Деятельность коммерческой организации всегда направлена на регулярное получение прибыли от продажи выпускаемой продукции, товаров, выполнения работ или оказания услуг. Известно, что результатом предпринимательской деятельности может быть получение прибыли, отсутствие прибыли и получение убытка. Положительный финансовый результат — чистая прибыль, достигнутая по итогам года подлежит распределению, и на основании решения собственников может быть направлена на:. Чистая прибыль формируется в системе бухгалтерского учета организации как база для начисления дивидендов доходов учредителей и других направлений использования. Основополагающими показателями являются доходы и расходы, которые влияют на чистую прибыль как финансовый результат деятельности организации за определенный период. Условия, одновременное наличие которых позволяет признать доход в регистрах бухгалтерского учета, определены нормативным регулированием бухгалтерского учета. К этим условиям, в частности, относятся:. Доход организации образуют поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество, увеличивающие ее активы. Вместе с тем существуют хозяйственные операции, которые увеличивают активы на определенный период времени, при этом, не являясь доходами. Например, к ним относятся:. Суммы, полученные в счет погашения кредитов и займов, не признаются доходами [3]. Указанные поступления не являются доходами в связи с тем, что принадлежат другим юридическим лицам и не способствуют увеличению капитала организации. Многообразие хозяйственных ситуаций, непосредственно связанных с признанием доходов в практике и правильная организация их бухгалтерского учета важнейшим образом влияют на величину доходов организации за отчетный период. Одной из таких ситуаций является определение момента перехода права собственности на отгруженную продукцию, товары. Ведь в соответствии с ГК РФ, право собственности у приобретателя возникает в момент передачи товаров по договору купли-продажи, если иное не предусмотрено законом или договором. Правильный учет скидок, предоставленных покупателям, которое получило обширное распространение в практике хозяйствования, так же влияет на величину дохода выручки от продажи. Помимо этого возникает необходимость учитывать, что при предоставлении коммерческого кредита покупателям в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка должна быть признана в полной сумме дебиторской задолженности с учетом причитающихся процентов. Существенного различия в составе доходов в бухгалтерском и налоговом учете нет. Вместе с тем определение признание дохода по дате передачи права собственности на товары предусматривается при определении величины налога на прибыль. В данной ситуации при определении выручки дохода в бухгалтерском и налоговом учете может иметь место разница. Она возникает в момент, когда право собственности на отгруженную продукцию к покупателю перешло, и у организации возникла обязанность включить данный доход в налогооблагаемую базу, но при этом не выполнены все условия признания доходов в целях бухгалтерского учета. Также следует учитывать, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации НК РФ по сделкам между взаимозависимыми лицами доход для целей налогообложения определяется по специальной методике. При этом возникает разница в величине дохода в бухгалтерском и налоговом учете. Величина дохода может существенно различаться из-за различия подходов к признанию выручки в бухгалтерском и налоговом учете. Существует два метода признания выручки, это:. Независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг или имущественных прав, при методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место быть. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается [6]:. Начиная с отчетности за г. При ведении бухгалтерского учета доходов этим методом переход к покупателю права собственности на товар не принимается во внимание. В этой связи кассовый метод удобен лишь при упрощенной системе налогообложения и при уплате единого сельскохозяйственного налога, так как в этих случаях доходы и расходы в налоговом учете признаются аналогично. Для плательщиков налога на прибыль кассовый метод учета доходов и расходов, как правило, нерационален, так как затрудняет учет, формирование достоверной отчетности, включая финансовый результат организации. Специфика деятельности и обусловленные ею особенности признания в учете доходов должны найти отражение в учетной политике каждой организации. Постоянные и временные разницы, возникающие из-за различий в признании доходов в бухгалтерском и налоговом учетах отдельных операций, обусловливают отражение в бухгалтерском учете отложенных налогов и соответствующих им показателей, а именно такие как:. Отложенные налоги отражают в бухгалтерской отчетности часть прибыли организации, отдаваемую в бюджет вследствие непризнания части принятых к учету доходов и расходов для целей расчета налогооблагаемой прибыли и соответствующее влияние на финансовый результат организации. Доходы по операциям, обусловливающие признание разных величин доходов в бухгалтерском и налоговом учете и возникающие при этом разницы постоянные, временные. Помимо доходов в обязательном порядке учитываются расходы. Уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов денежных средств, иного имущества и или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников собственников имущества признается расходами организации. Согласно НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные плательщиком налога п. Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты в денежной форме. Любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности. Критерии, согласно которым расходы могут признать в налоговом учете:. Предположение, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеет место быть только в том случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Дебиторская задолженность признается в бухгалтерском учете, если в отношении любых расходов, произведенных организацией, не осуществлено хотя бы одно из названных условий. Учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет иметь различия также, как и в случае с доходами. Так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Проанализируем данный вопрос более досконально. Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли не учитываются. К примеру этими расходами могут быть:. В отличие от бухгалтерского учета, часть расходов в налоговом учете являются нормируемым. В частности, суточные по территории России можно отнести к расходам по налогу на прибыль в случае, когда они не превышают рублей. В то время как в бухгалтерском учете можно учесть в расходах суточные в полном объеме. Момент признания расходов в налоговом учете может различаться от момента признания в бухгалтерском учете, хотя расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Необходимо обратить внимание на то, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. После того, как будут определены доходы и расходы организации в бухгалтерском учете, они с помощью корреспонденции счетов списываются на счет 99 с помощью следующих проводок, которые представлены в таблице ниже:. Начисление платежей налога на прибыль, а так же суммы причитающихся налоговых санкций. По итогу, конечный финансовый результат прибыль или убыток слагается из финансового результата от основной деятельности, а так же прочих расходов и доходов, включая чрезвычайные. Причем можно заметить, что доходы и расходы от основной деятельности часто по суммам идентичны в налоговой декларации. Доходы и расходы от внереализационной деятельности наоборот же будут различаться в суммах из-за их особенностей в налоговом учете, описанном выше. Для полной и точной проверки рассчитанной налоговой базы, в организациях должна быть система внутреннего контроля. Данная система строится на:. Особо сильное стоит обратить внимание на п. Он направлен на выявление и минимизацию существующих правовых рисков, и обеспечение выполнения отделом бухгалтерий требований законодательства РФ, а так же предотвращение предъявления претензий к организации со стороны государственных контролирующих органов, в данном случае имеется в виду Федеральная налоговая служба России [2]. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая: Федеральный закон от Комплаенс-функция в современной организации: О безвозмездной помощи содействии Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи содействия Российской Федерации: Приказ Минфина России от Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая: Требования к списку литературы. Студент отделения Экономики, управления и коммерции Тюменский Техникум Индустрии Питания, Коммерции и Сервиса Тюмень, Россия. Учет финансовых результатов является конечным этапом деятельности организации. Именно от особенностей учета зависит, насколько точно, полно и достоверно будут отражены те или иные доходы и расходы, ведь бухгалтерский и налоговый учет имеют ряд различий в том, что может являться доходами и расходами, и особенности их признания в отчетности и налоговой декларации. Student of Department of economics, management and commerce Tyumen Technical College of the Nutrition, Commerce and Service Industry Tyumen, Russia. Accounting of financial results is the final stage of the organization. It is from the characteristics of accounting depends on how accurately, completely and reliably reflect the different income and expenses, because the financial and tax accounting have several differences that can be the income and expenditures and their recognition in the financial statements and tax returns. Электронная версия Скачать Положительный финансовый результат — чистая прибыль, достигнутая по итогам года подлежит распределению, и на основании решения собственников может быть направлена на: По правилам бухгалтерского учета доходы делятся на: К этим условиям, в частности, относятся: Наличие права на получение этого дохода у организации; Переход права собственности на продукцию к покупателю, принятие работы услуги заказчиком. Например, к ним относятся: Получение задатка, залога; Поступления по договорам комиссии, агентским договорам; Поступления сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и аналогичных обязательных платежей. В торговых организациях активно используются такие операции при работе с покупателями, как: Продажа товаров с использованием платежных карт; Подарочных сертификаты; Возврат товара; Гарантийное обслуживание, выпускаемой продукции; Сезонные предложения; Продажа товаров в кредит и др. Правильный и своевременный учет указанных операций влияет на величину дохода отчетного периода. В налоговом учете доходы подразделяются на [3]: Доходы от реализации; Внереализационные доходы. Существует два метода признания выручки, это: Метод начислений; Кассовый метод; Независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг или имущественных прав, при методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место быть. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается [6]: Постоянные и временные разницы, возникающие из-за различий в признании доходов в бухгалтерском и налоговом учетах отдельных операций, обусловливают отражение в бухгалтерском учете отложенных налогов и соответствующих им показателей, а именно такие как: Отложенные налоговые активы; Постоянные налоговые обязательства активы. Отложенные налоговые обязательства; Отложенные налоги отражают в бухгалтерской отчетности часть прибыли организации, отдаваемую в бюджет вследствие непризнания части принятых к учету доходов и расходов для целей расчета налогооблагаемой прибыли и соответствующее влияние на финансовый результат организации. Выбытие активов не признается расходами организации п. Критерии, согласно которым расходы могут признать в налоговом учете: Обоснованные затраты; Документальное подтверждение затрат; Затраты направлены на получение экономической выгоды. В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, указанных в п. К примеру этими расходами могут быть: В налоговом учете расходы делятся на: К ним относятся расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемых при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы п. К ним относятся все иные суммы расходов, кроме внереализационных, обусловленных в соответствии со статьей НК РФ, которые осуществляются налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода ст. После того, как будут определены доходы и расходы организации в бухгалтерском учете, они с помощью корреспонденции счетов списываются на счет 99 с помощью следующих проводок, которые представлены в таблице ниже: Таблица 1 — Пример проводок Прибыль убыток от основных видов деятельности Дт 90 Кт 99 Прибыль Дт 99 Кт90 Убыток Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц Дт 91 Кт 99 Прибыль Дт99 Кт 91 Убыток Начисление платежей налога на прибыль, а так же суммы причитающихся налоговых санкций Дт 99 Кт68 Начислен налог на прибыль, а так же суммы причитающихся налоговых санкций Реформация баланса Дт99 Кт84 Чистая прибыль Дт84 Кт99 Чистый убыток По итогу, конечный финансовый результат прибыль или убыток слагается из финансового результата от основной деятельности, а так же прочих расходов и доходов, включая чрезвычайные. Данная система строится на: Это необходимо в первую очередь для обеспечения надежности бухгалтерской и налоговой отчетности. О журнале Оформление статей Требования к списку литературы Редакционный состав Номера журналов Текущий номер журнала График выпусков журнала Новости издательства Информационное письмо Скачать Образец оформления статьи Скачать Анкета автора Скачать. Таблица 1 — Пример проводок Прибыль убыток от основных видов деятельности. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Начислен налог на прибыль, а так же суммы причитающихся налоговых санкций.
Помощь в написании студенческих учебных работ любого уровня сложности, дипломные и магистерские , курсовые , рефераты и контрольные. Поможем решить непосильные задания и подготовить отчеты по практике. Уточнение поиска Предметный указатель. Организация бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов предприятия на примере ИП Надежкина А. АХД, экпред, финансы предприятий Когда добавили: MS WORD Проверка на вирусы: Проверено - Антивирус Касперского Скачать дипломную работу по теме "Организация бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов предприятия на примере ИП Надежкина А. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов…………………………………………………….. Характеристика и порядок формирования финансовых результатов…….. Организация налогового учета финансовых результатов…………………. Организационно-экономическая характеристика ИП Надежкина А. Учет доходов, расходов и финансовых результатов в розничной торговле………………………………………………………………………. Порядок расчета и учет финансовых результатов деятельности ИП Надежкина А. Налоговый учет доходов и расходов торговой организации ИП Надежкина А. Направления совершенствования ведения налогового учета. Сближение налогового и бухгалтерского учета в организации……………………… В современных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность произведенных затрат. В количественном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами на предпринимательскую деятельность. В настоящее время созданы предпосылки формирования единого комплексного финансово-экономического учета на предприятии, в котором: В целом в основе бухгалтерского и налогового учета лежит отображение реальной хозяйственной деятельности организации и стремление максимизировать величину ее прибыли. С организационной точки зрения первостепенным должен быть бухгалтерский учет, формирующийся на основе экономических законов, в котором в качестве отдельной подсистемы должен присутствовать налоговый учет, базирующийся на комбинации экономических и фискальных правил. В современных условиях хозяйствования бухгалтерский и налоговый учет кроме решения традиционных задач применяется для целей анализа деятельности, налогового планирования и управления финансовыми результатами организации. На основе изложенного можно утверждать, что в кризисных условиях в руках финансовых специалистов есть реальный инструмент управления прибылью организации, что подтверждает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы. Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование организации бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов предприятия. В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи: Разработать проблему организации бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов помогли труды В. Объектом исследования выступает торговая организация ИП Надежкина А. Отчетный период — год. Предметом исследования является процесс организации бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов на предприятии. Методологической основой выпускной квалификационной работы выступает бухгалтерский и налоговый учет. Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав: В первой главе рассматриваются методологические основы и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета. Во второй главе исследуется действующая практика ведения бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов в ИП Надежкина А. В третьей главе рассмотрена организация налогового учета доходов и расходов торговой организации. Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации по ведению бухгалтерского учета и организации налогового учета доходов и расходов позволят более рационально подойти к формированию финансовых результатов в торговой организации ИП Надежкина А. Кроме того, бухгалтерский учет рассматривается как важная составная часть общегосударственной системы формирования макроэкономических показателей. Это означает, что каждое предприятие, подготавливая информацию, необходимую для исчисления таких показателей, должно придерживаться единых подходов и правил, установленных законодательством. Основными целями законодательства Российской Федерации в бухгалтерском учете являются: Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России состоит из документов четырех уровней: В его первой части законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Как известно, в настоящее время поэтапно разрабатывается и вводится Налоговый кодекс Российской Федерации, в котором определены некоторые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налоговым учетом по налогу на прибыль. Они должны охватить требования, относящиеся к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности, условно в разрезе трех групп: Положения фиксируют минимальные требования государства к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности исходя из потребностей рыночной экономики и мировой практики. В этих документах обобщены принципы и базовые правила бухгалтерского учета, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации; изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета; приведены возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности. Такое раскрытие должно осуществляться в документах третьего уровня - методических указаниях по ведению бухгалтерского учета, в том числе в инструкциях, рекомендациях и т. К этой группе документов относятся методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции работ, услуг в промышленности; методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств; инструкций: Важнейшими документами этого уровня являются План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. К ним также можно причислить многочисленные указания Минфина России по вопросам, возникающим впервые в хозяйственной деятельности организаций. Четвертый уровень в системе регулирования должны занять рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспекте. Наряду с документом об учетной политике организаций здесь имеется ряд других документов - внутренние инструкции, необходимые для успешной организации и ведения бухгалтерского учета в системе управления организацией и решения задач ее функционирования. Гражданский кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 30 ноября г. Федеральный закон РФ от 26 января г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля г. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября г. Указанная деятельность в соответствии с уставом является предметом деятельности организации, осуществляется на регулярной основе. Наибольшую часть в составе доходов от обычных видов деятельности занимает выручка от продажи продукции, товаров и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Кроме того, в Инструкции к Плану счетов в дополнение этого тезиса перечислены виды деятельности, отнесенные к обычным видам деятельности. Кроме перечисленных доходов, финансовый результат от обычных видов деятельности если это связано с предметом деятельности формируется с учетом: При этом для целей бухгалтерского учета доходы начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора. Указанные доходы отражаются в учете методом начисления. Решение об отнесении указанных операций к той или иной группе должны принять учредители организации, совет директоров или ее руководство, в зависимости от того, на какой орган возложены такие функции в уставе организации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. В бухгалтерском учете доходы признаются при наличии следующих условий: Эта уверенность налицо, когда нет неопределенности, будет или не будет получена оплата, либо когда организация уже получила оплату например, денежными средствами или товарно-материальными ценностями. Неверно предполагать, что если в результате продажи продукции работ, услуг организация получает убыток, то поступления за эту продукцию нельзя считать выручкой, то есть признавать доходом. Необходимо квалифицировать как выручку любое поступление независимо от окончательного финансового результата. Выручка отражается в учете только после поступления оплаты. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и или величине дебиторской задолженности. Для признания выручки в бухгалтерском учете, когда условие для перехода права собственности должно быть обязательным для исполнения, необходимо выполнить все пять перечисленных условий. Для признания доходов, получение которых не связано с переходом права собственности или при отсутствии расходов, связанных с их получением, должны быть исполнены соответственно три либо четыре условия признания. Такими доходами могут быть поступления от предоставления за плату во временное пользование активов предприятия, участие в уставных капиталах других организаций, предоставление денежных средств другим организациям по договору займа. При продаже продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности независимо от длительности отсрочки или рассрочки платежей. В отдельных случаях оплата отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг осуществляется неденежными средствами. Выручка от таких операций определяется исходя из стоимости имущества, подлежащего получению. Получаемое в результате обмена имущество подлежит принятию к бухгалтерскому учету по цене затрат на его получение. Стоимость имущества, подлежащего получению, устанавливается организацией самостоятельно, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах определяется стоимость аналогичных ценностей. Организации предоставляется право самостоятельно принимать решения по формированию финансовых результатов от таких операций. В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств оплату неденежными средствами, подлежит раскрытию в отчетности, как минимум следующая информация: Имущество, полученное безвозмездно, принимается к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, которая определяется на основе, действующих на дату принятия ценностей к бухгалтерскому учету, цен на аналогичный вид имущества данные об этих ценах должны быть подтверждены документально или экспертным путем. Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг а также другой деятельностью, если она - предмет деятельности по уставу, например, арендные платежи при предоставлении имущества во временное хранение и другое. Если в учредительных документах нет такой информации, нужно исходить из правил существенности. В качестве расходов по обычным видам деятельности принимается не вся величина текущих расходов, а только та часть, которая непосредственно связана с формированием финансовых результатов данного отчетного периода. Если произведенные в текущем периоде расходы будут участвовать в формировании прибылей и убытков в последующие периоды, то текущие расходы подлежат капитализации, например расходы, связанные с приобретением основных средств. Расходы в бухгалтерском учете признаются при выполнении следующих условий: Если в отношении каких-либо расходов организации не исполнено хотя бы одно из приведенных условий, то в бухгалтерском учете признаются не расходы, а дебиторская задолженность, которая будет числиться в бухгалтерском учете до тех пор, пока все условия не будут выполнены. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Необходимо помнить, что в бухгалтерском учете любая форма расхода отражается в стоимостном выражении. Если организация признает выручку от продажи не по мере передачи прав владения, а после поступления данных средств и иных форм оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности. Это касается учета движения материально-производственных запасов. При наступлении платежа производится прямая запись. Расходы, произведенные организацией, могут быть сгруппированы по следующим элементам: Расходы по обычным видам деятельности формируют: Такая группировка расходов по обычным видам деятельности вытекает непосредственно из характера производственного цикла, который состоит из трех взаимосвязанных стадий: Расходы следует отличать от затрат организации. Расходы в целом — понятие значительно шире, так как включает в себя расходы, включаемые в стоимость приобретаемых сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов. Включение в себестоимость продукции работ, услуг расходов для целей бухгалтерского учета основывается на допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Расходы, произведенные организацией, признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Включение в себестоимость расходов для целей налогообложения основывается на налоговом законодательстве. Себестоимость продукции работ, услуг - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции работ, услуг расходов на ее производство и реализацию. Себестоимость определяет не те затраты, которые были оплачены, а те, которые фактически произведены, и которые стали ресурсами для производства продукции работ, услуг. Порядок определения стоимости, по которой в учете принимаются расходы, корректировка расходов, отражение в учете операций с использованием неденежных форм расчетов аналогичен порядку учета доходов от обычных видов деятельности. Первые указанные три вида доходов и расходов отражаются в учете методом начисления. Проценты, уплачиваемые организацией, не относятся на себестоимость продукции и издержки обращения, как было раньше. В соответствии со ст. В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи. Поступления от сдачи имущества в аренду относятся к прочим только в том случае, если предоставление за плату во временное пользование своих активов не является предметом деятельности организации. В некоторых организациях, где доля подобных доходов и расходов велика, корректировка настолько значительна, что может изменить конечный финансовый результат на противоположный с прибыли на убыток и наоборот. К прочим доходам и расходам относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. В состав прочих доходов и расходов должны быть включены: Они признаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией; - прибыли и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; - суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. Они включаются в доходы и расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации; - курсовые разницы; - стоимость безвозмездно полученных активов; - суммы дооценки и уценки активов за исключением внеоборотных ; - прочие доходы и расходы по мере выявления. Перечень прочих расходов является закрытым. Эта неустойка может выплачиваться в виде штрафов и пеней. До этого момента неустойку на счетах бухгалтерского учета не отражают. В состав прочих доходов включаются суммы прибылей убытков прошлых лет, выявленные в отчетном году. К таким суммам, в частности, относятся ошибочно включенные не включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде расходы, которые должны были погашаться за счет собственных средств организации. Это связано с тем, что все ошибки, допущенные в бухгалтерском учете в прошлых отчетных периодах, организация должна исправлять в том отчетном периоде, в котором ошибки выявлены. В состав прочих доходов расходов включаются положительные отрицательные курсовые разницы. Они возникают по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по валютным средствам, находящимся на валютных счетах и в кассе, при увеличении снижении курса иностранной валюты по отношению к рублю. В отчете о прибылях и убытках прочие доходы могут показываться за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда: На счете 99 "Прибыли и убытки" учитываются прочие доходы и расходы. Прочие доходы - поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: В составе прочих расходов отражаются расходы, возникающие как последствие чрезвычайных событий хозяйственной деятельности стихийных бедствий, пожаров, аварий и др. В состав прочих расходов включены: Далеко не все обстоятельства могут быть признаны чрезвычайными. Так, согласно ГК РФ, чрезвычайными обстоятельствами не являются: За подтверждением того, что понесенные предприятием убытки действительно стали следствием чрезвычайной ситуации, необходимо обратиться в службы, которые занимаются ликвидацией последствий таких ситуаций МЧС, Государственная противопожарная служба, органы внутренних дел. Финансовый результат деятельности организации складывается из следующих результатов: Финансовый результат деятельности организации равен прибыли от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы, или же, если организация получила убыток от продаж, - он равен убытку от продаж плюс прочие расходы минус прочие доходы. Полученный таким образом общий финансовый результат корректируется на суммы потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности организации. Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период выражается в виде чистой прибыли к распределению, которая образуется после вычета из совокупных доходов организации экономически обоснованных расходов. Ими являются в силу приоритетности признания и исполнения обязательств организации перед третьими лицами кредиторами, бюджетом, поручителями обязательства, образующие дополнительные расходы организации: По окончании календарного отчетного года от суммы фактической бухгалтерской прибыли, полученной организацией за отчетный год, в первоочередном порядке производят окончательный расчет причитающихся бюджету суммы налога на прибыль по установленной ставке с учетом корректировок отчетной прибыли до уровня налогооблагаемой. Авансовое использование прибыли текущего отчетного года на нужды организации, кроме авансовых платежей налога на прибыль и иных налогов и уплату штрафных налоговых и приравненных к ним санкций за сокрытие налоговых платежей и нарушение правил налогообложения, не предусмотрено. Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренных Налоговым Кодексом. Из данных налогового учета должно быть ясно: Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета. Регистры налогового учета — это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль ст. На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета, составляют расчет налоговой базы. Единой формы регистров нет, поэтому каждая организация должна разработать их самостоятельно. Затем эти регистры необходимо утвердить и приложить к приказу об учетной политике для целей налогообложения. Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты: В отличие от бухгалтерского учета, где все регламентировано, в налоговом учете нет жестких стандартов и правил. Существует два способа ведения налогового учета: Для этого прежде всего нужно четко определить в чем правила налогового и бухгалтерского учета одинаковы, а в чем они различаются. Затем нужно по возможности максимально сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную политику: Карточку счета, оборотную ведомость и другие бухгалтерские документы можно использовать в качестве регистров налогового учета. Налоговый Кодекс не запрещает этого делать, если же в регистрах бухгалтерского учета будет содержаться недостаточно информации для определения налоговой базы, то в них можно внести дополнительные реквизиты. В тех случаях, когда правила бухгалтерского учета не стыкуются с налоговым законодательством, обороты по счетам для целей налогообложения можно корректировать. Для этого составляют специальный расчет. Можно организовать отдельный налоговый учет, то есть построить независимую систему налогового учета, не связанную с бухгалтерским. В этом случае придется разрабатывать регистры налогового учета для каждой хозяйственной операции. Одну и ту же операцию нужно будет одновременно фиксировать как в регистрах бухгалтерского, так и в регистрах налогового учета. За каждый отчетный период организация составляет расчет налоговой базы ст. Он должен содержать информацию: Все эти данные содержатся в декларации по налогу на прибыль. Налоговый учет формирует учетную политику как один из способов первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности для отражения в расчете налоговой базы. Налоговый учет обращает внимание на следующие элементы: Подходы к организации налогового учета показаны на рисунке 1. Ознакомление с финансово — хозяйственной деятельностью предприятия с целью определения структуры доходов и расходов как правило, проводится при проведении аудиторской проверки. Ознакомление с системой документооборота для выявления возможностей оптимизации с целью построения налогового учета. Ознакомление с программным продуктом, используемым клиентом для ведения бухгалтерского учета, с целью определения возможного уровня автоматизации. Формирование учетной политики для целей налогообложения с учетом всех возможных альтернативных вариантов. Формирование рабочего плана счетов с учетом индивидуальных особенностей клиента, а также возможностей программного продукта. Формирование налоговых регистров с учетом возможностей программного продукта клиента. Составление инструктивных материалов о порядке составления налоговой декларации. Составление схемы организации налогового учета исходя из индивидуальных особенностей учета клиента. Организационно — экономическая характеристика ИП Надежкина А. Это торговая организация, являющаяся зарегистрированным физическим лицом, имеющая самостоятельный баланс Приложение и занимающаяся реализацией товаров народного потребления с целью извлечения прибыли. Для обеспечения деятельности организации за счет вкладов участников образовался уставный капитал в размере тыс. Руководство работой организации осуществляет директор. Организация ИП Надежкина А. Приложение В соответствии с учетной политикой ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтером, который подчиняется непосредственно директору. Бухгалтерский учет ведется по журнально — ордерной форме, с использованием программы 1С: Финансовые результаты хозяйственной деятельности ИП Надежкина А. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ИП Надежкина А. Чистая прибыль убыток тыс. Анализируя таблицу, можно сказать, что в отчетном году организация получила прибыль в сумме тыс. Положительным является то, что прочие расходы снизились на 24 тыс. Чистая прибыль организации в году увеличилась на тыс. Показатели финансовой устойчивости анализируемого предприятия представлены в таблице 2. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ИП Надежкина А. Внеоборотные активы ВОА 3. Долгосрочные обязательства ДКЗ - - - 5. Излишек, недостаток долгосрочных заемных источников покрытия запасов? СОС -4 Излишек, недостаток собственных долгосрочных заемных источников покрытия запасов? СДИ -4 Продолжение таблицы 2. Излишек, недостаток общей величины основных источников финансирования запасов? Происходит нарушение нормальной платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Наблюдается излишек собственных оборотных средств из-за увеличения их размера на тыс. К тому же в году по сравнению с годом произошло увеличение размера источников формирования собственных средств капитал и резервы на тыс. Положительным моментом является то, что у анализируемого предприятия наблюдается полное покрытие запасов за счет общей величины основных источников. Однако при этом происходит уменьшение внеоборотных активов за счет снижения величины основных средств на тыс. Что касается относительных показателей финансовой устойчивости, то они характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Владельцы предприятия заинтересованы в оптимизации собственного капитала и в минимизации заемных средств в общем объеме финансовых источников. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заемных средств и оценивается с помощью системы финансовых коэффициентов. Информационной базой для их расчета являются статьи актива и пассива бухгалтерского баланса. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия в долях единицы: Коэффициенты финансовой независимости КФН характеризует долю собственного капитала в валюте баланса. Так, для ИП Надежкина А. Это указывает на финансовую независимость предприятия от внешних источников, и наблюдается в году улучшение этого показателя по сравнению с годом. Это говорит о том, что предприятие стремиться не допустить снижение этой независимости. Коэффициент задолженности КЗ характеризует отношение между заемными и собственными средствами:. Большое значение для организации имеет расчет и оценка финансовых коэффициентов рентабельности: Динамика показателей использования собственного капитала ИП Надежкина А. Выручка от продаж, тыс. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала стр. Рентабельность собственного капитала стр. Рентабельность собственного капитала снизилась, на каждый рубль собственного капитала приходилось в отчетный период меньше балансовой прибыли на 6 коп. Используя балансовую отчетность организации оценим динамику изменения рентабельности оборотных активов: Оценим динамику изменений общей рентабельности оборотных средств в основной деятельности: Оценим динамику изменения общей рентабельности оборотных активов: Для проведения углубленного анализа ликвидности баланса рассчитывают относительные показатели: Изменение показателя текущей ликвидности за отчетный период составило: Степень возможностей покрытия текущих обязательств организации ИП Надежкина А. Сущность процесса реализации связана с доведением готовой продукции до потребителя, где выявляются и сопоставляются расходы на изготовление продукции с реально полученной выручкой. Важность этого процесса заключается в том, что в нем продукция предприятия находит свое общественное признание. Если продукт будет нужен обществу для удовлетворения личных потребностей, то он будет реализован и за него предприятие получит денежное вознаграждение. В процессе продажи продукции выявляется финансовый результат. Согласно учетной политике ИП Надежкина А. Моментом продажи является наличие транспортных документов по отгрузке продукции и выписка счета-фактуры. Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами и путем свободной продажи через розничную торговлю. В договорах на поставку продукции указывают реквизиты покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, сумма налога на добавленную стоимость, порядок расчетов, дополнительно указываются форс-мажорные обстоятельства, гарантии исполнения договорных условий и другие. Продажа продукции производится по свободным ценам, увеличенным на сумму НДС и по розничным ценам, если продукция отпущена в свою розничную сеть, увеличенную на сумму НДС. При отгрузке продукции покупателю выписываются накладные и счета-фактуры. Аналитический учет отгрузки и реализации организуется как по отдельным видам продукции в натуральном выражении, так и в разрезе каждого покупателя. Финансовый результат от продажи товаров складывается как разница между выручкой от продажи и себестоимостью продаж. Себестоимость проданной продукции формируется на базе расходов по обычным видам деятельности. Расходы по обычным видам деятельности включают: При формировании расходов должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: В себестоимость продукции включаются расходы, связанные с использованием в процессе производства природных ресурсов воды, газа , топлива, энергии. Кроме того, в себестоимость продукции включены затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности. До полной производственной себестоимости добавляются расходы на оплату труда, начисления на заработную плату рабочих. Эти расходы составляют фактическую себестоимость готовой продукции, отраженной на счете 44 "Расходы на продажу". Для расчета полной себестоимости проданной продукции в состав расходов включают коммерческие расходы. Расходы, связанные с продажей - это расходы, которые несет организация при отгрузке и реализации продукции, не подлежащей возмещению покупателям и включаемые в себестоимость реализуемой продукции. Расходы на продажу складываются при реализации продукции более мелкими партиями в розницу и при доставке продукции в магазины. К ним относятся расходы на доставку продукции, расходы на содержание транспорта и расходы на ГСМ, расходы на рекламу, хранение продукции, оплата труда грузчиков и коммерческих представителей, аренда помещений услуг сторонних организаций. Расходами, связанными с продажей, являются издержки торговли и коммерческие расходы производственных организаций. Расходы, связанные с продажей, подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы относятся к конкретной реализованной продукции. Сюда относятся расходы на рекламу, оформление паспортов качества, специальные лабораторные исследования, расходы на транспортировку продукции. К косвенным относят расходы, относящиеся к нескольким видам реализованной продукции и товаров. Эти расходы распределяются пропорционально объему продаж собственной продукции и покупных товаров. Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе покупателей и каждого отгрузочного и платежного документа. Покупатели и заказчики должны погасить задолженность по приобретенным товарно-материальным ценностям в течение срока и на условиях, определенных в договоре купли-продажи или поставки. При реализации продукции, в соответствии с договором поставки, составляется накладная и счет-фактура. При этом они могут погасить ее сразу после отгрузки или через определенное время, получив отсрочку платежа. Кроме того, в настоящее время они могут расплатиться путем встречной поставки товаров или оказания услуг. В ИП Надежкина А. Отгружена продукция покупателям по продажным ценам на основании счетов-фактур. Списана себестоимость реализованной продукции по фактической себестоимости. Торговая деятельность подразделяется на оптовую и розничную. Розничная торговля - это продажа перепродажа без видоизменения новых и бывших в употреблении товаров для личного потребления или домашнего использования. Это определение базируется на ст. Для учета результатов деятельности по розничной торговле в рабочем плане счетов ИП Надежкина А. Это прежде всего связано с тем, что розничная торговля - вид деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД. Расходы, которые трудно отнести непосредственно к определенному виду торговли, определяют пропорцию распределения расходов. Пропорция определяется из объема продаж в розницу. К таким расходам относятся расходы на охрану объектов, расходы на аренду земли и помещения, расходы на услуги связи, управленческие расходы. Если розничные торговые точки расположены обособленно, товары для перепродажи закупаются отдельно для розницы, торговля осуществляется разными работниками, то раздельный как бухгалтерский, так и налоговый учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно довольно легко обеспечить. Разными видами деятельности занимаются одни и те же работники. Основная цель раздельного учета - правильный расчет налогов по видам деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой ЕНВД. Нужно разумно организовать бухгалтерский учет, чтобы обеспечить выполнение положений и требований налогового законодательства. При этом методология ведения раздельного бухгалтерского учета разрабатывается самостоятельно. К издержкам обращения относят затраты, связанные с продажами товаров и содержанием аппарата управления: Основанием для отражения произведенных расходов являются первичные документы, как табеля учета использования рабочего времени, счета поставщиков. Требования, справки бухгалтерии и ведомости по начислению амортизации основных средств, акты о выполнении работ сторонними организациями. В соответствии с п. Следует учесть, что в бухгалтерском учете распределению подлежат только транспортные расходы. Учет издержек обращения в целях налогообложения регламентируется ст. В соответствии с этой статьей расходы на реализацию формируются с учетом следующих особенностей: В течение текущего месяца в сумму издержек включаются расходы покупателя товаров на доставку товаров в случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров. К издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, которая учитывается при их реализации в соответствии с п. Стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включаются налогоплательщиком в состав расходов, связанных с реализацией, до момента их реализации. Расходы текущего месяца делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном налоговом периоде и суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Поступление товаров подтверждается товарными накладными и счетами-фактурами. В розничной торговле возможно подтверждение продажи выписыванием покупателю товарного чека. При реализации товаров через розницу обязательно применение контрольно-кассовых машин. Первичный документ, подтверждающий выручку за день, составляется в конце дня на основании кассовых чеков. В течение года были совершены операции, представленные в журнале хозяйственных операций. Проанализируем совершенные хозяйственные операции, дадим корреспонденцию счетов, подсчитаем финансовые результаты от торговых операций. Журнал хозяйственных операций ИП Надежкина А. Дебет счета Кредит счета 1. Счет-фактура Оприходован товар, поступивший от поставщика на дату перехода прав собственности - на дату поступления товара на склад ,0 60 2. Товарно-транспортная накладная с отметкой покупателя, счет-фактура отгружен товар покупателю на условиях перехода прав собственности ,6 62 3. Товарно-транспортная накладная с отметкой покупателя Списана покупная стоимость товара ,2 4. Справка бухгалтерии списаны расходы на продажу ,8 5. Кассовые чеки ККМ Оприходована выручка от розничной продажи ,4 50 6. Товаросопроводительные документы Начислена торговая наценка на товар переданный для розничной продажи ,0 42 7. Товаросопроводительные документы Списана продажная стоимость реализованных товаров ,4 8. Порядок расчета и учета финансовых результатов деятельности ИП Надежкина А. Итого за год получена суммарная прибыль от продаж от обычных видов деятельности по всем видам деятельности в сумме тыс. Итого за год по прочим операциям получены следующие результаты: На основании этих полученных данных составляем бухгалтерскую отчетность в форме Отчета о прибылях и убытках. Чтобы правильно составить Отчет о прибылях и убытках за год, должны быть соблюдены следующие правила: Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно; - в графе 3 приводятся годовые обороты за год; - в графе 4 отражаются годовые обороты за год. Что относится к таким доходам, определено в п. Это выручка от продажи продукции и товаров. Арендную плату, лицензионные платежи и выручку, полученную от участия в уставных капиталах других организаций, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учесть не все предприятия. А только те из них, которые получают доходы регулярно. Заполняя строку , принимается в расчет только выручка, которую: Кроме того, необходимо, чтобы право собственности на продукцию уже перешло к покупателю. А также расходы, которые производятся в связи с этой операцией, можно определить. В Отчете о прибылях и убытках выручка показывается без учета косвенных налогов - НДС. Эти налоги, согласно п. Расходами по обычным видам деятельности, согласно п. Надо учитывать те расходы, которые: Она равна разнице между суммами, указанными по стр. Начисление процентов производится независимо от времени их фактической уплаты. Эту строку заполняют только те предприятия, которые получают данный доход нерегулярно. Все остальные предприятия записывают суммы этих доходов по стр. Для большинства предприятий участие в уставных капиталах других организаций - не основной вид деятельности. Такие компании отражают дивиденды в составе операционных доходов п. Перечень таких доходов приведен в п. В некоторых случаях по стр. Также по этой строке нужно показать расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. К этой группе расходов относятся суммы, которые предприятие уплачивает кредитным организациям за: Кроме того, по стр. К этому виду операционных расходов относятся суммы амортизации, начисленные по имуществу, сданному в аренду, а также затраты предприятия по выполнению своих обязанностей в качестве арендодателя. Эти обязанности устанавливаются договором аренды или законодательством. Например, в договоре аренды можно предусмотреть, что арендодатель должен производить за свой счет ремонт имущества, сданного в аренду, оплачивать коммунальные услуги по сданным в аренду помещениям. Оставшаяся после уплаты налога на прибыль, так называемая чистая прибыль, поступает в распоряжение организации и может быть израсходована в соответствии с решением собственников. Для этого собственники должны на общем собрании по итогам прошедшего года определить порядок использования прибыли, получаемой в текущем отчетном году. В нашем случае эта сумма равна 64 тыс. К числу расходов, источником которых выступает прибыль, остающаяся в распоряжении организации, относятся: Оставшаяся сумма прибыли накапливается как нераспределенная прибыль и предоставляет собой составную часть собственного капитала организации. Гражданский кодекс Российской Федерации Части I, II, III и IV: Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Постановлением Правительства Российской Федерации от Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности на среднесрочную перспективу: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от Приказ Минфина РФ от Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: Финансы и статистика, Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. ТК Велби, Проспект, Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений: Бухгалтерский учет в организациях: Анализ финансово — хозяйственной деятельности предприятия: ПБУ 1 — 20 Положения по бухгалтерскому учету: Организация налогового учета и налогового контроля: Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Бухгалтерский учет и аудит: Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия: Главная О компании Гарантии Качество Сроки и цены Готовые работы. Напишем авторские дипломные работы и курсовые проекты. На заказ и бесплатно, свежие и прошлых лет. Для всех Российских вузов. Наши специалисты предоставляют услугу по сбору обработке и структурированию информации по заданной теме и в соответствии заданному структурному плану. Результат оказанной услуги не является готовым научным трудом, тем не менее может послужить источником для его написания. Добавить в избранное VK. Главная О компании Гарантии Качество Сроки Цены Оплата Готовые работы Вакансии.
https://gist.github.com/6c1b83a107ad5aa1496a2d11e7f93564
https://gist.github.com/ba92f60f9a52ed17096956691d312f5b
https://gist.github.com/26c918f04156cd56a52ee807ac11714f