Вы точно человек?
Внедрение системы бюджетирования
Внедрение бюджетирования: опыт производственного предприятия
Внедрение системы бюджетирования силами как приглашенных специалистов из профилированной внешней компании, так и сотрудников финансово-экономического подразделения компании является чрезвычайно важной задачей, особенно в свете непростой экономической ситуации. Для успешной реализации проекта внедрения бюджетирования необходима тщательно продуманная методология, разработанная в соответствии с особенностями и потребностями конкретного предприятия. Как известно, перед тем, как начинать проект, необходимо точно определить его рамки. Это означает, что нужно определить границы и масштабы предстоящих работ, в частности, то, какие именно бюджетные процессы будет охватывать внедряемая система, уровень детализации форм ввода данных и бюджетных форм, какие центры финансовой ответственности будут вовлечены в процесс, а также какими функциональными возможностями должна обладать система и какие работы будут проведены в рамках проекта внедрения системы бюджетирования. Этапы внедрения бюджетирования включают в себя первоначальное обследование и сбор данных о бизнес-процессах, финансовой и организационной структуре организации, а также существующих негласно или утвержденных методологических документов, регламентирующих в компании бюджетирование. Разработка системы бюджетирования включает в себя множество факторов, так или иначе на нее влияющих. Для того, чтобы проект был успешно реализован, необходимо оценить:. Бюджетный регламент и положение о бюджетировании позволят системе работать максимально корректно, поэтому их необходимо сформировать или оптимизировать на втором этапе работ. Данные документы должны содержать в себе правила, процедуры и срок формирования бюджета. Автоматизация становится следующим этапом, на котором необходимо остановиться на конкретном программном продукте. Поэтому многие компании продолжают выбирать решение от отечественного разработчика приложений для бизнеса. Данный программный продукт имеет достаточную функциональность для решения разнообразных задач, надежен и удобен в работе, отличается гибкостью настройки, благодаря чему его можно полностью адаптировать под нужды конкретного предприятия. Этапы внедрения бюджетирования невозможно описать без очень важного из них — создания технического задания разработки автоматизированной системы. В ряде случаев оно может проходить в одно время с проведением настройки системы, что является вполне нормальным, поскольку во время разработки системы часто принимаются решения об изменении ее функциональных составляющих, какой-либо процедуры и алгоритма расчета или модификации элементов справочника, бюджетных форм и т. Во время тестирования должна быть проверена работа всех алгоритмов. Опытная эксплуатация помогает выявить ошибки и недоработки в системе и ликвидировать их. На данном этапе внедрения системы бюджетирования пользователи должны полностью отказаться от работы по старой методологии и в других системах. На этапе ввода в промышленную эксплуатацию группа технической поддержки проводит мероприятия по поддержанию функционирования системы, осуществляет консультации пользователей — сотрудников предприятия и при необходимости обновляет конфигурацию. Все эти факторы необходимо учесть при внедрении на предприятии бюджетирования, и тогда реализация проекта будет успешной. Для того, чтобы избежать досадных ошибок, необходимо привлекать к решению задачи постановки бюджетного процесса квалифицированных специалистов, имеющих большой опыт и эффективную методологию разрешения различных проблем. Подсистема имеет функцию формирования собственной модели бюджетного управления для каждой конкретной организации. Для настройки данной модели применяются сценарии, показатели и их связи, бюджетные регламент и ордера, классификаторы, система отчетности и план счетов. Предназначено для результативного ведения управленческого учета и финансового анализа, управления затратами и бюджетирования. Подходит для любых типовых, а также нетиповых конфигураций, включая:. Управление торговлей 8" "1С: Презентации; Методические материалы; Выдержки из руководства пользователя; Фрагменты из реализованных проектов; Образцы отчетов, получаемых в системе. Задать вопрос сделать заказ , —82—44 info finprosoft. Главная О компании Методология Этапы внедрения бюджетирования. Подходит для любых типовых, а также нетиповых конфигураций, включая: Управление производственным предприятием" ИТАН УБ 2. Для составления отчетности по МСФО компании "УК "Райффайзен Капитал" требовался программный продукт, который бы позволил МОНИТОР ВНЕДРЕНИЙ Обновление редакции "ИТАН: Управленческий баланс" с 2. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. В рамках внедрения выполнены работы по настройке и запуску системы консолидированного управленческого учета на базе Читать далее В проекты выполнены следующие настройки: Настроена модель бюджета движения денежных средств. Настроены виды заявок и маршруты их визирования. Доработаны отчеты по платежн Читать далее Управленческий ба Читать далее Управление тор Читать далее Компания "ИТАН" начинает работы по проекту автоматизации консолидированного управленческого учета и бюджетирования группы компаний "АГАМА". Компания "ИТАН" начинает работы по проекту автоматизации консолидированного управленческого учета и бюджетирования групп Читать далее Новая задача от компании "Текстайм" - внедрение системы "ИТАН: Для автоматизации учета на производстве, была рекомендована подсистема "ИТАН: Производственный учет", которая встраивается в существующую в "Текстайм" конфигурацию "1С: Управленческий баланс", и решает задачи производственного учета и расчета себестоимости. Компания "Текстайм" успешно работает с конфигурацией "ИТАН: Завершено внедрение системы управленческого учета на базе 1С управление торговлей 11 и итан управленческий баланс в кпи. Внедрение специалистами Итан было выполнено за 4 месяца. В результате кпи получил современный средство по ведению управленческого учета, и формированию управленческой отчетности. Дочернее предприятие Либхерр русланд инициировало комплексный проект по автоматизации финансового управления. Проект начнется с формализации учетной политики по МСФО. В настоящее время группа компаний включает десять отраслевых подразделений. Холдинговой компанией группы компаний Liebherr является Liebherr-International AG в Бюле Швейцария , которая полностью принадлежит членам семьи Liebherr. В рамках данного этапа был реализован тестовый пример финансового отдела Заказчика в программе Читать далее Внедрение планируется собственной службой ИТ. Из небольшой фирмы, в прайс-л Читать далее Начало проекта по автоматизации управления финансами в НПФ Сбербанка. Компания ИТАН выиграла тендер по автоматизации финансового управления в НПФ Сбербанка. В рамках проекта будет произведено внедрение типовых моделей бюджетирования, Читать далее В результате доработок были решены следующие задачи: Внедрение типовой модели управленческого учета для 1С: В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета и бюджетирования. Для реализации этих задач, руководст Читать далее Компания ИТАН завершила работы по настройке модели управления денежными средствами под специфику НПФ Сбербанка. В результате настройки были произведены работы: Внедрение автоматизированной системы учета и отчетности по МСФО было проведено по методике типового проекта. Проект длился 4 месяца, в результате отчетность за сотрудники делали в новой программе. Проект длился 4 месяца, в результате отчетность за с Читать далее Автоматизация бюджетирования и казначейства в Холодильник. Внедрению будет производиться специалистами "Холодильник. РУ — российский интернет-магазин, специализирующийся на продаже всех видов бытовой техники отечественного и зарубежного производства. Проект отк Читать далее Целью создания и внедрения информационной системы корпоративного финансового управления является автоматизация процесс Читать далее Компания Synovate Comcon является частью международной исследовательской сети Ipsos, входящей в тройку лидеров на мировом рынке. Глобально Ipsos представлена в 80 странах мира. В России Synovate Comcon и Читать далее В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета, в связи с чем был приобретен прогр Читать далее На данный момент, ведутся переговоры о совместном участии в проектах по автоматизации управленческого учета в нескольких компаниях, на базе программного прод Читать далее В рамках данных работ написаны и утверждены следующие документы: Учетная пол Читать далее Расширенный учет курсов валют в системе ИТАН: В связи с отличной от регламентированной функциональной валютой МСФО, в учете возникали расхождения сумм по применению положений по МСФО. Для решения данной задач Читать далее Проект внедрения будет производиться на универсальной финансовой системе "ИТАН: Управленческий баланс" Читать далее Зарплата и управление персоналом. Теперь система позволяет правильное разнесение по учету статей, с удобным сценарным планированием бюджета на год. Дополнительно, мы подключили способ двойной проверки для надежности правильного расчета, следовательно, для эффективности финансового управления. В рамках настройки модели проведены следующие работы: Настроена аналитика ДДС и приоритеты платежей. Настроена модель бюджета ДДС. Выделены виды платежных операций и заявок. Определены уровни доступа к заявкам и разделам бюджета ДДС. Специалисты компании "ИТАН" завершили работы по настройке автоматизированной системы управленческого учета группы компаний "АГАМА". Специалисты проектного отдела компании "ИТАН" завершили работы по пилотному проекту автоматизации управленческого Читать далее В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета группы компаний. Руководством компании было принято решение об автоматизации управленческой учетной системы на базе программного прод Читать далее ЗАО "Актион-Медиа" и дочерние компании медиагруппы выпускают давно изв Читать далее Оптовый торговый дом 7. Она имеет в собственности несколько Читать далее Бухгалтерской службе потребовался инструмент по учету местоположению договоров. Бухгалтерской службе потребовался инструмент Читать далее Автоматизация бюджетирования в Редль и партнеры. Подсистема управления денежными средствами проходит опытную эксплуатацию. Редль и Партнеры является многопрофильной консалтинговой компанией, специализирующейся на оказании профессионал Читать далее Компания ИТАН завершила работы по настройке модели бюджетирования под специфику НПФ Сбербанка. В результате настройки были произведены работы по: Проект внедрения осуществлялся по методике типового проекта и завершился через 4 месяца. ОБДР, ОБДДС, Отче Читать далее Красный треугольник внедрение типовой управленческой модели. В процессе настроек выполнены работы: Настроена модель управления договорами. Выполнена доработка по заполнению бухгалтерских документов из договоров. Настроен учет первичных документов по договорам. Расширена аналитика учета и планирования Читать далее Модель МСФО установлена в рабочую базу "1С: Бухгалтерия 8", проведено обучение пользователей, осуществлен ввод начальных остатков. Автоматизация учета и отчетности по МСФО в компании PARTER. Проект в целом планировался реализовать за 6 месяцев. Автоматизация управление финансами в ЕЮС. Европейская Юридическая Служба является заметным игроком на российском рынке юридических услуг и сегодня признана одной из самых бы Читать далее Торговля и склад 7. Основными направлениями деятельности компании Музей является чай и кофе для предприятий сегмента HoReCa. Основными задачами являются автоматизация управленческого учета, управления денежными средствами и бюджетирования. Систему управленческого Читать далее Автоматизация казначейства в Викимарт и Терминал. В рамках проекта выполнены следующие настройки: Настроен план счетов управленческого учета. Настроена аналитика управленческого учета 6 признаков: ЦФУ, ЦЗ, Проект, Статья, Контрагент, Договор , и правила ее заполнения. Заполнено соответствие счетов РБСУ и упр. Компания "ИТАН" завершила работы по настройке системы управленческого учета для компании "Музей". Проект внедрения длился два месяца, и в результате под потребности Заказчика была настроена модель управленческого учета. Проект внедрения длился два месяца, и в результате под потребности Заказчика была нас Читать далее Установка бюджетных лимитов по ЦФО, статьям бюджета и проектам; 2. Формирование, бюджетный контроль и электронное визированию заявок на платежи; 3. Формирование реестра платежей; 4. Начало комплексного проекта автоматизации финансового управления. Работы по проекту разбиты на этапы: Автоматизация управленческого учета Автоматизация бюджетирования Читать далее В году компанией ПЛПК было принято решение об автоматизации управленческой учетной системы на базе программного продукта ИТАН: Основными задачами являются автоматизация управления денежными средствами, бюджетирования и регламент документов. Управление производственным предприятием 1. Внедрение будет выполнено Читать далее Банку требовался современный инструмент по решению задач. Банку требовался современный инструмент по решению задач: Бюджетного контроля БДДС по лимитам. Формирования и согласования заявок на платежи и их проверку на лимиты. Постановка системы управленческого учета в ГК Yellow, Black and White. Руководство ГК Yellow, Black and White искало на рынке решение, которое сможет решить в короткие сроки следующие задачи: Осуществить загрузку бухгалтерских данных из текущих систем 1С. Реализовать сложную мет Читать далее План сошелся с фактом! Автоматический расчет бюджета движения денежных средств на основании бюджета прибылей и убытков, с учетом коэффициентов, расчета НДС, расчета графиков платежей и планирования кассовых разрывов. Компания "Автобау" обратилась к специалистам компании "ИТАН" по рекомендации, для решения проблем формирования точной и оперативной управленческой отчетности. Компания "Автобау" обратилась к специалистам компании "ИТАН" по рекомендации, для решения проблем формирования точной и оперативной упр Читать далее Компания "ИТАН" выиграла тендер по автоматизации финансового модуля в холдинге "Випсервис". В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета, учета по Читать далее Проект внедрения осуществлялся по методике типового проекта и завершился через 6 месяцев. В результате модель бюджетирования прошла опытную эксплуатацию и Подружка сформировала бюджет на год уже в новой системе. В рамках настройки модели управл Читать далее Компания "Итан" завершила этап опытной эксплуатации автоматизированной системы управления денежными средствами в ЗАО Предприятие Остек. Система переведена в промышленную эксплуатацию и функционирует стабильно. Все движения денежных средств отражаются в системе, осуществляется штатный ввод и визирование заявок на платежи. Прогнозирование платежей и формирование платежного календаря осуществляе Читать далее К отчету был Читать далее В корпорации стояла задача по автоматизации управленческого Читать далее Успешное обновление системы "ИТАН" для работы с 1С: В июле года в НПФ Сбербанка осуществился плановый переход на новую редакцию бухгалтерской программы: Управленческий баланс", данная система применяется для бюджетирования, к Читать далее Внедрение будет осуществляться силами ит-службы фирмы TEL. Сегодня группа TEL обладает собственной оптоволоконной сетью, которая охватывает всю Москву и ближайшее Подмосковье, с общей протяженностью свыше Читать далее Команда внедренцев "ИТАН" начала работы по автоматизации оперативного управления денежными средствами в группе компаний "Актион". Внедрение будет проводится по методологии типового проекта, гарантирующего успешное внедрение. Внедрение будет проводится по методологии типового проекта, гар Читать далее Задачи автоматизации финансового учета ГК Сумотори: Автоматизация процесса подготовки индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности на осн Читать далее Далее планируется доработка оперативного учета, комплексное внедрение управленческого учета, бюджетирование и казначейство. Проектная команда "ИТАНа" завершила работы по автоматизации бюджетирования в медиагруппе "Актион". В результате проекта было автоматизировано формирование бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств в разрезе статей, ЦФО и проектов. В результате проекта было автоматизировано формирование бюджетов доходов и расходов и движения д Читать далее Основные работы по внедрению завершены, система проходит опытную эксплуатацию. Адаптация модели бюджетирования и управленческого учета под редакцию 3. Необходимость в проведении проекта возникла по оценкам специалистов Заказчика по следующ Читать далее В процессе проекта внедрения были выполнены следующие работы: Автоматизация управленческого учета Автоматизаци формирования БДДС Внедрение бюджетирования Казначейство 1с Платежный календарь Система управленческого учета Управленческий отчет Управленческий учет затрат. Настройка производится без программирования. Решение всех задач по управлению финансами в едином продукте. Не снимает с поддержки типовые 1С. Готовое решение, с типовыми моделями учета. Автоматизация областей Издательство Инвестиции и девелопмент Инжиниринг Консалтинг Логистика Общественное питание Оптовая торговля Розничная торговля Страхование Производство Холдинг. Дмитровское шоссе, дом 60, офис
Данный курсовой проект посвящен разработке и внедрению технологии управления финансами — бюджетированию. При написании курсового проекта были поставлены следующие цели: Актуальность темы обусловлена тем, что на многих российских предприятиях отсутствует какая-либо система планирования. Одной из причин является отсутствие у руководителей своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии компании. С подобной проблемой столкнулись и на рассматриваемом предприятии. Бюджетирование крайне важно для принятия управленческих решений. К числу основных функций бюджетирования относятся прогнозирование финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат и проведение сценарного анализа, то есть оценки различных вариантов финансового положения предприятия в будущем. В первой главе работы рассмотрены содержание, цели, функции бюджетирования и мнения разных авторов по данной теме дискуссионные вопросы. Рассмотрено место и роль бюджетирования в системе планов предприятия, а также основные этапы постановки бюджетирования. Вторая глава посвящена описанию деятельности предприятия, характеристике его основных видов деятельности, анализу динамики экономических показателей, проведен анализ финансового состояния. Объектом исследования курсового проекта было выбрано коммерческое предприятие по пошиву одежды из кожи и меха и по пошиву одежды по индивидуальным заказам. В заключении кратко изложены основные выводы и предложения, полное обоснование и аргументация которых изложены в тексте работы. Для первых двух подразделов первой главы в основном использовалась учебная литература, научные и популярные статьи по финансовому менеджменту, бухгалтерскому и управленческому учету. Для последнего подраздела первой главы и для второй главы работы была использована специальная литература, посвященная теории и практике бюджетирования. Содержание, цели и функции бюджетирования. Роль бюджетирования в системе управления предприятием. Понятие процесса бюджетирования носит неоднозначный и противоречивый характер. Его, как и многие другие финансовые категории, можно считать вопросом дискуссионным и требующим тщательного рассмотрения во всех аспектах. Процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования, т. Система бюджетирования — это система учета для принятия управленческих решений, основанная на фактически полученных результатах в предыдущем году в сопоставлении с планом на следующий период планирования. Бюджетирование представляет собой балансирование потоков доходов и расходов фирмы в целом и основных ее структурных звеньев. Бюджетирование внутрифирменное финансовое планирование — это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Бюджетирование — это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом. Основным назначением бюджетирования в стратегическом плане является управление активами компании, рост капитализации, определение инвестиционной привлекательности отдельных направлений хозяйственной деятельности. Цели бюджетирования, а также его роль в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета по Стояновой Е. Составление бюджета основано на уточнении и детализации стратегических планов на заданный бюджетом период. Бюджет способствует выявлению слабых звеньев в организационной структуре, решению проблем коммуникации и распределения ответственности между исполнителями. В качестве основы для оценки выполнения плана центрами ответственности лучше использовать именно бюджетные данные, а не данные прошлых лет. Это связано с тем, что текущая деятельность может отличаться от прошлой изменениями в технологии, составе персонала, ассортименте продукции или новыми общеэкономическими условиями. Составление бюджетов способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношений между центрами ответственности на предприятии. При этом в каждой компании могут быть свои функции бюджетирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. В каждой компании в качестве управленческой технологии бюджетирование может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий, тем не менее, существует общая принципиальная схема бюджетирования рис. Конкретно функции бюджетирования проявляются в системе показателей, которые устанавливаются руководителем предприятия или компании в качестве целевых или контрольных. По этой причине системы бюджетирования даже в одинаковых компаниях будут различными. Различия в целях и стратегиях проявляются в разных финансовых показателях, выбираемых в качестве целевых контрольных. Далее форматы бюджетов должны соответствовать заданным контрольным показателям. Главное в бюджетировании — создать систему координат для бизнеса, по которой было бы видно, куда движется бизнес в настоящее время и каковы его перспективы на будущее, т. А поскольку одной из основных задач финансового менеджмента является эффективное управление денежными потоками, то это и будет основной задачей бюджетирования. Наряду с целями и функциями следует выделить также объекты бюджетирования, поскольку выделение тех или иных объектов определяет в дальнейшем финансовую структуру предприятия и набор его бюджетов. Классификация объектов бюджетирования вопрос дискуссионный. Некоторые авторов объекты бюджетирования как таковые не выделяют, а рассматривают в качестве объекта предприятие в целом. Классификация объектов бюджетирования различных авторов представлена в табл. Для принятия управленческих решений считаю целесообразным выделять внутри предприятия как основного объекта бюджетирования дополнительные объекты бюджетирования. В данном случае классификация Хруцкого В. Холдинг — группа компаний. Бюджетирование для группы компаний позволяет оценить эффективность ведения хозяйственной деятельности по холдингу в целом, но в данном случае нет возможности проследить, какая компания работает наиболее эффективно. Компания — обязательный объект бюджетирования в независимости от того, является ли она независимым предприятием или входит в холдинг. Бизнес - бизнес как вид сфера хозяйственной деятельности является основным объектом бюджетирования, более важным, чем само предприятие или компания. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнесов, взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно и финансово. Структурные подразделения — объекты бюджетирования, различающиеся технологией и организацией бюджетного процесса:. Как правило, они имеют полную бюджетную схему ЦФО. Бюджет в системе планов. Виды бюджетов на предприятии. Система планов — это результат процесса планирования. План включает основные показатели деятельности, которые должны быть достигнуты к концу планового периода. По сути, план — это набор инструкций для менеджеров, описывающих, какую роль каждая часть организации должна играть в процессе достижения целей фирмы. Процесс планирования сложен и разнообразен. Этим определяется комплексный характер системы планов, которую можно разделить на следующие элементы. Основу этих планов составляет план развития. С помощью планов текущей деятельности товары и услуги производятся и поставляются на рынок;. Система планов на предприятии может быть систематизирована по различным классификационным признакам. Классификация планов представлена в данных табл. Бюджет — это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, то есть бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это и определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия. Бюджеты имеют множество видов и форм; отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции закупка сырья и материалов, бюджет производства и т. Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой частью. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения редких экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы. Основные требования к информации, содержащейся в бюджете, следующие: Конкретные формы составления бюджета каждое предприятие выбирает самостоятельно. Классификацию бюджетов также можно считать дискуссионным вопросом. Мнения разных авторов по этому вопросу представлены в данных табл. Несмотря на некоторые различия в классификациях, можно выявить две общие группы бюджетов, присутствующие у всех авторов: Финансовые основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния бизнеса для выполнения определенных управленческих задач. В финансовых бюджетах отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовые бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности бизнеса и инвестиционной привлекательности проекта. Операционные бюджеты — это бюджеты, характеризующие доходы и расходы по операциям, планируемым на предстоящий период для отдельных объектов бюджетирования. Операционные бюджеты, прежде всего необходимы для более точного составления финансовых бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении финансовых бюджетов. Все авторы сходятся в одном мнении, что составление общего бюджета компании должно начинаться с операционных бюджетов, а именно, с бюджета продаж. Далее приводится характеристика видов бюджетов наиболее характерных для производственных структур в той последовательности, которая рекомендуется авторами Хруцким В. Общая схема составления бюджетов показана в рис. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования и наиболее спорным моментом. Последний термин отражает оценку, предсказание, которое впоследствии может стать, а может и не стать бюджетом продаж. Прогноз превращается в бюджет, если допускается его реальность. Бюджет продаж может составляться различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности компании. Общим при любом подходе к составлению бюджета продаж является определение в стоимостном выражении объема реализованной продукции или выручки от реализации. Общий объем продаж компании может быть подсчитан двумя способами: При формировании бюджета продаж составляется план-график продаж, в котором присутствует информация об объемах продаж в натуральном выражении, цена за единицу изделия и объемы продаж в стоимостном выражении. Все данные разбиваются по видам продуктов изделий, услуг и по месяцам планируемого периода. Наряду с планом-графиком в бюджете продаж должен быть представлен график поступлений денежных средствот проданной продукции, так как фактическая реализация продукции и поступление денежных средств от нее часто не совпадают. Такой график необходим для более точного составления БДДС. Для определения объемов производства необходимо знать общий объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода в соответствии с бюджетом продаж , товарные остатки на начало бюджетного периода и установить такие целевые нормативы, как товарные остатки и запас готовой продукции на начало и на конец каждого бюджетного подпериода месяца и всего периода года. Поэтому вначале составляют бюджет запасов готовой продукции, а затем на базе двух операционных бюджетов бюджета продаж и бюджета запасов готовой продукции можно разработать бюджет производства. Бюджет запасов готовой продукции составляют для того, чтобы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе. Бюджет запасов готовой продукции, как и бюджет производства, составляется только в натуральных единицах измерения, а затем на его основе определяются соответствующие затраты в стоимостном выражении. Бюджет прямых затрат на материалы предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж производства. Информация из бюджета прямых затрат на материалы товары также может быть представлена в виде плана-графика и графика оплаты приобретаемых материалов погашения кредиторской задолженности. Для определения режима закупок вначале необходимо определить желаемый запас сырья и материалов на начало и конец каждого периода. Наряду с планом-графиком закупок материалов в бюджете прямых затрат должен быть представлен график оплаты поставок график погашения кредиторской задолженности. В соответствии с канонами экономической науки здесь учитываются только прямые издержки на оплату труда, то есть основного производственного персонала или рабочих. Информация бюджета прямых затрат на оплату труда также может быть представлена в виде плана-графика и графика выплаты заработной платы. Составление таких графиков необходимо, прежде всего в динамично развивающихся производствах, где быстро увеличиваются объемы производства и соответственно прямые затраты на оплату труда. При стабильных объемах производства значения показателей плана-графика и графика погашения задолженности будут совпадать. К числу таких производственных затрат в зависимости от специфики производства могут быть отнесены: Прямые операционные затраты включают страхование грузов, экспедиторские и другие расходы, связанные с доставкой груза. В теории обычно эти категории расходов принято учитывать в составе накладных общепроизводственных затрат. Но если для компании данные затраты являются критическими достаточно важными, составляющими весомую долю общей себестоимости продукции , то планировать их необходимо отдельно от накладных расходов. В состав таких расходов обычно включаются различные виды общецеховых расходов: Все эти расходы зависят от различных факторов, не связанных непосредственно с изменением объемов производства или продаж. Среди таких факторов могут быть:. Бюджет коммерческих расходов предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. В состав коммерческих расходов принято включать расходы по доставке готовой продукции транспортировке , заработную плату персонала, занятого сбытом, комиссионные посредникам, а также премиальные собственному персоналу, занятому сбытом выплачиваемые в виде комиссионных , издержки на вспомогательные упаковочные материалы, маркетинговые исследования, рекламу и продвижение продукции на рынке. Бюджет управленческих расходов предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования предприятия или фирмы как организации или юридического лица. В состав управленческих расходов, как правило, включают расходы на содержание командировочные, представительские расходы, служебный транспорт и т. При планировании управленческих расходов их доля в фонде оплаты труда должна увеличиваться для обеспечения роста эффективности производства и повышения конкурентоспособности предприятия на основе роста его технологического уровня. На практике планирование управленческих расходов осуществляется следующими методами:. Традиционный подход предусматривает ограничение управленческих расходов определенным процентом от фонда оплаты труда основного производственного персонала. В рамках этого подхода предполагается ежегодно увеличивать индексировать уровень управленческих расходов в соответствии с темпом их роста за определенный период. Планирование в увязке с конечными результатом. Общим критерием эффективности коммерческих и управленческих расходов является опережающий рост объемов продаж по сравнению с темпами роста этих расходов. В результате размеры масса накладных расходов увеличивается, а их доля в объеме продаж может плавно снижаться. Отличие бюджета общепроизводственных накладных расходов от бюджетов управленческих и коммерческих расходов по структуре и набору статей незначительно, и их форматы могут совпадать. Главное отличие состоит в том, что в первом случае все расходы можно подсчитать непосредственно для отдельного вида бизнеса продукта, цеха, структурного подразделения , в во втором — те же самые затраты могут быть определены только для компании в целом. Бюджет капитальных затрат инвестиционный план отражает распределение финансовых средств, выделяемых для начала ведения в виде различных стартовых затрат под представленный бизнес-план либо на создание нового или модернизацию действующего производства. Бюджет первоначальных затрат обычно разрабатывается до составления бюджета доходов и расходов или одновременно с ним. При этом определяют размер кредита, вероятную ставку процентов за кредит учетом состояния финансового рынка в стране и условия возврата или погашения. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства норме прибыли , возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств соответствующих планируемым доходам и их списании в соответствии с запланированными расходами по бюджетным периодам. Форматы БДДС могут быть различными в зависимости от специфики деятельности фирмы. Так же как и при составлении БДиР, возможны два подхода к разработке формата БДДС:. Приходы отражают только те денежные средства или финансовые суррогаты, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период. Его назначение — показать, как изменится стоимость компании в результате создания и развития данного вида бизнеса в течение бюджетного периода. Расчетный баланс отличается от бухгалтерского баланса на только форматом, но и назначением. Он составляется на основе данных основных и операционных бюджетов, а не фактической отчетности. Расчетный баланс всегда составляется после разработки двух других основных бюджетных форм — БДиР и БДДС. Расчетный баланс показывает, насколько увеличится объем стоимость ресурсов, демонстрирует динамику стоимости активов. Расчетный баланс, как и любой бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов — активов и пассивов. Расчетный баланс составляется по укрупненной номенклатуре статей, отражающей наиболее важные виды активов и пассивов. Постановка полноценного внутрифирменного бюджетирования состоит из трех основных этапов, каждый из которых включает свои элементы:. Основные виды целей и задач бюджетирования рассмотрены в первом подразделе. Здесь каждый руководитель определяет набор целевых и контрольных показателей при постановке бюджетирования в зависимости от вида деятельности, финансового и экономического состояния предприятия, от конъюнктуры рынка и прочих факторов. Также для каждого предприятия своим собственным будет и набор бюджетов, но здесь при составлении бюджетов существует определенная последовательность. Набор операционных бюджетов для каждого вида бизнесов может быть различным. Составление бюджетов любой компании в любой отрасли начинается с бюджета продаж, который в свою очередь разрабатывается на основе различных вариантов прогнозов сбыта. При разработке бюджетирования необходимо определить принцип его организации: Одно из отличий бюджетирования как управленческой технологии от процесса разработки финансовых планов советской экономики техпромфинпланы состоит в умении видеть финансовой состояние предприятия в разрезе его отдельных видов бизнеса как совокупностей взаимосвязанных видов изделий и услуг, обладающих самостоятельным рыночным потенциалом. Реальная финансовая эффективность этих бизнесов, их сравнительная характеристика оценка инвестиционной привлекательности не могут быть выявлены при рассмотрении компании в целом. По этой причине определение финансовой структуры предприятия является важным этапом при постановке бюджетирования и одновременно одной из центральных проблем. Финансовая структура компании — это набор бизнесов и или других сфер финансовой ответственности за доходы и расходы, только за расходы, за определенные финансовые показатели и т. Для постановки бюджетирования необходимо не только грамотное решение методологических проблем, выбор нужного инструментария финансового планирования, но и разработка соответствующих организационных процедур, регламентирующих все вопросы взаимоотношений отдельных структурных подразделений с руководством предприятия или фирмы. Бюджетный регламент — это установленный в организации порядок составления разработки , представления передачи , согласования визирования , консолидации обработки , оперативного контроля и оценки исполнения проведения план-факт анализа бюджетов различных видов и уровней. Его составными элементами являются:. Бюджетный период — это период, на который составляются и в течение которого корректируются бюджеты и осуществляется контроль за их исполнением. Минимальный бюджетный период — единица измерения бюджетного периода квартал, месяц, декада, неделя, день по видам бюджетов. После определения бюджетного периода необходимо разработать механизмы и процедуры составления бюджетов структурных подразделений ЦФО, ЦФУ, МВЗ , из представления, согласования, консолидации в бюджеты всей компании и последующего утверждения бюджетов различных уровней. Порядок составления бюджетов предполагает прежде всего введение единых сроков и унифицированных процедур для структурных подразделений и представление этих бюджетов руководству компании. Для этого руководители компании должны определить шаг финансового планирования, то есть установить продолжительность бюджетного цикла. Необходимо это для последующего принятия решения того, когда будут подводится промежуточные итоги исполнения бюджетов внутри бюджетного периода и корректироваться, то есть вноситься изменения в ранее составленные и утвержденные бюджеты в течение оставшейся части бюджетного периода. Бюджетный регламент составляется отдельно по каждой стадии бюджетного цикла. Для разработки бюджетного регламента необходимо определить бюджетную систему компании в соответствии с ее финансовой структурой или ответственностью за составление конкретных бюджетов структурных подразделений различного уровня. При составлении бюджетного регламента главное — определить набор бюджетов состав основного документооборота , других документов состав сопутствующего документооборота и ответственных исполнителей за их составление. Набор форм основного и сопутствующего документооборотов, а также набор операций по выполнению соответствующих задач устанавливаются для каждой стадии бюджетного цикла табл. Бюджетирование как управленческая технология нуждается в определенном аппарате управления. Для небольшой фирмы этот аппарат можно свести к одному должностному лицу. В крупной компании управление процессом бюджетирования требует создания специализированных подразделений и служб, а также разработку механизмов координации их деятельности. Назначение графика документооборота состоит во взаимоувязке, всех процедур и регламентов бюджетирования, усилий отдельных структурных подразделений компании на различных уровнях управления по составлению бюджетов в единую систему, а также по их согласованию и исполнению. Оптимизировать бизнес-процессы в компании по вопросам бюджетирования на основе составленного графика документооборота можно только тогда, когда все вопросы финансовой структуры, бюджетного регламента, порядок и графики составления бюджетов, распределения функций между подразделениями и уровнями управления завершены. Завершающим этапом процесса постановки бюджетирования является внедрение программного продукта, который бы позволил не только составить бюджеты, но и провести анализ эффективности, а также рассмотреть альтернативные варианты бюджетов для выбора наиболее предпочтительного в данной компании. В настоящее время в России можно выделить несколько типов компьютерных программ, которые можно использовать для постановки бюджетирования:. К недостаткам программ первого типа можно отнести неполноту фрагментарность используемой в них информации, отсутствие необходимой гибкости как в смысле адаптации бюджетных форматов под специфику конкретной организации и учета особенностей структуры себестоимости ее продукции, так и в смысле невозможности подстраиваться под финансовую структуру того или иного предприятия или фирмы, а также отсутствие автоматического ввода фактической отчетной информации. Среди недостатков программ второго типа отмечается невозможность учета особенностей финансовой структуры компании и применения форм к нуждам финансового менеджмента. Недостатков первых двух типов программ лишены компьютерные системы третьего типа. Однако это своего рода финансовые конструкторы, из которых предстоит создать систему эффективного финансового планирования. Выбор компьютерной программы — это, как правило, завершающий этап при постановке бюджетирования, но зачастую руководители начинают именно с него, так как невозможно проводить бюджетирование вручную, когда требуется выполнить многовариантные расчеты. С другой стороны, автоматизация бесполезна, если полноценного бюджетирования на предприятии нет. Поэтому, прежде чем выбрать какую-либо программу, необходимо разобраться с организацией внутрифирменного финансового планирования, то есть проработать бюджетирование как управленческую технологию. Общая характеристика предприятия и направления его деятельности. Динамика экономических показателей деятельности предприятия и анализ его финансового состояния. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля г. Общество имеет своей целью деятельность, направленную на получение прибыли и наиболее полному удовлетворению общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах. Основные виды деятельности и их удельный вес в общей выручке предприятия представлены на рис. Отдельно следует отметить систему налогообложения предприятия. Данная система предусматривает уплату единого налога на вмененный доход ЕНВД , который заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. А также предприятие не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Отличительная особенность ЕНВД в том, что налоговой базой является вмененный доход, рассчитываемый как произведение базовой доходности руб. Базовая доходность затем корректируется на коэффициенты К 1 , К 2 , К 3. И ЕНВД и отчисления в фонды уменьшают выручку от реализации валовую выручку и в отчете о прибылях и убытках уже не отражаются. Таким образом, ЕНВД не влияет на налогооблагаемую прибыль и, в данном случае чистая прибыль будет равна налогооблагаемой. Помимо уплаты налогов и взносов в фонды, предприятие является налоговым агентом между работником и налоговой инспекцией по уплате налога на доходы физических лиц. Данный налог включен в заработную плату и отражен вместе с ней в себестоимости продукции. Для изучения динамики показателей и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса. Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных табл. Как видно из таблицы, в период с г. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в г. Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о том, что предприятие развивается неравномерно, не имея четкой стратегии развития. В соответствии с данными отчета следует провести горизонтальный и вертикальный анализ, который позволит определить структуру финансового результата, состав и динамику. Для этого удобнее всего воспользоваться аналитической формой отчета о прибылях и убытках, которая представлена в таблице 7. По данным таблицы видно, что доля прибыли в выручке в г. Анализ динамики отчета виден в последних двух столбцах табл. Темп роста выручки в г. Снижение темпов роста себестоимости является положительным фактом. После проведения структурного и динамического анализа финансовой отчетности необходимо провести анализ финансового состояния предприятия: Финансовое состояние предприятия — это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент способность субъекта финансировать свою деятельность и вовремя рассчитываться по своим обязательствам. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, а финансовая устойчивость — внутренняя сторона, обеспечивающая стабильную платежеспособность в длительной перспективе, в основе которых лежит сбалансированность активов и пассивов, доходов и расходов, положительных и отрицательных денежных потоков. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового рисков, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Прежде чем проводить анализ, необходимо перегруппировать статьи баланса: Данная группировка примерно соответствует бухгалтерскому балансу в западных компаниях и позволяет увидеть величину обязательств предприятия, начиная с наиболее срочных и величину активов, которые эти обязательства могут погасить. По данным таблицы можно сделать следующие предварительные заключения: Разработка системы бюджетирования для предприятия с характеристикой видов бюджетов. Как уже отмечалось ранее, бюджетирование состоит из трех основных этапов: Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, и учитывая особенности его хозяйственной деятельности, предлагаю выделить следующие целевые и контрольные показатели для дальнейшей разработки бюджетирования:. Создание системы координат для бизнеса, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы. Следующим шагом для разработки бюджетирования будет определение финансовой структуры предприятия. Во первых, это производство и реализация через фирменный магазин одежды из кожи и меха, во вторых — пошив одежды по индивидуальным заказам в том числе вышивка. Такое разделение обосновано тем, что при производстве одежды на продажу присутствуют практически все виды затрат, обычно включаемые в себестоимость. Тогда как при пошиве заказов в себестоимость не входят затраты на сырье и материалы. Поэтому и при расчете эффективности деятельности предприятия следует разделять направления его деятельности выделение бизнесов. По этой же причине целевые и контрольные показатели для каждого бизнеса также будут отличаться табл. Для увеличения объемов продаж в соответствии с планом предлагаю размещать продукцию не только в собственном магазине, но и в сторонних магазинах. В период с сентября по ноябрь пик максимальных продаж также предлагаю провести активную рекламную компанию, но при этом цена будет уже выше, так как предполагается, что в это время возрастут цены на сырье и материалы, а также затраты на оплату труда. Это отражено в графике поступления денежных средств от продаж приложение 4. Бюджет запасов готовой продукции представлен в приложении 5. Объем производства в натуральном измерении рассчитывается как сумма объемов продаж и норматива запасов готовой продукции на конец периода данные бюджета запасов готовой продукции. Затем из этой величины вычитается норматив запасов готовой продукции на начало периода, который равен запасу на конец предшествующего периода. В данном случае эти данные взяты не из бухгалтерского баланса, а из фактических запасов в магазине. Для данного вида производства характерно то, что изделия выпускаются примерно через недели после запуска, поэтому производственная программа нуждается в корректировке. Выпуск продукции запланирован на или более вперед от спланированных продаж. Прямые затраты рассчитываются с учетом желаемого запаса материалов на конец периода прибавляются. Также здесь учитываются запасы материалов на начало периода вычитаются. Следует отметить, что в Удмуртии нет организаций, поставляющих сырье и материалы на кожевенно-меховое производство, поэтому эти затраты необходимо планировать примерно за месяц до начала производства. Наряду с бюджетом прямых затрат разработан график оплаты материалов. У предприятия есть свой постоянный поставщик в г. Оставшаяся сумма делится на 6 частей. Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты материалов представлены в приложениях 7 и 8 соответственно. В бюджете прямых затрат на оплату труда приложение 9 величины затрат на оплату труда взяты усредненно, исходя из затрат прошлого года с учетом роста заработной платы. Схема оплаты труда представляет собой традиционную систему, состоящую из аванса в данном случае руб. Данная схема будет учитываться в дальнейшем в бюджете движения денежных средств. Для рассматриваемого предприятия крайне трудно разделить накладные расходы отдельно для производства и ателье. В данном случае эти расходы будут общими и включают следующие статьи:. Риски и проблемы, возникающие при внедрении системы бюджетирования. Для того, чтобы сделать систему бюджетирования максимально эффективной, необходимо заранее спрогнозировать риски и выявить проблемы, с которыми может столкнуться предприятие. К общим относятся риски, характерные не только для процесса бюджетирования, а для управления финансами в целом см. Специфические риски — риски характерные непосредственно для разработки и внедрения бюджетирования. Все эти проблемы взаимосвязаны между собой, поэтому рассматривать их необходимо в комплексе. Причины обозначенных проблем представлены в данных табл. В результате проведенного анализа у предприятия выявились определенные финансовые затруднения. Поэтому сложно говорить о каких-либо долгосрочных планах, так как важнейшей задачей в данном случае будет выход из кризисной ситуации и улучшение финансового состояния предприятия. Плановые показатели должны быть согласованы как между собой, так и с руководителями подразделений. Причинами несогласованности плановых показателей могут быть: Бюджеты могут не выполнятся либо потому, что они были некачественно спланированы, либо компания подразделение работала неэффективно, либо то и другое одновременно. Неэффективная работа подразделений, и соответственно невыполнение бюджетов, может быть обусловлена следующими причинами:. Недостаточная ответственность может привести к тому, что подразделения не проявят нужного стремления для выполнения бюджетов;. Интегрированность финансовой модели проявляется в необходимости составления трех основных бюджетов: БДиР, БДДС и расчетного баланса. Не имея всех трех основных бюджетов, невозможно добиться полной управляемости финансово-экономического состояния компании. Интегрированность важна также при внесении изменений в проекты бюджетов. Эти изменения обязательно должны коснуться всех показателей в тех бюджетах, с которыми они должны быть связаны. Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии. Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Самое главное, бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью. Для устранения этого обстоятельства мною было предложено взять кредит, который предприятие сможет погасить до конца года, так как наибольшая концентрация денежных поступлений планируется в последние месяцы планируемого периода. Отсутствие планирования привело бы к некоторым финансовым затруднениям. Также при помощи бюджетирования можно рассмотреть эффективность не только в целом по предприятию, но и по отдельным подразделениям бизнес-единицам, группам товаров , что в свою очередь позволяет влиять на ассортиментную и ценовую политику. Для определения экономического эффекта от бюджетирования можно воспользоваться той же методикой, которая применялась в разделе 2. Как видно из аналитической баланса табл. Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Маржинальная прибыль — это разница между чистыми продажами и прямыми затратами. Этот показатель крайне важен с точки зрения финансового менеджмента, без него нельзя рассчитать точку безубыточности, управлять маржинальным доходом и принимать другие важные для управления финансами компании решения. Для этого следует накладные, коммерческие и управленческие расходы включить в себестоимость, как это сделано в отчете о прибылях и убытках за прошлые периоды, а из выручки вычесть сумму налога. Также в скорректированном отчете не будет разделения на центры финансового учета. Результаты корректировки и одновременно горизонтальный и вертикальный анализ представлены в таблице Как видно из таблицы, у предприятия в плановом году выросла выручка на тыс. Себестоимость выросла на тыс. Прибыль выросла в абсолютных значениях на тыс. После проведения анализа структуры и динамики расчетного баланса и бюджета доходов и расходов, следует провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и коэффициенты рентабельности. Данные для анализа и расчеты представлены в данных таблиц 18,19, По результатам таблицы 19 можно сделать вывод о выходе предприятия из кризиса ликвидности. По всем показателям присутствует сильная положительная динамика. Коэффициенты рентабельности изменились не так значительно, как коэффициенты ликвидности. В данном случае проявилась основная дилемма финансового менеджмента: Выросли только коэффициенты рентабельности активов и основного капитала. Рентабельность активов увеличилась за счет сокращения запасов, а рентабельность основного капитала связана с тем, что в планируемом периоде увеличение основных средств не предусмотрено. Поскольку в бюджетном периоде финансовые результаты рассмотрены обособленно для производства одежды из кожи и меха и для услуг ателье, то имеет смысл рассчитать рентабельность реализации для каждого подразделения отдельно и сравнить их эффективность. Преимущество бюджета доходов и расходов, составленного по международным стандартам в том, что в нем отражается такой показатель, как маржинальная прибыль. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой и прямыми затратами. Зная величину маржинальной прибыли можно рассчитать силу операционного рычага:. Как видно из таблицы пошив по индивидуальным заказам выгоднее производства на реализацию, сила операционного рычага у ателье меньше, чем у производства. Поэтому при дальнейшем росте выручки первого подразделения, прибыль будет возрастать в большей степени, чем во втором. С другой стороны, для ателье, если рассматривать его обособленно характерно отсутствие отрицательного сальдо денежного потока на протяжении всего года. Связано это с тем, что при пошиве изделий по индивидуальным заказам отсутствую затраты на материалы или их величина очень незначительна. А также с тем, что заказы оплачиваются в том же месяце, в котором изготавливаются. В результате не происходит разрыва между оплатой счетов предприятия и поступлением денежных средств. Для ателье также характерно отсутствие запасов сырья и готовой продукции, что характерно сказывается на ликвидности баланса. Цели бюджетирования, а также его роль в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета:. Данное предприятие специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов. В целом управление финансами на предприятии мною было оценено по следующим объектам финансового менеджмента:. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса. Даже не прибегая к финансовым расчетам оптимального количества запасов, можно увидеть по данным баланса, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов. Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, предлагаю выделить следующие целевые и контрольные показатели для разработки бюджетирования:. Для дальнейшей разработки бюджетирования вся деятельность предприятия была разделена на два основных вида. Во первых, это производство и реализация одежды из кожи меха в дальнейшем — производство. Второй вид деятельности — это выполнение работ по пошиву и ремонту одежды в дальнейшем - ателье , причем основную долю составляют индивидуальные заказы. По итогам составленных бюджетов у предприятия значительно улучшилось финансовое состояние, значительно увеличилась денежная наличность — на тыс. Коэффициенты рентабельности изменились менее значительно, чем коэффициенты ликвидности. Поскольку в бюджетном периоде финансовые результаты рассмотрены обособленно для производства одежды из кожи и меха и для услуг ателье, то имеет смысл рассчитать рентабельность реализации и сравнить эффективность каждого подразделения. Для определения эффективности был рассчитан финансовый показатель - сила операционного рычага, которая рассчитывается по след. Поэтому при дальнейшем росте производства рентабельность первого подразделения будет возрастать значительнее второго. Таблица кэш-фло позволила выявить недостаток денежных средств в отдельные месяцы и принять меры по устранению отрицательного сальдо денежных потоков. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Авиация и космонавтика Административное право Арбитражный процесс 23 Архитектура Астрология 4 Астрономия Банковское дело Безопасность жизнедеятельности Биографии Биология Биология и химия Биржевое дело 68 Ботаника и сельское хоз-во Бухгалтерский учет и аудит Валютные отношения 50 Ветеринария 50 Военная кафедра ГДЗ 2 География Геодезия 30 Геология Геополитика 43 Государство и право Гражданское право и процесс Делопроизводство 19 Деньги и кредит ЕГЭ Естествознание 96 Журналистика ЗНО 54 Зоология 34 Издательское дело и полиграфия Инвестиции Иностранный язык Информатика Информатика, программирование Исторические личности История История техники Кибернетика 64 Коммуникации и связь Компьютерные науки 60 Косметология 17 Краеведение и этнография Краткое содержание произведений Криминалистика Криминология 48 Криптология 3 Кулинария Культура и искусство Культурология Литература: Плохо Средне Хорошо Отлично. Банк рефератов содержит более тысяч рефератов , курсовых и дипломных работ, шпаргалок и докладов по различным дисциплинам: А также изложения, сочинения по литературе, отчеты по практике, топики по английскому. Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии Название: Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии Раздел: Рефераты по финансам Тип: Корпоративное заводское — на высшем уровне управления; 2. Цеховое — на среднем уровне; 2. Производственное — на нижнем уровне. Охватывает участки, бригады и рабочее место. Краткосрочное текущее — до года; 4. Среднесрочное — в пределах лет; 4. Долгосрочное перспективное — от 3 до 10 лет. Сбор, обработка и консолидация информации о ходе исполнения бюджетов для корректировки бюджетов на предстоящий период. Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Схема поступлений выглядит следующим образом исходя из данных прошлых лет: Особенностью ателье является то, что объем выполненных работ услуг совпадает с поступлением денежных средств, так как работы оплачиваются в том же месяце, что и выполняется. Бюджет представлен в приложении Бюджет производства представлен в приложении 6. В данном случае эти расходы будут общими и включают следующие статьи: Бюджет доходов и расходов приложение 12 выполнен в соответствии с международными стандартами, так как данный формат предпочтительнее для целей управления и позволяет в дальнейшем увидеть финансовые коэффициенты, не прибегая к дополнительным корректировкам. Бюджет движения денежных средств приложение 16 также выполнен согласно международным нормам, но в несколько упрощенном варианте. Расчетный баланс составляется на основе данных БДДС, БДИР, бюджета запасов и данных фактического баланса за предыдущий период. Расчетный баланс представлен в приложении Состоит в вероятности невыполнения обязательств со стороны заемщика по уплате процентов и выплаты основной суммы долга. Рассматриваемое предприятие осуществляет продажу товаров с рассрочкой платежа, поэтому кредитный риск для него характерен. Вероятность возникновения потерь в результате неблагоприятного изменения валютного курса. Все сырье для кожевенно-мехового производства является импортным, поэтому данный риск необходимо учитывать. Вероятность потерь в результате обесценения стоимости активов, а также доходов, получаемых от осуществления деятельности. Вероятность потерь, которые вызваны невозможностью купить или продать актив в нужном количестве, за достаточно короткий период времени по средней рыночной цене. Возможность возникновения дефицита наличных денежных средств или высоколиквидных активов для выполнения обязательств перед контрагентами. Проявляется в возможности введения новых видов налогов, отмены налоговых льгот, изменения порядка уплаты. Может возникнуть такая ситуация, когда разработанные бюджеты фактически не отслеживаются, не корректируются, по ним не проводится план-фактный анализ, а следовательно не применяются соответствующие управленческие мероприятия. Неэффективная работа подразделений, и соответственно невыполнение бюджетов, может быть обусловлена следующими причинами: Недостаточная ответственность может привести к тому, что подразделения не проявят нужного стремления для выполнения бюджетов; - отсутствие финансовой ответственности за исполнение бюджетов — премии и штрафы. Регламент бюджетирования нужен для того, чтобы эффективно организовать взаимодействие большого количества участников бюджетирования, при котором все бюджеты появлялись бы в нужные сроки и при этом были бы составлены качественно. Короткий период планирования не дает возможности оценить, как повлияют на финансово-экономическое состояние компании решения, которые нужно принимать сейчас, но результаты этих решений в полной мере проявят себя только через несколько месяцев. В компании должны быть финансовые планы, составленные на тот же период, что и стратегический план. Количество долгосрочных бюджетов может быть меньше, чем при оперативном бюджетировании. При долгосрочном бюджетировании можно ограничится только финансовыми и инвестиционными бюджетами. Учетная политика определяет правила, основываясь на которых должны формироваться значения финансово-экономических показателей бюджетов. В зависимости от принятой учетной политики одни и те же события и решения, которые с ними связаны, будут по-разному отражаться на бюджетных показателях и соответственно финансово-экономическое состояние компании будет разным. Классификация затрат важна при анализе решений, при оценке эффективности выделенных объектов бюджетирования, для которых можно рассчитать прямой финансовый результат, при формировании бюджетов и схем мотивации. Методики планирования и учетов бюджетов определяют способ формирования плановых и фактических значений статей бюджетов. Наличие методик значительно бы упростило автоматизацию бюджетирования, так как по сути методики были бы частью технического задания для внедрения информационной системы, поддерживающей процесс бюджетирования. Излишек недостаток общей величины источников, необходимых для формирования запасов и затрат. Где скачать еще рефератов? Кто еще хочет зарабатывать от рублей в день "Чистых Денег"? Станете ли вы заказывать работу за деньги, если не найдете ее в Интернете?
Payday 2 контракт последствия
Пастушенков а п статьи о причинах заболеваний
Какие звонки на телефон
Магазин экономный в уфе каталог товаров
Во сколько раз изменится температура идеального газа