1. Дайте понятие балансу банка. Перечислите виды баланса банка. Охарактеризуйте особенности построения различных видов баланса банка. Опишите процесс подготовки баланса к анализу.
Банковский баланс и принципы его построения
Баланс банка и принципы его построения
Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Бухгалтерский баланс банка - сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: Поставленная цель потребовала решения следующих задач:. Данная работа подготовлена на основе учебно - методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в банках. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции. Другими словами, баланс банка представляет собой перечень активов, пассивов и собственного капитала, находящегося в собственности банка или инвестированного в банк. Как отчет о финансовом состоянии банка баланс определяет в денежном выражении его экономическую устойчивость, финансовые результаты деятельности банка по итогам за день, месяц, квартал, шесть, девять месяцев и за год, а также источники формирования и направление использования ресурсов. Задача баланса банка состоит в том, чтобы вести подробный и полный учет всех банковских операций, быть источником своевременной, правдоподобной и содержательной информации для надзорных органов и акционеров. Форма баланса - двухсторонняя таблица. Слева - состав и размещение средств. Справа - источники и целевое назначение средств. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций, планом счетов бухгалтерского учета. План счетов баланса банка, применяемых в настоящее время в Республике Беларусь, отвечает международным требованиям бухгалтерского учета в банках. Тем не менее, в балансе коммерческих банков республики содержится ряд счетов, отражающих специфику национальной банковской системы[1 c. Специфика деятельности банков такова, что в отличие от других сфер народного хозяйства баланс составляется ежедневно. Он является основным документом бухгалтерского учета синтетического учета. С одной стороны ежедневное составление баланса позволяет осуществлять контроль за правильностью отражения в учете банковских операций. Осуществляется анализ состояния ресурсов банка и их использования, а также конечных результатов деятельности банка. С другой стороны баланс является важным инструментом в обеспечении управления всей банковской деятельностью[2 с. На основе данных баланса рассчитываются основные экономические нормативы деятельности банков, контроль за соблюдением которых осуществляет Национальный банк. Так как баланс отражает состояние активов и пассивов банка, то он представляет определенный интерес для собственников банка, для клиентуры. Годовой баланс банка по форме, установленной Национальным банком, обязательно публикуется в печати. Балансы банков строятся по унифицированной схеме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденным Национальным банком, и соответствуют общепринятым в мире принципам:. В бухгалтерском балансе коммерческих банков находят отражение международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Эти стандарты основываются на существующих международных принципах бухгалтерского учета:. Ибо в случае прекращения деятельности банка активы и обязательства должны быть оценены с учетом скрытых потерь при их предстоящей реализации. Кредитно-финансовая система Республики Беларусь должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или государственно-правовом механизме, т. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды. В балансе банка должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени поступления доходов или уплаты средств, связанных с расходами. В международной практике учёта все счета баланса банка являются активными или пассивными и в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Все изменения в собственных средствах банка должны производиться за счёт прибылей и убытков отчётного периода. Их первоначальная стоимость не изменяется до момента их полного износа или выкупа. Тем не менее, валютные активы должны переоцениваться по мере изменения их курсовой разницы. Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных средств, активные - для учета их размещения[3]. Актив баланса банка нельзя воспринимать отдельно от пассива, поскольку по своей сущности и актив, и пассив баланса характеризуют одни и те же средства с той лишь разницей, что пассив раскрывает источники этих средств, а актив - направления их использования. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Баланс банка является основным документом бухгалтерского учета, отражающим остатки по всем счетам аналитического учета. Разбивка клиентов по видам деятельности, признаку резидентства, форме собственности производится путем введения дополнительных параметров к счетам, что позволяет избегать использования большого количества отдельных балансовых счетов. Последние сгруппированы в балансе банков по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операции. План счетов коммерческого банка состоит из десяти классов, и его структура выглядит следующим образом:. Данная классификация позволяет получать отчетность различной степени открытости. Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядка. Аналитический учет всех операций производится на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка и атрибутов к ним. Банки ежедневно составляют балансы: В них отражается в разрезе балансовых счетов обороты по дебету и кредиту, остатки по активу и пассиву. Для публикации в печати на основании годового баланса составляется баланс по укрупненным позициям, с таким расчетом, чтобы по активам можно было судить о наличии средств их размещении, а по пассивам - видеть обязательства банка и его собственные средства. При составлении такого баланса производится сальдирование по отдельным счетам: По исправленному балансу можно видеть фактическое наличие ресурсов и их размещение[5 c. Перейти к загрузке файла. Главная Банковское дело Баланс и основные виды отчетности банка. ВВЕДЕНИЕ Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Поставленная цель потребовала решения следующих задач: Банковские балансы должны отвечать следующим основным требованиям: Балансы банков строятся по унифицированной схеме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках, утвержденным Национальным банком, и соответствуют общепринятым в мире принципам: Эти стандарты основываются на существующих международных принципах бухгалтерского учета: В балансе банка операции отражаются в день их совершения. В основу построения плана счетов положены следующие базовые принципы: План счетов коммерческого банка состоит из десяти классов, и его структура выглядит следующим образом: Каждый класс подразделяется на следующие группы счетов: Кроме этого, приводится классификация клиентов банка по плану счетов: Форма баланса должна публиковаться ежегодно, как утверждено Национальным банком на 01 января:
Денежные средства н драгоценные металлы. Предназначен для учета наличных денежных средств и вложе-ний в драгоценные металлы и камни. Предназначен для от-ражения межбанковских расчетов, кредитов и депозитов. Предназначен для учета средств на счетах клиентов банка, депозитов, предоставленных кредитной организацией кредитов, других активов и пассивов. Операции с ценными бумагами. Предназначен для учета вложений банка в ценные бумага, а также для отра-жения собственных ценных бумаг. Используется для учета основных средств, нематериальных активов, материальных за-пасов, износа имущества, участия в деятельности дочерних и зависимых хозяйствующих субъектов и учета другого имуще-ства. В этом деле отражаются также доходы и расходы будущих периодов. Предназначен для от-ражения доходов, расходов и финансовых результатов деятель-ности кредитной организации. После балансовых счетов расположены счета доверительно-го управления. Бухгалтерский учет операций по доверительно-му управлению ведется на специально выделенных счетах с по Все операции по доверительному управлению со-вершаются только между этими счетами. По операциям довери-тельного управления составляется отдельный баланс Белоцерковский В. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке - М.: При присвоении номеров счетам используется трехзначная нумерация для первого порядка и пятизначная для второго по-рядка. Задолженность, списанная и вынесенная за ба-ланс из-за невозможности взыскания. По экономическому содержанию внебалансовые счета раз-делены на активные и пассивные. В учете операции они отража-ются методом двойной записи:. Двойная запись может производиться перечислением средств с одного внебалансового счета на другой. Банковский баланс должен обеспечивать оперативность, конкретность и достоверность представляемой информации. Сумма активных счетов равна сумме пассивных. Эта сумма называется валютой баланса. Баланс составляется ежедневно и на определенную дату. Баланс составляется в рублях и копейках, так же составляется другая отчетность, прилагаемая к балансу. Баланс печатается по всем определенным рабочим планом балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль. Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка. Представление бухгалтерской отчетности кредитными организациями территориальным учреждениям Банка России и сводной бухгалтерской отчетности территориальными учреждениями Банка России Центральному банку Российской Федерации производится в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке составления и представления соответствующей отчетности. Для правильного отражения банковских операций бухгалтеру необходимо определить, что представляет собой объект учета и за счет каких источников он приобретен Белоцерковский В. Указания ЦБ РФ от Публикуется и представляется в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября за исключением небанковских кредитных организаций: При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой. В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года. Небанковские кредитные организации для формирования статей Бухгалтерского баланса публикуемая форма используют подходы, предусмотренные формой , для банков. Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности солидности. Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от Изменение Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. Учреждение - Счета - Операции - Услуги - М.: Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: Учебное пособие для студентов - М.: Меню Главная Математика и физика Материаловедение Медицина здоровье отдых Нотариат Общениеэтика семья брак Банковское биржевое дело и страхование Безопасность жизнедеятельности и охрана труда Биология и естествознание Бухгалтерский учет и аудит Военное дело и гражданская оборона Информатика Искусство и культура Исторические личности История Логистика Иностранные языки Логика. Главная Банковский баланс и принципы его построения Банковский баланс и принципы его построения 38 Оглавление Введение 2 1. Принципы построения бухгалтерского баланса. Сроки и порядок предоставления 17 4. Порядок и сроки составления еженедельного баланса 19 5. Есть точка зрения, что это были генуэзские купцы, или, что вполне возможно, еще какие-то купцы, но их имена скрыты историей. А вот нам это стало известно по причине изобретения книгопечатного станка и благодаря трудам Луки Паччоли. Жил он около г нашей эры. Он был крупнейшим европейским алгебраистом XV века. На принципах остановимся чуть ниже, важно понять то, что придумано все было не карательной машиной - не было тогда еще ни Центробанка с его инструкциями, ни КРУ Минфина с его проверками. Не было даже налоговых инспекций в нашем текущем понимании этого слова, а были люди и у них были деньги, и придумано все было для собственного удобства. В это трудно сейчас поверить, но это так. В те далекие времена были только деньги и был учет. Контроль и отчетность появились позднее. Шер за основу учета брал баланс. Бухгалтерия начинается с баланса и заканчивается им. Баланс - писал он - представляет собой равенство между активом и пассивом, построенное в форме счетов в заключительный день операционного периода. Всякая бухгалтерия, которая не опирается на вступительный баланс, несовершенна и не соответствует хозяйственным и юридическим требованиям. Актуальность исследования темы настоящей работы обусловлена основными отличиями правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями, а следовательно отличен и порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе. Термин баланс происходит от латинских bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение. Бухгалтерский баланс банка - сводный итоговый документ на определенную дату, отражающий состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Таким образом, целью данной работы является раскрытие темы: Поставленная цель потребовала решения следующих задач: Основным источником информации для аналитической работы является банковская отчетность. Центробанк России за минувшее время провел большой объем работ по приведению действующих российских норм и правил бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами бухгалтерского учета IAS Лаврушин О. Прямым следствием этого явилось существенное изменение банковской отчетности, представляемой коммерческими банками в Центробанк России. Информативность банковской отчетности, в первую очередь ее основного элемента - банковского баланса, повысилась. Банковский баланс - источник, содержащий синтезированные данные, которые характеризуют деятельность коммерческого банка. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражено состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Анализ банковского баланса позволяет определить такие финансовые показатели, как ликвидность, доходность, степень риска отдельных операций банка и их источники. Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, которые работают в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделены сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и солидность. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств в банке и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками. В целях единообразного отражения всеми кредитными орга-низациями своих операций используется План счетов ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержден-ный Центральным банком Российской Федерации. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организаци-ях Российской Федерации состоит из пяти основных частей: А -- балансовые счета семь разделов, со счета по счет ; Б -- счета доверительного управления со счета по счет ; В -- внебалансовые счета шесть разделов со второго разде-ла по седьмой со счета по счет и корреспондирующие счета в седьмом разделе и ; Г -- срочные операции со счета по счет ; Д - счета депо счет В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все счета делятся на активные и пассивные. Балансовые счета второго порядка определены только как активные и только как пассивные. В аналитическом учете на счетах второго порядка открыва-ются парные лицевые счета, определенные Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противополож-ное. Допускается наличие остатка сальдо только на одном лицевом счете открытой пары -- активном или пассивном. В начале операционного дня операции по парным счетам начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсут-ствии остатка -- со счета, соответствующего характеру опера-ции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо противоположного признаку счета, то есть на пассивном. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня на основании мемориального ордера перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: Не допускается в конце дня образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету. Пассивные счета используются для отражения собственных и привлеченных ресурсов, активные -- для отражения объектов учета хозяйственных средств. Балансовые счета группируются по видам операций на осно-ве однородности, ликвидности и срочности. Активы упорядоче-ны по степени снижения ликвидности, пассивы -- по уменьше-нию степени востребованности. На внебалансовых счетах отражаются ценности и докумен-ты, не влияющие на актив и пассив баланса например, бланки строгой отчетности, инкассо, документы и ценности, принятые на хранение. Все счета подразделяются на счета первого порядка, которые принято называть синтетическими, и счета второго порядка, уточняющие синтетические счета. Последние принято назы-вать аналитическими счетами. Обозначаются они трехзначным номером и включают счета от до Номер аналитического счета формируется прибавлением двух цифр справа к номеру счета первого порядка. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета все балансовые счета сгруппированы в семи разделах. Предназначен для учета устав-ного капитала, фондов банка и добавочного капитала. Внебалансовые счета состоят из шести разделов. Неоплаченный уставный капитал кредитных ор-ганизаций. Расчетные операции и документы. Кредитные и лизинговые операции. Корреспондирующие счета и В учете операции они отража-ются методом двойной записи: Баланс банка представляет совокупность счетов бухгалтер-ского учета. Приложение 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации Приложение к Положению Банка России от 26 марта г. N П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в ред. А - актив, П - пассив. Баланс печатается по вертикали на стандартных листах бумаги - мм. В колонке 2 указаны строки в местах, где нет номеров счетов второго порядка. По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается этот день. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам, коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности достоверности. Оперативность банковского баланса прояв-ляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляр выписок их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до г. План счетов, который был ложен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам. Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции. Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения. Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначают тремя цифрами от до Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обновленных акций, принадлежащих Российской Федерации. Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах. С 1 января г. Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием прин-ципов организации учета в банках практически означает реформу бан-ковского бухгалтерского учета. Новый План счетов строится на следующих международно признан-ных принципах бухгалтерского учета: Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль. При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имев-шие место в последние годы в основах экономической системы, прин-ципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций межбанковс-кие операции, счета клиентуры, привлеченные и размещенные средства, операции с ценными бумагами. В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы: Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривает-ся наличие парных счетов - активного и пассивного. В начале операци-онного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо остаток по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответству-ющий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебе-тового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету. Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, то есть отражается как предоставленный кредит. При образовании кредитового сальдо в результате совершения бан-ком в течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет. Отражение банковских операций в счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском ба-лансе банка только в рублях. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лице-вого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Таким образом, в сводном балансе на одном счете должны учитываться и отражаться операции во всех используемых валютах, и одновременно кредитные организации имеют возможность составлять аналогичные по структуре балансы по учету и отражению операций совершаемых в различных валютах. При этом совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам. Единая временная структура активных и пассивных операций. В целях адекватного отражения ликвидности баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам где это требуется: Отражение в данном случае в балансе кредитной организации операций осуществляется по фактическому сроку до окончания данной операции, что подразумевает перевод с течением времени сумм операции с одного счета второго порядка на другой. Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и в днях до ее окончания. Разрешение банкам принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций. Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операцийнеобходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации. Для учета отдельных операций, где это необходимо, предусматриваются специальные транзитные счета. Кредитные организации могут открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленное порядке расчетные, текущие счета. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей оче-редности платежей Курсов В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке - М.: Инфра - М, с. Разделение счетов по типам клиентов. В Плане счетов предусматривается использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности: В Плане счетов сохранены счета для учета кредитных организаций со своими филиалами. При этом предусматриваются отдельные счета для учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации и за границей. Порядок расчетов между кредитными организациями и их филиалами определяют сами кредитные организации с отражением принципов и положений, определенных Банком России. При проведении и отражении в балансе внутрибанковских расчетов кредитные организации исходят из того, что они несут ответственность за риск и правильную организацию внутрибанковских расчетов. Кредитная организация также самостоятельно определяет порядок учета и документооборота по однородным дополнительным офисам, не наделенным правами филиалов. Они должны функционировать на основании положений о них, утвержденных соответствующим органом кредитной организации. Если по просьбе клиента на договорных условиях кредитная организация возьмется обособленно учитывать операции по использованию клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открывать в установленном порядке отдельные счета, с которых оплачиваются расчетные документы в пределах наличия на них средств. При этом контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций по счетам бюджета. Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации приложение 1 к указанию Центрального банка Российской Федерации от 16 января г. При этом головная кредитная организация банковской консолидированной группы вправе осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено порядком составления и представления указанной формы отчетности, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой. Данные участников банковской консолидированной группы - некредитных организаций включаются в статьи Отчета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России N П. Отчет представляется в территориальные учреждения Банка России без заполнения графы Отчет графы 1, 2, 10, 11 публикуется и представляется головными кредитными организациями банковских консолидированных групп в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, - в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов. Отчет представляется кредитными организациями за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации по состоянию на начало рабочего дня 1, 5, 10, 15, 20, го числа месяца - не позднее 13 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным. Крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений представляют Отчет не позднее 14 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным. В случае когда период нерабочих дней включает две и более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату. Формирование и представление Отчета производится также в случае, если кредитной организацией не проводилось в отчетном периоде банковских операций. Отчет заполняется на основании ежедневных сводных балансов кредитных организаций, включая их филиалы. Данные округляются до целых миллионов рублей. В случае изменения значений показателей в любой строке по любой из граф 3 - 6, 10 - 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд. При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета. В графах 3 и 5 отражаются остатки средств на расчетных, текущих счетах и депозитах нефинансовых организаций, государственных и негосударственных финансовых организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления остатков средств на счетах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозитов и иных привлеченных средств Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. В графах 4 и 6 отражаются срочные депозиты и депозиты до востребования физических лиц - резидентов. В графе 7 отражаются остатки наличных денежных средств в валюте Российской Федерации на конец дня, предшествующего отчетному. В графах 10 и 14 отражается задолженность по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах Правительства Российской Федерации. В графах 11 и 15 отражается задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. В графах 12 и 16 отражается задолженность по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах государственных внебюджетных фондов. В графах 13 и 17 отражается срочная и просроченная задолженность по кредитам включая просроченные проценты , предоставленным физическим лицам и нефинансовым организациям всех форм собственности, за исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 10, 11, 12, 14, 15, В графе 18 отражаются остатки на счетах кредитных организаций по операциям с нерезидентами в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам - нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций , а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций. В графе 19 отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от нерезидентов: В графу 20 включаются уставный и добавочный капитал, специальные, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, а также вложения в акции других кредитных организаций. Публикуемые формы баланса Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме. Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчет-ности. Публикуемая отчетность составляется кредитными органи-зациями в соответствии с требованиями Банка России и заве-ряется аудиторской фирмой. Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы от-четности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управ-ления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без деся-тичных знаков.
Математика 6 клас контрольна робота
Приказ минфина рф о формах бухгалтерской отчетности
Тест тойота авенсис
Отмостка и крыльцо как правильно сделать
Где отдохнутьна черном морев сентябре