Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации. Касса — это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы , установленных банками по согласованию с руководителями организаций. Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов , утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:. В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств. Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки. Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел. Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации. Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира. Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств , оформляются приходным кассовым ордером. План счетов ПБУ Бухгалтерская отчетность Бухгалтерские проводки Бланки форм документов. Учет основных средств Учет НМА Учет товаров Учет материалов Учет тары. Учет затрат Учет готовой продукции Учет кассовых операций Учет денежных средств Инвентаризация. Законодательство, методические указания и разъяснения Порядок ведения кассовых операций Прием, выдача наличных и оформление кассовых документов Ведение кассовой книги и хранение денег Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины Единые требования к техническому оснащению касс предприятий. Кассовая дисциплина, порядок расчетов, проводки Кассовая дисциплина , лимит остатка кассы на г. Предельный размер расчетов наличными деньгами Правила организации наличного денежного обращения Бухгалтерские проводки - учет поступления в кассу Бухгалтерские проводки - учет выдачи средств из кассы. Бланки форм КО кассовых документов Форма КО Приходный кассовый ордер бланк ПКО Форма КО Расходный кассовый ордер бланк РКО Форма КО Журнал регистрации ПКО, РКО Форма КО Кассовая книга Бланк формы Расчет лимита остатка кассы. Учет кассовых операций Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Порядок ведения кассовых операций Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов , утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке: Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером ; регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ; регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах; сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами. На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ; На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т. На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ в банках для оплаты командировочных расходов работников организации. Контроль кассовой дисциплины Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч.
Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия. Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств. Для достижения поставленной цели использовались общенаучные методы исследований, специальные методы и приемы бухгалтерского учета. Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Результаты пересчета и передачи оформляются актом. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Чеки бывают предъявительские на предъявителя и именные с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Никакие исправления в чеках не допускаются. В случае необходимости она заверяется печатью штампом кассира или оттиском кассового аппарата. Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах заявлениях, счетах и т. Сама доверенность прилагается к расходному документу. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным расчетно-платежным ведомостям. При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые оторванные служат в качестве отчета кассира. Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: При поступлении денежных средств дебетуется счет 51 и кредитуется счет В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденной Национальным Банком от Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе. При наличии серьезных, систематических нарушений в ведении кассовых операций информируют Национальный банк Республики Беларусь, налоговые службы и органы прокуратуры на местах. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми предприятиями. Недостачи денежных средств списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:. После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновных лиц она относится на счет 73 следующей проводкой:. При погашении суммы недостачи кассиром, в добровольном порядке, в учете делается следующая запись:. Если же недостача будет удерживаться из заработной платы кассира, то этахозяйственная операция в учете будет отражена следующим образом:. В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки:. Ваудиторской практике сложились разные подходы к проверке кассовых операций. Это объясняется разным объемом информации. Методически формы проверки кассовых операций можно свести к двум вариантам: Для этого аудитор должен составить следующую вспомогательную таблицу табл. Методика аудита денежных средств направлена на то, чтобы были достигнуты цели аудита: Аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства, отраженные в документах, на самом деле существуют в наличии. В ходе проверки аудитор должен выяснить:. Аудитор должен быть уверен, что в бухгалтерские документы, которые поступают на проверку, включена вся необходимая информация, в ведении бухгалтерского учета не допускается ни одного пропуска умышленные или неумышленные , в бухгалтерскую отчетность включены данные обо всех операциях, которые имели место в течение года. Для достижения данной цели должны быть выяснены следующие вопросы:. Каждая цифра должна быть. Вопросы, которые задаются аудитором:. Оценка - все ценности должны быть правильно оценены, а все операции должны быть отражены и документах по соответствующей надлежащей стоимости. Аудитор задает следующие вопросы:. Аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы, и оно отвечает по своим обязательствам:. Представление и раскрытие — все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с определенной степенью детализации как требуют стандарты бухгалтерского учета. Для доказательства фактического наличия денежных средств в кассе, кроме указанных выше этапов, следует выполнить следующие процедуры: Если тождественности остатков нет, выясняется причина разногласий. Кассовые документы проверяются, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущего ревизуемого периода. При этом контролю подлежат кассовые отчеты со всеми приложенными к ним оправдательными документами, как по форме, так и по существу, а также корреспонденция счетов. Аудитор проверяет правильность оформления первичных документов по учету кассовых операций расходных и приходных кассовых ордеров, платежных ведомостей , в которых должны быть указаны номера документов, даты, подписи кассира. Юридические и физические лица, занимающиеся реализацией продукции работ, услуг за наличный расчет через стационарные торговые обслуживающие пункты, обязаны осуществлять прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в государственной налоговой инспекции. На каждый кассовый аппарат по установленной форме ведется книга кассира-операциониста, зарегистрированная в Государственной налоговой инспекции. В остальных случаях при реализации продукции работ, услуг за наличный расчет прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам либо отрывным талонам билетам , зарегистрированным в Государственной налоговой инспекции. Использование приходных кассовых ордеров, отрывных талонов билетов , не соответствующих требованиям законодательства Республики Беларусь, запрещается. Применение кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем при реализации продукции работ, услуг за наличный расчет в нестационарных торговых обслуживающих пунктах необязательно для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, которым областным и Минским городским Советами депутатов установлены фиксированные ставки подоходного налога. Нарушение вышеуказанного порядка рассматривается в соответствии с законодательством как сокрытие дохода. Прием наличных денег кассами субъектов хозяйствования, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем. О приеме выдается корешок приходного ордера за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного руководителем, и кассира, заверенный печатью штампом кассира или оттисками кассового аппарата. Выдача наличных денег из касс субъектов хозяйствования, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером субъекта хозяйствования или лицами, уполномоченными руководителем. Заготовительные организации, в том числе и организации потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья споследующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям. В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной расчетно-платежной ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, проверяет правильность заполнения бухгалтером в. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Выдача денег может производиться по удостоверению, выданному субъектом хозяйствования, при наличии на нем фотографии, личной подписи владельца удостоверения, подписи должностного лица субъекта хозяйствования, выдавшего удостоверение. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием получаемой суммы прописью. При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждому субъекту хозяйствования, работники которых были направлены на указанные работы, и заверяются кроме подписи руководителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования, предоставившего работу, подписью, уполномоченного соответствующего субъекта хозяйствования, направивших лиц на работу. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному ордеру или ведомости. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий и премий производится кассиром по платежным расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном заглавном листе платежной расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера субъекта хозяйствования, физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, или лиц, ими уполномоченных, с указанием срока выдачи денег и суммы прописью. Осуществляя проверку кассовых документов, необходимо убедиться, что приходные и расходные кассовые ордера заполнены четко, без помарок. Все приходные и расходные документы погашаются штампом "Получено", "Оплачено" с указанием даты, месяца и года. Незаполнение отдельных реквизитов номер, дата и др. Никакие подчистки и исправления в документах не допускаются. Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию и выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции. Для их регистрации служит журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. При обнаружении пропуска в нумерации ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов или другими злоупотреблениями. Проверяются вопросы сохранности денежных средств и кассовой дисциплины. Результаты проверки оформляются следующей вспомогательной таблицей табл. Предприятия могут хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, который устанавливается учреждениями банков. Вся денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в банк для зачисления на счета. Исключением являются суммы, полученные для выплаты заработной платы оплаты труда. Если в течение трех дней со дня получения денег в банке не будут выплачены заработная плата оплата труда , пособия по временной нетрудоспособности, пенсии и премии, то указанные суммы депонируются и вносятся в банк. Чтобы проверить, как соблюдается установленный лимит остатка денег в кассе, необходимо сопоставить фактические остатки денег на отдельные даты с лимитом остатка. При подсчете фактических остатков денег в кассе исключаются наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий и премий. Оперативный контроль за остатком денег в кассе осуществляется на основании кассовых отчетов. Использование наличных денег по целевому назначению проверяется сопоставлением данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании балансовым методом. В целях систематизации результатов контроля рекомендуется составлять ведомость следующей формы табл. Основанием для составления этой ведомости служат данные отчетов кассира и приложенных к ним документов, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, а также учетных регистров по дебету и кредиту счета 50 "Касса". Ведомость подписывается ревизором или аудитором и главным бухгалтером проверяемого предприятия. Своевременность и полнота внесения в банк неиспользованных денежных сумм проверяются путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет согласно выписке банка с датой окончания массовой выплаты денег, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, и депонирования заработной платы и других невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. Проверяя кассовые операции, нужно установить их законность, достоверность и хозяйственную целесообразность. При этом особенно тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денег, полученных из банка. Полноту и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов предприятия в банке, устанавливают путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Испорченные чеки с надписью "Аннулировано" следует хранить подклеенными к корешкам чеков. Запрещается доверять хранение чековых книжек другому лицу, в частности кассиру, получающему по чекам наличные деньги из банка, итакже подписывать незаполненные чеки. Не следует выписывать чеки на предъявителя, должны использоваться только именные чеки. С целью облегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходования в кассу полученных в банке денег рекомендуется накапливать необходимые сведения в ведомости следующей формы табл. Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов предприятия в банке. В ведомость вносятся данные всех чеков в порядке возрастающих номеров, включая номера испорченных и аннулированных чеков, которые должны быть приклеены к корешкам и погашены надписью "Аннулировано". Против номера такого чека в ведомости делается отметка "Аннулировано". Такой порядок дает возможность выявить факты неоприходования в кассе полученных денег. Для выяснения полноты оприходования денег за реализованные товарно-материальные ценности необходимо проверить отчеты об их движении, а также записи по счетам их учета и реализации. Ведомость проверки полноты оприходования наличных денег при реализации товарно-материальных ценностей. В случае расхождений следует проверить указанные операции по существу и установить причины отклонений. Квитанция выдается за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира. Материально ответственным лицам не разрешается получать наличные деньги за отпускаемые населению материальные ценности. Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах журналах-ордерах, машинограммах. Для осуществления данного контроля аудитор может составлять следующие вспомогательные ведомости табл. Проверка соблюдения предельного размера наличных расчетов между юридическими лицами. Методически неправильно ведется учет кассовых операций: Кассовые отчеты не подшиты, кассовая книга не подписана кассиром. В кассовых ордерах не заполнены графы "Основания" и "Приложения", нет ссылки на первичные документы заявления, накладные, платежные ведомости. Допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных кассовых ордеров. Отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, указывающие, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет приказы, заявления, распоряжения , что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм. Превышается предельный размер наличных денежных средств при расчетах между юридическими лицами. В РКО иногда не указываются номера договоров, по который получают деньги физические лица, или номера доверенностей. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы. Все материалы в разделе "Бухгалтерский учет и аудит". Организация кассы на предприятии. Необходимость создания кассы на предприятии. Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций. Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия. Предметом и объектом изучения выступает баланс предприятия. При написании работы были поставлены задачи: Дата Фактический остаток Отклонения от лимита Дата Фактический остаток Отклонения от лимита Итого: Отчетный период Остаток на начало периода Поступило, р. Из банка по чекам для выплаты Возврат подотчетных сумм За содержание детей в дошкольных учреждениях В оплату за реализованные ценности и оказанные услуги Прочие Итого Зарплаты олаты труда Пособий по соцстраху Командировочных На хозяйственные нужды Израсходовано на, р. Выплату зарплаты оплаты труда Выплату пособий по соцстраху Выдано подотчет Внесено в банк на счет финансирования детских дошкольных учреждений Внесена в банк невыплаченная зарплата Оплату разных счетов Внесены на счет в банке сумма выручки и прочие поступления ИТОГО ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА. Номер чека Дата выписки чека Сумма по чеку По выписке банка Оприходовано по кассе Отклонения Дата получения Сумма, р. Наименование, номер документа, дата Корреспонденция счетов Сумма, р. Содержание операции Вопросы, рекомендуемые проводки Дальнейшая проработка. Дата Номер РКО Сумма, р. Наименование юридического лица Назначение платежа Номер и дата РКО Сумма, р. Изменения в бухгалтерском учете при переходе на новый План счетов. Бухгалтерский учет и контроль в РБ: Сборник нормативных актов в 6 томах. План счетов бухгалтерского учета. На 1 января На 1 апреля На 1 июля На 1октября На 31 декабря. Касса в 1С Бухгалтерия 8. Бухгалтерский учет кассовых операций. Наличные денежные средства в 1С 8. Обучающий видеокурс по Бухгалтерии предприятия 3. Учёт кассовых операций на предприятии 2. Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод". Учет кассовых операций, оформление кассовых документов. Бухгалтерский учёт и аудит кассовых операций. Ревизия кассовых операций 2. Учёт денежных средств и расчётов. Учет денежных средств в кассе.
https://gist.github.com/70abc514ae1dd51d12c70fbbba226923
https://gist.github.com/dd0bfd46dba7b922b567c439f682d3e7
https://gist.github.com/8794749da89c386fb89e1156a08f84a3