Разрабатываем бюджет продаж бутилированной воды
Бюджет продаж
Технология составления и контроля бюджетов организации
Технология составления бюджета предприятия Технология составления бюджета предприятия демонстрируется ниже с помощью очень простого примера, который описывает соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета. В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений: Отметим, что такие упрощения не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования. Итак, пусть на предприятии начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год. В соответствии со сложившейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта. Совокупность собранной информации представлена ниже. Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия. В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен: Прогноз сбыта и цен Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Ожидаемый объем 10, 30, 40, 20, Ожидаемая цена единицы продукции грн. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3, единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 5 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 60 коп. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7, кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: Оплата прямого труда производится на следующих условиях: Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7. Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 2 грн. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 60, грн. Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей — переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 1. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены ниже: Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 Реклама 40, 40, 40, 40, Зарплата управляющих 35, 35, 35, 35, Страховка 1, 37, Налог на недвижимость 18, Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 30, грн. Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 40, в год, равномерно распределенные по кварталам. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды. Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса см. Начальный баланс предприятия Активы: Денежные средства 42, Счета дебиторов 90, Запасы сырья 4, 7, кг Запасы готовой продукции 26, штук Всего оборотные активы , Основные средства Земля 80, Сооружения и оборудование , Накопленная амортизация , Сооружения и оборудования нетто , Итого активы , Обязательства: Текущие обязательства Счета к оплате 25, Акционерный капитал: Обыкновенные акции, без номинала , Нераспределенная прибыль , Всего акционерный капитал , Итого обязательства и капитал , Проверка баланса OK На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия. Рассчитываемая система бюджетов включает: План производства продукции компания производит единственный продукт. Бюджет затрат на основные материалы. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала. Бюджет административных и маркетинговых затрат. Плановый отчет о прибыли. Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен в табл. Бюджет продаж предприятия и график поступления денег грн. Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Ожидаемый объем шт. Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. В первом периоде предприятие планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 90, грн. Это значение берется из начального баланса предприятия. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет , грн. В сумме это составляет , грн. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года. План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства помещен в табл. Рассмотрим план производства на первый период. Предприятие планирует продать 10, единиц продукции. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16, штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2, единиц готовой продукции. План производства продукции Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Ожидаемый объем продаж шт. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы запасов на конец последнего периода они же на конец года , то это число прогнозируется индивидуальным образом и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: Данный бюджет представлен в табл. Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Объем производства продукции шт. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции 5 кг. Зная потребный объем сырья для выполнения плана первого квартала 70, кг. Но на начало первого квартала на складе имеется 7, кг. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов. Заметим только, что планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры. В нашем случае — это 7, кг. Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. В первом квартале предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года см. В соответствии с договоренностью с поставщиком сырья см. В итоге, в первом квартале планируется заплатить 49, грн. Эта сумма составляет 27, грн. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц. В настоящем примере используется простейшая сдельно-повременная система оплаты. В соответствии с этой системой имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который составляет 0. Один час затрат прямого труда оплачивается исходя из норматива 7. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен в табл. В том случае, когда бюджетирование проводится на более детальном временном базисе, например, каждый месяц, суммы денег, которые учтены как издержки начислены и суммы денег, которые будут уплачены, не обязательно совпадают. В частности, если оплата труда производится, например, 10 числа каждого месяца, то сумма заработной платы, которая начисляется в феврале, будет запланирована к выплате в марте. Бюджет затрат прямого труда Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Объем производства продукции шт. Дело в том, что состав накладных издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по элементам затрат есть неоправданно большой аналитический труд. Поэтому все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя. В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив затрат прямого труда - 2 грн. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат, представленных в табл. Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Затраты труда основного персонала час 11, 25, 28, 15, 80, Норматив переменных накладных затрат 2. Так, в первом квартале при плане прямого труда 11, часов при нормативе 2 грн. Постоянные издержки в соответствии с исходными данными составляют 60, грн. Таким образом, сумма накладных издержек в первом квартале составит по плану 83, тыс. Планируя денежную оплату за накладные издержки, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом издержек, то есть за амортизацию предприятие никому не платит. Оценка себестоимости продукции необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: Расчет себестоимости для рассматриваемого примера продемонстрирован в табл. Расчет себестоимости единицы продукции Статьи Количество Затраты Всего Затраты на единицу продукции: В частности, если на единицу продукции приходится 5 кг. Необходимо оценить полные, а не только переменные, накладные издержки. Для этого сопоставим общую сумму накладных издержек за год она была рассчитана в табл. А поскольку на единицу продукции тратится 0. Суммарное значение себестоимости единицы продукции составило по расчету 13 грн. Теперь несложно оценить величину запасов готовой продукции в конечном балансе предприятия. Поскольку финансовый менеджер запланировал 3, остатков готовой продукции на конец года, в балансе предприятия на конец года в статье товарно-материальные запасы готовой продукции будет запланировано 39, грн. Данный бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных накладных издержек. Все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда, как это было ранее. Норматив переменных затрат составляет 1. Постоянные накладные затраты переносятся в бюджет буквально так, как они представлены в исходных данных. Окончательный вид бюджета содержится в табл. Бюджет административных и маркетинговых издержек Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Ожидаемый объем продаж шт. Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату менеджмента и т. Здесь возможны противоречия, так как обычно каждое функциональное подразделение старается обосновать максимум средств в бюджете. Методическая проблема состоит в том, как оценить результат бюджета для различных вариантов объемов финансирования всех функциональных подразделений предприятия. Здесь на помощь приходит сценарный анализ, который, исповедуя по существу идеологию гибкого планирования, рассматривает возможные варианты бюджета для различных составляющих финансирования. Из всех вариантов выбирается тот, который наиболее приемлем исходя из стратегии руководства предприятия. Ранее отмечались два базиса планирования предприятия: В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли предприятия, наличие которой является необходимым условием способности предприятия генерировать деньги. Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли для рассматриваемого примера помещен в табл. В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год , единиц продукции на цену единицы продукции. Себестоимость реализованной продукции определяется путем умножения рассчитанной в табл. Общие и маркетинговые затраты были рассчитаны в табл. Плановый отчет о прибыли без дополнительного финансирования Выручка от реализации продукции 2,, Себестоимость реализованной продукции 1,, Валовая прибыль , Общие и маркетинговые затраты , Прибыль до процентов и налога на прибыль , Проценты за кредит - Прибыль до выплаты налогов , Налог на прибыль 48, Чистая прибыль , В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в табл. Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Хорошие новости — это поступления денег, плохие — уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. Читателю предоставляется возможность проследить и проверить, как данные каждого отдельного бюджета попадают в итоговый бюджет денежных средств. Отметим ряд особенностей данного бюджета. Это, во-первых, упрощенный характер схемы уплаты налога на прибыль, принятый в данном примере. Величина налога на прибыль, определенная в рамках планового отчета о прибыли, делятся на четыре равные части, каждая часть учитывается в бюджете денежных средств каждого квартала. Усложнить эту схему и сделать ее адекватной реальному состоянию дел не представляется сложным. Этот вопрос рассматривается в рамках анализа деловой ситуации. Во-вторых, заявленный в общей процедуре бюджетирования инвестиционный бюджет, представлен в табл. Бюджет денежных средств без дополнительного финансирования Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4 За год Денежные средства на начало периода 42, 74, , 14, 42, Поступление денежных средств от потребителей , , , , 1,, Денежные средства в распоряжении , , , , 2,, Расходование денежных средств на основные материалы 49, 72, , 79, , на оплату труда основного персонала 84, , , , , производственные накладные затраты 68, 96, , 76, , затраты на сбыт и управление 93, , , , , налог на прибыль 12, 12, 12, 12, 48, покупка оборудования 30, 20, - - 50, дивиденды 10, 10, 10, 10, 40, Всего денежных выплат , , , , 1,, Избыток дефицит денег 74, , 14, 84, 84, Как видно из анализа данных табл. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые в рамках рассматриваемого примера сводятся к банковскому кредитованию. Особенностью этой работы является необходимость обеспечить согласование данных бюджета денежных средств с плановым отчетом о прибыли. Эта необходимость связана с тем, что сумма процентных платежей оценивается в бюджете денежных средств и подставляется в отчет о прибыли. В то же время, сумма налоговых платежей оценивается в отчете о прибыли и подставляется в бюджет денежных средств. Плановый отчет о прибыли окончательный вариант Выручка от реализации продукции 2,, Себестоимость реализованной продукции 1,, Валовая прибыль , Общие и маркетинговые затраты , Прибыль до процентов и налога на прибыль , Проценты за кредит 12, Прибыль до выплаты налогов , Налог на прибыль 44, Чистая прибыль , Получение ссуды , 50, , Погашение ссуды , 60, , Выплата процентов 7, 4, 12, Итого, денежный поток , 50, , 64, 12, Денежные средства на конец периода 36, 33, 40, 76, 76, Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода. Баланс предприятия на начало и конец планового периода Активы: Обыкновенные акции, без номинала , , Нераспределенная прибыль , , Всего акционерный капитал , , Итого обязательства и капитал , , Проверка баланса OK OK Опишем формирование каждой статьи баланса. Статья денежные средства берется в виде итогового значения бюджета денежных средств. Запасы сырья определяются как величина остатков сырья из табл. Запасы готовой продукции определяются как произведение остатков готовой продукции на конец года см. Амортизация в соответствии с исходными данными составляет 15, в квартал, то есть 60, в год. Это значение следует добавить к накопленной амортизации на начало периода. Наконец, сумма нераспределенной прибыли на конец года получается с помощью следующей формулы: Отметим, что сумма активов и пассивов баланса совпадает, что является подтверждением правильности составления бюджета. Отметим также тот факт, что в рассматриваемом случае предприятие планирует закончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не является обязательным. Главная страница Библиотека управления Форум Каталог консалтинговых компаний Войти в личный кабинет Поиск компаний Семинары Новости и пресс-релизы Конференции Программы и видеокурсы Маркетинговые исследования Бизнес-планы Тендеры, закупки, торги. Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта. Савчук Владимир Павлович vps a-teleport. Metrika ; yaCounter
Исходные данные для составления бюджетов Составление операционных бюджетов организации Составление финансовых бюджетов Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Алексеева А. В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений: Отметим, что такие упрощения не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования. Итак, пусть в условной организации начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год. В соответствии со сложившейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах продаж. Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером организации. В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен Таблица 3.
Xbox домашняя страница
Какую краску для потолка лучше выбрать
Виды отраслей и институтов права
Люди имя прилагательное
Норма размера почек у женщин