Ссылка на файл: >>>>>> http://file-portal.ru/Списываем образцы налог на прибыль/
Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет
Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
Проводка по налогу на прибыль
Одним из способов прорекламировать новый товар и найти новых клиентов является участие в выставках, на которых демонстрируются образцы товаров потенциальным клиентам. При этом выставочный экземпляр часто теряет свой первоначальный вид и впоследствии либо реализуется по сниженной цене либо списывается. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара. В бухгалтерском учете организации предназначенные для продажи товары учитываются на счете 41 "Товары" п. В данном случае при передаче товаров для использования в качестве выставочных образцов эти товары в дальнейшем еще могут быть проданы, в связи с чем они продолжают учитываться в качестве товаров, предназначенных для перепродажи. Следовательно, передача на выставку образцов отражается записью по субсчетам, открытым к счету 41, либо в аналитическом учете. Так, например, передача со склада на выставку может быть отражена по дебету счета "Товары на выставке" и кредиту счета "Товары на складе". По окончании выставки и передаче образцов на склад в бухгалтерском учете отражается запись по дебету счета в корреспонденции с кредитом счета В бухгалтерском учете товары учитываются по фактической себестоимости, которая в дальнейшем не изменяется, за исключением случаев, установленных законодательством РФ п. Это внутреннее перемещение товаров между подразделениями одной фирмы: Такое перемещение ТМЦ ничем не регулируется, и организация сама решает, какими документами его оформить. Например, может быть подготовлен следующий комплект документов:. Письмом Роскомторга от Такое распоряжение может быть дано им в устной форме;. При этом в графе "Отправитель" нужно указать структурное подразделение - склад, а в графе "Получатель" — отдел, который будет заниматься организацией участия в выставке;. Товары могут полностью или частично потерять свои потребительские качества, кроме того, товар может прийти в негодность по причине боя или поломки. В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства любой факт хозяйственной деятельности организации отражается в бухгалтерском учете на основании первичного учетного документа. Такое правило установлено ст. N ФЗ "О бухгалтерском учете" далее - Закон N ФЗ. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, что следует из ч. Вместе с тем разработка и утверждение самостоятельных форм первичных учетных документов - дело довольно трудоемкое, поэтому организации для отражения своих фактов хозяйственной жизни, как правило, используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом России. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата России от 25 декабря г. N "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций" далее - Постановление Госкомстата России N Для документального подтверждения товарных потерь при порче, бое, ломе товаров Постановлением Госкомстата России N предусмотрены следующие формы документов:. Как следует из Указаний по применению и заполнению акта формы N ТОРГ, данный документ применяется организациями при выявлении фактов боя, порчи или поломки товаров, подлежащих уценке или списанию. Для составления акта в торговой организации создается специальная комиссия, в которую входят представитель администрации фирмы и материально ответственное лицо. Акт формы N ТОРГ составляется в трех экземплярах. В акте указывается вся информация о товаре, подлежащем уценке или списанию, а именно: Подписанный всеми членами комиссии акт проверяется бухгалтерией на предмет заполнения и передается на утверждение руководителю торговой организации, он же принимает окончательное решение в отношении использования товара. Один экземпляр акта N ТОРГ направляется в бухгалтерию фирмы, где на его основании производится списание товарных потерь с материально ответственного лица, второй остается в подразделении, где выявлена порча товара, а третий - вручается материально ответственному лицу. Если товар не подлежит дальнейшей реализации, то оформляется акт N ТОРГ, это следует из Указаний по применению и заполнению данной формы. Составляется он, также как и акт N ТОРГ, в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем. Состав комиссии такой же, как и при составлении акта N ТОРГ Утверждается акт руководителем торговой фирмы, он же принимает решение о том, за счет какого источника списывается испорченный товар. Один экземпляр акта передается в бухгалтерскую службу и является основанием для списания товарных потерь с материально ответственного лица, второй передается в подразделение организации, где выявлены товарные потери, а третий вручается материально ответственному лицу. Если товар подлежит уничтожению, то во избежание его повторного списания он уничтожается в присутствии членов комиссии. Если выставочный экземпляр потерял свой первоначальный вид или частично потерял свои потребительские качества, то его впоследствии можно реализовать по сниженной цене. Вследствие потери первоначальных качеств в процессе экспонирования на выставке демонстрационные образцы в дальнейшем будут реализованы по пониженной стоимости. Соответственно, в бухгалтерском учете возникает необходимость признания оценочного значения в виде резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов МПЗ п. Изменение оценочного значения при снижении стоимости МПЗ подлежит признанию путем включения в прочие расходы организации п. Величина резерва определяется как разница между текущей рыночной стоимостью товара и его фактической себестоимостью. Рыночная стоимость определяется на основе доступной информации и должна быть подтверждена абз. При создании резерва в бухгалтерском учете отражается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 14 " Резерв под снижение стоимости материальных ценностей " п. Если на конец года выставочные образцы не были проданы, то в балансе раздел "Оборотные активы", строка "Запасы" они будут отражаться по фактической себестоимости за минусом уценки. А сумма резерва под снижение стоимости МПЗ указывается в пояснении к бухгалтерскому балансу в разд. Что касается формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей для целей налогообложения по налогу на прибыль, то гл. В то же время отметим, что в силу абз. Порядок расчета уценки налоговым законодательством не определен, соответственно, согласно п. Считаем, что уценка может быть признана в расходах в сумме, рассчитанной в виде разницы между расходами на приобретение образцов и рыночной стоимостью, определенной экспертом. В таком случае сумма уценки в данном случае будет равна сумме резерва, созданного в бухгалтерском учете. При реализации товара на территории РФ возникает объект налогообложения по НДС пп. В бухгалтерском учете начисление НДС отражается записью по дебету счета 90, субсчет "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 68 Инструкция по применению Плана счетов. После окончания выставки образец планируется продать по пониженной цене. Фактическая себестоимость использованного на выставке товара составляет руб. Для определения рыночной стоимости товара после проведения выставки был привлечен независимый эксперт. По результатам проведенной экспертизы стоимость товара составила 80 руб. Впоследствии в следующем после проведения выставки году товар был продан за руб. В учете организации операции по приобретению выставочных образцов товаров, используемых для проведения выставки, и последующей реализации по пониженной цене следует отразить следующим образом:. Бухгалтерские записи, связанные с реализаций товаров, используемых на выставке. Если выставочный образец товара полностью потерял свои потребительские качества, или товар пришел в негодность по причине боя или поломки, то в этом случае товар следует списать. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, пп. Расходы в виде уценки товара, потерявшего свои первоначальные качества при экспонировании в витринах, торговых залах, относятся к расходам на рекламу. Данные расходы не нормируются и в полной сумме признаются в месяце проведения уценки в качестве издержек обращения пп. В этом перечне не упоминается такое основание для восстановления НДС, как списание испорченных товаров. В общем случае суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров, работ, услуг, используемых для рекламы, принимаются к вычету, если данная реклама относится к деятельности организации, по которой при реализации уплачивается НДС. Поэтому в данном случае у организации отсутствует обязанность по восстановлению принятого к вычету НДС со стоимости товара, списанного вследствие порчи в результате использования в демонстрационном зале на выставке. Однако на практике налоговики всегда требовали и продолжают требовать, чтобы налогоплательщики, списавшие товары, восстанавливали "входной" НДС, ранее принятый к вычету. В Письме Минфина России от Восстанавливать НДС, по мнению Минфина России, нужно во всех случаях выбытия товаров, когда это выбытие не связано с реализацией или безвозмездной передачей, в частности при выбытии товаров в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др. Письмо Минфина России от Обновлен проект поправок в ПБУ об учете активов и обязательств, выраженных в инвалюте. Важное Обновлен проект поправок в ПБУ об учете активов и обязательств, выраженных в инвалюте Новое о "законных процентах" и обширный блок других поправок в ГК: Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете организации предназначенные для продажи товары учитываются на счете 41 "Товары" п. Документальное оформление перемещения выставочных образцов Это внутреннее перемещение товаров между подразделениями одной фирмы: Например, может быть подготовлен следующий комплект документов: Такое распоряжение может быть дано им в устной форме; - две накладные на внутреннее перемещение товаров по форме ТОРГ Постановление Госкомстата России от При этом в графе "Отправитель" нужно указать структурное подразделение - склад, а в графе "Получатель" — отдел, который будет заниматься организацией участия в выставке; вторая - на перемещение с выставки на склад, и отправителем будет отдел, занимающийся организацией выставки, а получателем - склад; Документальное оформление товарных потерь Товары могут полностью или частично потерять свои потребительские качества, кроме того, товар может прийти в негодность по причине боя или поломки. В данной ситуации следует говорить о ненормируемых товарных потерях. Подтвердить данные товарные потери документально можно следующим образом: Для документального подтверждения товарных потерь при порче, бое, ломе товаров Постановлением Госкомстата России N предусмотрены следующие формы документов: В акте указывается вся информация о товаре, а также причина его списания. Реализация выставочных образцов по сниженной цене Если выставочный экземпляр потерял свой первоначальный вид или частично потерял свои потребительские качества, то его впоследствии можно реализовать по сниженной цене. При этом следует обратить внимание на следующие моменты. Создание резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов при уценке выставочных образцов Вследствие потери первоначальных качеств в процессе экспонирования на выставке демонстрационные образцы в дальнейшем будут реализованы по пониженной стоимости. Читайте также Как учесть украденный покупателями товар? Бухгалтерский учет и налогообложение Консервация основных средств. Учет и налогообложение Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение Порядок бухгалтерского и налогового учета утраченного имущества, переданного на ответственное хранение. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Как учитываются излишки товаров в целях применения УСНО? Четыре важные новости по налогу на прибыль. Поговорим о мероприятиях, проводимых по результатам проверки. Вправе ли работодатель задержать выдачу трудовой книжки и осуществление расчета при увольнении сотрудника до окончания инвентаризации? Суммированный учет рабочего времени 3 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Бухгалтерские записи, связанные с проведением выставки. Отражена передача товара для использования в качестве экспоната на выставке. Накладная на внутреннее перемещение товаров, тары. Бухгалтерские записи, связанные с окончанием выставки. Отражена передача товара после проведения выставки на склад. На дату утверждения акта об уценке товара. Создан резерв под снижение стоимости экспонированного товара - 80 Отчет об оценке товара, Распоряжение об уценке, Бухгалтерская справка-расчет. Восстановлена сумма резерва под снижение стоимости товара. Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров. При передаче товара на выставку. Сумма определившихся потерь учтена в составе расходов на продажу. Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Лучшая блютуз гарнитура для телефона рейтинг 2017
Сколько не растут волосы после воска
Фикс прайс в омске
Расходы на подарки с логотипом: как избежать ошибок в налоговом учете (прибыль и НДС).
Тумба под накладную раковину чашу
Какими свойствами обладают эфирные масла
Презентация виды треугольников 4 класс
Бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара
Детский остин каталог
Эрозивный гастрит диета лечение
Как рассчитать налог на прибыль в 2017
Схема прибора для проверки якорей своими руками
Резюме заведующего детским садом
Порядки в армии
Налог на прибыль: проводки
Лекарственные растения приморского края фото и описание