38. Процесс планирования аудита.
Планирование аудиторской проверки. Принципы планирования
Планирование аудита
Планирование аудита — это разработка общей стратегии и детального подхода применительно к ожидаемому характеру, срокам и масштабам аудиторской проверки. Цель планирования — эффективное и своевременное проведение аудита. Данный МСА предназначен для повторного аудита, а для первоначальной проверки необходимо расширить круг рассматриваемых вопросов, о чем будет сказано ниже. Планирование призвано помочь в правильном распределении работы между членами аудиторской группы и координации работы других специалистов. Объем планирования зависит от:. Планирование не является этапом аудита, отделенным от основного процесса. Это продолжающийся и повторяющийся процесс, который начинается вскоре после окончания предыдущего задания и продолжается до завершения текущей проверки. Тем не менее, планируя аудит, аудитор рассматривает временные рамки окончания процесса планирования и аудиторские процедуры, которые необходимо завершить в первую очередь для того, чтобы продолжить аудиторскую проверку. Например, аудитор планирует обсуждение с членами аудиторской группы аналитических процедур оценки аудиторского риска, достижение общего понимания нормативных актов, регулирующих деятельность клиента, определение существенности, необходимости привлечения эксперта и других процедур оценки риска с тем, чтобы определить риск существенных искажений отчетности и дальнейшие процедуры по ее проверке. Процесс планирования начинается с подготовительной работы по заданию. При этом аудитор должен выполнить следующие действия:. Данные установки МСА , в частности, означают, что аудитор должен определить, не существует ли каких-либо причин отказа от продолжения работы с данным клиентом например, если клиент начал деятельность, не входящую в компетенцию аудиторской группы или отказа от принятия задания так, может быть выявлено, что руководство клиента и назначенный партнер состоят в близких родственных отношениях, что нарушает принцип независимости. После этого требуется обратиться к письму о проведении аудита, чтобы определить ожидания клиента от предполагаемой проверки и уяснить, насколько клиент осведомлен о требованиях, предъявляемых к нему при проведении аудита. Разработка общей стратегии аудита. Общая стратегия аудиторской проверки включает в себя определение объема аудита, его сроков и направлений проверки. Стратегия служит основой для дальнейшего детального составления плана аудита. В процессе разработки общей стратегии учитываются результаты подготовительного этапа планирования и проводится следующая работа:. Определяются характеристики задания, влияющие на его объем: Устанавливаются требования к отчетности по результатам выполнения задания, включающие сроки окончания проверки, промежуточного и окончательного отчетов, даты сообщения информации по результатам аудита представителям руководства клиента. Рассматриваются важные факторы, которые могут оказать влияние на направление действий аудиторской группы. Среди этих факторов — уровень существенности, выявление участков, наиболее подверженных риску возникновения существенных искажений, предварительная оценка эффективности внутреннего контроля аудируемой организации, определение значительных специфических особенностей деятельности предприятия и его отчетности. Планируемые аспекты общей стратегии аудита охватывают:. При аудите малых предприятий в проведении проверки участвует небольшая группа; как правило, это может быть партнер, он же единоличный исполнитель или партнер и еще один член аудиторской группы. Естественно, в таких ситуациях вопросы планирования общей стратегии, описанные выше, носят облегченный характер. Достаточно меморандума, составленного по итогам ранее проводимых проверок на основе рассмотрения рабочих документов и заключений в который вносятся дополнительные вопросы по результатам обсуждения с менеджером — собственником предприятия. Составление плана аудита не является каким-то отдельным этапом планирования. Он тесно связан с разработкой общей стратегии и начинает формироваться именно в период ее рассмотрения, но отличается тем, что в плане, оформленном документально, конкретизируются характер, сроки и объем аудиторских процедур, которые необходимо выполнить, чтобы снизить аудиторский риск до приемлемого уровня. В приложении к МСА перечисляются аспекты, которые могут приниматься во внимание при выборе общей стратегии и составлении плана аудита:. Внесение изменений в план в ходе проверки. Как уже говорилось, планирование — непрерывный процесс, обновляемый по мере выполнения отдельных пунктов плана аудита. Выполнив процедуры оценки риска, аудитор переходит к уточнению и выполнению процедур проверки по существу, а потребность в проведении процедур проверки одних операций может проявиться ранее, чем ранее запланированная одновременная проверка других операций. Это происходит из-за получения информации в ходе аудита, которая требует корректировки характера, сроков и объема ранее намеченных процедур. В таких случаях аудитор определяет новые направления стратегии аудита, изменяет детали плана проверки и документирует их. Осуществление руководства, контроля и надзора. В процессе разработки плана аудитором учитываются необходимые контрольные мероприятия, зависящие от множества факторов: Указания по осуществлению руководства, контроля и надзора в процессе аудита содержатся в МСА Характер, сроки и объем контрольных процедур будут зависеть от уровня риска существенных искажений: Кроме того, на осуществление контрольных мероприятий оказывают влияние способности и компетентность членов аудиторской группы. Например, работа более опытных специалистов не требует такого жесткого контроля, как процедуры, выполняемые начинающими работниками. Если проводится аудит в отношении финансовой отчетности малого предприятия, то вопросы, касающиеся руководства, контроля и надзора, сами собой снимаются, так как руководитель проверки владеет полной информацией и выполняет функции самоконтроля. Тем не менее, могут возникнуть сложности при применении профессионального суждения, требующие рассмотрения специалиста, не вовлеченного в процесс проверки. В таких случаях МСА рекомендует обращаться за консультациями к другим аудиторам или членам профессионального сообщества. Документирование действий, связанных с вышеперечисленными аспектами. Документирование должно охватывать все процессы, связанные с планированием аудита: Форма и состав документации по планированию аудита зависят от многих факторов — размера и структуры аудируемого субъекта, существенности, содержания других документов и специфических особенностей задания. Элементы процесса планирования как правило, аспекты общей стратегии и временные рамки аудита могут быть в целях координации действий обсуждены с руководством клиента и его сотрудниками. При обсуждении следует учитывать его цель: МСА также рассматривает вопросы, связанные с расширением планирования при первом проведении аудиторской проверки аудитором в отношении конкретного аудируемого лица. В первую очередь аудитору предписывается решение вопроса о возможности принятия данного клиента. Кроме того, согласно этическим требованиям необходимо связаться с предыдущим аудитором и убедиться в том, что смена аудитора произведена в соответствии с Кодексом этики. Объем процедур, связанных с планированием, при проведении первой проверки должен быть увеличен, так как у вновь назначенного аудитора отсутствует опыт работы с данным клиентом. МСА рекомендует дополнить общую стратегию и план аудита следующими аспектами:. Планирование — подготовительный этап аудита, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей аудируемого лица. Цель планирования состоит в разработке общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур для эффективного проведения аудита. Комплексность, то есть обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования. Непрерывность — установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и хозяйствующим субъектам структурным подразделениям, филиалам, представительствам. Оптимальность — выбор наиболее благоприятного варианта общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности деятельности организации состоит в том. Гарантия соблюдения этого принципа очень важна для пользователей аудиторской информации. Этап предварительного планирования, включающий в себя знакомство аудитора с аудируемым лицом, составление и направление ему письма-обязательства, а также заключение договора. Этап непосредственного планирования, состоящий из процессов составления общего плана и программы аудита. Целью предварительного планирования является оценка возможности проведения аудита, объема длительности, стоимости предстоящих работ, а также подготовка информационной базы для последующего этапа планирования. Процесс предварительного планирования начинается с общего знакомства проверяемого субъекта и заканчивается заключением с ним договора. Аудитор собирает данную информацию об аудируемой организации с помощью опроса в виде анкетирования, собеседования с ее руководством, анализирует экономические показатели финансовой бухгалтерской отчетности и основные положения приказа об учетной политике. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Происхождение аудита и этапы его развития. Требования, предъявляемые к составлению финансовой отчетности, с точки зрения целей аудита. Структура и функции органов, регулирующие аудиторскую деятельность в рк. Элементы системы внутреннего контроля. Основные принципы планирования аудита. Объем планирования зависит от: Планирование состоит из следующих элементов, изложенных в МСА При этом аудитор должен выполнить следующие действия: В процессе разработки общей стратегии учитываются результаты подготовительного этапа планирования и проводится следующая работа: Планируемые аспекты общей стратегии аудита охватывают: В приложении к МСА перечисляются аспекты, которые могут приниматься во внимание при выборе общей стратегии и составлении плана аудита: МСА рекомендует дополнить общую стратегию и план аудита следующими аспектами: Этапы и принципы планирования аудита Планирование — подготовительный этап аудита, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей аудируемого лица. Можно выделить следующие принципы планирования аудита: Процесс планирования подразделяется на два этапа. При знакомстве с организацией уделяется внимание вопросам: Для понимания бизнеса экономического субъекта аудитору необходимо изучить:
При использовании материалов ссылка на сайт Юридическая консультация обязательна. Главная Контакты Карта сайта. Главная Документы Все документы Законодательство Беларуси Региональное законодательство Международные договоры Судебная практика Справка Вопрос-Ответ Юридическая помощь Бланки документов Комментарии Словарь терминов Справка Форум. В этом отношении аудиторы не имеют какой-либо свободы: Постановлением Минфина РБ от Планирование - это начальная стадия проведения аудита, которая предполагает разработку общей стратегии и детального подхода, обусловленных сроками проведения аудита и объемами аудиторских процедур. Однако планирование аудита - это не механическое составление перечня аудиторских мероприятий, которые повторяются в процессе проведения любой проверки: Кроме того, аудитор всегда должен помнить о существовании различных видов рисков, которые следует предусмотреть и минимизировать еще на этапе планирования. Планирование аудитором своей работы способствует тому, что важным областям аудита будет уделено необходимое внимание, будут определены и выделены потенциальные проблемы, наконец, тому, что работа будет выполнена с минимальными затратами, качественно и своевременно. Учитывая это, планирование рекомендуется проводить в соответствии с такими принципами, как комплексность, непрерывность, оптимальность. Так, принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования, то есть план и программа аудита должны быть связаны между собой и не противоречить друг другу. Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов, увязке этапов планирования по срокам и по обособленным подразделениям проверяемого аудируемого лица. При планировании аудита на длительный период времени аудиторской организации аудитору следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности заказчика и результатов поэтапного аудита. Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудитору следует обеспечить возможность выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита. Соблюдение этих принципов позволяет обеспечить эффективность и качество аудиторской проверки. Безусловно, аудитор должен руководствоваться, кроме перечисленных, и общими принципами проведения аудита, такими как независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также от знания особенностей его деятельности. Планирование аудита включает следующие основные этапы: На этапе предварительного планирования аудитор знакомится с бизнесом клиента с целью облегчения проведения аудита и повышения его качества, предоставления клиенту действенной консультативной помощи, основанной на изучении его финансово-экономического состояния. Существенное значение на предварительном этапе планирования проверки имеет также анализ финансовой отчетности, который позволяет оценить финансовое положение клиента, определить важнейшие показатели его хозяйственной деятельности, что поможет правильно установить плановый уровень существенности, выявить слабые места в отчетности предприятия. Данный анализ может включать в себя следующие этапы: На основе полученной информации аудитору необходимо четко определить следующее: Таким образом, на этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным его проведение, она переходит к подбору необходимых специалистов для осуществления аудита. После предварительного планирования аудиторской проверки аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, который должен содержать предполагаемый объем аудиторской проверки и порядок ее проведения. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур зависят от объема и сложности показателей бухгалтерской отчетности клиента. При разработке общего плана аудитору необходимо учесть: При планировании аудитору следует установить приемлемые для него уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудитор выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры; - величину оценки вероятности существенного искажения отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций проверяемым аудируемым лицом с учетом прошлых проверок. На этом этапе анализируются итоги аудита за предыдущий год годы или за предыдущие этапы аудита, проводимого в текущем году, и по результатам анализа формируются особенности плана текущей аудиторской проверки с учетом нарушений, допущенных проверяемым предприятием, слабых мест в системе внутреннего контроля. В процессе планирования аудита рассматриваются также вопросы привлечения других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечения экспертов; количество подразделений клиента и их удаленность друг от друга; количество и квалификация специалистов, необходимых для работы с данным клиентом. При планировании управления и контроля качества выполняемого аудита аудитору рекомендуется предусмотреть: В общем плане аудитору необходимо определить способ проведения аудита сплошной или выборочный на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Заключительным этапом процесса планирования являются разработка и документальное оформление программы аудита. Программа аудиторской проверки определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Таким образом, по существу, программа аудита составляется в целях развития общего плана аудита как детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного и объективного заключения о проверяемом субъекте в соответствии с договором. Программа аудита представляет собой набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также является средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. Из этого положения следует, что программа аудита должна быть подробно проработана по каждому разделу аудита с тем, чтобы одновременно служить руководством при выполнении задания рядовым аудитором и базовым документом для контроля за выполнением работы аудиторами и ассистентами. В процессе разработки программы следует учитывать вопросы, принятые во внимание при разработке общего плана аудита. То есть в программе аудита рекомендуется детально рассмотреть все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, цели и задачи по каждому участку проверки, предельные сроки обработки и представления материалов для составления заключения, численность необходимого для аудита персонала, объем, последовательность и содержание работы каждого аудитора и ассистента, график их работы. Аудиторскую программу рекомендуется составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу. Так, программа тестов средств контроля представляет собой перечень процедур для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Данные тесты позволяют выявить существенные недостатки средств контроля клиента. Аудиторские процедуры, по сути, являются детальной проверкой достоверности отражения в учете оборотов и сальдо по счетам, для проведения которой аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу учета. Общий план и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами и неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы являются основанием для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также для формирования объективного мнения о бухгалтерской отчетности клиента. Все документы Законодательство Беларуси Региональное законодательство Международные договоры Судебная практика Справка Вопрос-Ответ Юридическая помощь Бланки документов Комментарии Словарь терминов Справка.
Вязание носков тапочек спицамис описанием
Расписание автобусов уфа миньяр
Как лучше подключить бойлер
Защита прав человека рб
Getting alone перевод