Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовый результат
УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Доходы, расходы и финансовые результаты
Основные положения учета и анализа финансовых результатов предприятия
Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности коммерческой организации - файл ДИПЛОМНАЯ РАБОТА.doc
АРХИВ "Студенческий научный форум". Индекс цитирования научной работы подсчитывается автоматически. В условиях рыночной экономики повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации. Для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия необходимо проанализировать его доходы, расходы и финансовые результаты, чем обусловлена актуальность выбранной темы. Данные такого анализа необходимы не только руководителю предприятия, но и лицам, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия: Наиболее важными финансовыми результатами деятельности предприятия являются сумма полученной прибыли и уровень рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т. Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов в сельскохозяйственных организациях целесообразно применять на практике, так как он позволяет проследить динамику структуры и состава доходов и расходов хозяйствующего субъекта, его рентабельность, а также выявить не только факторы, влияющие на деятельность организации, но и неиспользуемые резервы, за счет которых возможно увеличение прибыли. Предметом исследования является анализ форм отчетности исследуемого предприятия, а также закономерности и факторы, оказывающие влияние на управление в процессе совершенствования методов анализа. Теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Понятие, значение, сущность анализа расходов, доходов и финансовых результатов. Эффективность функционирования любого предприятия во многом определяется его способностью приносить необходимую прибыль. Для оценки этой способности применяются методы анализа финансовых результатов деятельности, позволяющие определить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы бухгалтерской отчетности могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов; какова эффективность использования вложенного капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько эффективно управление компанией в целом. Финансовый анализ в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ - это метод научного исследования познания и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, иного имущества и или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников собственников имущества. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов денежных средств, иного имущества и или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников собственников имущества. Доходы расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на доходы расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы расходы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: Как показывает рисунок 1, основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются систематический контроль за формированием финансовых результатов; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. Финансовый результат — это экономический итог хозяйственной деятельности организации, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или уменьшением стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе её предпринимательской деятельности за отчетный период. Основной целью анализа финансовых результатов является получение небольшого числа ключевых наиболее информативных показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Одним из ключевых показателей финансового состояния организации является рентабельность. Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности производственной, коммерческой, инвестиционной и т. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как учитывают ресурсы, затраченные на получение прибыли, то есть их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации, то есть характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности. Характеризует прибыль, которая приходится на рубль собственного капитала, в том числе после уплаты налогов и процентов за кредит. Таблица 1 отражает способы расчета нескольких ключевых показателей рентабельности. Помимо рентабельности при проведении анализа рассчитывается целый комплекс коэффициентов. Для того, чтобы своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности организации и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработать и принять обоснованные управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта немаловажным является правильный выбор используемой информационной базы, на основе которой будет производиться расчет показателей и непосредственно анализ. Информационная база анализа доходов, расходов и финансовых результатов организации. Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия, выявление закономерностей и тенденций в развитии базируются на исследовании показателей его финансовой отчетности. Процессы принятия решений, имеющих финансово-экономический характер, базируются прежде всего на работе с конкретной фактической информацией, представляющей собой измеримые показатели финансового состояния, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской отчетности. Эти данные являются, как правило, измеримыми стоимостными показателями, отражающими имевшие место события финансово-хозяйственной деятельности. Общая соизмеримость показателей бухгалтерской отчетности, обусловленная единым стоимостным характером, обеспечивает их сопоставимость. Результативность анализа доходов и расходов предприятия в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. На рисунке 2 представлены виды источников данных для проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия. Как показывает рисунок 2, источники данных для проведения анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные. К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии перспективные, текущие, оперативные, технологические карты , а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежат бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые содержатся в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования. Наиболее важными среди документов бухгалтерского учета являются формы отчетности: Источниками информации для анализа формирования, распределения и использования финансовых результатов являются документы предприятия. Среди документов, подлежащих изучению, выделяют первичные документы, регистры учета, отчетность. Устав, Положение о распределении прибыли; решения общего собрания акционеров или участников общества, планово-экономическая документация; акты; сметы. Он построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, являясь основным видом доходов организации, используется с целью формирования информационной базы для анализа и оценки таких важнейших показателей результативности работы, как оборачиваемость активов, средняя продолжительность сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, материалоотдача, затратоемкость в том числе по отдельным статьям расходов, формирующих себестоимость производства и продажи продукции и т. Наличие в отчете показателя валовой прибыли, рассчитываемого в виде разницы между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг позволяет определить, покрывает ли выручка производственную себестоимость или же основная деятельность изначально приносит убытки. Показатели прочих доходов и расходов характеризуют финансовые результаты от участия в деятельности других организаций, совместной деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных и уплаченных процентов по различным финансовым инструментам, и др. Завершающим показателем деятельности является чистая нераспределенная прибыль отчетного периода. По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации. Целью анализа финансовых результатов деятельности предприятия является определение путей оптимизации данного процесса как в целом, так и по отдельным направлениям расходования прибыли. Основная цель анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в ее распределении и наиболее рациональному использованию. Анализ факторов, влияющих на доходы, расходы и прибыль предприятия. Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные прибыль , но и относительные показатели эффективности хозяйствования. На формирование конечного финансового результата влияют множество факторов и в основном на величину получаемой прибыли влияет, с одной стороны объем продаж и уровень цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой — равновесие между уровнем издержек производства и необходимыми затратами. Все эти факторы, влияющие на величину прибыли, являются функцией многих условий. Так, во-первых, объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: Внедрение инноваций как источник прибыли предполагает производство продажу нового товара услуги более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров. Продолжительность притока прибыли от внедрения инноваций определяется следующими факторами: Размеры чистой прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие:. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги и образует фонды. В результате остается нераспределенная прибыль. Она предназначена для капитализации, то есть для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие. Многогранный характер прибыли означает, что ее исследование должно иметь системный подход. Такой подход предполагает анализ совокупности факторов образования, взаимовлияния, распределения и использования. В число образующих факторов включена выручка, получаемая предприятием от различных видов предпринимательской деятельности, в том числе от продаж продукции, занимающая основной удельный вес, от продаж прочих активов, основных средств. Важная составляющая образующих факторов - доходы от долевого участия в других предприятиях, в том числе дочерних, доходы по ценным бумагам, безвозмездная финансовая помощь, сальдо штрафов, полученных и уплаченных. Взаимовлияющие факторы включают внешние, определяемые финансово-кредитной политикой государства, в том числе налоги и налоговые ставки, процентные ставки по ссудам, цены, тарифы и сборы, а также внутренние, включая себестоимость, производительность труда, фондоотдачу, фондовооруженность, оборачиваемость оборотных средств. Факторы распределения состоят из платежей обязательного характера в бюджет и внебюджетные фонды, в банковские и страховые фонды, платежей добровольного характера, включая благотворительные фонды, направления прибыли в фонды денежных средств, создаваемые в предприятиях. Финансовым результатом деятельности коммерческой организации может быть либо прибыль, либо убыток. Прибыль — это показатель эффективности работы фирмы. Прибыль в экономической литературе рассматривается с различных точек зрения. Как результативный оценочный показатель она характеризует эффективность деятельности предприятия. Прибыль, как конечная величина финансового результата, позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства служит та часть прибыли, которую предприятие уплачивает в виде налога на прибыль и которую общество использует для развития экономики страны. Экономические интересы предприятия удовлетворяются за счет чистой прибыли прибыли после уплаты налогов. Экономические интересы работников связаны с материальным стимулированием и социальными выплатами, источником которых является чистая прибыль предприятия. Собственники также заинтересованы в увеличении прибыли предприятия, так как увеличиваются дивиденды, обеспечивается рост их капитала. Оценочная функция учитывает эффективность использования ресурсов предприятия, успех или неудачу в бизнесе, рост или снижение объемов деятельности. Стимулирующая функция связана с тем, что прибыль является источником экономического стимулирования деятельности предприятия и его работников. Источники образования прибыли в рыночной экономике многочисленны, они связаны между собой и выделить чистое их содержание сложно. Анализ финансовых результатов предприятия имеет огромную роль в укреплении его финансового состояния. Без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. Оценка финансовых результатов может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Информационная база анализа финансовых результатов организации. Оно расположено в х. Белая Балка, Чертковского района, Ростовской области. Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: Под выражением "анализ предприятия" обычно подразумевают финансовый финансового-экономический анализ, или более широкое понятие, анализ хозяйственной деятельности предприятия АХД. Финансовый анализ, анализ хозяйственной деятельности относятся к микроэкономическому анализу, то есть анализу предприятий как отдельных субъектов экономической деятельности в отличие от макроэкономического анализа, который подразумевает изучение экономики в целом. Финансовый анализ обычно проводят по данным финансовой бухгалтерской отчетности, а также данным отчёта о финансовых результатах. В части финансового анализа бухгалтерской отчетности используют такие методы как вертикальный анализ отчетности и горизонтальный анализ отчетности. При этой основой анализа выступает расчет, сравнение и качественное изучение различных финансовых коэффициентов, характеризующих важные с точки зрения пользователей финансового анализа менеджмента, кредиторов, инвестором соотношения. Далее рассмотрим изменения в отчете о финансовых результатах, которому придана более компактная форма за счет исключения из отчета справочной и второстепенной информации. Так, из прежней формы отчета исключены названия групп доходов и расходов, в том числе:. Статья "Выручка" названа одним словом без пояснений о способе ее определения за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В примечаниях к отчету о прибылях и убытках указано, что выручка определяется за минусом НДС и акцизов. Постоянные налоговые обязательства активы выделены в новом отчете, в том числе из текущего налога на прибыль, а в прежней форме они отражались в составе справочной информации;. Значительно изменен состав справочной информации, отражаемой в отчете о прибылях и убытках. В дополнение к базовой и разводненной прибыли убытку на акцию в справочную информацию включены следующие показатели:. Совокупный финансовый результат периода определяется в соответствии с примечаниями к новому отчету о прибылях и убытках как сумма строк "Чистая прибыль убыток ", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль убыток периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль убыток отчетного периода". Включение этих показателей в отчет о финансовых результатах нацелено на сближение бухгалтерской отчетности российских организаций с международными стандартами финансовой отчетности МСФО. В соответствии с МСФО совокупный финансовый результат определяется суммированием величины прибыли или убытка и прочего совокупного дохода, который, в свою очередь, включает доходы и расходы, не учитываемые в составе прибыли или убытка, в том числе:. В настоящее время российские организации в состав совокупного дохода могут включать лишь доходы от переоценки основных средств и нематериальных активов, не учтенные в чистой прибыли убытке , а отнесенные в добавочный капитал. Что касается результата от прочих операций, не включаемого в чистую прибыль убыток , то порядок его определения в российских нормативных документах пока не определен. В перспективе по мере сближения правил формирования бухгалтерской отчетности в России с МСФО перечень таких операций, включаемых в понятие совокупного дохода, и способ расчета результата от их проведения будут установлены Минфином России. Из нового отчета о финансовых результатах исключена представленная в прежней форме отчета расшифровка отдельных прибылей и убытков. Организация может раскрывать существенную информацию об отдельных доходах и расходах, необходимую для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в пояснениях к отчету о прибылях и убытках. К сожалению, Приказ Минфина России от Включение в иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках таких таблиц по аналогии с таблицами, раскрывающими данные по ряду статей бухгалтерского баланса помогло бы бухгалтерам представлять по единой форме детальную информацию о доходах и расходах как по основным видам деятельности, так и по статьям видам прочих доходов и расходов. Без такой информации невозможно изучить механизм формирования финансового результата деятельности организации, оценить структуру доходов и расходов, проанализировать рентабельность отдельных видов экономической деятельности и хозяйственных операций с учетом их существенного влияния на сумму прибыли и убытка. В иных пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представлена информация "Затраты на производство". Она содержит информацию о затратах на производство по экономическим элементам, перечень которых не отличается от данных, которые отражались в таблице "Расходы по обычным видам деятельности по элементам затрат " формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Изменение названия этой таблицы нельзя признать оправданным, поскольку в ней отражаются не только затраты на производство, но и расходы на осуществление других видов экономической деятельности - торговой, связанной с оказанием услуг и т. Однако изменение остатков готовой продукции не имеет отношения к расходам по основным видам деятельности и не может учитываться при определении их величины. В то же время в расчет расходов по обычным видам деятельности не включены изменения остатков расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов, что не позволит показать в отчете точную величину этих расходов. Прочие доходы строка — указывается сумма прочих доходов за вычетом возмещаемых налогов, то есть за минусом НДС, акцизов и пр. Сумма прочих доходов указывается за исключением доходов, отраженных по строкам и В соответствии с п. Прочие расходы строка — указывается сумма прочих расходов за вычетом возмещаемых налогов, то есть за минусом НДС, акцизов и пр. Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате, отраженных по строке Анализ динамики доходов и расходов деятельности организации. В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение снижение доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Для анализа доходов и расходов используются методы, аналогичные методам анализа бухгалтерского баланса: При горизонтальном анализе доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа. Проведем анализ доходов и расходов сельскохозяйственной организации на примере отчета о финансовых результатах приведенного в таблице 1. Таким образом, в году доход от основной деятельности по сравнению с году увеличился на тыс. Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими ее являются затраты, связанные с использованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации. По данным балансовой отчетности себестоимость реализованной продукции С в базисный и отчетный периоды, соответственно, равна:. Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, информация о размерах валовой прибыли представлена в отчёте о финансовых результатах приложение 2. Значения ее за базисный и отчетный периоды равны:. Валовая прибыль организации в году по сравнению с годом повысилась на руб. Значения прочих расходов деятельности организации равны:. Расходы деятельности организации сократились в году по сравнению с годом на руб. Прибыль от продаж организации ПРП должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива. При проведении анализа необходимо учитывать влияние основных факторов повышения прибыли от продаж: Прибыль до налогообложения в году увеличилась по сравнению с годом на тыс. Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:. В году по отношению к году складывается следующее условие: Анализ прибыли организации и оценка динамики и факторов её формирования. На первом этапе проводится экспресс-анализ прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия. На втором этапе проводится углубленный анализ по факторам прибыли от продаж, от операционной деятельности. На третьем этапе определяется влияние прибыли на рентабельность активов и продаж. На четвертом этапе осуществляется анализ использования прибыли. Наряду с этим в процессе проведения экспресс-анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. По данным отчета о прибылях и убытках можно получить представление как о величине и динамике, так и о структуре начисленной прибыли. При определении момента реализации по кассовому методу бухгалтерская отчетность в составе баланса и прилагаемых к нему дополнительных отчетных формах составляется по правилам бухгалтерского учета, т. Из данных налогового учета при моменте реализации по кассовому методу или из данных учета, ведущегося в дополнение к бухгалтерскому и налоговому учету при моменте реализации по начислению, можно получить сведения о реально полученной предприятием прибыли за анализируемый отчетный период. Прибыль может быть получена предприятием от основной деятельности, от прочей реализации и как результат чрезвычайных ситуаций. При этом различают прибыль за вычетом производственных расходов, называемую валовой прибылью, прибыль от продаж, представляющую разницу между валовой прибылью и суммарной величиной коммерческих и управленческих расходов, прибыль до налогообложения, под которой понимается прибыль от продаж, чистую прибыль от обычной деятельности, т. Отсюда вторым шагом экспресс-анализа финансовых результатов выступает анализ структуры прибыли за анализируемый период. Как правило, подавляющая часть прибыли получается предприятием за счет прибыли от продаж, т. В ходе проведения анализа мы рассматриваем разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др. Исследуя анализ прибыли от продаж, мы изучили объем, состав, структуру и динамику в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: Анализ чистой прибыли ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. Чистая прибыль в году повысилась по сравнению с годом на тыс. Поскольку качество прибыли до налогообложения определяется ее структурой, то следует обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Из данных таблицы 2 видно, что в году выручка от продажи товаров по сравнению с годом увеличилась на рубля. При этом себестоимость в году по сравнению с годом увеличилась на тыс. Увеличение выручки от реализации рассматривается как положительное явление, свидетельствующее об улучшении качества прибыли, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей основной деятельности сельскохозяйственного предприятия и считается его главным источником средств. Прибыль от продаж в году увеличилась на руб. На величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. Используя данные таблицы 3 имеем следующие результаты: В результате детализированного анализа выясняется, какие наименования ассортимента наиболее или наименее способствуют получению предприятием прибыли от продаж, какими факторами это обусловлено и как эти факторы влияют на совокупное изменение прибыли от продаж. Детализированный анализ позволяет определить степень эффективности с точки зрения влияния на прибыль ассортимента реализуемых предприятием товаров, продукции, работ, услуг и принять управленческие решения о корректировке ассортимента или величин элементов затрат в плановом периоде. Цель анализа прибыли организации — финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост ее финансовых результатов. Анализ прибыли начинается с оценки общей величины и ее элементов в сравнении с планом и предыдущим годом. Для этого используют показатели отчета о прибылях и убытках и данные бизнес-плана организации. Для этого определяются значения абсолютных и относительных отклонений. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия. Чистая прибыль года к году повысилась на тыс. Анализ доходов и расходов предприятия носит предварительный, вводный характер по отношению к дальнейшему анализу доходов, расходов и финансовых результатов. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. Важнейшим финансовым показателем является прибыль, которая характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. Прибыль убыток отчетного периода распределяется между обществом в лице государства и хозяйствующим субъектом. Принципы распределения прибыли отражены в Налоговом кодексе РФ определяются государством. Об этом будет свидетельствовать рост прибыли от обычной деятельности за счет интенсификации использования основных факторов производства: Чистая прибыль равна разнице между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот. Чистая прибыль является основой развития экономики хозяйствующего субъекта. При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражаются направления использования чистой прибыли фактическое распределение прибыли. Анализ чистой прибыли включает изучение ее динамики и структуры, факторов, влияющих на ее формирование. Анализ доходов и расходов предприятия носит предварительный, вводный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов. Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов представлен в приложении 2, где отражены общие величины доходов, расходов и чистой прибыли предприятия, их изменения предприятия в предыдущем и отчетном периодах и их изменения в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Общие величины доходов и расходов выступают в качестве укрупненных факторов формирования чистой прибыли, их изменения — в качестве факторов изменения чистой прибыли. В основе анализа, проводимого с помощью таб. Исследование показало, что сельскохозяйственная организация увеличивает доходы в году по сравнению с годом на тыс. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов в сельскохозяйственной организации. Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности: Оценим качество расходов деятельности, используя соотношение расходов деятельности организации и выручки от продаж:. Таким образом, исследование с помощью детерминированного факторного анализа показало, что в году доля расходов деятельности организации в выручке от продаж уменьшается, то есть на каждый рубль выручки приходилось меньше расходов по производственной деятельности в среднем на 4руб. Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы рисунок 1. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня подчиненности: Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура реализованной продукции может также оказывать и положительное, и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: Рисунок 1 - Структурно-логическая факторная модель прибыли от реализации продукции и услуг Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном если продукция однородная , условно-натуральном или стоимостном выражении если продукция неоднородна по своему составу. На данном предприятии его величина составляет:. Необходимо определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат. Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Полная себестоимость реализованной продукции при объеме продаж года и себестоимости года равна тыс. Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: Данные таблицы 6 показывают, по каким основным видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов. Таким образом, факторный анализ прибыли от продаж показал, что прибыль в году по сравнению с годом увеличилась за счет повышения цены на пшеницу и подсолнечник. Сокращение себестоимости на подсолнечник привело к увеличению прибыли по реализации подсолнечника. Исследование показало, что увеличение прибыли произошло за счет расширения объёма продаж продукции. В целом по основным видам продукции общая сумма увеличения прибыли составила тыс. Рентабельность — это относительный показатель уровня доходности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Повышение качества продукции влияет на её количество, экономию ресурсов, более полное удовлетворение запасов покупателей. Значит, показатели качество есть показатели интенсификации производства, получающие своё отражение, как на результатах производства, так и в затратах ресурсов. Поскольку рентабельность является обобщающим показателем, характеризующим эффективность функционирования предприятия, то встаёт задача определения влияния на данный показатель факторов оценивающих количественную и качественные стороны деятельности организации. Изменения в уровне рентабельности реализации оборота происходят под влиянием изменений в структуре реализованной продукции и изменения рентабельности отдельных видов изделий. Рентабельность отдельных видов продукции зависит от: На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы:. Изменение структуры и ассортимента продукции приводит к увеличению рентабельности реализованной продукции работ, услуг. Для этого необходимо определить рентабельность, исходя из себестоимости отчетного и предыдущего года,. Уровень рентабельности определяется при прибыли, исчисленной при объеме, структуре, себестоимости и ценах отчетного года. В результате любой деятельности в организации происходит реализация произведенной продукции, а затем получение прибыли или убытка. Так на примере таблицы 7, мы можем судить о полученных результатах от деятельности изучаемого нами сельскохозяйственного предприятия в отрасли растениеводства. Исследовав данные, мы видим, что отрасль растениеводства для предприятия является положительной в течение всего анализируемого периода, прибыль в году по сравнению с годом увеличилась на тыс. Главной причиной положительного финансового результата в по сравнению с годом году зерновых и зернобобовых культур и прочей продукции растениеводства явились высокие закупочные цены на них. В то же время организация не получает прибыль от реализации такого вида продукции как: Таким образом, несмотря на данную ситуацию, отрасль остается рентабельной. В году производство кукурузы решили вообще отменить. Уровень общей рентабельности организации существенно зависит от уровня рентабельности производственной деятельности, реализованной продукции. Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда. Изменение уровня рентабельности продукции происходит под влиянием таких факторов, как: Анализ рентабельности реализованной продукции должен предусматривать определение динамики рентабельности основных видов продукции предприятия. Это позволяет определить роль производства и реализации продукции отдельных изделий в формировании прибыли в целом, определить выгодность или убыточность для предприятия производства того или иного вида продукции. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, показывающая уровень прибыли после выплаты налогов имеет положительную тенденцию. Показателями рентабельности реализованной продукции являются: В экономической литературе рентабельность продаж предлагается рассчитывать, как отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки Этот показатель определяется как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции. При использовании формул 31, 32 рассчитывается рентабельность продаж как отношение прибыли от продаж, представляющей собой разницу между выручкой от продаж и суммой затрат, которые относятся к реализованной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы, к величине выручки от продаж. Рентабельность продаж, выраженная в процентах, отражает уровень прибыльности продаж или какой процент прибыли содержится в выручке от продаж. Если результат формул 31, 32 выразить не в процентах, а в копейках, то он покажет, сколько копеек прибыли от продаж получено с каждого рубля выручки от реализации продукции выручки от продаж. Рентабельность продаж по прибыли от продаж Рп - это отношение прибыли от продаж ПРП к выручке от продаж В:. Снижение показателя в динамике свидетельствует о сокращении спроса на продукцию и уровня производственной и сбытовой деятельности. Рентабельность продаж по чистой прибыли Рпч - отношение чистой прибыли ПРЧ к выручке от продаж В:. Качественная оценка уровня доходности и факторный анализ рентабельности деятельности организации. Рентабельность организации по основным видам деятельности существенно зависит от таких факторов, как: Для оценки влияния изменения этих факторов на изменение рентабельности организации по основным видам деятельности воспользуемся четырехфакторной моделью вида:. Рентабельность организации деятельности расчеты проводим с точностью до пяти знаков в периоды , годы соответственно равна:. За счет увеличения прибыли от продаж в году по сравнению с годом рентабельность деятельности соответственно повысилась на 0, пункта. В связи с тем, что коммерческие расходы во всех периодах отсутствуют соответственно никакого влияния на прирост рентабельности в данном случае они не оказывали. Наибольшее влияние на уменьшение рентабельности организации по основным видам деятельности оказало увеличение себестоимости продукции, поэтому необходимо провести углубленный анализ, позволяющий наметить мероприятия по снижению расходов по основным видам деятельности. Углубленный анализ уровня рентабельности по обычным видам деятельности необходимо проводить с помощью факторного анализа относительных показателей, влияющих на рентабельность по основным видам деятельности. Результативность деятельности организаций измеряется не только абсолютными и относительными показателями по обычным видам деятельности, но и совокупностью показателей по другим видам деятельности. Используя показатели отчета о финансовых результатах, можно определить уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Для этого проводят анализ в следующей последовательности:. Для качественной оценки используют относительные показатели, которые представляют собой соотношения между видами прибыли и затратами организации. Показатели можно условно разбить на следующие группы: Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от таких экономических явлений и процессов, как:. Сопоставление расчетных показателей рентабельности с их допустимыми значениями позволяет сделать вывод о степени доходности предприятия, о финансовом состоянии. В России пока эта практика отсутствует, поэтому в качестве базы сравнения может служить информация о величине аналогичных показателей в конкретной отрасли, основных конкурентов. Для оценки динамики финансовых результатов организации по финансово-хозяйственной деятельности используем отчёт о прибылях и убытках балансовой отчетности и методы анализа финансовой отчетности. Для выявления динамики изменения финансовых результатов используют горизонтальный метод анализа, с его помощью определяют абсолютное и относительное изменение финансового результата:. Для оценки структуры используется вертикальный метод анализа, который позволяет оценить долю каждого вида финансового результата в совокупном результате по формуле:. Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет оценить динамику изменения структуры. Анализ динамики доходов организации по финансово-хозяйственной деятельности организации проводим на основе балансовой отчетности и перечисленных методов, используя данные таблицы 9, в которой также представлены результаты анализа. Оценим уровень управления финансово-хозяйственной деятельность с помощью качественных показателей, характеризующих общую рентабельность организации; доля общей величины расходов в доходах организации, рентабельность доходов по чистой прибыли. Исследование показало, что общие доходы организации в отчетный период увеличились на тыс. Прочие расходы в году уменьшились по сравнению с годом на руб. Общие расходы организации в году по сравнению с годом увеличились на тыс. При этом повысились расходы деятельности на тыс. Уменьшение прочих расходов увеличивает чистую прибыль. Прибыль до налогообложения увеличилась в году по сравнению с годом на тыс. Финансово-хозяйственная деятельность организации организована рационально, если между темпами прироста составляющих прибыли и выручки от продаж имеет место соотношение:. Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается. Выполнение этого условия свидетельствует о повышении в целом уровня финансово-хозяйственной деятельности, о рациональном использовании ресурсов организации. Доля общих расходов в доходах организации определяется как отношение величины расходов ОВР к величине доходов организации ОВД:. Уменьшение этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности управления организации в целом. Доля расходов в доходах организаций повысилась, уровень эффективности управления организацией в целом снизился. Рентабельность доходов по чистой прибыли - отношение чистой прибыли организации ПРЧ к общей величине доходов ОВД:. Величина чистой прибыли определяется как разность между величиной общих доходов организации ОВД и величиной общих расходов организации ОВР:. Значение показателя рентабельности показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на один рубль общих доходов. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня управления финансовыми ресурсами в целом. Рентабельность доходов по чистой прибыли снизилась, на каждый рубль доходов в году было получено меньше чистой прибыли на 15,8 коп. Как показал анализ финансовых результатов сельскохозяйственного предприятия ООО "Белая Балка", данное предприятие успешно работает на рынках по Ростовской области, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно повысило свои финансовые результаты. Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на тыс. Основной доход предприятие получает от реализации продукции растениеводства. Анализируя рассчитанные коэффициенты рентабельности, можно еще раз сделать вывод, что организация улучшает свою деятельность и повышает прибыль. Этому свидетельствует повышение в году рентабельности затрат и рентабельности продаж. Также предприятию необходимо сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов: Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции Учеб. Финансы и статистика, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности учеб. ТК Велби, Изд-во Проспект, Анализ хозяйственной деятельности предприятия Учебник. Савицкая - 3-е изд. Экономика предприятия в схемах, таблицах, расчетах: Инфра - М, Бухгалтерский анализ [Электронный ресурс] URL: Бухгалтерская отчётность в году: Отчёт о финансовых результатах года [Электронный ресурс]: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Анализ финансовых результатов предприятия: Анализ финансовых результатов предприятия [Текст]: Эксмо, — с. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: КНОРУС, — с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] Учебник. Федеральный закон "О несостоятельности банкротстве " от 26 октября г. Федеральный закон Российской Федерации от Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции [Текст]: Х Финансовое планирование и контроль: Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Экономический анализ деятельности предприятия. Анализ финансовых результатов предприятия[Текст]: Эксмо, — С. КНОРУС, — С. Вход в Личный портфель. АРХИВ "Студенческий научный форум" Текст научной работы размещён без изображений и формул. Полная версия научной работы доступна в формате PDF. Полная версия научной работы. Введение В условиях рыночной экономики повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: Задачи анализа финансовых результатов Как показывает рисунок 1, основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются систематический контроль за формированием финансовых результатов; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов. Информационная база анализа доходов, расходов и финансовых результатов организации Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия, выявление закономерностей и тенденций в развитии базируются на исследовании показателей его финансовой отчетности. Виды источников данных для проведения анализа доходов и расходов организации. Регистры синтетического и аналитического учета: Анализ факторов, влияющих на доходы, расходы и прибыль предприятия Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные прибыль , но и относительные показатели эффективности хозяйствования. Размеры чистой прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от ряда факторов, важнейшие из которых следующие: Рисунок 3 отражает факторы, влияющие на прибыль предприятия. Факторы, влияющие на прибыль организации 19 Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные налоги и образует фонды. Значение прибыли для предприятия заключается в следующем: Можно выделить две основные функции, которые выполняет прибыль предприятия: Текущий анализ доходов, расходов и прибыли организации 2. Так, из прежней формы отчета исключены названия групп доходов и расходов, в том числе: Дана более точная формулировка целого ряда статей: Постоянные налоговые обязательства активы выделены в новом отчете, в том числе из текущего налога на прибыль, а в прежней форме они отражались в составе справочной информации; - в новую форму отчета о прибылях и убытках вместо статей "Отложенные налоговые обязательства" и "Отложенные налоговые активы" в прежней форме отчета включены статьи "Изменение отложенных налоговых активов" и "Изменение отложенных налоговых обязательств", что более точно характеризует сущность и способ расчета этих показателей. В дополнение к базовой и разводненной прибыли убытку на акцию в справочную информацию включены следующие показатели: В соответствии с МСФО совокупный финансовый результат определяется суммированием величины прибыли или убытка и прочего совокупного дохода, который, в свою очередь, включает доходы и расходы, не учитываемые в составе прибыли или убытка, в том числе: Выручка от продаж, тыс. Себестоимость продукции, товаров, услуг, тыс. Прибыль от продаж, тыс. Проценты к уплате ,4 6. Прибыль до налогообложения, тыс. Прочее - - - Чистая прибыль убыток отчетного периода, тыс. По данной отчетности размеры выручки от продаж В: Далее рассмотрим анализ динамики себестоимости реализованной продукции. Значения ее за базисный и отчетный периоды равны: Значения прочих расходов деятельности организации равны: Значения за базисный и отчетный периоды, соответственно, не равны: Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие: Проценты к уплате 6. Выручка от продаж ,3 2. Себестоимость продаж ,3 2. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда ,9 2. Нужды 77 ,5 2. Амортизация ,3 2. Прочие затраты ,9 3. Прибыль от продаж В результате детализированного анализа выясняется, какие наименования ассортимента наиболее или наименее способствуют получению предприятием прибыли от продаж, какими факторами это обусловлено и как эти факторы влияют на совокупное изменение прибыли от продаж. Доходы - всего Х Х ,9 Х Валовая прибыль 40,2 20,9 3,08 1,27 Прибыль от продаж 40,2 20,9 3,08 1,27 Прибыль до налогообложения 26,5 26,1 95,4 25,8 Чистая прибыль 26,5 25,7 91,9 24,9 Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов в сельскохозяйственной организации 3. Анализ качества доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности: Доля валовой прибыли в выручке от продаж: Оценим качество расходов деятельности, используя соотношение расходов деятельности организации и выручки от продаж: На данном предприятии его величина составляет: Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид: Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц по реализации подсолнечника: Изменение суммы прибыли, тыс. Анализ рентабельности деятельности организации Рентабельность — это относительный показатель уровня доходности предприятия. На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы: Для этого необходимо определить рентабельность, исходя из себестоимости отчетного и предыдущего года, т. Выручка за продукцию тыс. Рентабельность продаж по прибыли от продаж Рп - это отношение прибыли от продаж ПРП к выручке от продаж В: В 12 где, ПРП — прибыль от продаж В— выручка от продаж Снижение показателя в динамике свидетельствует о сокращении спроса на продукцию и уровня производственной и сбытовой деятельности. По балансовой отчетности рассчитывается: Рентабельность продаж по чистой прибыли Рпч - отношение чистой прибыли ПРЧ к выручке от продаж В: В 13 где, ПРЧ — чистая прибыль В — выручка от продаж По балансовой отчетности рассчитывается: Качественная оценка уровня доходности и факторный анализ рентабельности деятельности организации Рентабельность организации по основным видам деятельности существенно зависит от таких факторов, как: Рентабельность организации деятельности расчеты проводим с точностью до пяти знаков в периоды , годы соответственно равна: Для этого проводят анализ в следующей последовательности: Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от таких экономических явлений и процессов, как: Для выявления динамики изменения финансовых результатов используют горизонтальный метод анализа, с его помощью определяют абсолютное и относительное изменение финансового результата: Расходы по обычным видам деятельности, тыс. Общие расходы организации, тыс. Финансово-хозяйственная деятельность организации организована рационально, если между темпами прироста составляющих прибыли и выручки от продаж имеет место соотношение: Доля общих расходов в доходах организации определяется как отношение величины расходов ОВР к величине доходов организации ОВД: По балансовой отчетности рассчитываем: Рентабельность доходов по чистой прибыли - отношение чистой прибыли организации ПРЧ к общей величине доходов ОВД: ОВД 18 где, ПРЧ - чистая прибыль организации ОВД — общая величина доходов Величина чистой прибыли определяется как разность между величиной общих доходов организации ОВД и величиной общих расходов организации ОВР: По данным балансовой отчетности имеем: Заключение Как показал анализ финансовых результатов сельскохозяйственного предприятия ООО "Белая Балка", данное предприятие успешно работает на рынках по Ростовской области, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно повысило свои финансовые результаты. Для участия в дискуссии, вы можете пройти авторизацию через соц. Перейти к обсуждению работы. Полная версия научной работы доступна в формате PDF Полная версия научной работы КБ Индекс цитирования научной работы подсчитывается автоматически. В том числе за счет. Чистая рентабельность или рентабельность оборота. Коэффициент устойчивого экономического роста. Коэффициент нераспределенной прибыли реинвестирования. Абсолютные финансовые показатели, тыс.
Как храни посадки
Как почистить компьютер от флешек
Описание камня лазурита
Во сколько начинается ураза намаз
Женская рука в гипсе
Приказ на обучение