Безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?
Безвозмездная передача товаров, работ и услуг
Безвозмездная передача товаров , работ и услуг получила довольно широкое распространение в практике хозяйствования, вызывая при этом немало споров в сфере налогообложения, в том числе и по вопросу взимания НДС. Используется она как во взаимоотношениях между предприятием и физическими лицами, так и между юридическими лицами. Нередко договору ссуды отдают предпочтение фирмы, которые на время бесплатно передают своим покупателям оборудование, предназначенное для доведения их товара до конечного потребителя, например производители напитков считают, что их продукция будет лучше покупаться, если магазины и кафе снабдить холодильниками. Безвозмездная передача товаров регулируется ГК РФ в рамках договоров дарения и безвозмездного пользования. Безвозмездное оказание работ и услуг гражданским законодательством не регламентируется. Под безвозмездностью в гражданском праве понимается отсутствие какого-либо встречного предоставления со стороны контрагента, когда одна сторона предоставляет либо обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного представления. По договору дарения безвозмездно может быть передана вещь либо имущественное право как к себе, так и к третьему лицу. Согласно гражданскому законодательству понятие вещи включает в себя движимое и недвижимое имущество, к которому относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. По договору дарения право собственности переходит от дарителя к одаряемому. Закон запрещает дарение между коммерческими организациями кроме подарков, которыми признаются вещи, стоимостью не более 3 тыс. Дарение между коммерческой и некоммерческой организациями, равно как и между некоммерческими организациями, возможно. Коммерческое предприятие может подарить вещь или имущественное право физическому лицу при условии, что это лицо не является государственным или муниципальным служащим, служащим Банка России или лицом, замещающим государственные или муниципальные должности, а также работником образовательных, медицинских и других организаций, оказывающих социальные услуги. В силу того что дарение между коммерческими организациями запрещено, господствующей формой безвозмездной передачи товаров, работ и услуг на практике является договор ссуды. По договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. Российское гражданское законодательство в отличие от европейского запрещает коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля. Передача вещи в безвозмездное пользование не является основанием для применения или прекращения прав третьих лиц на эту вещь. Согласно гражданскому праву по договору безвозмездного пользования может быть передана только вещь, а не результаты выполненных работ или предоставленные услуги и только во временное пользование. На практике же по договору ссуды передаются как вещи, так и результаты выполненных работ, оказанные услуги. Срок безвозмездного пользования может быть не определен в договоре ссуды. В этом случае он считается заключенным на неопределенный срок и может продолжаться вплоть до ликвидации юридического лица или смерти физического лица. Но в любом случае вещь по договору ссуды может быть передана только во временное пользование, право собственности на нее согласно гражданскому законодательству не переходит от ссудодателя к ссудополучателю. Налоговое законодательство в целях взимания НДС предусматривает возможность безвозмездной передачи как вещей товаров , так и результатов выполненных работ, оказанных услуг. При этом реализацией товаров признается их безвозмездная передача, сопровождающаяся переходом права собственности на передаваемые товары п. Последнее обстоятельство позволяет судам по-разному трактовать правомерность отнесения безвозмездно предоставляемых товаров, работ услуг к объекту обложения НДС. Арбитражный апелляционный суд, рассматривавший это дело, пришел к заключению, что в данном случае отсутствует объект обложения по НДС , так как при передаче вещи в безвозмездное пользование не переходит передача права собственности на нее. ФАС Волго-Вятского округа постановлением от В соответствии с п. Кроме того, реализацией товаров согласно п. А так как согласно ГК РФ по договору безвозмездного пользования право собственности не переходит на передаваемые товары, то это служит основанием для отказа в признании безвозмездной передачи товаров объектом обложения НДС. В связи с этим считаем целесообразным абз. На договор безвозмездного пользования в соответствии с гражданским законодательством распространяются некоторые нормы договора аренды. Но договор аренды и договор безвозмездного пользования — разные договоры. И поэтому суды порой не принимают в расчет упоминание в НК РФ об аренде как об услуге п. Нормы налогового законодательства, относящиеся к договору аренды, не должны распространяться на договор ссуды. Вопрос правомерности отнесения передачи имущества в безвозмездное пользование к услугам был предметом следующего судебного разбирательства. Клину оценила передачу имущества как оказание услуг на безвозмездной основе и доначислила НДС. Суд кассационной инстанции Московского округа, отказывая налоговой инспекции, подтвердил правильность решения арбитражного апелляционного суда. Он указал, что норма ст. Иного мнения придерживался суд кассационной инстанции Поволжского округа, решая вопрос, является ли услугой передача транспортного средства в безвозмездное пользование. Суд постановил, что в целях налогообложения предоставление транспортного средства в безвозмездное временное пользование относится к реализации услуг, поскольку сводится к передаче права пользования данным имуществом постановление ФАС Поволжского округа от Суды часто признают услугой предоставление нежилого помещения в безвозмездное пользование. Исходят они при этом из того, что ссуда по своей правовой природе похожа на аренду иногда ее даже называют бесплатной арендой , и в тексте главы 21 НК РФ аренда упоминается как услуга. Наша позиция в этом вопросе такова. Объектом обложения НДС признается реализация услуг, оказанных на безвозмездной основе п. Предоставление имущества в безвозмездное пользование представляет собой передачу права пользования данным имуществом. Является ли передача права пользования имуществом той самой деятельностью, которая позволяет признать услугой предоставление имущества в безвозмездное пользование? Для того чтобы деятельность признавалась услугой, она согласно п. Деятельность по передаче права пользования имуществом не имеет материального выражения, так как передается не само имущество, а право пользования им. Но результат деятельности потребляется не в процессе этой деятельности, а по ее завершению, только после того, как будет предоставлено право пользования имуществом, т. Это обстоятельство позволяет утверждать, что операция по передаче права пользования имуществом не соответствует условиям НК РФ, установленным для определения деятельности, подпадающей под содержание услуги. Определение услуг, данное ГК РФ, позволяет относить к услугам передачу имущественных прав, но в силу ст. Определение понятия услуги для целей налогообложения содержится в п. Для урегулирования этого вопроса, на наш взгляд, достаточно включить передачу имущественных прав в состав объектов обложения НДС при безвозмездной передаче наряду с товарами, работами и услугами. Безвозмездная передача товаров, результатов работ и услуг, оплаченных за счет собственной прибыли. Налоговый кодекс Российской Федерации в отличие от европейского законодательства не ставит исполнение обязанности по уплате исходящего НДС при безвозмездной передаче товаров, работ и услуг в зависимость от возможности принятия к зачету входящего налога. Рассмотрим на конкретных примерах из судебной практики, к каким последствиям у налогоплательщиков это приводит. Нижнего Новгорода провело ряд ремонтно-восстановительных работ, в частности по восстановлению теплотрассы и системы отопления, промывке и опрессовке теплотрассы в здании отделения милиции, ремонтные работы в камерах для содержания задержанных лиц, а также работы по капитальному ремонту нежилого помещения. При этом само предприятие не выполняло названные работы, а для их проведения заключило ряд договоров с другими организациями. Оплата выполненных работ включающая НДС производилась за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. После принятия ремонтно-восстановительных работ предприятие безвозмездно передало их Управлению внутренних дел. ИФНС по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода сочла необоснованной неуплату НДС по безвозмездно переданным ремонтно-восстановительным работам и доначислила налог. Предприятие обжаловало решение налоговой инспекции в суде. Арбитражный суд Нижегородской области решением от 6. А ФАС Волго-Вятского округа, рассмотрев это дело, пришел к выводу, что суд первой инстанции неправильно применил п. При этом суд отметил, что факт оплаты работ за счет чистой прибыли, во внимание не принимается, поскольку глава 21 НК РФ не ставит исполнение обязанности по уплате налога в зависимость от источника оплаты приобретенных товаров работ, услуг постановление ФАС Волго-Вятского округа от В результате НДС с выполненных работ предприятие уплатило за счет своих средств дважды. Первый раз — при расчетах с подрядчиками. Так как это были работы, не связанные с хозяйственной деятельностью, то НДС по ним предприятие не вправе было поставить к зачету. Второй раз предприятие заплатило НДС при безвозмездной передаче работ. Налицо двойное налогообложение — нарушение одного из основных принципов налогообложения. С двойным налогообложением налогоплательщики сталкиваются каждый раз, когда приобретают за счет прибыли товары для собственных нужд посуда, продукты питания, моющие средства и т. Суды, как правило, споры подобного рода решают не в пользу налогоплательщика. ФАС Восточно-Сибирского округа постановлением от Он подтвердил позицию, согласно которой операции по выдаче новогодних подарков свидетельствуют о передаче права собственности на них на безвозмездной основе, поэтому в соответствии с п. На наш взгляд, безвозмездная передача товаров, приобретенных за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не должна признаваться реализацией товаров. Объектами безвозмездной передачи товаров для целей НДС должна быть передача только бизнес-активов предприятия. Это позволит избежать двойного обложения НДС. Безвозмездная передача имущественных прав как объект обложения НДС. Положения налогового законодательства не дают однозначного ответа на вопрос: Анализ положений Налогового кодекса позволяет предположить, что только передача имущественных прав на возмездной основе является объектом обложения НДС. В абзаце 2 п. Передача имущественных прав — не содержится. Не входят имущественные права как это было ранее доказано и в содержание понятия услуги, определенное НК РФ. Не упоминается безвозмездная передача имущественных прав и в ст. Все это позволяет трактовать налоговое законодательство как не признающее реализацией безвозмездную передачу имущественных прав, а следовательно, не подлежащую обложению НДС. Такая позиция в отношении безвозмездной передачи имущественных прав нашла отражение в решении Арбитражного суда г. Суд указал, что положения ст. Апелляционная и кассационная инстанции оставили это решение арбитражного суда без изменений. Известны случаи, когда суды принимали иные решения. Так, ФАС Московского округа в постановлении от По мнению ВАС РФ, нормы ст. Определяющее значение в решении вопроса о том, является ли безвозмездно передаваемое имущество в целях обложения НДС реализацией, имеет тот факт, какое законодательство трудовое, гражданское или иное действует при передаче имущества. Между тем в отношении НДС этот вопрос продолжает оставаться до конца не урегулированным. Относительно часто возникают спорные ситуации в связи с приобретением подарочных сертификатов, получающих все более широкое распространение на практике. Подарочный сертификат является документом, удостоверяющим право его держателя на приобретение получение у выпустившего сертификат лица товаров, работ или услуг на сумму, равную номиналу сертификата. Согласно гражданскому праву любые права юридических и физических лиц на имущество других лиц квалифицируются как имущественные права. Поэтому подарочный сертификат представляет собой имущественное право его владельца к лицу, выпустившему сертификат. При передаче физическому лицу подарочного сертификата, приобретенного организацией, происходит безвозмездная передача имущественного права. Налоговые последствия в отношении НДС по этой операции если признавать ее подлежащей налогообложению зависят от того, какому физическому лицу передается подарочный сертификат. Если сертификат передается работнику организации и в договоре, заключенном между ним и организацией, предусмотрены поощрительные выплаты, отличные от доплат, надбавок и премий, то расходы по приобретению подарочного сертификата могут рассматриваться как выплаты стимулирующего характера и относиться на затраты производства. Соответственно и входящий НДС по этим закупкам подлежит принятию к зачету. Передаваемый в данном случае сертификат выступает формой поощрения работника и в соответствии со ст. При этом важно, чтобы возможность премирования в натуральной форме была предусмотрена в трудовых договорах либо в положении о премировании, а выдача премии связана с результатами работы. Выдача премии в натуральной форме по случаю дня рождения, юбилея, выхода на пенсию или какой-либо иной знаменательной даты судами, как правило, не признается вознаграждением за труд и трактуется как безвозмездная передача, подлежащая обложению НДС. В случае, когда подарочный сертификат был приобретен не для передачи своему работнику, расходы по нему не подлежат отнесению на производственные затраты. Покрываются они за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Уплаченный при приобретении сертификата НДС не подлежит зачету. Но и исходящий НДС при безвозмездной передаче сертификата предприятие должно начислить. Возникает рассмотренная ранее ситуация с двойным налогообложением. Вопросы уплаты НДС в связи с преподнесением подарков должным образом не урегулированы российским налоговым законодательством, и это обстоятельство позволяет судам решать их по-разному, порой в ущерб государственному бюджету или налогоплательщику. При полном или частичном использовании материалов ссылка на fingazeta. Сценарии и прогнозы Экономическая политика Рынки Котировки Налоги Бюджет Одной строкой Налоги недоплачивают Эффективность взыскания налоговой задолженности снижается. Как разбудить китайские инвестиции Ледокол для капиталов. После шока Российская экономика остается неустойчивой. Идентификация по лицу Пилотный проект уже стартовал. Памятник на колесах Продается подарок Гельмута Коля Борису Ельцину. Бриллиантовые суда Яхта сама по себе, безусловно, может считаться предметом роскоши. Если можно поехать в. Продукты дорожают Наиболее сильно подорожали овощи. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования. Вступление в силу закона о курортном сборе для туристов предложено отложить до мая г. Новым гендиректором "Почты России" стал экс-замминистра экономического развития Николай Подгузов Минэкономразвития направило в Правительство РФ план по выплате дивидендов госкомпаний за г. Абхазия наладила полноценное прямое почтовое сообщение с Россией и другими странами СНГ, прерванное в г. Главный редактор портала Republic. Ольга Медведева руководитель Центра , НИФИ Минфина России. Запомнить меня на этом компьютере Забыли свой пароль? Задавать вопросы могут только участники Клуба читателей. Чтобы стать участником Клуба читателей, вам необходимо зарегистрироваться. Налоги недоплачивают Эффективность взыскания налоговой задолженности снижается. Орешкин ждет дефляцию Орешкина не испугал взлет инфляции в июне. Siemens будет судиться за турбины Ответчиками выступят три компании. Нефть получила поддержку Трейдеры ждут роста спроса на нефть. Экспертиза Безвозмездная передача товаров, работ и услуг. Facebook Twitter Ленты RSS LiveJournal.
Обращайтесь за консультациями к нашим менеджерам! Безвозмездная передача имущества, как установлено действующим законодательством, оформляется договором дарения. В соответствии со ст. Рассмотрим порядок налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества с двух сторон: В соответствии с п. При безвозмездном получении имущества организацией в налоговом учете стоимость полученного безвозмездно имущества относится к внереализационным доходам. В соответствии с пп. Однако при этом статьей НК РФ исключением установлены случаи, когда при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества. При этом объект должен находиться в эксплуатации как минимум один год и не передается в течение этого времени третьим лицам, за исключением денежных средств письма Минфина России от При безвозмездной передаче передающая сторона по условиям договора изначально не претендует на выручку по договору дарения. У передающей стороны возникает, таким образом, только расход по безвозмездной передаче. В обоих случаях при получении или передаче основных средств по договорам в безвозмездное пользование они исключаются из состава амортизируемого имущества в соответствии с п. При исчислении налогооблагаемой базы по НДС необходимо иметь в виду, что согласно п. Сумма начисленного НДС отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 2 "Прочие расходы". Отмечаем, что Налоговым кодексом статьями и обозначены ограничения признания безвозмездной передачи объектом налогообложения. Цели благотворительной деятельности подробно прописаны в ст. В соответствии со статьей 5 Закона N ФЗ под участниками благотворительной деятельности понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: При этом пунктом 2 ст. Если получателем в договоре об оказании благотворительной помощи выступает организация, являющаяся коммерческой организацией, безвозмездная передача имущества подлежит налогообложению НДС на общих основаниях. Такой вывод содержится в письме МНС РФ от Таким образом, безвозмездная передача имущества может стать предметом договора дарения и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, кроме случаев, установленных законодательством. Главой 23 НК РФ определены в частности вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. В случае если вопрос касается обложения НДФЛ имущества, полученного в порядке дарения между членами семьи и или близкими родственниками, то согласно п. Физическое лицо, получившее в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, на основании пп. Причем в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года п. При безвозмездном получении имущества также и от юридических лиц стоит руководствоваться пп. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой пп. Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п. Даже если физическое лицо освобождено от уплаты НДФЛ со всей суммы подаренного имущества, декларацию о доходах оно обязано подать. В противном случае ему грозит штраф, предусмотренный ст. Наша компания оказывает помощь в составлении налоговых деклараций 3-НДФЛ о доходах физических лиц. Наши менеджеры с радостью помогут Вам в решении Ваших вопросов! Погашение обязательств по договору займа может осуществляться как в наличной, так и безналичной формах. Как правило, погашение внутрифирменного займа на основании заявления работника осуществляется путем удержаний из его заработной платы. Рассмотрим порядок налогообложения операций, связанных с погашением займа, выданного сотруднику организации. Сумма выданного работнику займа и сумма, полученная от него в счет погашения такого заимствования, не учитываются при определении доходов и расходов в целях налогообложения прибыли пп. В случае если работнику был выдан процентный заем, то в целях исчисления налога на прибыль проценты по предоставленным займам относятся к внереализационным доходам п. Их учет зависит от метода признания доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы. Операции по предоставлению займов в денежной форме и оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС пп. Вместе с тем, когда работодатель выдает работнику процентный заем, у предприятия возникает необходимость вести раздельный учет по НДС на основании п. Займы для работников выдаются организациями, как правило, по пониженным процентным ставкам. Льготное пользование заемными средствами рассматривается в данном случае как доход заемщика в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах согласно пп. Таким образом, заемщик становится плательщиком НДФЛ по этому основанию. Налоговая база для расчета НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения займа, над суммой процентов по условиям договора. По мнению Минфина России, при выдаче беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств письма от Отмечаем, что с 1 января года датой фактического получения дохода признается день уплаты работником процентов за пользование заемными средствами пп. Согласно разъяснениям Минфина в письме от В последующем, после подтверждения указанного права в порядке, предусмотренном п. В письме от Чтобы исключить материальную выгоду из налогооблагаемого дохода работника, необходимы следующие документы:. С начала года обязанность по определению налоговой базы при получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, исчислению, удержанию и перечислению налога возложена на налогового агента п. Предприятие-заимодавец должно внести данные доходы в налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ и отразить в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Поскольку доход работника в форме материальной выгоды не является выплатой по трудовому договору, он не облагается ЕСН. Эта позиция изложена налоговыми органами, в частности, письмом Минфина РФ от Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Погашение займа сотрудника, займ выдан предприятием, на котором он работает. Более 10 способов ликвидации предприятия! С нами вы правы! Мы Рекомендованы в качестве экспертной организации при Арбитражном суде. Оцените эту статью 1 2 3 4 5. Таможенные споры Аттестация бухгалтерского персонала Кадровый аудит Арбитраж и хозяйственные споры Отчетность ЗАО, ОАО Налоговые споры Взыскание долгов Регистрация предприятий, фирм Юридическое сопровождение сделок Абонентское юридическое обслуживание Обжалование решений органов власти Поиск сотрудников и персонала Юридические услуги Товарищество собственников жилья Проведение аттестации рабочих мест Бухгалтерское обслуживание и сопровождение Консультации по налогам Составление и экспертиза договоров Трудовые споры Ведение и восстановление бухгалтерского учета Выкуп земельных участков Оценка персонала.
Триумф 2 пермь новости
Вездеход из ваз 2106 своими руками
Где поменять права в хабаровске
Магазин очаг витебск каталог
Люди все чаще стали