Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Товарный кредит проводки у заемщика/
Порядок отражения товарного кредита в бухгалтерском учете
Статья: НДС по товарному кредиту - спорить себе дороже ("Учет. Налоги. Право", 2003, N 28)
Товарный кредит: НДС с процентов
На практике организациям часто приходится сталкиваться с проблемой пополнения оборотных средств путем временного заимствования сырья, материалов и иных материально-производственных запасов. Для этих целей одна сторона заимодавец может передать другой стороне заемщику материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита. Каковы особенности операций товарного кредитования? Как отразить указанную операцию в бухгалтерском учете у кредитора? Ответам на эти вопросы посвящен настоящий материал. Товарный кредит — это заемное обязательство, согласно которому одна сторона кредитор обязуется предоставить другой стороне заемщику товары, определенные родовыми признаками. Порядок заключения договора товарного кредита регулируется ст. Помимо этого договор товарного кредита сочетает в себе признаки двух гражданско-правовых обязательств: Так как к этому договору применяются правила заключения кредитного договора, предполагается, что договор товарного кредита является возмездным, то есть за пользование товаром кредитор вправе взимать проценты. Причем они могут быть установлены как в денежной, так и натуральной форме. Их размер определяется соглашением сторон, а при отсутствии такового — в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России. Если же условие о процентах в договоре отсутствует, то он считается беспроцентным ст. Переход права собственности на товар по договору товарного кредита происходит в момент его фактической передачи от кредитора к заемщику. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и или об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров ст. У договора товарного кредита много общего с договором займа товаров, но в то же время есть и существенные отличия. Так, договор займа товаров является реальным договором и считается заключенным только с момента их передачи п. Заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, поэтому права и обязанности сторон возникают в день передачи товаров. Это и отличает данный договор от договора товарного кредита, согласно которому обязанность кредитора по передаче товаров возникает с момента его подписания. На практике договор товарного кредита предоставляет значительные преимущества: Кроме того, покупатель не должен сразу уплачивать полную стоимость товара, полученного в кредит. На налоговую базу по прибыли влияют только проценты за пользование заемным имуществом. У кредитора они включаются в состав внереализационных доходов Письмо УМНС по г. Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то в соответствии с п. Если цена товаров договором не установлена, то для оценки доходов следует применять рыночные цены на аналогичные товары. Стоимость товаров, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цены их приобретения. Поэтому стоимость товаров, возращенных заемщиком и отпущенных в производство, в учете кредитора должна равняться стоимости приобретения товаров, ранее переданных по договору товарного кредита. Проценты за пользование заемным имуществом у заемщика подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом заемщику необходимо помнить про ограничение, установленное ст. При отсутствии таковых или по желанию организации предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной величине ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза. В случае если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то нормативную величину процентов, включаемую в расходы, также нужно определять в натуральных показателях. При этом денежная оценка расходов на уплату процентов должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей. Стоимость товарно-материальных ценностей, полученных по договору товарного кредита и отпущенных в производство, у заемщика должна равняться стоимости товаров, приобретенных для возврата кредита. Налог на добавленную стоимость В связи с тем, что при предоставлении товарного кредита право собственности на товар переходит к заемщику, кредитор должен начислить НДС с договорной стоимости передаваемого имущества. Это основано на нормах ст. Если цена в договоре не указана, НДС исчисляется исходя из рыночной цены на передаваемые товары. Ввиду того, что порядок определения рыночной цены всегда вызывает споры, в договоре товарного кредита следует указывать цену товаров. Момент начисления налога у кредитора зависит от принятой им учетной политики: Что касается процентов по договору товарного кредита, то в соответствии с пп. На сумму передаваемого имущества и на сумму начисленных процентов составляются отдельные счета-фактуры: Счет-фактура на сумму процентов выставляется на основании п. Заемщик , в свою очередь, при получении товарного кредита будет иметь право на вычет по НДС, который предоставляется в момент погашения кредита, то есть когда он возвращает равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Одновременно заемщик должен начислить НДС соответственно выписать счет-фактуру на стоимость передаваемого товара. Аналогичное мнение высказано в Письме УМНС по г. Также необходимо начислить налог на стоимость товара, передаваемого в счет уплаты процентов если по договору они подлежат уплате в натуральной форме. Сумму налога в этом случае кредитор принять к вычету не может. Обращаем ваше внимание на то, что в отношении налогообложения операций по товарному кредиту существует и другая точка зрения. Основана она на том, что передача товаров в кредит заимодавцем заемщику не является их реализацией объект обложения НДС отсутствует , а носит инвестиционный характер. Заемщик обязан вернуть товары в том же количестве и с теми же родовыми признаками, что и товары, переданные ему. Значит, передача товаров носит возвратный, а не возмездный или безвозмездный характер. В данном случае реализуются только услуги по предоставлению товарного кредита, оплатой за которые являются проценты. Эти же аргументы вправе использовать и заемщик, осуществляющий операции по возврату товарного кредита. Автор не поддерживает данную позицию. Хотя отношения сторон в рамках договора товарного кредита можно рассматривать с гражданско-правовой точки зрения как инвестиционную деятельность кредитора, в целях налогообложения их следует классифицировать как реализацию, в противном случае высока вероятность рисков. Кроме того, при таком подходе организации — кредитору будет сложно доказать право на налоговый вычет по приобретенному товару, передаваемому в дальнейшем по договору товарного кредита. Дело в том, что воспользоваться им можно в случае приобретения товаров, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС пп. Аналогичная ситуация сложится и у организации — заемщика при приобретении товаров для возврата товарного кредита. Допустим, организация предоставила покупателю товарный кредит в г. Проценты по кредиту превышают размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ за периоды расчета процента. В соответствии с пп. Таким образом, если проценты по товарному кредиту получены в г. Однако это не означает, что учет выданного беспроцентного товарного кредита не должен отражаться на счете 58 , так как операции по одним и тем же видам договоров, отличающимся только возмездным характером, целесообразно отражать в аналитическом учете на одних и тех же бухгалтерских счетах. В связи с тем, что по договору товарного кредита передаются потребляемые вещи, возвращает заемщик уже не те вещи, которые он получил, а другие, но определенные общими родовыми признаками. При этом себестоимость возвращаемых вещей может отличаться от стоимости вещей, полученных по договору товарного кредита. В этом случае разница подлежит отнесению на счет прочих доходов и расходов. Согласно договору товарного кредита Заемщику переданы активы в неденежной форме — 10 т полипропилена на сумму руб. Уплата процентов за пользование заемным товаром предусмотрена при возврате основной суммы долга и производится в натуральной форме в размере 0,2 т полипропилена такого же качества. Для погашения заемного обязательства Заемщиком приобретен полипропилен по цене 43 руб. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Передан товар Заемщику По договору товарного кредита переданы активы 41 Начислен НДС в момент перехода права собственности с договорной стоимости передаваемого имущества руб. Получен товарный кредит от Кредитора Принят к учету полипропилен в количестве 10 т 41 66 Учтен НДС по полученному товару на основании счета-фактуры Кредитора 19 66 63 Начислены проценты в натуральной форме по учетной оценке товара руб. В то же время этот расход экономически обоснован, поэтому в налоговом учете его, на наш взгляд, можно принять на основании пп. Однако все расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть обоснованы и экономически оправданы ст. Далее рассмотрим ситуацию, предусматривающую уплату процентов за пользование кредитом денежными средствами. Согласно договору займа 15 июля г. Заемщику переданы активы в неденежной форме на сумму руб. Фактическая себестоимость переданного материала — руб. Для погашения заемного обязательства Заемщик приобрел такой же материал стоимостью руб. По договору товарного кредита переданы активы 10 Начислен НДС в момент перехода права собственности с договорной стоимости передаваемого имущества ндс 90 31 июля г. Начислены проценты за 16 дней пользования кредитом руб. Начислены проценты за 14 дней пользования кредитом руб. Принят к учету материал по договору товарного кредита 10 66 Учтен НДС по полученному материалу на основании счета-фактуры Кредитора 19 66 90 31 июля г. Начислены проценты за 16 дней пользования кредитом по ставке Банка России, увеличенной в 1,1 раза руб. Приобретены материалы для возврата кредита 10 60 Учтен НДС 19 60 Оплачен счет поставщика 60 51 НДС принят к вычету ндс 19 Отражен возврат товарного кредита 66 10 Отражен НДС с договорной стоимости передаваемого материала 66 ндс 90 Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет ндс ндс 90 Разница от операции, связанной с возвратом кредита, отражена в составе операционных расходов руб. Приказом МФ РФ от У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Цены Нативная реклама Связаться. Начислен НДС в момент перехода права собственности с договорной стоимости передаваемого имущества руб. Начислены проценты за пользование кредитом в сроки, установленные договором 35 руб. Начислены проценты в натуральной форме по учетной оценке товара руб. Приобретение товара для возврата кредита. Принят к учету приобретенный полипропилен 37 руб. Отражен НДС согласно счету-фактуре, полученному от поставщика 6 руб. Возврат товарного кредита и процентов по нему. Проценты за пользование кредитом уплачены товаром в оценке по фактическим затратам на его приобретение. Доначислен расход в виде ценовой разницы между учетной стоимостью передаваемого за пользование кредитом товара и фактическими затратами на его приобретение 7 руб. Отражены дополнительные расходы в виде НДС с рыночной цены товара, передаваемого в счет уплаты процентов по кредиту 37 руб. Начислен НДС на стоимость передаваемого товара по основной сумме займа исходя из его договорной оценки. Начислен НДС в момент перехода права собственности с договорной стоимости передаваемого имущества. Начислен НДС на сумму процентов, превышающих сумму, исчисленную исходя из ставки рефинансирования Банка России 25 руб. Начислен НДС на сумму процентов, превышающих сумму, исчисленную исходя из ставки Банка России 22 руб. Начислены проценты за 16 дней пользования кредитом, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль 25 руб. Начислено ПНО на сумму процентов, не принимаемых для целей налогообложения руб. Разница от операции, связанной с возвратом кредита, отражена в составе операционных расходов руб. Начислены проценты за 14 дней пользования кредитом по ставке Банка России, увеличенной в 1,1 раза руб. Начислены проценты за 14 дней пользования кредитом, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль 22 руб.
Голос франция жюри состав
Срочный новость сирийских курдов
Htc arte100 характеристики
Товарный кредит: особенности учета и налогообложения
Географическая карта ивановской области
Принтер canon pixma ip4500 характеристики
Способы психологического восстановления
Товарный кредит: учет у заемщика
Имеет ли право банк требовать
Как написать введение исследовательской работы
Выдаем товарный кредит
Сколько отбирать голов при второй перегонке самогона
Делают ли в роддоме
Тесто для пирожков жареных в масле
Товарный кредит: как отразить реализацию полученного имущества
Стих любите женщину