Налоговые правоотношения
ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
§ 1. Понятие и виды налоговых правоотношений
Лекция 7. Налоговые правоотношения
/ Налоговое правоотношение понятие, особенности, элементы, виды
2.2. Понятие и виды налоговых правоотношений
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Налогообложение выступает важнейшей функцией государства, определяющим условием его суверенитета. Иные не налоговые, образующиеся вне налоговых правоотношений источники формирования публичных государственных и муниципальных финансов, незначительны. Поэтому правомерно утверждать, что одной из целей установления эффективного нормативного регулирования налоговых правоотношений выступает обеспечение функционирования государства, в том числе в целях признания, соблюдения и обеспечения защиты прав и свобод человека и гражданина. В этом видится общеправовое и конституционное значение налогообложения, а равно общесоциальная ценность налоговых правоотношений. Между тем, в настоящее время отсутствует целостный системный взгляд на многие проблемы функционирование системы налогообложения, ее правовую основу, а главное, непониманием сущности налогового правоотношения. Указанное обстоятельство свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении изучения налогового правоотношения. Однако многие проблемы так и остались нерешенными. Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации налогообложения. Предмет исследования - нормы финансового, административного и иных отраслей права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация регулирования налогообложения в Российской Федерации. Теоретической и методологической основой исследования стали труды российских специалистов, раскрывающие закономерности налоговых правоотношений. Методологическую основу исследования составляют общенаучные и частнонаучные методы исследования, в том числе: Их применение позволило исследовать рассматриваемые объекты во взаимосвязи, целостности, всесторонне и объективно. Исходя из поставленной цели и задач исследования, была определена структура работы. Она состоит из введения, двух глав основного содержания, заключения и списка литературы. Налоговое правоотношение как основополагающая категория н а логового права. Таким образом, можно сделать вывод, что налоговые правоотношения - это совокупность общественных отношений, урегулированных нормами налогового права, носящих властно-имущественный характер. В литературе налоговые правоотношения, как правило, определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права, представляющих собой совокупность следующих правовых отношений:. В этом случае раскрывается содержание самого правоотношения через юридическую взаимосвязь между его участниками, возникающую в процессе воздействия налоговой правовой нормы на их поведение. Личные взаимоотношения, например, конкретного налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и руководителя какого-либо налогового органа не имеют общественной значимости и не нуждаются в специальном правовом регулировании нормами налогового права;. Налоговые правоотношения по существу являются нормативными правовыми отношениями; они неразрывно связаны с нормами налогового права - возникают и прекращаются на основе, в соответствии и в рамках норм налогового права;. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу например, налоговому органу , которое обладает определенными правомочиями. Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия либо воздержаться от каких-либо действий;. Ш Формальная определенность предполагает достаточную точность налоговых правоотношений и одинаковое их понимание всеми участниками. Ш Связь участников налоговых правоотношений юридическими правами и обязанностями, так как их участники выступают по отношению друг к другу и как управомоченные, и как правообязанные лица, интересы одного могут быть реализованы только лишь через действия другого. Ш Волевой характер, проявляющийся в том, что налоговые отношения возникают и реализуются только при наличии воли хотя бы одной из сторон. Ш Индивидуализация участников, которая состоит в выделении конкретного участника налоговых отношений среди всех других участников, и именно выделение участника способствует наиболее четкому и верному соотношению прав и обязанностей конкретных участников правоотношений. Ш Охрана налоговых правоотношений государством путем установления санкций за нарушение установленного порядка поведения. Парыгиной, отличиями налогового правоотношения от иных видов правоотношений являются: Налоговые отношения могут существовать только как отношения правовые и прекращают свое существование вместе и одновременно с тем, как утрачивают юридический характер. Через налоговое правоотношение осуществляется регулирование фактического общественного отношения в области распределения валового национального продукта. Налоговое правоотношение - это не фактическое, а юридическое общественное отношение. Между правоотношением и фактическим общественным отношением существует тесная и непосредственная взаимосвязь. Налогово-правовая норма конкретизируется в правовом отношении, которое при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, возникает между конкретными субъектами и определяет их поведение в соответствии с содержащимися в диспозиции налогово-правовой нормы в виде прав и обязанностей. Принципами нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений являются: Систему источников регулирования налоговых правоотношений в совокупности составляют: Конституция РФ; нормы международных договоров Российской Федерации; специальное налоговое законодательство, состоящее из федерального и регионального законодательства о налогах и сборах, а так же нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления; общее налоговое законодательство; подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции; решения Конституционного Суда РФ см. Налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в связи с юридическими фактами - конкретными жизненными обстоятельств а ми, событиями. В зависимости от правовых последствий юридические факты делятся на правопорождающие, правоизменяющие и правопр е кращающие. Кроме того, по волевому признаку юридические факты подразделяются на действия бездействие и события. Если юридические действия - это в о левое поведение людей, внешнее выражение воли и сознания граждан, воли орг а низаций и общественных образований, то юридические события - это обстоятельства, не завис я щие от воли людей. Неправомерные действия - это действия, нарушающие предписания законов, иных правовых актов или принципов права. К их числу можно отн е сти:. Неправомерные действия, влекущие правовые последствия, именуются налоговыми правонаруш е ниями. Правомерные действия подразделяются на юридические поступки и юридические акты. Действия, совершаемые с намерением породить юрид и ческие последствия, называются юридическими актами. Действия, привод я щие к юридическим последствиям независимо от намерений лица, называются юридич е скими поступками. Основное место в системе правомерных юридических действий в налоговом праве занимают юридические акты, кот о рые могут быть разделены на две группы. Налогово-правовые акты индивидуального регулирования, среди кот о рых главное место занимают субординационные акты, что обусловлено жестким мет о дом финансово-правового регулирования. Субординационные налогово-правовые акты индивидуального регулирования принимаются органами гос у дарства или местного самоуправления в одностороннем порядке на основе их компетенции и содержат индивидуально-императивные вол е изъявления. Они выступают в качестве юридических фактов возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, в частности, в следующих случ а ях:. Прочие акты волеизъявления субъектов налогового права, к которым, например, относятся заявления, которые подают субъекты налогового права для получения налоговых отсрочек, инвестиционного налогового кр е дита и т. Основным содержанием налогового правоотношения является одностороннее обязательс тво плательщика внести в бюджет определенную сумму денежных средств в установленный срок. Юридическим содержанием налоговых правоотношений является возможность взыскания определенных денежных средств уполномоченными государством налоговыми органами и необходимость внесения этих сумм обязанными по закону субъектами - налогоплательщиками. Природой налоговых правоотношений обусловлен метод их регулирования - метод властных предписаний. Он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются законами и другими актами государственных органов. Методу властных предписаний характерно преобладание обязываний, а не дозволений как, например, в гражданском праве или запретов как в уголовном праве. Наряду с властными предписаниями налоговому праву известны и договорные отношения, допускающие некоторую инициативу обязанных субъектов. Однако эта инициатива строго ограничена законом. НК РФ, например, допускает возможность заключения договором между налогоплательщиками и финансовыми органами о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Итак, налоговое правоотношение можно определить как урегулированное нормами законодательства о налогах и сборах имущественно-организационное публичное властное общественное отношение, складывающееся в сфере налогообложения между субъектами, наделенными на-логовой правосубъектностью, обязательным участником которого является публично-правовое образование. Налоговое правоотношение представляет собой результат действия налогово-правовой нормы. Налоговые правоотношения весьма многообразны. Для более глубокого и детального изучения необходимо их классифицировать по различным основаниям. Классификация - распределение по группам, разрядам, классам. Исходя из основных функций права, налоговые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные. Регулятивные правоотношения составляют основную массу отношений в сфере правового регулирования налогообложения. Они обеспечивают реализацию регулятивной функции права. Содержание регулятивного налогового правоотношения в значительной мере определяется типом правоотношения. В связи с этим регулятивные налоговые правоотношения могут быть подразделены на отношения активного и пассивного типа. Правоотношения активного типа складываются на основе обязывающих норм и характеризуются тем, что активный центр правоотношения находится в юридической обязанности. К регулятивным налоговым правоотношениям активного типа относятся следующие: Регулятивные правоотношения пассивного типа складываются на основе управомочивающих и запрещающих норм рассматриваемых в единстве и характеризуются тем, что активный центр правоотношения находится в субъективном праве. Субъективным правом на активные действия в регулятивных финансовых правоотношениях пассивного типа обладают главным образом Российская Федерация, субъекты РФ, а также уполномоченные ими государственные органы. Причем права этого вида, как правило, четко выражены в законодательстве. Так, в соответствии со ст. НК РФ ряд прав на собственные действия закрепляет за налоговыми органами. В частности, им предоставляется право проводить налоговые проверки, вызывать налогоплательщиков в налоговые органы и т. Регулятивные налоговые правоотношения подразделяются на абсолютные и относительные. Относительные правоотношения двусторонне индивидуализированные - это такие правоотношения, в которых уполномоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, который должен совершать или не совершать определенные действия. Основная масса налоговых правоотношений - это относительные правоотношения. Здесь управомоченному лицу противостоит совершенно определенное обязанное лицо. К таковым относятся правоотношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и неналоговых платежей, правоотношения по налоговому контролю, по получению налогового кредита, инвестиционного налогового кредита и т. В большинстве случаев в относительных налоговых правоотношениях управомоченное лицо имеет право требования, которому корреспондирует обязанность конкретного субъекта. Абсолютные налоговые правоотношения также имеют место в налоговом праве. Однако их число значительно меньше в сравнении с относительными налоговыми правоотношениями. Абсолютные правоотношения односторонне индивидуализированные - это такие правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит в качестве обязанного всякий и каждый субъект. Так, к абсолютным налоговым правоотношениям можно отнести правоотношение по установлению налогов и сборов. Здесь праву представительного органа власти на установление налога противостоит обязанность всякого субъекта не препятствовать его реализации. Охранительные налоговые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права. В налоговом праве они выполняют вспомогательную роль по отношению к регулятивным, ибо производны от регулятивных правоотношений. Налоговое охранительное правоотношение возникает в связи с нарушением налогово-правовой нормы на основе ее санкции. Его надо отличать от всякого другого, в частности от административного охранительного правоотношения, возникающего в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах, и на основе административно-правовой санкции, предусмотренной в гл. К налоговым охранительным правоотношениям относятся те, которые возникают в связи с налоговыми правонарушениями гл. В этих налоговых правоотношениях у государственного органа есть право применять к правонарушителю меры государственного принуждения, предусмотренные санкцией налогово-правовой нормы. Карасевой налоговые правоотношения в зависимости от характера налогово-правовых норм можно подразделить на материальные и процессуальные. Материальные налоговые правоотношения возникают на основе материальных норм налогового права, а процессуальные, соответственно, на основе процессуальных налогово-правовых норм. Материальные налоговые правоотношения служат средством реализации материальных прав и обязанностей субъектов налогового права, а процессуальные налоговые правоотношения обеспечивают порядок реализации этих прав и обязанностей. К материальным налоговым правоотношениям относятся правоотношения, содержанием которых являются: К процессуальным налоговым правоотношениям относятся правоотношения, возникающие в ходе налогового процесса, то есть в ходе производства по исчислению и уплате налога, в ходе налогово-контрольного производства, в ходе производства по делам о налоговых правонарушениях. Процессуальные налоговые правоотношения вторичны по отношению к материальным, служат гарантией реализации последних. Налоговые правоотношения могут быть также подразделены на имущественные и неимущественные на основании особенностей их объекта. Объектом имущественных налоговых правоотношений является денежная субстанция - налог, сбор, пени, недоимка, штраф и т. Объектом неимущественных, налоговых правоотношений таковая не является. В качестве объекта здесь выделяются: К имущественным налоговым правоотношениям относятся правоотношения: К неимущественным налоговым правоотношениям относятся правоотношения по налоговому процессу, налоговому контролю, установлению налогов и предоставлению налоговых льгот и др. По субъектному составу налоговые правоотношения можно подразделить на; 1 отношения, возникающие между РФ и субъектами РФ; между РФ и муниципальными образованиями; между субъектами РФ и муниципальными образованиями - к ним относятся отношения по поводу установления и введения налогов и сборов; 2 отношения между государством муниципальными образованиями в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений - по поводу взимания налогов и сборов, проведения налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, а также обжалования актов налоговых органов, действий бездействия их должностных лиц. По содержанию они делятся на отношения, складывающиеся в процессе: По цели они делятся на отношения основные и обеспечительные сопутствующие. Традиционно основными считаются отношения по взиманию, уплате налога или сбора. В то же время отношения, возникающие по поводу постановки на налоговый учет, по проведению налоговых проверок и т. Итак, в науке сложилось несколько подходов к классификации налоговых правоотношений по различным основаниям. Например, по характеру налогово-правовых норм, по целям или по субъектному составу. Но любая из описанных выше классификаций налоговых правоотношений не совершенна. Классификации налоговых правоотношений представляют собой явления научной абстракции, поэтому их число может быть увеличено. Под структурой налоговых правоотношений понимается внутреннее строение и взаимосвязь элементов такого правового отношения. Под составом конкретного налогового правоотношения понимается совокупность его участников, то есть субъектов налоговых правоотношений. При этом в соответствии с системным подходом права и обязанности указанных субъектов налогоплательщиков и др. Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж взнос , размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами. Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, без которого налог не может считаться установленным. Реализация товаров работ, услуг. Итак, объектом налогового правоотношения является то, на что направлено поведение его участников. В данном случае это, прежде всего, денежные средства материальное благо , которые должны быть внесены налогоплательщиком в бюджет или внебюджетный фонд в форме налога или сбора или взысканы принудительно налоговыми органами. В случае натуральной уплаты налога объектом налогового правоотношения может выступать и другое имущество налогоплательщика. Производные налоговые отношения могут возникать также по поводу: Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения. Налоговые отношения могут существовать исключительно в правовой форме. Большинство налоговых правоотношений возникает на основании действия норм налогового права. Если правоотношения в других отраслях права в основном возникают по инициативе самих субъектов, то в налоговом праве - на основании прямого предписания закона. Некоторые налоговые отношения возникают в результате волеизъявления одной из сторон например, подача налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога. Кроме того, налоговые отношения могут возникать на основании решений правоприменительных органов например, решение Банка России о приостановлении операции кредитной организации. Подчеркнем, что содержанием налоговых правоотношений являются субъективные юридические права и субъективные юридические обязанности участников. Вместе с тем, согласно положениям законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, закрепленным в НК РФ как права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, управомоченным участником признаются налоговые органы, обязанным участником - налогоплательщики. Исходя из сущности налогообложения, целью государства в процессе изъятия части собственности самостоятельно хозяйствующих субъектов должно быть удовлетворение потребностей налогоплательщиков, в связи с чем взимание налогов должно быть признано не правом, а обязанностью государства в лице налоговых органов. Если данные положения найдут свое отражение в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации, это приведет к действительному соответствию природы и сущности налогообложения с содержанием правового регулирования налоговых отношений. Под юридическим содержанием налогового правоотношения понимаются субъективные пр а ва и обязанности его участников. Такое содержание даже с участием одних и тех же субъектов может существенно различаться в завис и мости от того, являются налоговые правоотношения регулятивными или охр а нительными. В регулятивных налоговых правоотношениях поведению обязанного лица, в данном случае налогоплательщика плательщика сбора , противопоставлено право требования управомоченного л и ца - налогового органа. В охранительных налоговых правоотношениях праву налогового органа по применению мер государственного принуждения соответствует об я занность лица, совершившего налоговое правонарушение, претерпеть лишения имущественного характера в результате применения налоговых сан к ций. Итак, объектом налогового правоотношения является то, по поводу ч е го возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж взнос , размер которого определяется в соответствии с установленными налогов ым законодательством правилами. Содержание налогового правоотнош е ния, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоо т ношения. Субъект налогового правоотношения - лицо, чье поведение может быть подвержено регулированию нормами налогового права. Выделяют следующую укрупненную классификацию субъектов налогового права: Названные субъекты налогового права, которые уже непосредственно вступили в отношения, регулируемые налоговым законодательством, признаются участниками налоговых правоотношений. Участник налогового правоотношения всегда выступает субъектом налогового права, поскольку обладает соответствующей правосубъектностью; но не всякий субъект налогового права является участником конкретного налогового правоотношения. Субъекты налогового правоотношения выделяются в зависимости от их роли в данных отношениях. Субъект налогового правоотношения характеризуется не индивидуальными, а особенными признаками, которые являются обобщением свойств конкретных их участников. Существенной особенностью субъекта налоговых правоотношений является его правовой статус, основу которого составляет налоговая правосубъектность. Налоговая правосубъектность включает в себя налоговую правоспособность и дееспособность. Налоговая правоспособность представляет собой способность лица иметь права и нести соответствующие обязанности, дееспособность - способность лично участвовать в налоговых правоотношениях, а также нести ответственность за нарушения налогового законодательства. Основными субъектами налогового правоотношения являются налогоплательщик, с одной стороны, и государство в лице налоговых органов - с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный характер. То есть лицо признается налогоплательщиком еще до появления у него объекта налогообложения. Налогоплательщики подразделяются на физические лица и организации. Налогово-правовой статус каждой группы имеет свои особенности. В частности, физические лица в отличие от организаций не обязаны вести бухгалтерский учет. Возраст и вменяемость не влияют на признание физического лица налогоплательщиком. С точки зрения подоходного налогообложения, выделяются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. К налоговым резидентам РФ, согласно ст. Течение этого срока прерывается окончанием налогового периода календарного года и в новом налоговом периоде календарном году отсчитывается заново. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ. От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки, которые у них существенно различаются. Налоговые резиденты РФ уплачивают налоги со всех доходов, полученных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, нерезидент - только с доходов, полученных на территории России. Среди физических лиц в отдельную категорию налогоплательщиков выделены индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в этом качестве, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями п. Российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками не являются, но исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения. И хотя они не могут быть привлечены к налоговой ответственности в соответствии со ст. Иностранные организации - иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Налогоплательщики плательщики сборов могут участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через своего представителя ст. Полномочия представителя налогоплательщика должны быть документально подтверждены. Представительство может осуществляться законными ст. Налоговое законодательство отдельно выделяет такую категорию налогоплательщиков, как взаимозависимые лица ст. Признание лиц взаимозависимыми дает право налоговым органам проверять правильность применения цен, указанных сторонами в сделках, для целей налогообложения. Для целей налогообложения взаимозависимыми являются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:. Этот перечень не является исчерпывающим, поскольку суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, прямо не предусмотренным в НК РФ п. Главное, чтобы отношения между ними могли с точки зрения государства повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг. Правовой статус налогоплательщиков плательщиков сборов раскрывается через призму закрепленных за ними прав и возложенных на них обязанностей. Перечень основных прав, которыми пользуются налогоплательщики, закреплен в ст. Кроме того, налогоплательщики имеют иные права, установленные законодательством о налогах и сборах, например:. Следует помнить, что обязанности могут возлагаться как на определенные категории налогоплательщиков в связи с определенным видом деятельности , так и в рамках регулирования отдельных видов налогов. В соответствии с п. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков плательщиков сборов определяется НК РФ и иными федеральными законами, а именно:. Налоговыми агентами, в соответствии с п. Налоговыми агентами могут быть организации российские и постоянные представительства иностранных организаций и физические лица индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, имеющие наемных работников. Правовой статус налоговых агентов аналогичен статусу налогоплательщиков, однако ему присущи следующие специфические черты:. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность, в том числе и уголовную, в соответствии с законодательством РФ. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления в бюджетную систему России налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В соответствии со ст. Согласно Постановлению Правительства РФ от ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению министра финансов Российской Федерации. Руководитель ФНС России несет персональную ответственность за выполнение возложенных на ФНС России задач и функций. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, к которым относятся:. Основная цель деятельности налоговых органов - обеспечение полного и своевременного поступления в бюджеты внебюджетные фонды налогов и сборов. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе: Для реализации возложенных государством задач налоговые органы наделаются специальной компетенцией - совокупностью государственно-властных полномочий по определенным предметам ведения. Перечень прав налоговых органов содержится в ст. Убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам и другим участникам налоговых правоотношений в результате неправомерных действий решений или бездействия налоговых и таможенных органов, а также их должностных лиц и других работников, возмещаются за счет средств федерального бюджета абз. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами п. Права и обязанности налоговых органов закреплены в ст. Необходимо учитывать, что таможенные правоотношения являются комплексными и регулируются нормами различных отраслей права. При этом нормы налогового законодательства выступают общими, а таможенного права - специальными. Финансовые органы прямо не указаны в числе участников налоговых правоотношений. Органы внутренних дел в качестве субъектов налогового права, основной функцией которых является выявление, пресечение и расследование преступлений в сфере налогообложения гл. С этой целью органы внутренних дел вместе с налоговыми органами участвуют в выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок направить материалы в налоговый орган для принятия по ним решения. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий решений или бездействия, а равно неправомерных действий решений или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Итак, участниками налоговых правоотношений являются: Правоотношения между физическими лицами и организациями оказывают влияние на экономические результаты их деятельности или представляемых ими лиц. В силу этого неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков плательщиков сборов влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Вот почему важно знать особенности взаимодействия участников налоговых правоотношений, права плательщиков и налогоплательщиков, а также обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов , вопросы обеспечения и защиты прав налогоплательщиков. Понятие, особенности и состав налоговых правоотношений. Плательщики налогов и иные обязанные лица. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. Теоретические проблемы определения понятия налоговых правоотношений и их классификации. Юридическое и фактическое содержание налогового правоотношения. Правовой статус и классификация субъектов налоговых правоотношений. Права и обязанности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений. Налогоплательщики и налоговые агенты: Характеристика правового положения субъектов налоговых правоотношений. Срока возврата выплаты налогов. Особенности финансовых и налоговых правоотношений, их содержание и развитие, условия возникновения и изменения. Определение сущности правоотношений по формированию бюджетов, развитие межбюджетных отношений. Основные субъекты налоговых правоотношений. Понятие, предмет и метод налогового права, его принципы. Система налогового права и его место в системе права, отраслевые и межотраслевые связи. Внутригосударственные и международные источники налогового права. Содержание налогового правоотношения, участники этих отношений в Российской Федерации. Характеристика налоговых и финансовых органов как субъектов налоговых правоотношений, их функции и полномочия. Определение правового статуса налогоплательщиков. Охрана налоговых правоотношений государством путем установления санкций за нарушение установленного порядка поведения. Юридические факты как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений. Характеристика правового статуса субъектов налоговых правоотношений. Направления совершенствования нормативно-правового регулирования правоотношений по налогам и сборам, особенности юридической ответственности категорий участников этих правоотношений. Понятие и классификация участников отношений, возникающих в процессе взимания и выплаты налогов и сборов. Нормативно-правовые акты, устанавливающие правовой статус субъектов налоговых правоотношений. Права и обязанности частных и публичных субъектов. Элементы налоговой правовой нормы. Система, принципы и источники налогового права. Вопросы международного налогового права. Налоговое право как система научного знания и учебная дисциплина. Понятие, содержание и особенности налоговых правоотношений. Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Главная Коллекция рефератов "Otherreferats" Государство и право Налоговые правоотношения. Налоговое правоотношение как категория налогового права. Понятие, особенности налоговых правоотношений в теории налогового права. Права и обязанности участников налоговых правоотношений. Целью работы является исследование налоговых правоотношений. Названная цель определила необходимость решения следующих задач работы: Налоговое правоотношение как основополагающая категория н а логового права 1. В литературе налоговые правоотношения, как правило, определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права, представляющих собой совокупность следующих правовых отношений: Встречаются также следующие определения налоговых правоотношений. Налоговое правоотношение обладает следующими особенностями: В свою очередь, действия делятся на правомерные и неправомерные. К их числу можно отн е сти: Они выступают в качестве юридических фактов возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, в частности, в следующих случ а ях: Структура налоговых правоотношений 2. Налогоплательщики-организации подразделяются следующим образом. Для целей налогообложения взаимозависимыми являются физические лица и или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: Кроме того, налогоплательщики имеют иные права, установленные законодательством о налогах и сборах, например: В числе обязанностей налогоплательщиков Налоговый кодекс РФ называет: Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков плательщиков сборов определяется НК РФ и иными федеральными законами, а именно: Правовой статус налоговых агентов аналогичен статусу налогоплательщиков, однако ему присущи следующие специфические черты: ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, к которым относятся: Среди функций налоговых органов в сфере налогообложения выделяют: Понятие и виды налоговых правоотношений. Финансовые и налоговые правоотношения. Правовой статус субъектов налоговых правоотношений. Субъекты налоговых правоотношений, особенности их правового статуса. Способы защиты прав субъектов налоговых отношений. Понятие, предмет и метод налогового права. Другие документы, подобные "Налоговые правоотношения".
Поздравления с днем рождения борису в стихах
Новости про турцию сегодня видео
Афродита богиня любви и красоты фото
У ребенка 11 месяцев понос что делать
Как стать джуниор программистом php
Тесты по обществу 9 класс огэ 2017