Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив. Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив. Автору часто приходилось сталкиваться с ситуацией, когда в товарной накладной форма ТОРГ утверждена Постановлением Госкомстата России от И это довольно распространенное явление. Законно ли это и какие правовые последствия в данном случае могут возникнуть, необходимо знать каждому бухгалтеру. Нормативно-правовая основа Статьей НК РФ установлено, что данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, а согласно п. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Правительством РФ было принято Постановление от Согласно данному Постановлению на Государственный комитет РФ по статистике ныне - Росстат возложена функция по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий. При этом содержание и состав унифицированных форм первичной учетной документации согласовываются Комитетом с Министерством финансов РФ и Министерством экономического развития РФ. Таким образом, Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от В Указаниях по применению данной унифицированной формы не содержится требования об обязательном наличии оттиска печати. На то, что печать должна быть, указывает аббревиатура "М. Постановлением Госкомстата России от При этом установленные реквизиты остаются неизменными включая код, номер формы, наименование документа. Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается. Таким образом, можно сделать вывод, что печать на товарной накладной является обязательным реквизитом. Однако имеются прецеденты, когда участники товарного оборота, считая это возможным, ставят штамп юридического лица. Думаю, что данная позиция необоснованна, так как законодательством РФ не предусмотрены определенные требования к форме и содержанию штампов, в отличие от печати. Из специального законодательства п. Таким образом, законодательством РФ установлено, что на товарной накладной ТОРГ должна быть печать организации круглой формы с обязательными реквизитами: Нельзя не согласиться, что штампы зачастую не соответствуют указанным требованиям закона. Аналогичная позиция содержится и в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от Ирина Кривова, адвокат адвокатского бюро "Крикунов и партнеры": На доверенности, оформленной по форме N М-2, проставляется штамп, как того требует п. Более того, в ней указывают реквизиты накладной, по которой работник получил товар. При этом печать организации на товарной накладной не ставят. Накладная действительна и без оттиска партнера, налоговые санкции за это не предусмотрены. Поэтому доверенность с печатью можно приложить к выписанной накладной, сделав на ней надпись о том, что товар получен по доверенности, и этого будет достаточно, чтобы списать стоимость проданных материалов". Дополнительные печати Рассмотрим случай, когда ТМЦ передаются обособленному подразделению юридического лица филиалу, представительству, структурному подразделению. Например, при передаче товара магазинам определенного юридического лица. При этом бытует мнение, что печать у организации может быть только одна, так как согласно перечисленным законам, применимым для различных организационно-правовых форм, юридическое лицо "должно иметь печать", а не печати. И если следовать этому принципу, при передаче товара обособленным подразделением заверение оттиском печати на накладной становится невозможным, так как печать организации будет храниться в одном месте. Вместе с тем обособленными подразделениями очень часто используются так называемые дополнительные печати печати для документов и др. При этом ни судебными, ни иными государственными органами не оспаривалась их легитимность. В отдельных случаях налоговыми органами высказывались рекомендации о целесообразности дополнительной печати, в частности, для оформления счетов-фактур Письмо МНС России от Согласно рекомендациям налоговых органов в отношении подобных печатей, используемых в обособленных подразделениях, указанные печати должны содержать все обязательные реквизиты: ИНН организации, полное наименование организации на русском языке, местонахождение организации субъект РФ. На печатях филиалов и обособленных подразделений организации, кроме перечисленных реквизитов, указывается наименование структурного подразделения. Порядок использования указанных печатей уполномоченными лицами утверждается распорядительным документом по организации. Таким образом, исходя из формального буквального толкования законодательства организации могут заверять накладные только одной печатью, в то время как в правоприменительной практике такое ограничение не предусмотрено. Последнее, в свою очередь, обуславливает широкое применение в хозяйственной деятельности организаций дополнительных печатей, в том числе при реализации товара через обособленные структурные подразделения организаций. Распространение требований закона на индивидуальных предпринимателей Не стоит забывать об участии в товарном обороте индивидуальных предпринимателей, которых закон прямо не обязывает иметь и использовать в своей деятельности печать. Однако в данном случае в законодательстве существует пробел, поскольку требования по заполнению товарной накладной распространяются на всех участников предпринимательской деятельности. В Письме УФНС России по г. При этом существует мнение Верховного Суда РФ, выраженное в Определении от Без такой печати не могут быть открыт расчетный счет в банке или другом кредитном учреждении, надлежащим образом удостоверены заключаемые сделки и иные документы. При таких условиях в соответствии со ст. При этом согласно п. Таким образом, вопрос использования печати индивидуальным предпринимателем на товарной накладной в настоящее время является спорным. И если контрагент является индивидуальным предпринимателем и ссылается на факт отсутствия у него печати, желательно, во избежание налоговых рисков, требовать от него информационное письмо об этом. И в случае претензий со стороны налогового органа всегда возможно предъявить данное письмо в качестве основания отсутствия оттиска печати на накладной. Правовые риски Товарные накладные могут быть не приняты к учету Несоблюдение вышеуказанного требования заверение печатью товарной накладной служит серьезным основанием для конфликтов с налоговыми органами. В вышеперечисленных реквизитах не содержится требования о наличии печати, однако форма товарной накладной ТОРГ является унифицированной, а значит, заполняться должна в соответствии с предусмотренными к ней требованиями, в том числе и об обязательном наличии печати организации. Таким образом, согласно указанной статье товарные накладные, не заверенные печатью, могут быть не приняты к учету. Штрафные санкции при этом предусмотрены ст. А отсутствие первичных документов трактуется налоговым органом обычно достаточно широко. В связи с этим, если неправильно оформленная товарная накладная не принята к учету, такое обстоятельство само по себе указывает на отсутствие данного первичного документа. Отгруженный товар нельзя будет списать в налоговом учете В данном случае при неправильном заполнении товарной накладной продавцом товар может быть не признан отгруженным, следовательно, его нельзя будет списать на расходы для налогового учета. Такие же последствия возможны и для покупателя. Товар может быть не признан оприходованным, а значит, при дальнейшем использовании его нельзя будет учесть для целей налогообложения прибыли. Кроме этого, покупатель не сможет предъявить сумму НДС по приобретенным но не оприходованным товарно-материальным ценностям к налоговому вычету из бюджета. Однако стоит заметить, что покупатель рискует гораздо больше, так как поставщик получает по сделке доход с продаж, и снимать данный доход не в интересах налогового органа. А в отношении покупателя его доход может быть признан налоговым органом заниженным. Так как согласно ст. Следовательно, невозможно списывать затраты на основании неправильно оформленной товарной накладной, иначе они могут быть признаны необоснованными, а прибыль организации - заниженной. Таким образом, налоговый орган вправе будет увеличить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и выставить пени по неуплате недоплаченных в срок сумм данного налога согласно ст. Разъяснения по данному вопросу даны, в частности, в Письме УФНС России по г. Анализ противоречий судебной практики Определение ВАС РФ от Тем не менее имеется и противоположная судебная практика, согласно которой оприходование товарно-материальных ценностей возможно и на основании первичных документов, составленных не в соответствии с их унифицированными формами, но содержащих обязательные реквизиты, указанные в п. Поводом для рассмотрения дела послужило решение налоговой инспекции, согласно которому усматривается, что основанием для отказа обществу в применении вычетов по НДС явилось непредставление им на проверку товарных накладных формы N ТОРГ по одному из поставщиков. Суд установил , что обществом на проверку были представлены счет-фактура, платежное поручение, накладная на отпуск материалов на сторону. При этом, по мнению налоговой инспекции, накладная неустановленной формы не может быть признана равноценной заменой первичному документу установленной формы - товарной накладной формы N ТОРГ Мнение суда было противоположно позиции налогового органа. При этом суд указал на следующие основания. Требования к оформлению организациями документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, установлены ст. Согласно данной статье все хозяйственные операции должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в п. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Первичные учетные документы должны включать обязательные реквизиты, установленные Законом N ФЗ. Таким образом, оприходование товарно-материальных ценностей может осуществляться на основании как унифицированных форм N N ТОРГ, М, 1-Т , так и иных форм первичных документов в предусмотренных случаях. Как установлено арбитражным судом, накладная на отпуск материалов на сторону содержит все необходимые реквизиты, в связи с чем может являться первичным учетным документом и служит доказательством оприходования товара. Иначе на этот вопрос ответил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от При этом данное правило не распространяется на документы, для которых унифицированные бланки не предусмотрены. Известны случаи, когда суд вообще признал правомерным отнесение налогоплательщиком на себестоимость товаров расходов по оплате транспортных услуг на основании первичных документов, составленных после проведения выездной налоговой проверки, поскольку налогоплательщик имеет право представить в суд доказательства, подтверждающие обоснованность его возражений. Если основываться на данном Постановлении , печать на товарной накладной возможно поставить и после налоговой проверки в случае возникновения претензий со стороны налогового органа, что на первый взгляд кажется абсурдом. Но имеются и противоположные судебные решения. ФАС того же Северо-Западного округа в Постановлении от О том, что печать является обязательным реквизитом товарной накладной ТОРГ , без которого невозможен отпуск-оприходование товара, подтверждает Постановление ФАС Северо-Западного округа от В ходе судебных разбирательств было установлено, что при камеральной проверке налоговым органом обнаружено нарушение в оформлении первичных документов, на основании которых ОАО "Соломбальский ЦБК" грузополучатель произвело оприходование спорного товара. Так, при оформлении торговых операций в связи с поставкой лесопродукции от ОАО "Соломбальский ЛДК" продавец составлялись товарные накладные не по форме N ТОРГ, а по форме N М на отпуск материалов на сторону. При этом судом были сделаны следующие выводы. Тем не менее для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщик обязан представить счета-фактуры, оформленные в порядке ст. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций именно товарная накладная по форме N ТОРГ применяется для оформления продажи отпуска товарно-материальных ценностей сторонней организации. Данная форма должна содержать: Причем согласно Порядку применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденному Постановлением Госкомстата России от Из Указаний по применению и заполнению товарной накладной N ТОРГ , изложенных в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, следует, что указанный документ применяется для оформления продажи отпуска товарно-материальных ценностей сторонней организации. Он составляется в двух экземплярах: Таким образом, можно сделать вывод, что судебная практика по данному вопросу достаточно противоречива. Однако во избежание налоговых рисков субъектам предпринимательской деятельности необходимо заверять товарные накладные печатью. Китайгородский ООО "Молочные реки" Подписано в печать В Минпромторге рассказали о приоритетных сферах для российского экспорта 11 июля в Медведев оповестил о средствах на перепись населения в м 11 июля в СП оценила долг по налогам в стране в млрд рублей 11 июля в В РФ за год практически на четверть уменьшилось количество детей в наркодиспансерах 11 июля в Матчи Кубка конфедерация в Москве посетили более тысяч фанатов 11 июля в Комитет ГД поддержал проект закона о списании долга крымских жителей перед банками Украины 11 июля в Минэкономики считает проведение Кубка конфедераций одной из причин прироста инфляции 11 июля в Индексы ММВБ и РТС. Новые правила заполнения авансовых счетов-фактур Начало Полухина М.
Тексты и проблемы раскрываемые автором
План работы классного руководителя 10 класс
Usb что где когда камеди клаб