Списание недоамортизированного основного средства
Списание основных средств: учет и налогообложение (Суслова Ю.А.)
Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки
Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах. А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия. При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта. Однако с этим можно и нужно спорить. Рассмотрим такую распространенную ситуацию. По причине морального или физического износа организация списывает основное средство, срок полезного использования которого еще не истек. Для наглядности особенности бухгалтерского учета и налогообложения этой операции разберем на конкретном примере. Организация в феврале года ликвидирует физически изношенный и не использующийся в производстве автомобиль. Ликвидация производится силами ремонтного цеха, стоимость работ составила руб. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета — руб. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации руб. Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления. В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания недоамортизированного основного средства, отражаются в качестве операционных доходов и расходов п. Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, оцениваются по рыночной стоимости и включаются в состав операционных доходов п. По мере отпуска запчастей со склада в ремонтный цех для ремонта автомобилей бухгалтер будет делать проводку. Например, отпущены запчасти на сумму руб Если выбывшее основное средство ранее дооценивалось, не забудьте списать сумму его дооценки проводкой: Дебет 83 Кредит Если же объект ранее был уценен, никаких записей делать не нужно. Что происходит в налоговом учете? В целях налогообложения прибыли расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств - суммы недоначисленной амортизации, расходы на ликвидацию демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества учитываются в составе внереализационных расходов подп. Убыток от списания основных средств по причине морального или физического износа можно признать единовременно, поскольку особый порядок признания убытка установлен только для реализации основных средств п. Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, увеличивают внереализационные доходы организации п. Оценивать их налоговики рекомендуют по рыночной стоимости раздел 9 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от Дата отражения дохода - дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета подп. Таким образом, в рассматриваемом примере сумму недоначисленной амортизации 50 руб. Тогда же он отразит внереализационный доход по рыночной стоимости полученных при разборке материалов руб. По мере использования материалов их стоимость будет включаться в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Мы рассмотрели пример, в котором остаточная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете одинакова. Но это не всегда так. Например, суммы начисленной амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета, а соответственно и убыток от списания могут различаться. Когда в бухгалтерском учете расходов больше, чем в налоговом, нужно отразить постоянное налоговое обязательство, когда меньше — постоянный налоговый актив. Особое внимание следует уделить НДС. Нужно или нет восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при вводе основного средства в эксплуатацию, если оно полностью не самортизировано? Позиция налоговиков по данному вопросу такова — НДС, приходящийся на остаточную стоимость основного средства надо восстановить, поскольку оно больше не используется для облагаемых НДС операций. Причем, восстановленный налог не учитывается при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. На наш взгляд, этого делать не нужно. Прежде всего, потому, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность организации по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС на остаточную стоимость имущества. Организация использовала основное средство для облагаемых НДС операций. Налог она приняла к вычету в полном объеме правомерно. А дальнейшее изменение в использовании имущества значения не имеет. К такому же выводу пришел и Высший арбитражный суд постановление ВАС от Еще один вопрос связан с вычетом суммы НДС, уплаченной за демонтаж и утилизацию основных средств. По общему правилу вычетам подлежат суммы НДС по товарам работам, услугам , приобретаемым для осуществления облагаемых НДС операций подп. Если основное средство ликвидируется, объект налогообложения по НДС отсутствует ст. Поэтому у фирмы отсутствуют основания для принятия к вычету входного НДС по услугам демонтажа и утилизации. Включить его в расходы в целях налогообложения также проблематично. Налоговики принимают НДС, в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, а наш случай под эту статью не подпадает. Обратите внимание, согласно статье НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога. Даже если вы в налоговом периоде ликвидируете автомобиль, надо начислить налог за те месяцы, в течение которых он был зарегистрирован на организацию, включая месяц снятия с учета п. Уплатить налог в бюджет надо будет в порядке и сроки, которые установлены законом субъекта Российской Федерации, на территории которого находился этот автомобиль п. В нашем примере оформлен акт 2 экз. Первый экземпляр вместе с документом, подтверждающим снятие автомобиля с учета в ГИБДД, передают в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально ответственного работника. На его основании он сдает на склад запчасти и материалы, полученные при ликвидации. Инвентарные карточки по выбывшим объектам надлежит хранить отдельно в течение срока, определенного приказом руководителя организации. При ликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны быть документы об утилизации лома или утиля сдача в металлолом, вывоз на свалку и т. Через две недели ФНС опубликует данные о фирмах, переставшие быть налоговой тайной. Важное Через две недели ФНС опубликует данные о фирмах, переставшие быть налоговой тайной ИФНС безнаказанно списала со счета фирмы чужие деньги, поступившие туда по ошибке Если ИФНС выгрузила платежки в ПФ, уточнить реквизиты не получится, кроме авансов Рубль обрекли сдавать позиции. Фомичева , налоговый консультант Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Для учета движения основных средств организация использует субсчета: В бухгалтерском учете сделаны проводки: Дебет Кредит - руб. Дебет Кредит - 50 руб. Например, отпущены запчасти на сумму руб.: Дебет 23 Кредит - руб. Металлолом бухгалтер оприходует проводкой: Расходы и доходы для налога на прибыль Что происходит в налоговом учете? Споры с НДС Особое внимание следует уделить НДС. Не забудьте про транспортный налог Обратите внимание, согласно статье НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога. Опубликовано в " Учет. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам. Четыре важные новости по налогу на прибыль. Какими документами иностранная компания может подтвердить фактическое право на получение дохода. Производим оценку обесценения активов. Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Сравнительный анализ стандартов, утверждение которых запланировано на год. Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Кровать из массива дерева своими руками
Ремонт ваз 2107 своими руками видео
Фрисолак с пребиотиками
Как правильно сварить пропаренный рис
Ремонт стиральных машин ардо своими руками видео
Лукойл клуб регистрация карты москва
Перевод фото в раскраску
Ярина сколько делать перерыв
Зуб мудрости растет неправильно что делать
Детская кроватьсвоими руками чертежи фото
Наследство дядюшки кука
Вишня химический состав
Федеральный базисный учебный план 2016
Модульное оригами радужный шар схема
Property damage перевод