Кто может не выставлять счета-фактуры?
Правомерно ли требование комиссионера о выставлении счета-фактуры одновременно с передачей товара для реализации по договору комиссии?
Счета-фактуры при комиссии
В своей деятельности налогоплательщики часто прибегают к услугам посредников как выгодному способу при расчетах за товары работы, услуги. Посредники, используя свои контакты, опыт и специализации, обеспечивают широкую доступность товара и доведение его до конкретного потребителя. Однако в процессе работы возникает масса затруднений у обеих сторон сделки, одними из которых являются составление и выставление счетов-фактур. Этим вопросом и займемся в данной статье. Общим для всех посредников комиссионера, агента, поверенного является то, что они действуют в интересах заказчика и за его счет, все ими полученное от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче ему. Расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как непосредственно с участием посредника, так и без него. Выступая в рамках договора комиссии, посредник комиссионер от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки при реализации товара. Аналогично поступает и посредник агент , действуя в рамках агентского договора от своего имени и в интересах принципала. Они обязаны выполнить определенный порядок действий по выставлению счетов-фактур для того, чтобы комитент принципал , являясь плательщиком НДС, мог выполнить свои обязанности по расчетам НДС. При реализации товаров работ, услуг , а так же при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг выставляются соответствующие счета-фактуры п. Порядок выставления счетов-фактур регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от Для составления посреднического счета-фактуры следует обратиться к п. Обязанность по составлению счета-фактуры при реализации возникает у посредника комиссионера, агента , когда он выступает от своего имени. Комиссионер агент составляет счет-фактуру от своего имени при получении аванса предоплаты в счет предстоящих поставок товаров в двух экземплярах. Аналогично он действует при реализации товара. Один экземпляр передается покупателю, второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В свою очередь, комитент принципал выставляет счет-фактуру на имя посредника, регистрируя его в книге продаж. В этом счете-фактуре отражаются показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю. У посредника данный счет-фактура в книге покупок не регистрируется. Посредник выставляет доверителю комитенту, принципалу отдельный счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения комиссии, агентскому договору. Этот счет-фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного комиссионера, агента в книге продаж, а у доверителя комитента, принципала - в книге покупок. Как правило, у посредников не возникало вопросов по составлению счетов-фактур при реализации товаров. В данном случае действует общий порядок, предусмотренный п. В Письме ФНС России от Комиссионер агент при получении аванса предоплаты заполняет счет-фактуру следующим образом: В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; - строки 6, 6а и 6б заполняются в порядке, указанном в Правилах; - в графе 1 указывается наименование поставляемых товаров описание работ, услуг , имущественных прав; - в графах 2 - 6 ставятся прочерки; - в графе 7 указывается налоговая ставка, определяемая согласно п. Для наглядности приведем пример. При реализации товара 17 декабря комиссионер составит на имя покупателя счет-фактуру. Указываются реквизиты номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура о перечислении покупателем предварительной оплаты комиссионеру агенту. В случае предоплаты в безденежной форме расчетов ставится прочерк; - строки 3, 4, 6, 6а и 6б, графы 1 - 11 заполняет по общим правилам. Счета-фактуры, которые "Комиссионер" выставляет покупателю авансовые и при реализации , подписываются его уполномоченными представителями. Для наглядности примера составления счета-фактуры "Комитентом" приведем вариант, когда он выставляет счет-фактуру на имя комиссионера при отгрузке товара. Как видим, все не так уж сложно. Все трудности возникают при варианте приобретения товаров работ, услуг через посредника. Приходится констатировать факт, что в важном документе о порядке учета и составления счетов-фактур, в Правилах, ничего не сказано о порядке ведения документооборота при закупке товара по договорам комиссии и агентским договорам. Правда, время от времени чиновники посвящали этому свои письма. Так, в Письме МНС России от Когда счет-фактура выставлен продавцом на имя комиссионера агента , основанием у комитента принципала для принятия НДС к вычету является счет-фактура, полученный от посредника. При этом посредник выставляет комитенту принципалу счет-фактуру с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Посредник эти счета-фактуры в книге продаж не регистрирует. Кроме того, в более позднем Письме УМНС России по г. Аналогичная позиция у Минфина России. В своем Письме от В данной ситуации комиссионер выписывает счет-фактуру для комитента с отражением в нем показателей счета-фактуры, выставленного продавцом комиссионеру. При этом такие счета-фактуры у комиссионера в книге покупок и книге продаж не регистрируются. На основании положений п. При этом суммы НДС, указанные в счете-фактуре комиссионера на имя комитента, подлежат вычету у последнего при выполнении условий ст. Тем самым подчеркивается, что важным документом для комитента принципала в целях принятия НДС к вычету является счет-фактура комиссионера агента на его имя с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом на имя посредника. До этого момента все вроде понятно. Мы подходим к самому главному! Как же составляются эти счета-фактуры? Прежде всего налоговое ведомство отсылает налогоплательщиков к п. Счет-фактура на реализованные комиссионеру агенту товары продавцом составляется в общеустановленном порядке. В свою очередь, комиссионер агент должен передать показатели счета-фактуры, полученного от продавца товара, заказчику-комиссионеру принципалу. Для этой цели он составляет счет-фактуру комиссионеру принципалу с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Дата выписки, указанных документов должны совпадать, порядковый номер составляемого комиссионером агентом документа указывается в хронологическом порядке строка 1 счета-фактуры. Заполнение строк 2, 2а, 2б строго прописано и вызывает удивление. Дело все в том, что в данных строках, в соответствии с требованиями ФНС России, указываются наименование, место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, а также его ИНН и КПП. То есть проставляются реквизиты продавца товара, в то время как он не связан с комитентом принципалом никакими договорными отношениями. В строках 6, 6а, 6б указываются данные о покупателе комитенте, принципале в соответствиями с Правилами. И вот такой счет-фактуру подписывать должен руководитель и главный бухгалтер либо иные уполномоченные лица посредника комиссионера, агента. В данном счете-фактуре нет ни слова данных о посреднике, а подписи проставляются его ответственными лицами. Но налоговые органы настаивают на своем. Именно такой порядок заполнения счета-фактуры должен быть выполнен посредником при выставлении им счета-фактуры комитенту принципалу. В противном случае последний не сможет принять сумму НДС к вычету, указанную в счете-фактуре комиссионера на имя комитента. Заказчик комитент, принципал , получив товар, а также такой счет-фактуру, регистрирует этот документ в книге покупок и в журнале полученных счетов-фактур. Аналогично он поступает и со счетом-фактурой посредника на его вознаграждение. Обратите внимание на особый порядок заполнения строки 5 счета-фактуры. Напоминаем, что в случае получения продавцом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в строке 5 счета-фактуры, составленного комиссионером агентом , проставляется прочерк. Для пояснения сказанного, воспользуемся данными приведенного выше примера. Только с тем изменением, что ООО "Комиссионер" приобретает для ООО "Комитент". Тот, в свою очередь, выставил счет-фактуру на предоплату "Комиссионеру". При получении от "ПРОДАВЦА счета-фактуры от Из примера видна вся, мягко говоря, "странность" заполнения счетов-фактур посредником комитенту агенту. Не каждый руководитель как лицо, отвечающее в соответствии с законом, сразу сможет понять, что надо подписать документ, в котором нет информации данных о его фирме. Да и встречные проверки по таким счетам-фактурам, как показала практика, не так легко пройти. Какой же выход из данного положения, как можно облегчить ситуацию налогоплательщика? Попробуем разобраться, и ниже приведем аргументы. Как говорилось выше, налоговики настаивают на этом порядке. Но возникает ряд моментов, которыми может воспользоваться налогоплательщик: Еще в первых разъяснениях налоговых органов, а именно в п. При этом разрешалось посреднику в данном счете-фактуре указывать и свое вознаграждение. А это значит, что в счете-фактуре в реквизитах продавца строки 2, 2а, 2б проставлялись данные посредника. Он был изменен Постановлением Правительства РФ от Начало действия документа - Следовательно, порядок заполнения счета-фактуры, прописанный в указанном Письме, необходимо соблюдать, в крайнем случае с Хочется также привести пример решения судов по правилам составления счетов-фактур в этой ситуации. Постановление ФАС Центрального округа от Как следует из материала дела, между обществом и ОАО заключен договор комиссии на приобретение продукции, в соответствии с которым налогоплательщик комиссионер взял на себя обязанности по заключению договора от своего имени и в интересах ОАО комитента по приобретению продукции. Суд упомянул, что в соответствии с п. Обратите внимание, комиссионер выступает от своего имени. Суд сослался на порядок составления и выставления счетов-фактур, предусмотренный п. Суд пришел к выводу о правомерности указания реквизитов комиссионера общества в качестве продавца при выставлении счета-фактуры комитенту с отражением показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом посреднику. Другим примером может служить Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от Общество совершало от своего имени, по поручению и за счет заявителя действия по проведению рекламной кампании на территории РФ. Суд сослался на Письмо МНС России и указал следующее. В связи с тем что покупателем услуг является принципал заявитель , именно у него возникает право принять к вычету НДС, входящий в стоимость услуг. Поэтому агент выставляет принципалу от своего имени счет-фактуру, в который переносятся данные из счета-фактуры, полученного от продавца. В этот же счет-фактуру можно включить посредническое вознаграждение. Из материалов дела следует, что агент составил и передал принципалу счет-фактуру, который включал сумму понесенных затрат и сумму агентского вознаграждения, а зарегистрировал в книге продаж данный счет-фактуру только в части суммы агентского вознаграждения. Суд установил, что такие действия отвечают требованиям ст. Он отметил, что комитент действовал правомерно, без нарушения требований налогового законодательства, применил вычет суммы НДС по такому счету-фактуре, где, как указывалось выше, комиссионер в реквизитах продавца указал свои данные. Если нет желания связываться с проверяющими органами, можно пойти по другому пути. Посредник, выставляя вышеуказанные счета-фактуры, должен поставить на них подпись руководителя и главного бухгалтера или уполномоченных на то лиц. В этих строках он может дать любую дополнительную информацию со ссылкой на заключенные договоры, что как бы будет логичным при подписании этих счетов-фактур, где нет ни слова о самом посреднике. Ведь проверяющие органы считают, что налоговым законодательством не запрещено указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов, не нарушающих последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры, определенных Правилами. Такая точка зрения изложена в Письмах Минфина России от Хотелось бы напомнить еще об одном важном моменте на сегодняшний день. В соответствии с п. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм НДС к вычету. При этом, как известно, с г. Речь идет о нововведениях, принятых Федеральным законом от Федеральный закон от На сегодняшний день изменений в Правила для установления формы и порядка заполнения счета-фактуры в соответствии с НК РФ не произошло. Следовательно, установленной действующей формы счета-фактуры у нас практически нет. Такое же мнение и у налоговых органов. Но у налогоплательщика есть все шансы воспользоваться неточностями законодательства в свою пользу. Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Новости Статьи Каталог фирм Консультация Документы. Планирование налогов Налоговое планирование Аудит налогов Организация налогового учета Учетная политика Возврат налогов Налоговая нагрузка Налоговая оптимизация Налоговые льготы Налоговая ответственность Налоговые споры Налоговые проверки Оффшоры Оптимизация налогов Налоговый учет Налоговая отчетность Налог на прибыль НДС Страховые взносы Налог на имущество НДФЛ Транспортный налог Земельный налог УСН ЕНВД ЕСХН Регистры налогового учета. Оформление счета-фактуры при возврате товаров. Вычет НДС без счета-фактуры. Допустимые ошибки в счетах-фактурах. Когда нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а когда исправленный. Исправленные и корректировочные счета-фактуры:
Каталог обуви марко в минске
Бус 62 ру рязань общественный транспорт
Расписание автобусов якутск 121
Правила детского сада в стихах
Автобус челны казань 999991 расписание
Гост статистические методы управления качеством
Где находится датчик уровня охлаждающей жидкости
Конституция дании текст
Поликлиника 195 запись к врачу
Вязания спицами схемы мужчинам
Что где когда 12.06 2017
Мой аккаунт гугл войти не помню пароль
Сделать игрушку елку
Описание людей по знаку зодиака
Где взять ключи в слайм ранчер