Статья опубликована в рамках: Новосибирск, 16 ноября г. Российского экономического университета имени Г. Налогообложение субъектов малого бизнеса является важным аспектом государственного регулирования хозяйственной системы страны. В нашей стране малый бизнес является движущей силой развития экономики регионов. В свою очередь, налоговая политика государства должна стимулировать и поддерживать малое предпринимательство. На основании Федерального закона от 24 июля г. В году размер предельных доходов на УСН планируется увеличить до млн. Данный вопрос Президент РФ Владимир Путин обсудил на неформальной встрече с бизнесменами Оренбургской области. До 15 декабря года Правительство РФ должно будет внести изменения в налоговое законодательство, которые предусматривают увеличение предельного размера доходов до млн. При превышении данной суммы налогоплательщик автоматически утрачивает право на применение УСН. Крупные и средние предприятия функционируют на основе применения общей системы налогообложения. Однако для малого бизнеса существуют специальные налоговые режимы, которые постоянно подлежат реформирования и изменению. Зачастую малому бизнесу тяжело подстраиваться под меняющиеся законы и занимать при этом стабильное положение на рынке. На практике использование специальных налоговых режимов помогает снизить уровень налогового бремени на деятельность малого предпринимательства, и, как следствие, увеличить налоговые поступления в государственный бюджет. Система специальных налоговых режимов состоит из следующих элементов:. Следует отметить, что, несмотря на большой спектр налоговых режимов, все они нуждаются в доработке и совершенствовании. Причина этой проблемы — несоответствие Положения по бухгалтерскому учету принципам Международной системы финансовой отчетности. Рассмотрим проблемы, связанные с функционированием специальных налоговых режимов для малого бизнеса в Российской Федерации. Использование упрощенной системы может привести к снижению доходов предприятия. Налогоплательщики УСН не относятся к плательщикам НДС согласно п. Однако проблема состоит в том, что сторонние организации в результате сделок с предприятиями, работающими по УСН, теряют возможность получить налоговый вычет по НДС по приобретенным товарам работам, услугам. Поэтому на практике компании - плательщики НДС отказываются заключать сделки с теми, кто освобожден от уплаты этого налога. Тем не менее, отсутствие НДС позволяет налогоплательщикам УСН проводить политику низких цен, привлекая большее количество клиентов — покупателей, увеличивая масштабы спроса и выручку от продаж. Более того, НК РФ предусматривает ряд ограничений по применению данного режима налогообложения. Если налогоплательщик в своей хозяйственной деятельности их вовремя не учитывает, то в конечном итоге ему придется рассчитаться с бюджетом по тем налогам, от которых он был освобожден по УСН: В связи с этим данная система налогообложения требует регулярного контроля суммы выручки и среднесписочной численности персонала, чтобы не упустить момент, когда право на применение УСН утратит силу в связи с превышением данных критериев. Также ограничения накладываются на форму предпринимательской деятельности, отрасль функционирования, сезонность бизнеса, регулярность заключения сделок, объемы поставляемых товаров, оказываемых работ и услуг. При выборе объекта налогообложения в УСН возникают сложности признания расходов, подлежащих налогообложению, так как они обязательно должны соответствовать критериям, установленным п. Особенность положения УСН в том, что расходы не всегда соотносятся с реальными издержками. Тогда как общий режим допускает включение в состав расходов практически всех затрат, если они экономически обоснованы и направлены на получение дохода. В перечень расходов, регламентированных п. Поэтому предпринимателям приходится регулярно отслеживать информацию о нововведениях в законодательстве, чтобы не лишиться права использовать данный специальный режим. Есть и положительные черты данного режима: Важно отметить, что в ПБУ предусмотрено допущение о временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это значит, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они были совершены, вне зависимости от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с данными фактами. Финансовая отчетность по МСФО основана на допущении метода начисления. Более того, если малое предприятие пользуется УСН в соответствии с главой С тем, чтобы синтезировать бухгалтерский и налоговый учет приходится применять кассовый метод учета доходов и расходов не только в целях налогового учета, но и для целей бухгалтерского, что нарушает допущение МСФО. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД. Согласно Федеральному закону от С 1 января г. Данный режим налогообложения устанавливает экономически необоснованный размер базового дохода, не учитывающий географическую и отраслевую специфику деятельности предприятия малого бизнеса. В некоторых субъектах Российской Федерации сумма ЕНВД, рассчитанная на основе базовой доходности и физического показателя, скорректированная на коэффициенты - дефляторы К1 и К2, оказывается слишком заниженной или, наоборот, завышенной. Физический показатель учитывает количество работников, занятых в сфере автотранспортных, бытовых, ветеринарных услуг, услуг общественного питания и т. Чтобы решить данную проблему, необходимо предоставить регионам возможность самостоятельно устанавливать размер базового дохода исходя из специфических особенностей ведения бизнеса в конкретном субъекте. Также нужно конкретизировать некоторые виды хозяйственной деятельности, например, оказание бытовых услуг, чтобы получить более реальные показатели доходности предприятий, сгруппировав их по более мелким секторам определенной деятельности. Также как и в УСН, единый налог ограничивает возможность уплаты НДС, что усложняет процессы работы с поставщиками и другими партнерами по бизнесу. Система налогообложения для сельскохозяйственных предприятий ЕСХН. Если в конце года эта доля уменьшается, то налогоплательщик лишается права на применение льготного режима с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения. Предприятия, использующие ЕСХН, не имеют права предъявлять НДС к вычету из бюджета. Следовательно, сумма НДС, уплаченная поставщикам, превышает сумму НДС, уплаченную покупателями и подлежащую уплате в государственный бюджет. Такие налогоплательщики имеют право возмещения налога из бюджета в сумме этой разницы вместо уплаты налога на добавленную стоимость. Поскольку НДС входит в цену товара, компании, применяющие ЕСНХ, автоматически платят его своим поставщикам, тогда как по закону они освобождаются от уплаты НДС. Данные выплаты увеличивают издержки предприятия. Для решения данной проблемы необходимо исключить НДС из перечня налогов, от которых освобождаются плательщики ЕСНХ. Более рациональным было бы введение нулевой налоговой ставки НДС, что обеспечит создание одинаковых условий реализации сельхозпродукции как для производителей, использующих как общий, так и специальный режимы налогообложения. В свою очередь, это повысит рентабельность отрасли. Данная система налогообложения появилась сравнительно недавно. До года ее заменяла упрощенная система налогообложения на основе патента. Особенность Патентной системы налогообложения — она предназначена для обеспечения льготного налогового режима только для индивидуальных предпринимателей. Данный налоговый режим предусматривает приобретение специального документа - патента, который дает право на ведение определенной предпринимательской деятельности. В этом году среди положительных нововведений можно отметить введение нулевой ставки для налогоплательщиков, оформленных в качестве ИП с начала года. Указанное освобождение от уплаты налога действует на протяжении первых 2 лет деятельности при условии, что регистрация в качестве ИП проводилась впервые. Среди плюсов патентной системы налогообложения можно выделить отсутствие налоговой отчетности в виде декларации, что упрощает процедуру взаимодействия с органами налогового управления. Также предприниматели могут единовременно приобрести несколько на разные виды деятельности или в разных субъектах РФ. ПСН может использоваться с другим режимом специального налогообложения. Налогообложение малого бизнеса должно быть полностью адаптировано под специфику деятельности малого бизнеса в Российской Федерации. Применение специальных налоговых режимов должно быть направлено на снижение реальной налоговой нагрузки и стимулирование деятельности субъектов малого предпринимательства. Существующие налоговые режимы требуют существенной доработки относительно применения налога на добавленную стоимость и системы ограничений на хозяйственную деятельность в рамках льготного налогообложения. Перейти к основному содержанию. Научно-практические конференции ученых и студентов. Все науки Биология Информационные технологии Искусствоведение История Культурология Математика Медицина. Междисциплинарные исследования Науки о Земле Педагогика Политология Психология Сельскохозяйственные науки Социология. Технические науки Физика Филология Философия Химия Экономика Юриспруденция. Главная Авторам Публикация научных статей Как подать заявку Как оплатить Скидки на публикацию Выбор лауреатов Дополнительные услуги Договор оферты О СибАК Публикации Scopus Научные журналы Монографии авторские Монографии коллективные Конференции научные Конференции студенческие Дискуссионная площадка Примеры оформления Рецензенты Архив книг Архив статей. Главная Конференции студенческие Междисциплинарные исследования IX Статья. Латыпова Дарья Альбертовна студент, факультета экономики и права Российского экономического университета имени Г. Москва Научный руководитель Лукашевич Анна Борисовна старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Российского экономического университета имени Г. Упрощенная система налогообложения УСН Использование упрощенной системы может привести к снижению доходов предприятия. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД Согласно Федеральному закону от Патентная система налогообложения ПСН Данная система налогообложения появилась сравнительно недавно. Перечислим минусы данной системы налогообложения: N ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Этот вопрос задается для того, чтобы выяснить, являетесь ли Вы человеком или представляете из себя автоматическую спам-рассылку. Календарь событий Июль Все науки Биология Информационные технологии Искусствоведение История Культурология Математика Медицина Междисциплинарные исследования Науки о Земле Педагогика Политология Психология Сельскохозяйственные науки Социология Технические науки Физика Филология Философия Химия Экономика Юриспруденция. Все секции PR и реклама Авиационная, космическая и морская медицина Автоматизация и управление технологическими процессами и производствами Административное право и процесс Актуальные вопросы противодействия общеуголовной преступности Актуальные вопросы противодействия преступности в сфере экономики Актуальные вопросы противодействия преступности, носящей коррупциогенный характер Актуальные проблемы бухгалтерского налогового учета предприятий РФ Акустика Акушерство и гинекология Алгебра Аналитическая химия Анатомия человека Анестезиология и реаниматология Антропология Археология Архитектура, Строительство Астрометрия и небесная механика Астронавтика Астрономия Астрофизика и радиоастрономия Аэрокосмическая техника и технологии Банковское и страховое дело Безопасность жизнедеятельности человека, промышленная безопасность, охрана труда и экология Биогеоценология Биологические аспекты сельского хозяйства Биомеханика Бионеорганическая Биоорганическая химия Биотехнологии Биохимия Болезни уха, горла и носа Ботаника Бухгалтерский, управленческий учет и аудит Валеология Ветеринария Вещественный, комплексный и функциональный анализ Внутренние болезни Вопросы гендера в истории Вопросы гендера в педагогике Вопросы гендера в политологии Вопросы гендера в психологии Вопросы гендера в социологии Вопросы гендера в философии Вопросы гендера в экономике и управлении Вопросы ценообразования в современной экономике Восстановительная медицина, спортивная медицина, лечебная физкультура, курортология и физиотерапия Всемирная история Всеобщая история Вызовы и перспективы развития банковской системы России в современных условиях Высокомолекулярные соединения Вычислительная математика Вычислительные машины, комплексы и компьютерные сети Гастроэнтерология Гематология и переливание крови Гендерная психология Генетика География Геология Геология и минералогия Геометрия Геометрия и топология Геофизика Геоэкология Германские языки Геронтология и гериатрия Гигиена Глазные болезни Горная и строительная техника и технологии Гражданский и арбитражный процесс Гражданское, жилищное и семейное право Детская хирургия Динамика современной культуры Динамика, прочность машин, приборов и аппаратуры Дискретная математика и математическая кибернетика Дифференциальные уравнения, динамические системы и оптимальное управление Документоведение, архивоведение Дошкольное образование: Языки народов Российской Федерации Сельское и лесное хозяйство, агроинженерные системы Семейная педагогика и домашнее воспитание Сердечнососудистая хирургия Системный анализ, управление и обработка информации Системы автоматизации проектирования Славянские языки Современное состояние анализа финансово-экономической деятельности предприятия в инновационной экономике Современные вызовы российской экономики и перспективы ее дальнейшего развития Современные проблемы маркетинга Современные психолого-педагогические технологии Современные технологии в педагогической науке Социальная психология Социальная философия Социально-педагогическая адаптация личности Социальное воспитание в современном мире Социальные институты и процессы в современном обществе Социология и проблемы современного общества Социология и психология политики Социология коммуникаций Социология личности Социология медицины Социология международных отношений Социология организации Социология управления Специфика отраслевой рекламы Сравнительно-историческое, типологическое и сопоставительное языкознание Сравнительное конституционное право Стоматология Стратегии выхода международных кампаний на зарубежные рынки Стратегический менеджмент Страховое, медицинское, образовательное право и нотариат Строительство и архитектура Судебная медицина Театральное искусство Телекоммуникации Тенденции развития глобальной экономики Теоретическая механика Теоретическая физика Теоретические и практические аспекты учета, анализа и аудита в современной экономике Теоретические основы информатики Теория вероятностей и математическая статистика Теория государства и права Теория и история искусства Теория и история культуры Теория и методика дополнительного образования Теория и практика современного менеджмента Теория литературы. Текстология Теория современного менеджмента Теория управления экономическими системами Теория языка Теплофизика и теоретическая теплотехника Техническая эстетика и дизайн Технологии Технологии социально-культурной деятельности Технология Технология материалов и изделий легкой промышленности Технология получения лекарств Технология продовольственных продуктов Токсикология Токсикология Толерантность: Фармацевтическая химия, фармакогнозия Фармацевтические науки Физика высоких энергий Физика конденсированного состояния Физика магнитных явлений Физика низких температур Физика плазмы Физика полупроводников Физика пучков заряженных частиц и ускорительная техника Физика солнца Физика ядра и элементарных частиц Физико-химическая биология Физиология Физическая география и ландшафтоведение Физическая культура Физическая химия Физическая электроника Философия и ее роль в современном обществе Философские проблемы образования Финансовое право и финансовая политика Финансовый рынок России: За весь период Все издания Конференции научные Конференции студенческие Конференции школьные Монографии авторские Монографии коллективные. Наши авторы Правила определения Лауреатов конференций.
Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения. Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:. Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую отчетность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке. Проанализируем количество и структуру налогоплательщиков, применяющих УСН за последние 5 лет табл. Количество налогоплательщиков, применяющих УСН в РФ по состоянию на 1 января года. Но темпы роста рис. Это связано с лимитом доходов, установленным в УСН в размере 20 млн. Если оценивать структуру налогоплательщиков, то в ней немногим преобладают индивидуальные предприниматели. Это подтверждает тот факт, малый бизнес в России недостаточно развит, ведь основную его часть должны составлять индивидуальные предприниматели с более малым оборотом денежных средств за год, а не организации. Это объясняется тем, что выбрав доходы, индивидуальные предприниматели для исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов ведут учет только доходов. Тем самым они не обременяют себя бухгалтерской отчетностью и не расходуют дополнительные денежные средства на содержание в штате бухгалтера. Налоговые ставки при упрощенном и общем режиме налогообложения. Организации, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в течение 10 лет вправе уменьшать свои доходы на убытки, полученные в прошлых периодах применения УСН и использования в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам отчетных периодов квартал, полугодие, 9 месяцев организации уплачивают авансовые платежи по налогу, исходя из исчисленной нарастающим итогом налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога уменьшается:. С года сумму единого налога можно будет уменьшить также на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование, уплаченных в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. Большой плюс УСН - гораздо меньший, чем при общем режиме налогообложения, объем отчетности. В налоговые органы представляется декларация только по итогам года. Сделать это нужно до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Слабым местом упрощенной системы налогообложения является возможность злоупотребления налогоплательщиками правом применять данный режим путем использования его преимущественно с целью минимизации налоговых обязательств перед бюджетом. Этот режим имеет, с одной стороны, распространяющиеся на слишком широкий круг лиц критерии, идентифицирующие малые организации в целях получения права применять УСН, а с другой — гораздо более низкую налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленным режимом уплаты налогов для большинства предприятий. Особенно заметно можно снизить налоговые обязательства за счет сделок между несколькими организациями с разными базами налогообложения. Вследствие этих причин в стране открылись широкие возможности для конструирования различных схем, с помощью которых налогоплательщики могут минимизировать свои налоговые обязательства. На протяжении существования упрощенной налоговой системы было придумано множество таких схем минимизации налоговых платежей, которые позволяют минимизировать основные налоги: Проблему усугубляет тот факт, что в российском законодательстве отсутствуют однозначные критерии разграничения незаконного снижения налогов и их законной оптимизации. По идее упрощенная система налогообложения создавалась как специальный режим для поддержки субъектов малого предпринимательства, а в итоге получается, что ее активно используют крупные организации, создавая компании-дочки на УСН. Например, общережимная компания напрямую продает товар подконтрольной фирме, применяющей УСН. В этом случае делается минимальная наценка. Поэтому организация, находящаяся на общем режиме, платит небольшой налог на прибыль. Далее компания-упрощенец поднимает цену продукции до реальной и выставляет счет конечному покупателю. Таким образом, торговая наценка оседает у упрощенной компании. Этот или похожий способ популярен у организаций розничной торговли, каковых в стране немало, ведь клиенты обычные покупатели — физические лица таких организаций не заинтересованы в вычете НДС. Это значит, что проще должен стать бухгалтерский и налоговый учет, документооборот в организации. Организация должна предоставлять минимум отчетности в налоговые органы. А ставку единого налога необходимо повысить, чтобы убрать ту существенную разницу в налоговой нагрузке между УСН и общим режимом налогообложения. Может быть, это и противоречит стратегии развития малого бизнеса в стране, поскольку это станет не выгодно. И тогда именно малый сектор получит пусть и небольшое, но преимущество от режима, в отличие от ситуации, когда относительные выгоды режима больше для других лиц. В целом, УСН должна быть направлена не на минимизацию налогообложения организаций, поскольку при таком раскладе бюджет несет неоправданные потери, а на простоту ведения малого бизнеса. Я считаю, что такой подход не только положительно повлияет на развитие сектора малого предпринимательства в стране, но и изменит структуру этого сектора, ведь половина малых предприятий в стране занимаются оптово-розничной торговлей. Вместо этого малый бизнеса должен активно работать в производственной сфере и сфере услуг. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Этапы развития налоговой системы в России. Налоговый кодекс и его роль в экономике России. Анализ развития упрощенной системы налогообложения в России. Основные направления совершенствования налоговой системы в Российской Федераций. Упрощенную систему налогообложения можно разделить на три группы: Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: Период Всего налогоплательщиков тыс. Количество налогоплательщиков, применяющих УСН в РФ по состоянию на 1 января года Из табл. Динамика темпов роста за гг. Налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога уменьшается: Думаю, основная проблема УСН ясна. Но каково ее решение? Страховые взносы в пенсионный фонд. Страховые взносы на обязательное социальное страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Налог, уплачиваемый при УСН.
https://gist.github.com/c98dc6e2fb8e8d82f1d12e902259d095
https://gist.github.com/dc410abd506eb4ceeabb94724e78360a
https://gist.github.com/0f35fb94af8ea49fe373e83d51d33c1f