Учет представительских расходов
Особенности учета представительских расходов
Представительские расходы: гуляем для дела
Для расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров организация должна проводить разного рода приемы. Затраты на такие мероприятия принято называть представительскими расходами. В настоящее время в нормативных актах не содержится определения представительских расходов. Его можно отыскать только в Письме Минфина РФ от Это же определение использовалось во всех последующих документах, которые уточняли размер представительских расходов, учитываемых в себестоимости продукции работ, услуг для целей налогообложения, в том числе и в Приказе Минфина РФ от Признание представительских расходов в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете не установлено никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов. Они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде, в котором возникли, независимо от времени фактической оплаты. Основное требование — затраты на прием и обслуживание представителей других организаций должны быть связаны с установлением или поддержанием взаимовыгодного сотрудничества, а расходы на прием и обслуживание участников, прибывших на заседания совета или ревизионной комиссии — с работой этих органов. Представительские расходы, понесенные организацией, в полном объеме отражаются на счетах учета затрат. Представительские расходы могут быть учтены в составе расходов по обычном видам деятельности предприятия п. В некоторых случаях представительские расходы могут быть отнесены на капитальные вложения, если они связаны с капитальным строительством, модернизацией, реконструкцией, приобретением основных средств или нематериальных активов. Представительские расходы могут быть включены в состав прочих операционных расходов, если они связаны с продажей основных средств, нематериальных активов или ценных бумаг. По мнению налоговиков, в состав расходов на проведение официального приема включаются только те расходы, которые непосредственно связаны с организацией питания. Следовательно, все остальные расходы не учитываются в составе представительских. Речь в данном случае идет о следующих расходах:. Такая позиция изложена в Письме Департамента налоговой политики Минфина РФ от Для целей налогообложения прибыли состав представительских расходов является закрытым т. В некоторых случаях налогоплательщикам удавалось оспорить это мнение налоговиков. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от Он согласился с доводами истца о том, что организация может включить в состав представительских расходов затраты по оплате проживания участников официального приема. Поэтому те расходы, которые не указаны в п. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, заверенные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ. В налоговом учете представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией п. Такие затраты включаются в состав косвенных расходов, которые в полном объеме уменьшают доходы от производства и реализации текущего отчетного налогового периода п. Представительские расходы, перечисленные в п. Представительские расходы являются нормируемыми расходами. Расходы и доходы при расчете налога на прибыль учитываются нарастающим итогом в течение года. Поэтому Вам необходимо пересчитывать сумму расходов, которая укладывается в установленный норматив. Делать это можно ежемесячно — если Вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи, или ежеквартально — если Вы перечисляете ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Так как в налоговом учете нормируемые расходы учитываются не в полной сумме, то в бухгалтерском учете затраты оказываются выше, чем в налоговом. В то же время расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, могут быть признаны в другом отчетном периоде. Сумма сверхнормативных представительских расходов представляет собой постоянную разницу. Возникшую постоянную разницу можно учитывать как на отдельном субсчете к счетам учета затрат, так и обособленно в регистрах аналитического учета. На основании постоянной разницы организация обязана формировать постоянные налоговые обязательства. Такое требование установлено п. Если постоянная разница возникает в течение отчетного года, то в последующие периоды указанная сумма расходов может уложиться в установленный лимит. В этом случае начисленное постоянное налоговое обязательство необходимо уменьшить или вовсе списать. За 11 месяцев г. Сумма представительских расходов за этот период равна 9 тыс. Сумма сверхнормативных представительских расходов в размере 1 тыс. В декабре г. Следовательно, в целом за год расходы на оплату труда равны тыс. При расчете налога на прибыль в целом за г. В бухгалтерском учете была сделана такая запись:. Как определить состав расходов на оплату труда. Состав расходов на оплату труда указан в ст. Если при расчете налога на прибыль Вы применяете метод начисления, то в состав расходов на оплату труда Вы включаете соответствующие суммы выплат в пользу работников, которые начислены за текущий отчетный налоговый период. В случае использования кассового метода в состав расходов на оплату труда можно включить только те суммы выплат, которые фактически выплачены работникам из кассы Вашего предприятия или переведены по безналичному расчету ст. Перечень расходов на оплату труда в соответствии со ст. Как составить справку о размере представительских расходов в пределах лимита. Представительские расходы в пределах установленных лимитов учитываются при расчете налога на прибыль на основании тех же первичных документов, на основании которых они были приняты к бухучету. В том случае, если сумма представительских расходов в бухгалтерском учете превышает лимит, установленный для целей налогообложения, Вам необходимо составить еще один документ — бухгалтерскую справку. В ней нужно рассчитать сумму представительских расходов, которая может быть учтена при расчете налога на прибыль. Учет представительских расходов в налоговых регистрах. Вы можете разработать специальный регистр для учета представительских расходов в целях налогообложения или воспользоваться регистром бухгалтерского учета, дополнив его необходимыми реквизитами ст. На наш взгляд, гораздо целесообразнее использовать второй вариант, т. В бухгалтерский регистр необходимо внести:. Меньшая из двух величин — предельная величина представительских расходов или фактически произведенные расходы — включаются в состав прочих расходов при расчете налога на прибыль. Обычно в стоимость услуг, которые оплачивает организация при приеме представителей других организаций, входит НДС. Официальная позиция Минфина РФ изложена в Письме от НДС, который приходится на сверхнормативные расходы, по мнению Минфина РФ нельзя ни предъявить к налоговому вычету, ни учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. При этом специалисты финансового ведомства ссылаются на п. Как правило, указанная сумма НДС списывается со счета 19 в дебет того же счета, на котором были учтены представительские расходы. На наш взгляд, это не совсем верно. Следовательно, эту сумму НДС нельзя отнести на затраты, связанные с производством и реализацией, или включить в первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива. Как рассчитать представительские расходы, если организация выпускает продукцию как облагаемую НДС, так и не облагаемую. Главное — нужно указать выбранный способ в учетной политике. Однако входной НДС, которые относится к этим расходам, можно распределять только пропорционально удельному весу продажной стоимости облагаемой и необлагаемой продукции в общей стоимости отгруженных товаров. В налоговом учете сумма НДС, не принятая к вычету, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции ст. Медицинские услуги не облагаются НДС подп. Предположим, что представительские расходы организации составили 11 руб. НДС организация платит ежемесячно. Сумма НДС по арендной плате, которая учитывается в ее стоимости, составит: Сумма НДС по арендной плате, которая принимается к вычету, составит: В конце года необходимо составить справку-расчет, в которой будет указана:. Сумма расходов без учета НДС в пределах лимита, установленного п. Оформлению документов на представительские расходы следует уделить особое внимание. Речь идет как о внутренних распорядительных документах, так и о внешних первичных документах счета-фактуры, накладные, акты, товарные чеки и т. Действующие нормативно-правовые акты не содержат конкретного перечня документов, которые необходимо оформить для включения представительских расходов в общие затраты. Поэтому Вы вправе самостоятельно определить порядок расходования средств по данной статье, их документального оформления и контроля. Представительские расходы оформляются следующими внутренними организационно-распорядительными документами:. Перечисленные выше документы составляются под конкретное мероприятие. Все они, за исключением авансового отчета, не имеют унифицированных форм. Поэтому эти документы Вы должны разработать самостоятельно. При этом следует учитывать, что бухгалтерские документы должны содержать обязательные реквизиты, о которых идет речь в ст. Цель официальных приемов должна быть приведена в соответствии с теми формулировками, которые приведены в п. Например, цели проведения официального приема могут быть следующие:. Эти формулировки в качестве типовых, а также другие технические аспекты встречи рекомендуется отражать во всех внутренних документах организации:. Для включения представительских расходов в состав затрат по обычным видам деятельности необходимо, чтобы прослеживалась взаимосвязь между официальным приемом и деятельностью предприятия. Это может быть подтверждено:. Итогом заседания совета, общего собрания акционеров, правления должно быть принятие решения или протокола. После проведения представительских мероприятий необходимо собрать все документы, которые подтверждают расходы, понесенные на организацию официального приема. Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата РФ от Одним из видов представительских расходов является транспортировка гостей в период проведения переговоров из аэропорта в гостиницу, из гостиницы к месту переговоров и обратно п. Транспортировку делегации может осуществлять специализированная организация, с которой принимающая сторона должна заключить соответствующий договор. Для транспортного обслуживания принимающая сторона может задействовать свой собственный транспорт. В этом случае документами, которые подтверждают факт осуществления представительских расходов, будут:. В буфетное обслуживание включается, как правило, предложение участникам во время кратковременных перерывов на переговорах чая, кофе, минеральной воды, соков и т. Расходы на буфетное обслуживание оформляются:. Что касается алкогольных напитков, то налоговые органы придерживаются в отношении них прямо противоположных мнений. Например, в Письме УМНС РФ по Московской области от Однако НК РФ не уточняет, что понимать под расходами на завтрак, обед, ужин или буфетное обслуживание, тогда как утверждение, что в ходе этих мероприятий употребляются пищевые продукты, является бесспорным. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК , который утвержден Постановлением Госстандарта России от Специалисты МНС РФ считают, что расходы организации на алкогольную и табачную продукцию при проведении официального приема могут включаться в представительские расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли, но только в тех размерах, которые предусмотрены обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров см. Письмо МНС РФ от Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ см. Письмо Минфина РФ от Соответственно, употребление алкогольных напитков на официальных приемах является обычаем делового оборота. Но к этому вопросу необходимо подходить осмотрительно, с позиции разумной достаточности. Хотя никакой регламентации употребления алкогольной продукции налоговым законодательством не установлено, количество выпитого алкоголя, на наш взгляд, должно находиться в пределах разумных норм употребления спиртных напитков, например, не более 50— г водки или коньяка на одного человека, не более 0,3 — 0,5 л пива и т. Вы можете разработать и утвердить нормы потребления спиртных напитков при проведении деловых переговоров в расчете на одного человека в сутки, а затем учитывать расходы на алкоголь в качестве отдельной статьи затрат на буфетное или ресторанное обслуживание по каждому официальному приему в зависимости от количества участников официального приема. Посещение культурно-зрелищных мероприятий может быть подтверждено накладной на приобретение входных билетов. Как учитывать представительские расходы при совмещении упрощенки и ЕНВД. В бухгалтерском учете — как обычно. При расчете единого налога — не учитываются. При расчете ЕНВД — не имеют значения. Семинары повышения квалификации в сфере бухучета, экономики и налогообложения. Финансово-бухгалтерская профессиональная школа "Новый Мир". Негосударственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования. На главную Программа Курса-Практикума Стоимость и льготы Преподаватели Школы Выпускные документы Заявление на обучение. О Школе Как познакомиться Программы практического обучения и преподаватели Профессиональный Практикум подготовки главных бухгалтеров Доп. Блок - Специальные налоговые режимы Доп. Блок - ВЭД и учет валютных операций Доп. Освойте БЕСПЛАТНО блок занятий "Работа со счетами и проводками". К представительским расходам Минфин РФ в указанном Письме относит следующие затраты: Признание представительских расходов в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете не установлено никаких ограничений по видам и размерам представительских расходов. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Определение и состав представительских расходов Согласно НК РФ к представительским относятся расходы на официальный прием и обслуживание: В состав представительских расходов включаются 4 вида затрат предприятия. Расходы на проведение официального приема завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для этих лиц, а также для официальных лиц принимающей организации, которые участвуют в приеме. Речь в данном случае идет о следующих расходах: Расходы на транспортное обслуживание — доставка этих лиц к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно. Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров. Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающей организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Также не учитываются в составе представительских расходы: Признание представительских расходов Согласно п. Место проведения приема представителей других организаций или заседание совета директоров. Прием или заседание может проводиться в том месте, где расположена принимающая организация, или в любом другом месте в другом городе, в другой стране. При этом необходимо решать вопросы безопасности участников приема и технического обеспечения встречи. Количество участников и их состав как со стороны принимающей, так и со стороны контрагента. Организация самостоятельно определяет состав участников встречи. При этом не имеет значения, подписан или нет договор по результатам встречи. В случае спора с налоговиками судьи обычно встают на сторону налогоплательщиков см. На официальном приеме могут решаться вопросы о реализации продукции работ, услуг , о приобретении товаров работ, услуг , совместной деятельности, слиянии предприятий и т. Норматив представительских расходов Представительские расходы являются нормируемыми расходами. Вид расходов Дата возникновения Сумма, включая НДС, руб. Основание Стоимость официального ужина в ресторане Оперативная информация Плановый запуск групп профессионального Практикума Вечерняя - м. Перед стартом Практикума рекомендуем проработать видео-урок "Работа со счетами и проводками" , выложенный на сайте в свободном доступе. Сенная Старт - Середина Августа Практикум начинается с темы "Учет кассовых операций". Первое занятие можно посетить с пробной целью: Занятия проводятся с Лицам с Нуля перед стартом Практикума рекомендуем проработать видео-урок "Работа со счетами и проводками" выложен в свободном доступе на сайте , на котором обучают работе с Планом счетов бухгалтерского учета и производству бух. В честь 25 годовщины создания и успешной деятельности ФБПШ "Новый Мир" - подарки! Стоимость участия - Старт - 25 июля , занятия - 3 раза в неделю ПНК, СР, ЧТВ с Старт - II половина Августа ; занятия проводятся 2 раза в неделю по каким дням - будет уточнено позднее с Познакомиться с Программой можно Здесь Запись на сайте или по телефону: Стоимость участия в работе Блока - Ознакомиться с программой можно Здесь Запись на сайте и по телефону "Внешнеэкономическая деятельность и учет валютных операций": Старт - Октябрь Занятия планируются по ПНК, СР, ПТН с Старт - 11 июля Занятия проводятся по графику: Стоимость участия с учетом скидки - Ознакомиться с программой можно Здесь Запись на сайте и по телефону: О дате запуска будет сообщено дополнительно. В бухгалтерском учете была сделана такая запись: Как определить состав расходов на оплату труда Состав расходов на оплату труда указан в ст. Например, на основании п. Платежей взносов организации по договорам обязательного страхования. Платежей взносов организации по договорам добровольного страхования или договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Речь идет о договорах, которые заключены в пользу работников со страховыми организациями или негосударственными пенсионными фондами. При этом страховая организация или негосударственный пенсионный фонд должны иметь лицензию на ведение этих видов деятельности. Как составить справку о размере представительских расходов в пределах лимита Представительские расходы в пределах установленных лимитов учитываются при расчете налога на прибыль на основании тех же первичных документов, на основании которых они были приняты к бухучету. Учет представительских расходов в налоговых регистрах Вы можете разработать специальный регистр для учета представительских расходов в целях налогообложения или воспользоваться регистром бухгалтерского учета, дополнив его необходимыми реквизитами ст. В бухгалтерский регистр необходимо внести: НДС по представительским расходам Обычно в стоимость услуг, которые оплачивает организация при приеме представителей других организаций, входит НДС. Как рассчитать представительские расходы, если организация выпускает продукцию как облагаемую НДС, так и не облагаемую В бухгалтерском учете предприятие может: Плановый запуск групп профессионального Практикума Вечерняя - м. Углубленные блоки практических занятий I.
Слойки с изюмом из слоеного теста рецепт
1 часть симфонии 40
Как сшить платье кукле видео
Образец платежного поручения россия
Граница дагестана и чечни на карте
Конспектирование виды конспектов