Ремонт, реконструкция, модернизация, дооборудование – как правильно разграничить, спланировать и учесть расходы
Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств
Скачать образец бесплатно. Приказ о реконструкции основного средства
Как правило, модернизация машин и оборудования предусматривает замену отдельных частей машин и оборудования и их оснащение новыми механизмами. В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств должны учитываться на счете учета вложений во внеоборотные активы. После завершения работ по реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, должны увеличивать первоначальную стоимость объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта срок полезного использования, мощность, качество применения и т. При увеличении первоначальной стоимости объектов основных средств должны быть также увеличены ежемесячные амортизационные отчисления, учитываемые для целей бухгалтерского учета. С 1 января г. При увеличении первоначальной стоимости объектов основных средств должны быть также увеличены ежемесячные амортизационные отчисления, учитываемые для целей налогового учета. Отражена стоимость приобретенных запасных частей согласно расчетным документам поставщика без учета НДС. Вторник 11 июля г. Главная О проекте Контакты Реклама на сайте Форум. Главная Основные средства Учет модернизации и реконструкции основных средств. Типовые бланки Бухгалтерские Кадровые Юридические Статистические Экономические Должностные инструкции. Полезности Изменения с года Изменения с года Изменения с года Изменения с года Программные продукты Подборка статей Вопросы и ответы Производственный календарь ПБУ Справочно Законодательные документы Экономический словарь Отправка СМС сообщений Корреспонденция счетов Телефонные коды МСФО Аудит Записи в трудовой книжке Для г. Белгорода Информация по 1С Новости Финансовые коэффициенты Справочники История бухучета Охрана труда Архив. Бухгалтерский учет Основные средства Нематериальные активы Товарно-материальные ценности Затраты на производтво Денежные средства Расчеты с персоналом Расчеты с бюджетом Готовая продукция Финансовые результаты Капитал и резервы Учетная политика Учет и оплата труда. Налоговый учет НДС ЕСХН УСНО ЕНВД НДФЛ Страховые взносы Взносы в ФСС Налог на имущество Водный налог Земельный налог Транспортный налог Налог на прибыль Налог на игорный бизнес Акцизы Налог на пользование полезными ископаемыми Патентная система налогообложения. Управленческий учет Проблемы организации управленческого учета на предприятиях Сущность и назначение управленческого учета Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг Системы учета затрат и калькулирования себестоимости Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений Планирование и бюджетирование. Классификаторы ОКСМ ОКВЭД [1. Приказ о создании потоянно действующей комиссии для учета основных средств Особенности проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации С 1 января года установлена новая стоимость основных средств признаваемых в бухгалтерском учете Приостановление начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете Приостановление начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете С 1 января года установлена новая стоимость основных средств признаваемых в бухгалтерском учете Можно ли выплачивать дивиденды имуществом? Как отражается в учете организации переоценка основных средств в связи с изменениями с О порядке определения для целей налога на прибыль срока полезного использования бывших в эксплуатации основных средств, в частности при выкупе налогоплательщиком предмета лизинга Вправе ли организация в данном случае при расчете налога на прибыль признавать расходы на реконструкцию нежилого здания после каждого этапа? Возникает ли необходимость для целей налога на прибыль в расконсервации имущества с начала проведения демонтажных работ? Квалифицируются ли названные работы для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налога на прибыль как капитальный ремонт либо имела место модернизация транспортного средства? Для обеспечения безопасности движения автобуса приобретена камера обзора движения задним ходом. Стоимость камеры более 20 руб. Как правильно учесть данные расходы, если автобус числится на балансе у лизингодателя? Каков порядок учета в целях налогообложения налогом на прибыль данной субсидии? Каким образом определяется срок полезного использования по основному средству, остаточная стоимость которого по налоговому учету на момент модернизации была равна 0 руб. Имеет ли право организация учесть расходы по реконструкции объекта недвижимости в целях исчисления налога на прибыль с момента получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию? Как отразить в учете затраты на ремонт офиса, производственных помещений и можно ли на сумму данных расходов уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль? Об исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, при реализации ИП основных средств со сроком полезного использования 10 лет до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение О включении комиссий в первоначальную стоимость основных средств импортного оборудования , приобретаемых по кредитным договорам и договорам по аккредитивам, для целей налога на имущество организаций Об учете поисковых активов в виде поисково-оценочных скважин для целей налога на прибыль и бухучета Об учете при исчислении налога на прибыль расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства Дополнен перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость О возможности освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, учтенного в составе основных средств в результате реорганизации или ликвидации юрлица Передача арендатором произведенных им неотделимых улучшений не облагается НДС Упрощенка Наши партнеры Издательство "Главная книга". Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком. Главная Новости Реклама на сайте Партнеры Контакты Форум.
При этом каждый первичный документ должен быть составлен при совершении соответствующего факта хозяйственной жизни , но если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания, а формы и образцы документов содержатся по активным ссылкам, размещённым в указанных выше рекомендациях. Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Там же вы найдете готовый пример расчета. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств. Решение о модернизации основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать: Объясняется это тем, что все операции должны быть подтверждены первичными документами ст. Если организация выполняет модернизацию основных средств не собственными силами, с исполнителями нужно заключить договор подряда ст. При передаче объекта основных средств подрядчику оформите акт о приеме-передаче объекта основных средств на модернизацию. Его можно составить в произвольной форме. Если основное средство будет утрачено испорчено подрядчиком, подписанный акт позволит организации потребовать возмещения причиненных убытков ст. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена модернизация. Только в первом случае организация оформляет бланк в одном экземпляре, а во втором — в двух для себя и для подрядчиков. При включении затрат на проведение модернизации в первоначальную стоимость основного средства сделайте проводку: В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Об этом сказано в указаниях , утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января г. Если сведения о проведенной модернизации отразить в старой карточке затруднительно, взамен ей откройте новую п. При обособленном учете затраты на проведении модернизации спишите на отдельный субсчет к счету 01 Об этом сказано в абзаце 2 пункта 42 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Модернизация может привести к увеличению срока полезного использования основного средства. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования модернизированного основного средства должен быть пересмотрен п. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из модернизации: Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств. Решение о реконструкции основных средств нужно оформить приказом руководителя организации, в котором необходимо указать: Объясняется это тем, что все операции должны быть подтверждены документально ст. Если организация выполняет реконструкцию не собственными силами, то с исполнителями нужно заключить договор подряда ст. При передаче основного средства подрядчику оформите акт о приеме-передаче основного средства на реконструкцию. Поскольку унифицированной формы акта нет, организация может разработать ее самостоятельно. Если при реконструкции местонахождение основного средства не меняется, никаких передаточных документов составлять не нужно. Такой порядок следует из указаний , утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января г. Его заполняют независимо от того, хозяйственным или подрядным способом была проведена реконструкция. В результате реконструкции могут измениться характеристики здания сооружения , которые были первоначально указаны при его госрегистрации. Например, изменилась общая площадь или этажность здания. В этом случае новые характеристики здания сооружения необходимо зарегистрировать в госреестре п. Об этом сказано в пунктах 4 и 5. При включении затрат на проведение реконструкции в первоначальную стоимость основного средства сделайте проводку: Если сведения о проведенной реконструкции отразить в старой карточке затруднительно, взамен ей откройте новую п. При обособленном учете затраты на проведение реконструкции спишите на отдельный субсчет к счету 01 Реконструкционные работы могут привести к увеличению срока полезного использования основного средства. В этом случае для целей бухучета оставшийся срок полезного использования реконструированного основного средства должен быть пересмотрен п. Это делает приемочная комиссия при принятии основного средства из реконструкции: Если для выполнения работ по реконструкции основного средства организация привлекла сторонних граждан, то суммы их вознаграждения учтите при расчете зарплатных налогов взносов. Подробнее об этом см. Ввод основного средства в эксплуатацию — это документально оформленные действия, которые подтверждают готовность имущества к использованию по назначению. Такое определение дано в ГОСТ , который утвержден постановлением Госстандарта СССР от 13 июля г. Это означает, что в эксплуатацию вводят те объекты, которые в принципе готовы к использованию, что следует из документов. Даже если фактически эксплуатировать готовое к этому имущество еще не начали, оно уже изнашивается и морально устаревает. А значит, его можно и нужно амортизировать. И только если объект простаивает и законсервирован , его свойства не ухудшаются. Прежде чем начать амортизировать имущество, проводят оценку самой возможности его применения. Кроме того, определяют первоначальную стоимость , амортизационную группу и срок полезного использования имущества. Как и любой другой факт хозяйственной жизни , ввод в эксплуатацию надо оформить первичным документом. Такой порядок установлен в части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря г. Это следует из указаний , которые утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января г. В эти формы можно добавить специальные графы для внесения необходимых сведений налогового учета. Вы также вправе создать и утвердить собственную форму акта ввода в эксплуатацию. Главное, чтобы в нем были все необходимые реквизиты. Иначе документ не признают первичным. Все это следует из статьи 9 Закона от 6 декабря г. О готовности объекта к эксплуатации будет также свидетельствовать заключение специальной комиссии. Его достаточно указать прямо в акте ввода в эксплуатацию. Кроме того, на основное средство заводят инвентарную карточку или книгу в зависимости от того, как вы учитываете основные средства. При этом можно воспользоваться следующими типовыми формами: Датой ввода в эксплуатацию считайте день, когда основное средство будет готово к использованию. Подтвердите это актом или отдельным приказом. Момент, когда вы фактически начнете использовать имущество, значения не имеет. Ведь готовое к использованию имущество начинает изнашиваться и морально устаревать сразу. При этом если объект не введен в эксплуатацию, его не амортизируют. Это следует из пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ. Исключение предусмотрено только для законсервированного имущества. Но даже его все равно сначала вводят в эксплуатацию, а потом консервируют. Связано это с тем, что в отличие от бухучета в налоговом учете амортизация начисляется со следующего месяца после ввода объекта основных средств в эксплуатацию п. Как следствие, на сумму недоимки организации начислят пени и штрафы. Так позволяет поступить Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации , утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта г. В качестве альтернативы можно использовать акт ввода в эксплуатацию, разработанный самостоятельно , или просто зафиксировать дату приказом руководителя. Для бухучета факт ввода в эксплуатацию не столь важен. Ведь в составе основных средств на счете 01 нужно отражать любое имущество, соответствующее установленным критериям. И начинать амортизировать основное средство в бухучете нужно именно после его принятия к бухучету. Застройщику для ввода в эксплуатацию возведенной им недвижимости придется оформить еще и специальное разрешение. Выдает его учреждение, которое ранее разрешило строительство. Постановлением Правительства РФ от 1 марта г. Зачастую ввод в эксплуатацию имущества и его оприходование в качестве основного средства совпадают. Однако важно помнить, что в бухучете в составе основных средств отражают все имущество, которое отвечает определенным критериям. Оприходуйте имущество в составе основных средств в момент, когда оно будет соответствовать определенным критериям. Для этого сделайте следующие записи: Дебет 01 03 Кредит 08 — принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство. Иначе при проверке налоговые инспекторы признают, что в момент приобретения имущество ошибочно не учли в составе основных средств. В результате налог на имущество за месяцы, в которых основное средство числилось на счете 08, пересчитают и на сумму недоимки начислят пени и штрафы письма Минфина России от 18 апреля г. По этому вопросу есть примеры судебных решений, принятых в пользу налоговых инспекций см. Однако суды встают и на сторону налогоплательщиков, если налоговая инспекция не может представить доказательств того, что спорный объект пригоден к эксплуатации см. Документами, подтверждающими, что на момент приобретения основное средство было не доведено до состояния, пригодного к использованию, могут быть:. Принятие на учет основного средства отразите в общем порядке проводкой: Здания, сооружения и другие объекты недвижимости можно принять на учет и ввести в эксплуатацию еще до того, как документы, подтверждающие переход права собственности, будут поданы на регистрацию. Это следует из пункта 41 Положения по бухучету и отчетности, пункта 52 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Принимая к учету имущество в качестве основного средства, комиссия устанавливает срок его полезного использования. Такой срок необходим для начисления амортизации. В бухучете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за тем, в котором основное средство поставили на учет. То есть после отражения на счете 01 Такой же порядок применяют и к недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано п. В налоговом же учете амортизацию начисляйте с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию. Такой порядок установлен в пункте 4 статьи Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования основного средства для целей бухучета комиссия может определить двумя способами: Классификация , утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января г. Однако применять классификацию можно и при определении срока полезного использования основного средства для целей бухучета. Это следует из абзаца 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января г. Подробнее об определении срока полезного использования по классификации см. Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. В дальнейшем этот срок можно пересмотреть только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства. Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства пересмотреть нельзя вне зависимости от того, эксплуатируют или нет основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования. И тогда вам не придется отражать временные разницы п. Связано это с тем, что налог на имущество рассчитывают с остаточной стоимости основного средства, сформированной в бухучете п. Чем больше срок полезного использования основного средства, установленный для целей бухучета, тем дольше организация будет платить налог на имущество. Соответственно, чем меньше срок, тем меньшую сумму налога на имущество организация заплатит в бюджет. Поэтому если в бухучете срок полезного использования установлен меньше, чем в налоговом учете, то не исключено, что при проверке налоговая инспекция потребует это обосновать. Чтобы исключить эти разногласия, в приказе обоснуйте различия в сроках для целей бухгалтерского и налогового учета. Если у частей сроки полезного использования существенно отличаются, то каждую из них учитывайте как отдельный объект основного средства. Если не отличаются — учтите такие части в составе одного основного средства. При этом приспособления, первоначальная стоимость которых не превышает 40 руб. Если сроки полезного использования частей существенно не отличаются, то исходя из принципа рациональности ведения бухучета такие части учитывайте в составе одного основного средства. Поскольку критерий существенности отличия сроков полезного использования законодательством не установлен, определите его самостоятельно в учетной политике для целей бухучета п. Срок полезного использования при определенных условиях можно уменьшить на период, когда оно уже эксплуатировалось. При этом учтите, что для бухгалтерского и налогового учета установлены различные правила. Для целей налогового учета срок полезного использования определяют на основании Классификации , утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. При этом если приобретенное основное средство ранее уже эксплуатировалось, то при расчете амортизации линейным методом срок полезного использования можно уменьшить на срок службы у предыдущего собственника. Такое указание есть в пункте 7 статьи Налогового кодекса РФ. При нелинейном методе основное средство, бывшее в эксплуатации, включают в ту амортизационную группу, в которой было учтено у предыдущего собственника. То есть срок полезного использования не уменьшается. Это следует из пункта 12 статьи Налогового кодекса РФ. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете. Об этом же говорится и в письме Минфина России от 27 марта г. Формально уменьшение срока полезного использования на срок службы у предыдущего собственника в нем не предусмотрено. Однако в этом пункте сказано, что срок полезного использования нужно определять с учетом предполагаемого физического износа основного средства. Поэтому срок полезного использования можно установить таким же, как и в налоговом учете. То есть уменьшить на срок эксплуатации у предыдущего собственника — при линейном методе или оставить без изменения — при нелинейном методе. При этом выбранный срок полезного использования объекта основных средств устанавливается приказом руководителя, составленным в произвольной форме. Из этого правила есть исключения. В бухучете организация может устанавливать срок полезного использования на основании Классификации , предусмотренной для налогового учета абз. Такой вариант организация должна закрепить в учетной политике для целей бухучета. В этом случае при приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете может не совпасть, даже если применяете линейный метод. В результате в учете организации будут возникать временные разницы п. Такая формулировка позволит избежать временных разниц. Если применяете в налоговом учете нелинейный метод, то в бухучете целесообразно опираться только на Классификацию , утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января г. Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни , а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания ч. Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Новые КБК на год. Новый расчет по взносам. Налоговые и бухгалтерские изменения в году С года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе. Утвердили новые КБК по страховым взносам и упрощенке Изменились правила заполнения поля в платежном поручении. Страховые взносы передали налоговикам. Появилась новая отчетность — расчет по страховым взносам , СЗВ-СТАЖ и другая. По-новому теперь надо подтверждать вид деятельности в ФСС. Скачайте формы по теме: Получить ответ Услуга платная. Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту! Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года в таблице. Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: Форма 4-ФСС за 2 квартал года. Производственный календарь на год. Справочник кодов бюджетной классификации КБК на год. Учетная политика Вебинары Новые КБК на год Расчетчик зарплат Новый расчет по взносам Высшая школа Главбуха. Вопросы и ответы по теме. Минфин зарегистрировал приказы об утверждении федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора. Правда ли, что списание имущества — это теперь не забота бухгалтера? Действительно ли арендованное имущество со следующего года придется отражать на балансе? Провели инвентаризацию на бумаге. Можно разделить основное средство на части. Актив в лизинге амортизируют постепенно. Учет на счете Первичка по основным средствам: Утвержден перечень оборудования, которое можно амортизировать в два раза быстрее. Новое в ОКОФ и учете основных средств в году: Вопросы принятия на баланс имущества, списания, амортизации. Расчет по страховым взносам в ФНС Сроки сдачи отчетности за 2 квартал года таблица. Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал года. Темы поиск по сайту Подписаться Новости Статьи Вопрос-ответ Дарим полгода Сервисы Ре ви зо рр о Высшая школа Формы Правовая база Ответы чиновников Все изменения Форум Рейтинг лучших бухгалтеров Учетные политики КБК Новые сроки зарплаты и аванса Видео Ещё… 1. Меню О журнале Рекламодателям Обратная связь Контакты График выхода журналов Подписка Спецпроекты. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор. Разработка сайта — AGIMA.
Какие брови лучше сделать
Диадэнс пкм инструкция по применению
Муж связал руки женщине
Как сделать лестницу на катер
Куплю дом в рязани под материнский капитал