шесть основных правил чтения методику анализа финансовых отчетов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, и, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ; Правило 4. Причем факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным синтез , когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Особенностями внешнего финансового анализа являются: Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия, по данным публичной финансовой отчетности, составляют: Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутренний внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации данные бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и др. Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления: В системе управленческого производственного анализа появляется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности за счет привлечения данных управленческого производственного учета. Особенностями управленческого анализа являются: Динамика и структура финансовых результатов деятельности предприятия и анализ прибыли по факторам Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование: Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции. Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору. Факторный анализ прибыли от реализации продукции работ, услуг Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием следующих факторов: Ниже приведен формализованный расчет влияний этих факторов на прибыль от реализации продукции. Расчет общего изменения прибыли D P от реализации продукции: Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию D P 1: Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции собственно объема продукции в оценке по плановой базовой себестоимости: Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции D P 3: Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции D P 4: Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции D P 5: Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги D P 6 , а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины D P 7. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой: Определим степень влияния на прибыль факторов: Изменение отпускных цен на продукцию: Рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года. В приведенном примере она равна рублей — Дополнительная прибыль получена, в основном, в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета раскроет причины и величину завышения цен в каждом конкретном случае; 2. Изменение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, тарифных ставок окладов оплаты труда: Используем сведения о себестоимости продукции. Влияние этих факторов устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном случае не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет указанных причин Таблица 2 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО ФАКТОРАМ Слагаемые прибыли По ба- зису По базису на фактически реализо-ванную продукцию Факти-ческие данные по от-чету Фактические данные с корректировкой на изменение цен Реализация продукции в отпускных ценах пред-приятия 15, , , , Полная себестоимость продукции 12, , , , Прибыль 3, 60, 72, 60, 4. Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости собственно объема продукции: Рассчитывается коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. Затем корректируем базисную прибыль и вычитаем из нее базисную величину прибыли: Увеличение объема продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции: Определяем разницу между коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. Уменьшение затрат на 1 рубль продукции: Находим разницу между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы, и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины. В нашем случае это влияние составило ,0 руб. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: Находим разницу между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: Общее отклонение по прибыли составляет руб. Таким образом, в нашем случае основными факторами вызвавшими рост прибыли являются: Оптимизация объема производства, прибыли и издержек в системе директ-костинг Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами издержками по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой: В ней достигнута высокая степень интеграции учета, анализа и принятия управленческих решений. Главное внимание в этой системе уделяется изучению поведения затрат ресурсов в зависимости от изменения объемов производства, что позволяет гибко и оперативно принимать решение по нормализации финансового состояния предприятия. Для целей управления прибылью и себестоимостью затраты классифицируются по различным признакам. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства: В зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат последние, в свою очередь, подразделяются на: К постоянным принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства: Следует отметить, что разделение затрат на постоянные и переменные несколько условно, поскольку многие виды затрат носят полупеременный полупостоянный характер. В зарубежной практике для повышения объективности разделения затрат на постоянные и переменные предложены ряд эффективных практических методов: Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используется следующий алгоритм: Среди данных об объеме производства и затратах за период выбираются максимальные и минимальные значения соответственно объема и затрат. Находятся разности в уровнях объема производства и затрат. Определяется ставка переменных расходов на одно изделие путем отнесения разницы в уровнях затрат за период разность между максимальным и минимальным значениями затрат к разнице в уровнях объема производства за тот же период. Определяется общая величина переменных расходов на максимальный минимальный объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства. Определяется общая величина постоянных расходов как разность между всеми затратами и величиной переменных расходов. Составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства. Покажем порядок расчетов на примере. Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 98 руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 шт. Ставка переменных расходов на одно изделие составит 0, руб. Общая величина переменных расходов на минимальный объем производства составит 40 руб. Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный минимальный объем производства и переменными затратами. Для нашего примера она составит 30 руб. Затраты на производство, руб. Линия постоянных расходов параллельна оси абсцисс оси объема производства. Линия затрат проходит также через точки пересечения максимального и минимального объемов производства с соответствующими значениями общих затрат на производство. Степень реагирования издержек производства на изменения объема продукции может быть оценена с помощью так называемого коэффициента реагирования затрат. В зависимости от значения коэффициента реагирования выделяют хозяйственные типовые ситуации, которые перечислены в табл. При росте объема производства до 70 ед. Аналогично можно построить график поведения затрат в расчете на единицу продукции. Для обеспечения снижения себестоимости и повышения прибыльности работы предприятия необходимо, чтобы темпы снижения дигрессивных расходов превышали темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов. Важным аспектом анализа постоянных расходов является деление их на полезные и бесполезные холостые. Это деление связано со скачкообразным изменением большинства производственных ресурсов. Например, предприятие не может приобрести полстанка. В связи с этим затраты ресурсов растут не непрерывным образом, а скачкообразно, в соответствии с размерностью того или иного потребляемого ресурса. Таким образом, постоянные затраты можно представить как сумму полезных затрат и бесполезных, не используемых в производственном процессе: Величину полезных и бесполезных затрат можно исчислить, имея данные о максимально возможном N max и фактическом объеме производимой продукции N эфф Легко вычислить и величину полезных расходов: Анализ и оценка бесполезных затрат дополняется изучением всех непроизводительных расходов. Ценность такого разделения в упрощении учета и повышении оперативности получения данных о прибыли. Основная модель отчета для анализа прибыли выглядит следующим образом: Объем реализации 1, Переменные затраты 1, Маржинальный доход Постоянные расходы З00 Прибыль чистый доход Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Он представляет собой, с другой стороны, сумму постоянных расходов и чистого дохода. Это обстоятельство позволяет строить многоступенчатые отчеты, что важно для детализации анализа. Многостадийность составления отчета о доходах является третьей особенностью системы директ-костинг. Так если в приведенном выше отчете переменные затраты подразделить на производственные и непроизводственные, то отчет станет трехступенчатым. При этом сначала определяется производственный маржинальный доход, затем доход в целом, затем чистый доход. Объем реализации 1, Переменные производственные затраты Производственный маржинальный доход Переменные непроизводственные затраты Маржинальный доход Постоянные расходы З00 Прибыль чистый доход Четвертой особенностью системы директ-костинг является разработка методики экономико-математического и графического представления и анализа отчетов для прогноза чистых доходов. В прямоугольной системе координат строится график зависимости себестоимости затрат и дохода от количества единиц выпущенной продукции. Справа от нее заштрихована область чистых прибылей доходов. Для каждого значения количества единиц продукции чистая прибыль определяется как разность между величиной маржинального дохода и постоянных расходов. Слева от критической точки заштрихована область чистых убытков, которая образуется в результате превышения величины постоянных расходов над величиной маржинального дохода. Аналитические возможности системы директ-костинг раскрываются наиболее полно при исследовании связи себестоимости с объемом реализации продукции и прибылью. Запишем исходное уравнение для анализа. Она примечательна тем, что позволяет получить оценки объема производства, цены изделия, выручки, уровня постоянных расходов и др. Это уравнение является основным для получения необходимых оценок. Расчет критического объема производства: Маржинальный доход на весь выпуск определяется как разность между выручкой и суммой переменных затрат. Расчет критического объема выручки реализации. Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства. Умножив левую и правую части этого уравнения на цену p , получим необходимую формулу: Для расчета критического объема реализации при условии снижения цены на изделие и сохранения прежней величины маржинального дохода используется следующее соотношение: Расчет критического уровня постоянных затрат Для расчета используется исходная формула выручки для критической точки: Тогда формула для вычислений будет такова: Расчет критической цены реализации Цена реализации определяется исходя из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат в расчете на единицу изделия. Для расчета используется исходная формула выручки для критической точки: Расчет планового объема для заданной суммы плановой ожидаемой прибыли Если известны постоянные затраты, цена единицы изделия, переменные затраты на единицу изделия, а также сумма расчетной желаемой суммы прибыли, то объем продаж определится по следующей формуле: Данная формула прямо следует из определения маржинального дохода как суммы постоянных затрат и плановой прибыли: Расчет объема продаж, дающего одинаковую прибыль по различным вариантам производства различным вариантам технологии, цен, структуры затрат и пр. Количество вариантов не имеет значения. Решение задачи следует из формулы для определения прибыли: Приравнивая прибыль, получаемую от двух вариантов, получим: Возможно также графическое решение данной задачи. График зависимости прибыли от объема продаж, где приняты обозначения: В точке М пересечения линий объем продаж q M дает равную прибыль по всем вариантам. При малых объемах продаж наиболее предпочтительным является III вариант, у которого критическая точка находится в начале координат и прибыль поступает с продажи первой единицы товара. Затем предпочтение можно отдать I варианту производства, у которого критическая точка ближе к началу координат, чем у II варианта, и значит прибыль начнет поступать раньше. После пересечения линий в точке М ситуация меняется. Наиболее предпочтительным становится II вариант производства, затем I и менее всего выгодным становится III вариант. Главная страница Библиотека управления Форум Каталог консалтинговых компаний Войти в личный кабинет Поиск компаний Семинары Новости и пресс-релизы Конференции Программы и видеокурсы Маркетинговые исследования Бизнес-планы Тендеры, закупки, торги. Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта. Metrika ; yaCounter
Индометацин суппозитории инструкция по применению
Сколько стоит зеркала на машине
Где находится датчик температуры ваз 21 14
Рассказ заставила одень колготки
Причины боли лимфоузлов
Как посадить картошку ровными рядами
Инфекция мочевых путей лечение