7. Общая характеристика объектов налогообложения.
Финансовое право. Налоговая система
Понятие и элементы юридического состава налога
Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Так, в году за счет налогов было сформировано 75 процентов федерального бюджета. В году запланировано сформировать 86 процентов федерального бюджета за счет налогов. Налоги — обязательные по юридической форме индивидуально-безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему или во внебюджетные целевые фонды с определением из размеров и сроков уплаты. По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые или подоходно-поимущественные налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, подоходный налог уплачивается при получении дохода, налог на имущество уплачивается собственниками определенных видов имущества сбережений. Косвенные налоги или налоги на потребление взимаются в процессе расходования материальных благ. Например, акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины оплачиваются потребителем товаров, в стоимость которых включаются эти налоги. В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленными называются налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета бюджетов. Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета РФ. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги не имеют привязки к определенным расходам, они поступают в бюджет, как в общий денежный фонд. Целевые налоги учитываются отдельно на счетах внебюджетных фондов и выделяются отдельной строкой в бюджете и используются на конкретные цели. Например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды. В зависимости от территориального уровня налоги делятся на федеральные, налоги субъектов РФ, местные налоги и сборы. Федеральные налоги устанавливаются законами РФ и взимаются на всей ее территории. В случае регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня. Налоги субъектов РФ устанавливаются актами РФ или законами субъекта РФ, конкретная ставка налога определяется субъектом РФ самостоятельно. Зачисляются эти налоги в бюджет субъекта или в порядке регулирования в бюджеты муниципальных образований. Местные налоги и сборы на долгосрочной основе в соответствии с законом РФ зачисляются в бюджеты муниципальных образований. В зависимости от времени уплаты различают регулярные и разовые налоги. Регулярные систематические, текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени существования объекта налогообложения. Так, подоходный налог с физических лиц, земельный налог взимается на ежегодной основе, налог на добавленную стоимость взимается ежемесячно или поквартально. Разовые налоги взимаются в связи с каким-либо событием. Например, уплата таможенной пошлины при наличии факта импорта или экспорта товара. Разовым является налог на имущество, переходящие в порядке наследования или дарения. В зависимости от субъекта налогообложения различают налоги, уплачиваемые юридическими лицами, налоги с физических лиц и налоги, которые платят и те, и другие. К налогам с юридических лиц относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и подоходный налог с предприятий, налог на имущество предприятий. Физические лица платят подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящего в порядке дарения. Общими для юридических и физических лиц являются налоги, зачисляемые в дорожные фонды, транспортный налог, земельный налог. Все виды налогов, собираемых на территории РФ, объединяются в налоговую систему, под которой понимается совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления. Налоговая система формируется в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Налоговые доходы состоят из:. Перечисленные налоги имеют неодинаковое значение для формирования бюджетов разного уровня. Так, например, в году намечено федеральный бюджет сформировать за счет налоговых доходов следующим образом:. Действенность налоговой системы во многом зависит от содержания конкретного закона о налоге. В законе необходимо наличие определенного набора информации, который сделает его понятным для физических и юридических лиц, уплачивающих налог, и для налоговых органов, обеспечивающих получение определенного налога в установленные сроки и по установленным ставкам. То есть правильно сформулированный закон о налоге обеспечивает взаимопонимание между налогоплательщиками и государством в лице налоговых органов по поводу сбора налогов. Для того, чтобы закон о налоге был выполнимым или работающим, он должен содержать определенные элементы, которые составляют налоговую формулу. Элементы закона о налоге делятся на существенные и факультативные. Существенными являются элементы, без полного указания которых налог не может считаться установленным. Факультативные не влияют на наличие обязанности уплатить налог, но они повышают гарантии его уплаты, делают закон более гибким по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Объект налогообложения — это те юридические факты действия, события, состояния , которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. В законодательстве РФ под объектом понимается предмет, подлежащий налогообложению отдельные виды деятельности, стоимость определенных товаров, доходы, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, пользование природными ресурсами и др. Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а земельный участок является предметом налогообложения. Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, масштаб налога с владельцев автотранспортных средств — мощность двигателя автомобиля. Мощность может быть выражена в разных единицах — в лошадиных силах или в киловаттах. Избранная единица измерения мощности в целях налогообложения является единицей налогообложения. Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. По методу установления выделяют ставки твердые и процентные квоты. Сроки уплаты налога и налоговый период — срок, в течении которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. По закону один и тот же объект налогообложения за определенный законом налоговый период может облагаться налогом одного вида только один раз. Порядок начисления налога — законодательное определение лица, на котором лежит обязанность по исчислению налогов. Можно выделить три вида возможных порядков исчисления налогов. В первом случае обязанность может лежать на самом налогоплательщике подача декларации о доходах , тогда в законе предусматриваются гарантии от злоупотреблений со стороны налогоплательщиков проверки налоговых органов и др. Во втором случае обязанность исчисления налогов возложена на налоговые органы, тогда в законе предусматриваются для налогоплательщика гарантии от произвола налоговых органов. Возможен случай обязанности исчисления налогов фискальным агентом, тогда в законе должна быть предусмотрена защита налогоплательщика от ошибки фискального агента. В соответствии с первым способом на налогоплательщика налагается обязанность представить в налоговую инспекцию в установленный срок официальное заявление о своих доходах декларацию о доходах. При уплате налога у источника дохода фискальным агентом уплата налога предшествует выплате денежной суммы. При кадастровом способе размер налогов исчисляется исходя из средней доходности объектов, а момент уплаты налогов никак не связан с моментом получения дохода от объекта. Применение налоговых льгот направлено на сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Льготы классифицируются в зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлена льгота. Если налоговая льгота направлена на выведение из-под налогообложения отдельных объектов предметов налогообложения или определенных элементов объекта, это — изъятие. Например, в отношении налогов на прибыль и доходы, полученные плательщиком от определенных видов деятельности, изымаются из состава налогооблагаемой прибыли дохода , т. Скидки — налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Например, плательщик имеет право уменьшать прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые государством образование, здравоохранение, культуру, благотворительные фонды и т. Налоговое освобождение — полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков. Например, от налога на строение освобождаются пенсионеры. Налоговые кредиты — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или суммы налога. Такие кредиты могут быть платные и возвратные, а также бесплатные и безвозвратные. Например, бесплатные и условно-возвратные налоговые кредиты малым предприятиям при условии сохранения ими поощряемого вида производственной деятельности в течение определенного периода. Ответственность за налоговые правонарушения может возлагаться на налоговые органы или на налогоплательщиков. Налоговое правонарушение — противоправное, виновное действие или бездействие, которые не исполняются, или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность. Налогоплательщики могут совершать правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика, т. Возможны правонарушения против контрольных функций налоговых органов, то есть своевременная регистрация в налоговом органе от нее, неповиновение законному требованию или распоряжению должностного лица и т. Могут иметь место правонарушения против порядка ведения бухгалтерской отчетности и ее представления в налоговый орган, против обязанностей по уплате налогов. Закон охраняет семейные ценности и традиции, формирует ответственности сторон семейных взаимоотношений, защищает права и интересы каждого члена конкретной ячейки общества. Юридическая Компания "АМПАРО" приглашает собственников нежилых помещений и арендодателей к взаимовыгодному сотрудничеству на постоянной основе. Обращаем внимание всех клиентов Компании и посетителей сайта, что телефоны Юридической Компании "АМПАРО" изменились. Актуальную информацию можно найти в разделе "Контакты". Налоговая система Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов. Налоговые доходы состоят из: Налогов на прибыль доход , прирост капитала: Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы: Налоги на совокупный доход. Платежи за пользование природными ресурсами: Налоги за внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; 7. Прочие налоги, пошлины и сборы: Так, например, в году намечено федеральный бюджет сформировать за счет налоговых доходов следующим образом: Существенными элементами закона о налоге являются: Существуют три основных способа уплаты налога: Налоговые органы могут осуществлять следующие налоговые правонарушения: Регистрация Ликвидация Недвижимость Бухгалтерские услуги Стоимость услуг Справочник Новости
Объект налогообложения -- это те юридические факты действия, события, состояния , которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог совершение оборота по реализации товара работ, услуг ; ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т. Таким основанием взимания налога фактическим обстоятельством может служить получение определенного дохода, прибыли, владение строением и т. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, то есть определить масштаб налога. Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог объектом налогообложения. Налоговый период -- срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговый период как календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате ст. Во-первых, необходимость этого элемента состава налога определяется тем, что многим объектам налогообложения получение прибыли, дохода, реализация товаров и т. В целях определения соответствующего результата необходимо периодически подводить итог. Для разовых налогов например, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения налоговый период не устанавливается. Во-вторых, вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения. В соответствии с принципом недопущения двойного налогообложения один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. Следует различать понятия налоговый период и отчетный период, то есть срок подведения итогов окончательных или промежуточных , составления отчетности и представления ее в налоговый орган. В ряде случаев налоговый и отчетный периоды могут совпадать. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По методу установления выделяют ставки твердые и процентные квоты. При методе твердых ставок на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога например, 10 руб. Выделяют ставки маргинальные, фактические и экономические. Маргинальными называют ставки, которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге. Перейти к загрузке файла. Главная Право Основы налогового права. Общие условия установления налогов. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог объектом налогообложения налоговый период; Налоговый период -- срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Существуют три основных способа уплаты налога:
История и современное состояние психологической службы образования
Нарды играть на деньги с выводом
Найти картинки с стихами
Маршруты общественного транспорта ярославль
Пкр новости с водоема ладога