Виды прямых налогов
Методы исчисления налога
Виды налогов и основания для их классификации
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Тема налогов весьма актуальна, так как налоги являются неотъемлемой частью общественно - хозяйственной жизни. От них в значительной части зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Укрепление государства с его разветвлёнными органами в центре и на местах, а так же развитие рыночных отношений вызвали к жизни разнообразные налоги, которые потребовалось привести в строгую систему. В курсовой работе будут рассмотрены виды прямых налогов не только в Российской Федерации, но и в некоторых западных странах. П рямы е налог и , их виды и классификация. Прямые налоги - налоги на доходы и имущество капитал. Они предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами - совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовой налоги, налоги на доходы от денежных капиталов на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль доход акционерных обществ корпорационный , налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налог на имущество и налог на наследство и дарение. Если строго следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущества. Иногда возникают сложности по поводу отнесения налога с наследства к той или иной подгруппе. Налогом на наследство может облагаться доля наследства, приходящаяся каждому наследнику. В этом случае налог следует относить к подгруппе личных налогов. Налогом может облагаться и само наследство целиком, а доля каждого из наследников уже не подлежит налогообложению. Такой налог следует относить к реальным налогам. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги. К важнейшим федеральным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней. В году в федеральный бюджет РФ поступило млн рублей этого налога. В году НДФЛ в федеральный бюджет поступило млн рублей. К основным региональным и местным налогам относят поимущественные и поземельные налоги. Земельный налог - это наиболее значимый по величине местный налог. Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Налог на имущество организаций - наиболее весомый в региональных налогах. Этот налог служит важным источником регулирования местных бюджетов. Налог на прибыль организаций - это прямой федеральный регулирующий налог, взимаемый с 1 января года на основании главы 25 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации. Этот налог заменил прежде взимавшийся налог на прибыль предприятий и организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой для целей глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщик ведёт раздельный учёт доходов расходов по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен отличный от общего порядок учёта прибыли и убытка. Доходы и расходы налогоплательщика в целях глава 25 НК РФ учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров работ, услуг , имущественных прав включая товарообменные операции , учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учётом положений статья Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учётом положений статья 40 НК РФ, если иное не предусмотрено главой Для целей определения налоговой базы рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен на момент реализации или совершения внереализационных операций без включения в них НДС и акцизов. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчётном налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, в данном отчётном налоговом периоде налоговая база признаётся равной нулю. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учёт доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае навозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль убыток от сельскохозяйственной деятельности. Налогоплательщики, применяющие в соответствии с НК РФ специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. В Налоговом кодексе Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы:. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:. При этом налог исчисляется с учётом особенностей определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:. Отчётный период по налогу на прибыль организаций - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Организация вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. В этом случае суммы авансовых платежей исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, а сумма авансового платежа должна быть перечислена в соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим. Организации, у которых за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. Порядок уплаты налога на прибыль определяется организацией на календарный год и действует без изменения. Налог на имущество организаций - региональный налог, взимаемый на основании главы 30 части второй НК РФ и законов субъектов РФ; вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные представительные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчётности по налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Плательщики налога на имущество организаций: Объект обложения - это следующее имущество организации в его стоимостном выражении: Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчётную дату - квартал, полугодие, год. Законами субъектов РФ ставки налога могут изменяться в этом пределе. Вместе с тем надо заметить, что установление довольно низкой единой ставки налога для всех отраслей без учёта их фондоёмкости вряд ли правомерно. Действующий же единообразный порядок налогообложения имущества организаций снижает роль этого экономического инструмента государства как в фискальном отношении, так и области регулирования экономических процессов. Налог вносится плательщиками по квартальным отчётам в пятидневный срок, по годовым - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчёта за год. Налог на доходы физических лиц - это федеральный налог, взимаемый с 1 января года на основании глава 23 части второй НК РФ. Плательщики налога - физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные резидентами - от всех источников, как на территории РФ, так и за её пределами, и нерезидентами - от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов и каждому источнику выплаты. Это вознаграждение может быть выплачено в денежной или натуральной формах. Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки на день получения дохода. Налоговая база определяется как стоимость товаров с учётом НДС и акцизов. Доходы в натуральной форме включают: Сумма налога, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживается налоговым агентом за счёт любых денежных средств, выплачиваемых работникам. Налоговая база исчисляется как превышение суммой процентов за пользование заёмными средствами в рублях, исчисленной исходя из трёх четвёртых ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату получения этих средств, суммы процентов, исчисленных по условиям договора. При валютных займах налоговая база определяется. Налоговая база определяется налогоплательщиком в день уплаты процентов по полученным заёмным средствам, но не реже чем один раз в налоговый период. Налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заёмные средства, на основании нотариально удостоверенной доверенности выполнить за него обязательства, связанные с уплатой налога на доходы по материальной выгоде;. Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях и ценой их фактического приобретения;. Налоговая база исчисляется как превышение рыночной стоимостью ценных бумаг суммы фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Если налог не взыскан, то начисленная сумма налога передаётся налоговым агентом в налоговый орган на взыскание. Если материальная выгода образовалась от приобретения ценных бумаг у других физических лиц, то налог следует уплатить на основании декларации. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат при наступлении соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, добровольного долгосрочного страхования срок не менее 5 лет жизни и возмещения вреда жизни, здоровью и медицинских расходов, добровольного пенсионного страхования и добровольного пенсионного обеспечения. Получившие дивиденды от источников за пределами РФ, имеют право уменьшить сумму налога на доходы физических лиц на сумму налога на дивиденды, который налогоплательщик уплатил по месту нахождения дохода. Это правило применяется в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым Россия заключила договор об избежании двойного налогообложения. Если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную по российскому законодательству, то полученная разница не подлежит компенсации из бюджета. При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Образовательные вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на обучение в образовательных учреждениях. Медицинские налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику для компенсации части его затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях. При реализации ценных бумаг налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов на приобретение указанных ценных бумаг. Налог с полученного от продажи имущества дохода уплачивается непосредственно налогоплательщиком;. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам - налоговым резидентам РФ, как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям в связи с особенностями их профессиональной деятельности. Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном законодательством порядке без образования юридического лица, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в размере суммы фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с получением дохода. Для лиц, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов. Первоначально существовали два налога на имущество физических лиц: Налогоплательщиками признаются физические лица- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признаётся каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий организаций. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: Налог зачисляются в местный бюджет по месту нахождения регистрации объекта налогообложения. Лица, имеющие право на налоговые льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником- начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчёт налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчёт суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Платёжные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведённого налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ;. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. С 1 января года предполагается взимание налога на наследование или дарение в соответствии с НК РФ. Налогоплательщики - физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили. Мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно - строительных, гаражно- строительных и дачно- строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей паёв , валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по ставкам, приведённым в таблице 6. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по ставкам, приведённым в таблице 6. Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельство о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно кратный и кратный установленный законом МРОТ. Оценка жилого дома квартиры , дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в дневный срок с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога. Исчисление налога производится налоговыми органами. Сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов квартир , дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства. В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Уплата налога производится плательщиком на основании платёжного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трёхмесячного срока со дня вручения им платёжного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, не взимается со стоимости:. Кроме того, налог не взимается с имущества, переходящего в порядке наследования со стоимости:. Земельный налог является формой платы за землю в Российской Федерации. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере. Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах РФ, устанавливаются органами законодательной представительной власти субъектов РФ, а средства, поступающие в счёт уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет. Налогоплательщики - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учётом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Органами законодательной представительной власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной представительной власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков. Органам местного самоуправления предоставляется право с учётом благоприятных условий размещения земельных участков повышать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза. Земельный налог за участки в границах сельских населённых пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, животноводства, выпаса скота взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района. Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населённых пунктов для иных за исключением вышеуказанных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 5 руб. Роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов. Особенности и основные виды прямых налогов. Экономическое содержание налога на доходы физических лиц, его плательщики, ставки и виды льгот. Регулирующая роль и значение налога на прибыль. Сущность прямых налогов, их роль и место в налоговой системе Российской Федерации. Прямые налоги в доходах бюджета различных уровней. Экономическое и социальное значение прямых налогов. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в ОАО "Электроаппарат". Теоретические аспекты прямых налогов: Этапы эволюции прямого налогообложения в РФ. Общестатистическая характеристика налогов на начало года. Отличительные черты прямых налогов, взимаемых в РФ: Основные виды прямых налогов. Историческая эволюция представлений о критериях деления налогов на прямые и косвенные. Существенные элементы основных прямых налогов. Направления совершенствования прямых налогов в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Характеристика фискального и экономического значения прямых налогов - налогов на доходы и имущество, на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу, поимущественных налогов. Изучение основных путей совершения прямого налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Оценка фискальной роли местных налогов в доходах бюджетов муниципальных образований. Роль местных налогов на примере г. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц, налог на доходы и имущество. Земельный налог; объект, предмет и база налогообложения, освобождение от уплаты. Роль налогов в экономической системе общества, их классификация. Права и обязанности налогоплательщиков, учет налогооблагаемой базы. Ставки налога на прибыль организации. Налоги на имущество юридических лиц и на доходы физических лиц, льготы по налогу. Механизм взимания налогов как на федеральном, так региональном и местном уровне. Особенности начисления налога на прибыль организаций. Уплата акцизов, земельного и транспортного налогов. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц, виды льгот. Особенности налоговой системы Республики Словения, три группы налогов в ее составе - прямые налоги на доходы, на имущество и косвенные налоги. Налогооблагаемая база корпоративного налога. Подоходный налог с физических лиц. Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Главная Библиотека "Revolution" Финансы, деньги и налоги Прямые налоги, их виды и характеристика. Прямые налоги, их виды и классификация. Роль прямых налогов в доходах бюджетов. Общая характеристика налогов на прибыль и имущество организаций, на доходы и имущество физических лиц и земельного. Их объект, ставки, вычеты, порядок исчисления и уплаты. В зависимости от механизма уплаты налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. П рямы е налог и , их виды и классификация Прямые налоги - налоги на доходы и имущество капитал. Налог на прибыль организаций 15,9 5,2 2. Налог на доходы физических лиц 10,6 3,4 3. Налоги на имущество 2,7 0,9 4. Налог на прибыль организаций Налогообложение прибыли - важнейший элемент налоговой политики любого государства. Прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся: В Налоговом кодексе Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы: Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признаётся календарный год. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций - региональный налог, взимаемый на основании главы 30 части второй НК РФ и законов субъектов РФ; вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. От налогообложения освобождается имущество: Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц - это федеральный налог, взимаемый с 1 января года на основании глава 23 части второй НК РФ. Сюда относят доходы, полученные: Налогоплательщик вправе уполномочить организацию, выдавшую заёмные средства, на основании нотариально удостоверенной доверенности выполнить за него обязательства, связанные с уплатой налога на доходы по материальной выгоде; - от приобретения товаров услуг, работ в соответствии с гражданско - правовым договором у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как разница между ценой идентичных или однородных товаров, реализуемых в обычных условиях и ценой их фактического приобретения; - полученной от приобретения ценных бумаг. Предусмотрено три вида социальных налоговых вычетов. Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в двух случаях: Налог с полученного от продажи имущества дохода уплачивается непосредственно налогоплательщиком; - при приобретении имущества налоговая база уменьшается: Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами РФ; - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений включая жильё , принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования. Кроме того, налог не взимается с имущества, переходящего в порядке наследования со стоимости: Прямые налоги, их виды и характеристика. Прямые налоги в РФ и перспективы их развития. Прямые налоги и их место в налоговой системе России. Местные налоги их роль в формировании доходов местных бюджетов системы РФ на примере бюджета г. Налоги и сборы с физических лиц. Классификация налогов и сборов. Налоги в Республике Словения. Другие документы, подобные "Прямые налоги, их виды и характеристика".
Основным видом прямых податей предреволюционной России являлся государственный промысловый налог. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] Глава 1, ст. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Фискальную функцию хорошо выполняют косвенные налоги. Прямые налоги хорошо выполняют регулирующую экономическую функцию. Социальная функция прямых налогов проявляется при использовании налоговых льгот для смягчения социального неравенства. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные коллективные потребности. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Вполне логично предположить, что дальнейшее совершенствование законодательной базы относительно подоходного налогообложения физических лиц позволит более эффективно развиваться рыночной экономике нашей страны. Это означает, что теоретически организации выступают реальными плательщиками этого налога, т. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]: Налоговые доходы федерального бюджета представлены достаточно большим количеством прямых налогов: Бюджетный кодекс Российской Федерации ред. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 ред. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 ред. Вестник Самарской гуманитарной академии. Образовательные работы Цены Оставить заявку. Помощь студентам Выполняем все виды студенческих работ. Дипломная от р. Система ресурсного налогообложения в Республике Дагестан. Элементы, типы и показатели денежной системы. Эмиссионный механизм в РФ и проблемы регулирования денежного обращения. Формы финансовых инвестиций и политика управления ими. Анализ финансового состояния ОАО "Администратор торговой системы". Проблемы внешней задолженности России.
Во сколько недель беременности делают последнее узи
Pray перевод на русский
Свойства воздуха опыты 3 класс
Как сделать колпак для динамика своими руками
Как заваривать черный листовой чай