Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного статьей Уголовного кодекса Российской Федерации приложение N 1. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации для специалистов, привлекаемых к участию в процессуальных действиях в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, при проверке следователем сообщения о преступлении, предусмотренном статьей Уголовного кодекса Российской Федерации приложение N 2. Не нуждается в государственной регистрации. Письмо Минюста России от 8 мая г. Методические рекомендации по проведению финансово-экономической экспертизы, назначенной в ходе предварительного следствия, судебного разбирательства уголовных дел, возбужденных по признакам преступления, предусмотренного статьей Уголовного кодекса Российской Федерации Собрание законодательства Российской Федерации, , N 25, ст. При проведении финансово-экономической экспертизы перед экспертами могут быть поставлены следующие вопросы:. Источниками информации для проведения экспертизы могут являться следующие документы и материалы:. Организация проведения экспертизы может предусматривать выполнение следующих действий:. В ходе ознакомления с источниками информации для проведения экспертизы рекомендуется установить количественные и качественные характеристики финансово-хозяйственной деятельности должника и контрагентов, а также определить методы, которые будут использоваться при проведении экспертного исследования. При проведении экспертизы с применением финансово-аналитических методов сведения, содержащиеся в бухгалтерских балансах и иных документах финансовой бухгалтерской отчетности должника, рекомендуется сводить в аналитические таблицы. Исследование динамики финансового состояния должника рекомендуется осуществлять при помощи построения сравнительного аналитического баланса либо соответствующих аналитических таблиц. Анализ относительных показателей коэффициентов может быть получен путем расчета соотношений между отдельными статьями баланса или иной финансовой бухгалтерской отчетности с целью определения взаимосвязей показателей. Рекомендуется подготовить аналитические таблицы, в которых отобразить абсолютные изменения статей баланса, а также темпы роста снижения значения данных статей по отношению к значениям предыдущего года и значениям исследуемого периода горизонтальный анализ. На основе аналитических таблиц рекомендуется исследовать пассивы в целях выявления тенденций их изменения, включая изучение изменения балансовой стоимости пассивов за исследуемый период, а также структуры пассивов в разрезе соотношения доли собственных и заемных источников. При проведении анализа краткосрочных текущих обязательств должника рекомендуется определить заемные источники пополнения оборотных средств организации средства поставщиков, подрядчиков, краткосрочные кредиты банков и т. Особое внимание рекомендуется уделить обязательствам должника перед бюджетом и внебюджетными фондами, их удельному весу во всех краткосрочных обязательствах, а также изучению тенденций их изменения в течение исследуемого периода. При проведении анализа рекомендуется установить наличие отсутствие у должника просроченных более чем на три месяца денежных обязательств и обязательных платежей. При проведении анализа финансового состояния организации рекомендуется обращать внимание на данные об обороте краткосрочных обязательств, включающих кредиторскую задолженность и краткосрочные заемные средства. Рекомендуется определить тенденции изменения балансовой стоимости активов организации за исследуемый период, их структуру, а также возможность реализации имущества имущественных прав , принадлежащего должнику, в срок, не превышающий трех месяцев с даты принятия решения о его реализации. При изучении структуры внеоборотных активов должника рекомендуется устанавливать долю основных средств во внеоборотных активах, долгосрочных финансовых вложений, а также их долю в балансовой стоимости имущества. Аналогичным образом рекомендуется анализировать оборотные активы: При проведении анализа финансового состояния должника рекомендуется определить долю дебиторской задолженности в балансовой стоимости оборотных активов и ее изменение в течение рассматриваемого периода, рассчитать показатели оборачиваемости дебиторской задолженности. Рекомендуется сопоставить объемы имущества и обязательств должника и на основе этого сформировать выводы о наличии либо отсутствии у должника способности в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, а также о причинах возникновения неплатежеспособности должника. При установлении экспертом наличия либо отсутствия неспособности должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей рекомендуется также исследовать соотношение суммы денежных средств и стоимости имущества, которое может быть реализовано по рыночной стоимости в течение трех месяцев с даты принятия решения о его реализации, принадлежащих должнику, и совокупных денежных обязательств и или обязательных платежей. Мнение о возможности реализации активов должника по рыночной стоимости в течение трех месяцев с даты принятия решения об их реализации и обязательств должника рекомендуется формировать с учетом фактического и или наиболее вероятного срока экспозиции различных видов принадлежащего либо принадлежавшего ранее должнику имущества, определяемого им от даты представления на открытый рынок объекта имущества должника публичной оферты до даты совершения сделки с ним. В ходе анализа рекомендуется рассматривать поквартальную динамику финансовых показателей деятельности должника. По результатам динамического анализа имущества и обязательств должника рекомендуется устанавливать также период, в течение которого должник утратил возможность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Выводы и суждения, сформированные на предыдущем этапе исследования, рекомендуется уточнить на основе изучения соотношения результатов финансово-хозяйственной деятельности должника и его совокупных денежных обязательств и или обязательных платежей. Анализ финансовых результатов деятельности должника осуществляется в первую очередь на основе информации формы N 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках". При этом следует иметь в виду, что подходы к определению прибыли и убытков организации зависят от учетной политики организации и методологии учета. В ходе анализа рекомендуется определить основные соотношения между полученными финансовыми результатами выручкой от реализации и произведенными на эти цели затратами, установить структуру полученных доходов и понесенных расходов. Рекомендуется провести анализ движения денежных потоков, в результате которого определить способность должника оперировать денежными средствами в размере и в сроки, необходимые для осуществления расходов и платежей, что позволит уточнить выводы об основных причинах возникновения неплатежеспособности должника. Анализ финансового состояния должника за исследуемый период исходя из целей экспертизы может быть дополнен изучением его устойчивости, платежеспособности, деловой активности и эффективности его деятельности, которое осуществляется с помощью расчета финансовых коэффициентов по общепринятым методикам. Анализ сделок должника, совершенных в исследуемый период, для установления их влияния на финансовое состояние должника, соответствия их условий рыночным. На первом этапе рекомендуется проанализировать сделки, заключенные должником, определить их влияние на финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта. На втором этапе рекомендуется определить выявить сделки, заключенные на условиях, не соответствующих рыночным условиям. На первом этапе исследования сделок рекомендуется отдельно проводить исследование следующих сделок:. При проведении анализа соответствия условий сделок должника рыночным условиям рекомендуется принимать во внимание все существенные условия совершенных сделок, касающиеся как исполнения сделки сроки, место, условия передачи товара , так и порядка оплаты срок, способ, гарантии оплаты , а также фактические обстоятельства исполнения сделок соблюдение сроков исполнения обязательств и оплаты. На втором этапе рекомендуется установить сделки, условия которых выходят за пределы обычных условий совершения сделок как по цене товара, так и по иным условиям. При исследовании сделок, выходящих за рамки основной цели и профиля деятельности, рекомендуется провести исследование каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям. Рекомендуется исследовать фактические обстоятельства исполнения обязательств по сделке, поскольку они могут иметь существенное значение для квалификации сделки как совершенной на условиях, соответствующих или не соответствующих рыночным. В случае, если одна или несколько исследуемых сделок совершены на основании отчета об оценке, рекомендуется обеспечить проведение экспертизы отчета об оценке имущества на предмет достоверности использованной информации и обоснованности выводов оценщика с соблюдением требований законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности. На заключительном этапе исследования сделок рекомендуется определить влияние каждой сделки и совокупности сделок на финансовое состояние должника. В ходе обобщения и оценки результатов исследования рекомендуется определить и отразить следующие обстоятельства:. Методические рекомендации разработаны в целях обеспечения единого подхода в работе специалистов, привлекаемых для содействия в обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, применении технических средств в исследовании материалов уголовного дела, для постановки вопросов эксперту, а также в производстве документальных проверок, ревизий при проверке следователем сообщения о преступлении, предусмотренного статьей Уголовного кодекса Российской Федерации Собрание законодательства Российской Федерации, , N 25, ст. Источниками информации для проведения проверки могут являться следующие документы и материалы:. Специалистом могут быть также исследованы следующие источники информации, изъятые при производстве процессуальных действий:. Специалистом могут быть предложены для экспертного исследования следующие вопросы:. Проведение проверок и ревизий в целях оказания содействия следователю в решении вопросов, необходимых для принятия решения о наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, предусмотренного статьей Уголовного кодекса Российской Федерации, может предусматривать выполнение следующих действий:. В ходе проведения проверок, ревизий рекомендуется ознакомиться с имеющимися материалами, оценить достаточность документов и материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность должника и его контрагентов, установить количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и его контрагентов. При проведении анализа рекомендуется исследовать заемные источники финансово-хозяйственной деятельности и условия их привлечения, при этом из общей суммы обязательств выделить долю краткосрочных и долгосрочных обязательств, а также тенденцию их изменения за исследуемый период. Особое внимание рекомендуется уделить обязательствам должника перед бюджетом и внебюджетными фондами, их удельному весу во всех краткосрочных обязательствах, а также изучению тенденций их изменения в течение исследуемого периода, выявлению наличия отсутствия у должника просроченных более чем на три месяца денежных обязательств и обязательных платежей. При проведении анализа финансового состояния должника рекомендуется обращать внимание на данные об обороте краткосрочных обязательств, включающих кредиторскую задолженность и краткосрочные заемные средства. Рекомендуется исследовать тенденции изменения балансовой стоимости активов организации за исследуемый период, их структуру, а также сформировать суждения и выводы в отношении ликвидности имущества имущественных прав , принадлежащего должнику. При изучении структуры внеоборотных активов должника рекомендуется определить долю основных средств во внеоборотных активах, долгосрочных финансовых вложений, а также их долю в балансовой стоимости имущества. Аналогичным образом рекомендуется определить оборотные активы: При проведении анализа финансового состояния должника рекомендуется выявить основных дебиторов, суммы их задолженности, определить долю дебиторской задолженности в балансовой стоимости оборотных активов. При установлении наличия либо отсутствия неспособности должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей рекомендуется также исследовать соотношение суммы денежных средств и стоимости ликвидного имущества, принадлежащих должнику, и совокупных денежных обязательств и или обязательных платежей. Выводы и суждения, сформированные на предыдущем этапе исследования, рекомендуется уточнить на основе изучения соотношения результатов хозяйственно-финансовой деятельности должника и его совокупных денежных обязательств и или обязательных платежей. Анализ финансовых результатов деятельности должника рекомендуется осуществлять в первую очередь на основе информации формы N 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках". В ходе анализа рекомендуется установить основные соотношения между полученными финансовыми результатами выручкой от реализации и произведенными на эти цели затратами, установить структуру полученных доходов и понесенных расходов. Анализ финансового состояния должника за исследуемый период может быть дополнен изучением его устойчивости, платежеспособности, деловой активности и эффективности его деятельности, которое осуществляется с помощью расчета различного рода финансовых коэффициентов по общепринятым методикам. Анализ сделок для установления их влияния на финансовое состояние должника, соответствия их условий рыночным. Помимо изучения финансово-экономических показателей хозяйствующего субъекта, осуществляется также анализ хозяйственно-финансовой деятельности на основе документов и материалов, характеризующих сделки, совершенные им в исследуемый период. Анализ сделок, совершенных должником и контрагентом в исследуемый период, осуществляется в целях выявления сделок, заключенных на условиях, не соответствующих сложившимся на момент заключения сделки рыночным условиям. При исследовании сделок хозяйствующего субъекта целесообразно анализировать также и действия органов управления, повлекшие изменения в структуре активов хозяйствующего субъекта. На втором этапе рекомендуется определить влияние совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта. При проведении анализа сделок, совершаемых в рамках основной цели и профиля деятельности, рекомендуется определить рыночные условия совершения таких сделок. При этом рекомендуется принимать во внимание все существенные условия совершенных сделок, касающиеся как исполнения сделки сроки, место, условия передачи товара , так и порядка оплаты срок, способ, гарантии оплаты , а также фактические обстоятельства исполнения сделок соблюдение сроков исполнения обязательств и оплаты. Далее рекомендуется анализировать сделки, условия которых выходят за пределы обычных условий совершения сделок как по цене товара, так и по иным условиям. При анализе сделок, выходящих за рамки основной цели и профиля деятельности, рекомендуется провести анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям. Целесообразно также провести анализ фактических условий исполнения сделки условия исполнения , так как это может иметь существенное значение для квалификации сделки как совершенной на условиях, соответствующих или не соответствующих рыночным. На заключительном этапе анализа сделок рекомендуется определять влияние каждой сделки и или совокупности сделок на финансовое состояние должника, заключенных совершенных, исполненных должником. По итогам проведения финансового анализа и анализа сделок рекомендуется составить перечень кредиторов, контрагентов должника и определить размер задолженности, в том числе просроченной, оценить размер ущерба. На основе исследования материалов об отчуждении имущества, замене обязательств, реорганизации организации, производства, управления и других материалов рекомендуется установить исполненные и неисполненные обязательства и определить условия исполнения договоров цену договора, предмет договора, способ исполнения, срок исполнения. По неисполненным должником обязательствам размер причиненного ущерба может состоять из:. У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации: Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации П р и к а з. Цены Нативная реклама Связаться. В чем виноваты программисты ФНС?
Тетрациклиновая мазь 1 процентная инструкция
Винтажная шкатулка своими руками
Эро рассказы группа жена