Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Налоговый кодекс Российской Федерации
Статья 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной в...
Российское Законодательство — в режиме Online Актуальность: Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи настоящего Кодекса;. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных кредитных средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных однородных товаров работ, услуг , реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных однородных товаров работ, услуг налогоплательщику. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. В целях настоящей статьи в расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с таким контрактом, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и второй частям РЕПО, а также в случае оформленного надлежащим образом прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях настоящей главы Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящего пункта. Расчетной ценой инвестиционного пая закрытого инвестиционного фонда интервального паевого инвестиционного фонда , не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний расчетной цены ценных бумаг. Рыночной стоимостью инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда обращающегося и не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг в случае его приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной или расчетной цены ценных бумаг. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, ограниченного в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной стоимостью такого инвестиционного пая признается сумма денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, без учета предельной границы колебаний. Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий открытый паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. Рыночная стоимость производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи настоящего Кодекса. Рыночная стоимость производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи настоящего Кодекса. При этом следует учитывать следующие обстоятельства:. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением правил ст. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займов в размере и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условий о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца а если заимодавцем является юридическим лицом, в месте его нахождения ставкой рефинансирования пока она - единая для всей РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения в договоре займа проценты выплачиваются ежемесячно, до дня возврата суммы займа п. Договор займа считается беспроцентным если в нем прямо не предусмотрено иное в случаях: Однако в подпункте 1 п. Заемные средства в этом случае, во-первых, выступают только в виде денежных средств, а, во-вторых, предоставляются по кредитному договору это особая разновидность договора займа. По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее ст. Постатейный комментарий к части 2 ГК РФ изд. В практике клиентов юридической фирмы "ЮКАНГ" возник ряд вопросов: При этом к такому договору применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено договором о товарном кредите и не вытекает из существа обязательства. При этом условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и или условия о предоставляемых вещах должны соответствовать аналогичным условиям в договоре купли - продажи товаров ст. Как решается вопрос в случае, если индивидуальному предпринимателю был предоставлен коммерческий кредит напомним, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может быть предусмотрено предоставление кредита, в т. Применяются ли правила о договоре займа к коммерческому кредиту, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство и не противоречат ли они существу такого обязательства ст. Отвечая на эти вопросы, следует сказать, что упомянутые выше два договора подпадают под действие правил подпункта 1 п. Обратим внимание также на важный момент: В практике возник еще один вопрос: Для целей налогообложения но не более! В практике возник вопрос: Дело в том, что в соответствии со ст. Речь идет о физических лицах, которые не являются индивидуальными предпринимателями налицо новелла в нашем законодательстве о видах материальной выгоды ;. При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг ";. Материальная выгода упомянутая в подпункте 3 п. Нужно отметить, что данный вид материальной выгоды - новелла в нашем законодательстве о налогах и сборах. Возможно, что предметом займа были не деньги, а родовые вещи например, зерно, вино одного сорта и т. Отвечая на этот вопрос, следует исходить из буквального содержания текста подпункта 2 п. В этот день и должна быть определена налоговая база;. Речь идет о случаях, когда согласно условиям договора кредитного, займа сумма процентов должна быть уплачена заимодавцу, например, раз в 3 года, раз в 5 лет, по окончании срока займа предоставленного на 10 лет и т. При этом учитываются, в частности, физические характеристики товаров, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться, п. Таким образом, налоговую базу составляет разница между такими ценами; налоговая база совпадает с суммой превышения первых из упомянутых цен, над вторыми. Однако после принятия части 2 НК название этой главы несколько уточнено: О налоговых ставках, применяемых по доходам в виде сумм экономии на процентах при получении плательщиком налога на доходы физических лиц заемных средств, указанных в п. Об особенностях исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в т. Нет ли противоречий между правилами ст. Сила связи между правовыми нормами зависит от частоты их совместного использования в юридической практике. Начало Консультация Поиск Сервис Контакты Помощь. Начало Кодексы НК РФ Часть вторая Глава Налоговый кодекс ст НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды [Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья ]. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи настоящего Кодекса; 2 материальная выгода, полученная от приобретения товаров работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3 материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли убытка этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: Правовой комментарий к статье "НК РФ" 1. При этом следует учитывать следующие обстоятельства: Речь идет о физических лицах, которые не являются индивидуальными предпринимателями налицо новелла в нашем законодательстве о видах материальной выгоды ; б у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику налоговых вычетов. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; 2 одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3 лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг "; 3 материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг акций, векселей, облигаций, иных ценных бумаг, приобретенных в соответствии с действующим Законом о ценных бумагах. В этот день и должна быть определена налоговая база; - не реже, чем один раз в налоговый период а он установлен для налога на доходы физических лиц - в один календарный год см. Отвечая на этот вопрос, следует учесть, что: Судебная практика по статье НК РФ: Определение N КГ, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Отказывая в удовлетворении требований, суды руководствовались статьями , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь статьями , , , , Налогового кодекса Российской Федерации статьями , Гражданского кодекса Российской Федерации, суд учел Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь статьями , , , , , Судами апелляционной и кассационной инстанций сделан вывод о том, что инспекцией не представлены доказательства того, что спорная сумма является материальной выгодой в смысле статьи Налогового кодекса Российской Федерации и является доходом предпринимателя, а также не доказано получение предпринимателем доходов от реализации недвижимого имущества Доводы, изложенные в заявлении, выводы судов не опровергают и не свидетельствуют о неправильном применении судами положений статей , , , , Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный период. Ссылка на судебные акты по другим арбитражным делам несостоятельна, поскольку по этим делам установлены иные фактические обстоятельства. Приведенные в заявлении доводы, а также оспариваемые судебные акты таких оснований не содержат. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленного требования в части, руководствовался статьями 23, 54, , , , , , , Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей Правовые нормы, связанные со статьёй НК РФ: Особенности исчисления налога налоговыми агентами. АПК РФ ГК РФ ГПК РФ КАС РФ ЖК РФ ЗК РФ КоАП РФ НК РФ СК РФ ТК РФ УИК РФ УК РФ УПК РФ Бюджетный кодекс Градостроительный кодекс Лесной кодекс Таможенный кодекс Водный кодекс Кодекс внутр. Анализ текста Вставьте текст, ссылающийся на статьи законов Правовой навигационный сервис по законодательству РФ с составлением подборок правовых норм Кодексы и Законы Российской Федерации
Ст. 212 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:. Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи настоящего Кодекса;. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных кредитных средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных однородных товаров работ, услуг , реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных однородных товаров работ, услуг налогоплательщику. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, производных финансовых инструментов над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. В целях настоящей статьи в расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу за ценные бумаги в соответствии с таким контрактом, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Материальная выгода не возникает при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг по первой или второй части РЕПО при условии исполнения сторонами обязательств по первой и второй частям РЕПО, а также в случае оформленного надлежащим образом прекращения обязательств по первой или второй части РЕПО по основаниям, отличным от надлежащего исполнения, в том числе зачетом встречных однородных требований, возникших из другой операции РЕПО. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется исходя из расчетной цены ценных бумаг с учетом предельной границы ее колебаний, если иное не установлено настоящей статьей. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также порядок определения предельной границы колебаний рыночной цены устанавливаются в целях настоящей главы Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации с учетом положений настоящего пункта. Расчетной ценой инвестиционного пая закрытого инвестиционного фонда интервального паевого инвестиционного фонда , не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний расчетной цены ценных бумаг. Рыночной стоимостью инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда обращающегося и не обращающегося на организованном рынке ценных бумаг в случае его приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная указанной управляющей компанией в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной или расчетной цены ценных бумаг. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах выдача инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, ограниченного в обороте, осуществляется не по расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной стоимостью такого инвестиционного пая признается сумма денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, без учета предельной границы колебаний. Рыночной стоимостью инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда признается последняя расчетная стоимость инвестиционного пая, определенная управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий открытый паевой инвестиционный фонд, в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. Рыночная стоимость производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи настоящего Кодекса. Рыночная стоимость производных финансовых инструментов, не обращающихся на организованном рынке, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи настоящего Кодекса. Судебные и нормативные акты РФ. Верховный суд Арбитражные суды Суды общей юрисдикции Мировые судьи Законодательство Ответы на вопросы. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи настоящего Кодекса; 2 материальная выгода, полученная от приобретения товаров работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; 3 материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании, а также российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, при условии, что доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации указанных ценных бумаг и расходы в виде цены приобретения ценных бумаг исключаются из прибыли убытка этой иностранной компании на основании пункта 10 статьи При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. Привокзальный районный суд г. Тулы Тульская область - Гражданское Суть спора: Советский районный суд Кировская область - Гражданское Суть спора: Кировский районный суд г. Ярославля Ярославская область - Гражданское Суть спора: Красноярский краевой суд Красноярский край - Гражданское Суть спора: Сохранить весь документ в Word. Получить ссылку на страницу. Email для связи О проекте. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды Статья НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме Статья Решение от 7 июля г. В силу пункта 1 статьи НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические Постановление от 7 июля г. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, Постановление от 5 июля г. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи НК РФ 13 процентов , налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, Налоговым периодом признается календарный год ст. Решение от 29 июня г. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим. В соответствии с п.
Как выглядит грыжа пищевода
Административное право учебники пдф
Территория предприятия понятие
7 древних чудес света фото
Футбол испании играть