На сегодняшний день субсидии являются весьма востребованной и популярной формой поддержки предпринимательства. О том, как их правильно отразить в учете и как рассчитать налоги в связи с получением субсидии в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, мы и поговорим в этот раз. Что же такое субсидия? Величина, а также порядок выделения субсидий предпринимателям устанавливается субъектами Российской Федерации. Итак, все условия выполнены и — УРА! Как же нам с ней дальше быть? Для начала рассмотрим порядок бухгалтерского учета, полученных субсидий. Субсидия всегда имеет целевое финансирование. В бухгалтерском учете субсидий возникает три группы операций: Полученные средства учитываются на счете 86 вплоть до того момента, пока у организации не появится уверенность в том, что условия полученных средств будут выполнены п. Например, организация получила средства на строительство производственного помещения, но есть сомнения в том, что строительство будет доведено до конца. Если субсидия предоставлена на финансирование расходов, которые возникли у организации в прошлых отчетных периодах п. Использовать средства субсидии организация обязана по строго целевому назначению и с соблюдением всех условий их предоставления. В противном случае полученные средства нужно вернуть бюджету. Средства субсидии, направленные на финансирование капитальных расходов , списываются в следующем порядке: Если приобретенный актив не амортизируется , то целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при принятии к учету. А далее в течение срока признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления средств бюджетом, указанные суммы относятся в состав прочих доходов. Порядок отнесения целевых средств в состав прочих доходов законодательно не закреплен. Поэтому организация может сама его разработать и закрепить в учетной политике. Использование субсидии на финансирование текущих расходов приобретение материалов, выплата заработной платы отражается в периодах, когда такие затраты признаны. Вариант отражения операции по возврату средств субсидии зависит от: Если организация отразила поступление субсидии по мере возникновения целевого финансирования первый вариант и обстоятельства, ставшие причиной возврата, возникли в году получения субсидии, то организация должна сторнировать все проводки, связанные с поступлением и использованием субсидии. Все кроме проводки по фактическому получению субсидии Дебет 51 Кредит Когда произойдет фактический возврат субсидии, то делаем проводку: Дебет 76 Кредит 51 08, 10 … — возврат ранее полученной субсидии. Если организации в текущем году необходимо вернуть субсидию, полученную в предыдущие году, то действуем по следующей схеме: Субсидии, полученные в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, включаются в налогооблагаемые доходы. При этом они включаются не единовременно, а пропорционально расходам, оплаченным за счет средств финансовой поддержки. Таким образом, по итогам второго квартала в база по налогу на прибыль в части субсидии не путайте с общей базой по налогу на прибыль! Такие средства должны быль полностью включены в налоговую базу в течение двух налоговых периодов. Поэтому если вы к концу второго года не успели израсходовать всю сумму субсидии, остаток вам все равно придется обложить налогом. Описанные порядок не действует в случае если за счет субсидии организация покупает амортизируемое имущество. Такая субсидия включается в доходы по мере начисления амортизации п. Средства субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленных за ее счет в данном случае числовой пример может быть аналогичен налогу на прибыль , но не более двух налоговых периодов с даты ее получения. Если по окончании второго налогового периода не вся сумма субсидии израсходована, то разницу между полученной и признанной субсидии придется признать в качестве дохода по окончании второго года п. Но при этом организации должны вести учет потраченных сумм субсидии. Расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих объектов в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями в последний день отчетного налогового периода в размере оплаченных сумм. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются для целей налогообложения при УСНО на дату реализации товаров. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. А средства государственной помощи в общем случае выходят за рамки деятельности облагаемой ЕНВД. Поэтому при поступлении и использовании такого имущества организация должна применять правила, общеустановленный порядок, либо в порядке и на условиях предусмотренных главами Таким образом, субсидия если речь не идет о возмещении недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг по ценам, регулируемых государственными и муниципальными органами власти не являются доходов, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Поэтому данная сумма подлежит налогообложению налогом на прибыль налогом на доходы физических лиц, ЕСХН или УСН. Подробнее об этом можно прочитать: Любое использование текстовых материалов возможно только с письменного разрешения редакции. О проекте Архив Новости Тема номера Подписаться на обновления. Истории Успеха Мастерская бизнеса Исследования Книжная полка Задать вопрос Контакты Главная. Бухгалтерский учет субсидий Субсидия всегда имеет целевое финансирование. По мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам. Данный вариант используется, если имеется уверенность, что условия предоставления таких средств организацией будут выполнены и имеется уверенность, что указанные средства будут получены. В данном случае задолженность по субсидии отражается на момент заключения договора или принятия и публичного объявления решения и т. По мере фактического получения ресурсов 1. Налог на прибыль 2. УСН и ЕСХН 3. ЕНВД Полученные средства учитываются на счете 86 вплоть до того момента, пока у организации не появится уверенность в том, что условия полученных средств будут выполнены п. Дебет 76 Кредит 51 08, 10 … — возврат ранее полученной субсидии Если организации в текущем году необходимо вернуть субсидию, полученную в предыдущие году, то действуем по следующей схеме: Налогообложение полученных субсидий Субсидии, полученные в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, включаются в налогооблагаемые доходы. Таким образом, субсидия если речь не идет о возмещении недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг по ценам, регулируемых государственными и муниципальными органами власти не являются доходов, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД Поэтому данная сумма подлежит налогообложению налогом на прибыль налогом на доходы физических лиц, ЕСХН или УСН Подробнее об этом можно прочитать: НП Краевой центр содействия предпринимательству.
Шлычкова , начальник консультационного отдела; Г. Не храня первичку 9 лет, фирма нарвалась на расчетный метод при восстановлении НДС. Важное Как в расчете по взносам, сдаваемом в ИФНС, отражать пособия, возмещенные из ФСС ФНС рассказала, как распределять штраф за несдачу расчета по взносам по трем КБК Полную пенсию после увольнения пенсионеру выплатят не сразу, но возмещение будет Экономисты предупредили о приближении евро за 75 рублей. В этой статье мы расскажем об особенностях бухгалтерского учета и налогообложения полученных субсидий, а также расходования полученных средств на создание нематериального актива. Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Поступающие бюджетные средства в целях бухгалтерского учета подразделяются в соответствии с п. По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т. Если бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов, то с возникновением целевого финансирования увеличиваются счета учета денежных средств, капитальных вложений и т. При использовании первого из перечисленных методов получателем по мере поступления бюджетных средств на расчётный счёт делается бухгалтерская запись: Дебет 51, Кредит 86 - получены средства целевого финансирования. При использовании метода по мере возникновения права на бюджетные средства получатель сначала отражает возникшую задолженность бухгалтерской записью: Дебет 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами", Кредит 86 - отражена дебиторская задолженность по средствам целевого финансирования. По мере фактического поступления средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счет учета денежных средств: Дебет 51 "Расчетные счета", Кредит 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" - получены средства целевого финансирования. Порядок учета государственной помощи на капитальные вложения в соответствии с п. В нашем примере за счет субсидии создается нематериальный актив НМА. В соответствии с п. Бухгалтерские записи при отражении операций по полученным из бюджета средствам, будут следующие: Дебет 76, Кредит 86 - возникновение целевого финансирования и задолженности по нему; Дебет 51, Кредит 76 - приняты к учету денежные средства, поступившие в качестве целевого финансирования; Дебет 08 субсчет "Вложения в НМА" , Кредит 10, 02, 20, 70, 69, 76 и др. При этом целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной амортизации на финансовые результаты организации как прочие доходы. Начисление сумм амортизации НМА отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" или по кредиту счета 04 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство: Дебет 20,26,44, Кредит 04 Одновременно с этим отражается сумма прочих доходов, признаваемых по мере начисления амортизации по НМА: Дебет 98, Кредит Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Согласно п. Требование о раскрытии информации о полученной государственной помощи в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах содержится в п. Аналогичное требование содержит и п. Пунктом 4 Приказа Минфина России от Налог на прибыль Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями, в данном перечне не поименованы, и, следовательно, подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. Таким образом, субсидии, полученные коммерческими организациями на реализацию проекта по созданию НМА, подлежат учету для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. При этом датой признания внереализационных доходов будет признаваться дата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу налогоплательщика пп. В соответствии с пп. В целях налогообложения прибыли к средствам целевого финансирования и целевым поступлениям относится имущество, поименованное в пп. Субсидии, предоставленные коммерческим организациям в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются. Учитывая изложенное, расходы, произведенные коммерческими организациями за счет предоставленных субсидий, подлежат учету в целях налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке. Расходы на приобретение амортизируемого имущества, произведенные коммерческими организациями за счет средств предоставленных субсидий, учитываются в первоначальной стоимости указанного имущества в порядке, установленном ст. НДС Пунктом 1 ст. Операции, связанные с оплатой товаров работ, услуг за счет средств федерального бюджета, в указанном перечне не поименованы. Таким образом, при оплате товаров работ, услуг за счет средств федерального бюджета суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг , не могут быть учтены покупателем в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина РФ от Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров работ, услуг , а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. При получении налогоплательщиком частичной компенсации затрат на приобретение товаров работ, услуг за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, восстановление налога на добавленную стоимость производится в части полученных субсидий Письмо Минфина РФ от Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Проверка учета нематериальных активов. Нецелевое использование средств субсидии: Суммированный учет рабочего времени 2 Изменения в работе бухгалтера с июля года 1 Актуальные вопросы по расчету отпускных 1 Что ищут проверяющие и скрывают налогоплательщики? Надежный способ есть и уже работает Как не скормить свои накопления инфляции. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Горячие новости Отборные статьи Важные документы Актуальные темы Курс валюты на завтра. О проекте Контакты Авторам Архив Реклама на сайте. Рассылка Twitter Facebook ВКонтакте RSS. Сберометр Financial analysis and IFRS Финансовый анализ Отчетность по МСФО Учетная политика. Обсуждаем горячие новости, ждем Ваше мнение! Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Как не скормить свои накопления инфляции Читай советы профессионала Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!
Как убедить ребенка похудеть
1 рубль сколько батов
https://gist.github.com/5c99499e3cb9c9e258f2904d43e1e6f7