Субъекты налоговых правоотношений, особенности их правового статуса
Тема: Субъекты налоговых правоотношений
Субъекты налогового права 2
Добавить в избранное О проекте. Субъекты налоговых правоотношений Вид работы:. Все курсовые работы по основам права. Посмотреть все курсовые работы. Субъекты налоговых правоотношений Содержание Введение. Общие положения о субъектах налоговых правоотношений 1. Правовой статус субъектов налоговых правоотношений. Актуальность выбранной темы курсовой работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений и субъектов участников этих отношений, а так же их динамическим развитием, в Российской Федерации. Налоги выступают основным методом собирания денежных средств в процессе осуществления финансовой деятельности. Поэтому возникающие налоговые правоотношения между субъектами неразрывно связаны именно с объективной необходимостью для любого государства осуществления данного вида деятельности как важнейшего инструмента достижения стоящих перед ним общесоциальных, публичных целей и задач. Развитие нормативно-правовой базы и применения норм законодательства о налогах и сборах, в отношении субъектов налоговых правоотношений нуждается в дальнейших исследованиях налоговых правоотношении. Важным моментом, является определение специфики любого субъекта налогового правоотношения, поэтому необходимо четко отграничивать субъекты налогового правоотношения от иных лиц, участвующих в правоотношении. Целью работы является изучение и систематизирование информации, непосредственно связанной с субъектами налоговых правоотношений. Основным задачами курсовой работы выступают: Объектом исследования служат общественные отношения, возникающие между их участниками, в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, теоретические исследования субъектов налоговых правоотношений. Для решения поставленных задач в курсовой работе использовались следующие методы исследования: В качестве научной основы исследования выступают нормативно-правовые акты, а так же методическая литература сферы налоговых правоотношений. Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения. Введение раскрывает актуальность, цель, задачи, объект, предмет, методы и научную основу исследования. В первой главе рассматриваются общие положения о субъектах налоговых правоотношений, дается понятие и классификация субъектов налоговых правоотношений, рассматриваются нормативно-правовые акты, устанавливающие правовой статус субъектов налоговых правоотношении. Вторая глава посвящена содержанию правового статуса субъектов налоговых правоотношений, в ней раскрывается содержание правового статуса частных и публичных субъектов налоговых правоотношений. В заключении подводятся итоги исследования, формируются окончательные выводы по рассматриваемой теме. То есть это лица, а также государство, которые потенциально могут обладать определенными правами и нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Субъекты налоговых правоотношений, которые уже непосредственно вступили в отношения, регулируемые налоговым правом, признаются участниками налоговых правоотношений. Основными субъектами налогового права и наиболее массовыми участниками налоговых правоотношений являются налогоплательщики которые могут обязываться актом законодательства о налогах уплатить налог по результатам своей деятельности и публично-правовые образования компетентные органы, имеющие право, в данном случае, получить налог. В то же время круг субъектов налогового права существенно шире. Перечень, установленный в ст. В том числе это банки, обязанные исполнять поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с ст. Важным моментом является определение правосубъектности субъектов налоговых правоотношений. Правосубъектность - это юридическая категория, под которой понимается способность физического или юридического лица иметь и осуществлять, непосредственно или через своих представителей, юридические права и обязанности, то есть выступать субъектом правоотношений. В составе правосубъектности различают правоспособность и дееспособность. Правоспособность представляет собой, обусловленную правом способность лица иметь субъективные юридические права и обязанности, то есть быть участником правоотношения. Таким образом, может быть достаточно одной правоспособности, чтобы выступить стороной в правоотношении. Дееспособность - это обусловленная правом способность своими собственными действиями бездействием приобретать субъективные юридические права и обязанности, осуществлять и прекращать их. Налоговая правоспособность физических и юридических лиц по общему правилу возникает в момент рождения физического лица регистрации юридического лица и прекращается в момент смерти физического лица ликвидации юридического лица. Справедлива позиция, что условием общей налоговой правосубъектности является сам факт физического существования человека. В принципе, обязанность по уплате налога может возникнуть и у младенца например, если он посредством действий своих законных представителей получит налогооблагаемый доход или имущество. Исходя из постановления Конституционного суда РФ далее КС РФ от 13 марта г. В определении КС РФ от 27 января г. На практике налоги, которые обязаны уплачивать несовершеннолетние как правило, в связи с владением облагаемым имуществом , обычно уплачиваются их родителями, хотя это и не в полной мере соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Однако налоговые органы обычно не возражают против этого, поскольку для них уплата суммы в бюджет предпочтительнее. Если же родитель, уплативший налог, впоследствии истребует его в порядке ст. В данном примере четко прослеживается необходимость введения в Налоговый кодекс РФ возможности уплаты налога одним лицом за другое лицо. Таким способом законодатель косвенно установил возраст налоговой дееспособности для физических лиц - 16 лет, поскольку по общему правилу дееспособность неотделима от деликтоспособности. До указанного возраста физическое лицо может участвовать в налоговых правоотношениях только через представителей. Несколько иной подход к проблеме налоговой дееспособности изложен в постановлении КС РФ от 13 марта г. Суд отметил, что способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении летнего возраста п. Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц. Соответственно, исходя из данного подхода КС РФ, вопрос о возникновении налоговой дееспособности у физических лиц с летнего возраста продолжает оставаться дискуссионным. В законодательстве о налогах необходимо урегулировать несколько градаций дееспособности физических лиц, соответствующих достижению определенного возраста как это предусмотрено, например, в ст. Каждой категории физических лиц будет соответствовать свой объем прав и обязанностей ответственности. Следует отметить, что еще в году высказывалось мнение, что налоговому законодательству никак не обойтись без детальной проработки вопросов о налоговой дееспособности физических лиц. При этом не исключено использование различных норм гражданского и трудового права в том числе путем соответствующих отсылок. Всех субъектов налогового права условно можно подразделить на две группы рисунок 1. Рисунок 1 - Субъекты налоговых правоотношений Публичные субъекты и частные субъекты организации и физические лица, способные выступать в качестве функционально подчиненной стороны. К группе публичных субъектов относятся государственные и муниципальные органы и общественно-территориальные образования, способные выступать в качестве властной управомоченной стороны. Право Российской Федерации на установление введение федеральных налогов производно от Конституции РФ и от выраженного в ней согласия народа России на установление введение налогов. Право субъектов РФ и муниципальных образований на установление введение региональных и местных налогов производно от Конституции РФ и федеральных законов. В то же время публично-правовые образования всегда действуют посредством органов власти и сами никогда не могут являться налогоплательщиками. Применительно к уплате налога является актуальным мнение, что бенефициарами получателями налоговых платежей является государство или иной публичный субъект в целом, в то время как органы государственной власти только лишь организуют сбор налога, выполняя, по сути, представительские функции от имени публичных субъектов. Законодательные представительные органы власти публично-правовых образований принимают нормативные правовые акты налогового законодательства. Органы исполнительной власти - налоговые, таможенные и финансовые органы, органы Министерства внутренних дел, прокуратуры и другие органы контролируют исполнение норм налогового законодательства, принимают нормативные и ненормативные акты, осуществляют другие властные полномочия. Наиболее властным публично-правовым образование, участвующих в налоговых правоотношениях являются налоговые органы РФ. Налоговые органы РФ - единая централизованная система органов обеспечивающих контроль за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, а так же за полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Основным налоговым органам в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба далее ФНС и ее подразделения ФНС находится в подчинении Министерства финансов. ФНС создана на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября г. Субъекты налоговых правоотношений , которые уже непосредственно вступили в отношения, регулируемые налоговым правом, признаются участниками налоговых правоотношений. Скачать Скачать документ Читать online Читать online. Субъекты налоговых правоотношений , особенности их правового статуса Глава 2. Субъектный состав налогового правоотношения. Налоговое правоотношение Субъекты налоговых правоотношений - лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей. Понятие и виды налоговых правоотношений 3. Глава 4 Противоречия и перспективы развития налогового законодтельства. Способы защиты прав субъектов налоговых отношений 1. Общее понятие защиты прав субъектов налоговых правоотношений. Нужна качественная работа без плагиата? Другие курсовые работы по основам права. Не нашел материала для курсовой или диплома? Наш проект для тех, кому интересно, для тех, кто учится, и для тех, кто действительно нуждается!
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов. Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать Сайт. Большинство названных отношений направлены на достижение баланса частных и публичных интересов, поэтому и понятие субъекта налогового права — носителя интереса является ключевым. Точное определение субъекта налогового права имеет и практическое значение, поскольку позволяет выявить круг лиц, вступающих в налоговые отношения и действия которых влекут юридически значимые последствия. Наличие критериев, позволяющих относить какое-либо физическое или юридическое лицо к субъектам налогового права, дает возможность установить, какие лица и их действия подпадают под юрисдикцию законодательства о налогах и сборах. Только субъекты налогового права могут иметь права и нести обязанности, предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. Законодательство о налогах и сборах не содержит исчерпывающего перечня лиц, вступающих в налоговые отношения , однако субъектов налогового права возможно классифицировать последующим основаниям. Правовой статус участников налоговых отношений, перечисленных в ст. Налоговый кодекс РФ наделяет статусом участников налоговых отношений только две категории субъектов: Названные виды субъектов представляют разные стороны налоговых правоотношений, имеющих противоположные фискальные интересы. Вместе с тем наличие непосредственного имущественного интереса относительно вступления в налоговые отношения позволяет объединить частных и публичных субъектов в одну группу — субъекты, имеющие непосредственный собственный имущественный интерес в налоговых отношениях. Фактически налоговые отношения затрагивают большее количество субъектов, поскольку установление, введение и взимание налогов в доход государства муниципального образования , осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения требуют также привлечения иных физических и юридических лиц, органов власти и местного самоуправления, которые прямо не обозначены в качестве участников налоговых отношений, но наделены налоговым законодательством соответствующими правами и обязанностями и в определенных случаях несут налоговую ответственность. К числу подобных субъектов относятся эксперты, свидетели, специалисты, понятые и переводчики, принимающие участие в процессе налоговой проверки ст. Налоговые отношения, складывающиеся по поводу учета налогоплательщиков, требуют присутствия регистрационных органов, выполняющих определенные функции ст. Отношения, возникающие относительно расчетных операций по перечислению налогов и сборов, реализуются посредством участия банков ст. Налогоплательщик имеет право вступать в налоговые отношения через законного или уполномоченного представителя ст. Правовой статус названных субъектов имеет две особенности: Следовательно, к субъектам налогового права относятся физические лица и организации, прямо не обозначенные в ст. Данную группу составляют субъекты, не имеющие собственного имущественного интереса в налоговых отношениях. Субъектом налогового права является лицо, наделенное правосубъектностью , т. Налоговая правоспособность — это способность иметь налоговые права и обязанности, предусмотренные в законе. Налоговая дееспособность — это способность субъекта самостоятельно либо через представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать налоговые права и обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию. Субъектом налогового правоотношения является индивидуально-определенный реальный участник конкретного правоотношения. Вступая в конкретные налоговые правоотношения, субъект налогового права приобретает новые свойства, становясь субъектом участником финансового правоотношения, но не теряет при этом качеств, которыми он обладал до вступления в них. Статус субъекта участника налогового правоотношения содержит в себе определенную правовую характеристику , состояние относительно права. Поэтому любые внутренние налоговые нормы имеют уже международный характер, поскольку охватывают и граждан, и организации других стран, которые находятся на территории данной страны или осуществляют там определенные виды деятельности. Для попадания под юрисдикцию налогового законодательства определенной страны при определении корпорационного налога для юридического лица необходимы два условия: Этот вопрос решается, как правило, на основе использования двух критериев: Критерий резидентства предусматривает, что все резиденты данной страны подлежат в ней налогообложению в отношении абсолютно всех своих доходов, извлекаемых как на территории этой страны, так и за ее пределами так называемая неограниченная налоговая ответственность , а нерезиденты — только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране ограниченная налоговая ответственность. Критерий территориальности , напротив, устанавливает, что налогообложению в данной стране подлежат доходы, извлекаемые только на ее территории; соответственно, любые доходы, получаемые или извлекаемые за рубежом, освобождаются от налогов в этой стране. Первый критерий принимает во внимание исключительно характер пребывания проживания налогоплательщика на национальной территории, второй основывается на национальной принадлежности источника дохода. Любой из этих двух критериев при условии его однообразного применения исключал бы всякую возможность международного двойного обложения, т. Однако вопрос о том, достигается ли устранение двойного обложения путем применения первого или второго критерия, вовсе не безразличен с точки зрения национальных интересов каждой отдельной страны. Так, для стран, граждане и компании которых получают значительные суммы доходов от их зарубежной деятельности и от капиталов, помещенных зарубежом, несомненно, желательнее разграничение налоговых юрисдикции в международном масштабе на основе критерия резидентства, а для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные капиталы, особый интерес приобретает использование критерия территориальности. Поэтому развитые страны предпочитают основывать свои налоговые отношения с другими странами на основе критерия резидентства, а развивающиеся страны защищают свое право обложения иностранных компаний и частных лиц на основе критерия территориальности. До настоящего времени между странами существуют весьма значительные различия в правилах определения резидентства в отношении некоторых компаний. Главная Учеба Понятия Литература Опыт Ссылки Общие вопросы Контакты. Последние материалы Составление дополнительного соглашения к договору Недостатки системы Антиплагиат Подготовка и защита кандидатской диссертации. Полное или частичное использование материалов возможно только с указанием прямой ссылки на сайт.
Сколько стоит видео обзор
Расписание электричек хабаровск 2 вяземская
Понятие события и действия
Gta 5 карта стрипклуб
Утка рецепт с фотографиями в домашних условиях