НДС: когда налоговый вычет можно отложить на будущее
«Ввозной» НДС: когда принять к вычету?
Вычет НДС: сразу или потом?
Налогоплательщик вправе переносить вычеты НДС на более позднике отчетные периоды кварталы в пределах трех лет. Такой маневр может быть целесообразным, например, для того, чтобы избежать сумму налога к возмещению в декларации. Например, чтобы избежать НДС к возмещению в декларации или превышения безопасной доли вычетов по региону. Контролирующие органы считают, что правило о трехлетнем сроке распространяется далеко не на все вычеты. Подтверждение тому — первые официальные разъяснения на эту тему. Так, Минфин против переноса вычетов авансового НДС письмо от 9 апреля г. Мы рассмотрели различные ситуации с переносом и показали их на конкретных примерах. Вычеты можно переносить на любой квартал, необязательно на ближайший. Например, если вы не заявили вычет в I квартале, можете это сделать в III или IV, а не только во II квартале. Вычеты НДС компания может заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг п. Следовательно, счета-фактуры на приобретенные товары , работы или услуги можно зарегистрировать в книге покупок не только в том квартале, когда появилось право на вычет, но и позже. Такие же правила действуют для НДС, который компания платит при ввозе товаров п. В этот срок безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок , но и сдать декларацию с отложенными вычетами. В законе не сказано, что трехлетний срок продлевается на период сдачи декларации. А значит, если представить отчетность уже за пределами трех лет, есть риск, что налоговики откажут в вычете. В каких кварталах безопасно заявлять вычет НДС по счету-фактуре поставщика. Компания приобрела товары и поставила их на учет 8 июня года. Стоимость товаров составляет руб. Счет-фактура от поставщика также поступил в июне. Следовательно, компания вправе принять налог к вычету во II квартале. Но по итогам этого квартала сумма вычетов превысила начисленный НДС. Чтобы обойтись без возмещения налога, компания не стала отражать этот счет-фактуру в декларации за II квартал. Три года с даты принятия товаров на учет в данном случае истекают 8 июня года. Значит, компания вправе заявить вычет в сумме 36 руб. Перенести вычеты можно и по тем счетам-фактурам, по которым компания не заявила вычеты в году. Такие счета-фактуры организация вправе зарегистрировать в книге покупок в году. Сдавать уточненку за год не обязательно. В ФНС нам подтвердили, что в такой ситуации у покупателя не должно возникнуть сложностей с вычетами. Даже несмотря на то, что поставщик начислил НДС в году, а покупатель заявит вычет в году. Ведь вычеты по счетам-фактурам, составленным до года, программа не будет сопоставлять с налогом, начисленным у поставщика. Конечно, налоговики будут контролировать и такие вычеты, но иначе. Например, претензии возможны, если, по данным инспекторов, поставщик относится к недобросовестным налогоплательщикам. Тогда налоговики могут запросить у покупателя счета-фактуры, первичку и другие документы. Безопасно переносить всю сумму вычета из счета-фактуры, дробить ее рискованно. По мнению Минфина России, на несколько кварталов можно разбить вычет даже по одному счету-фактуре письмо от 9 апреля г. То есть компания может отложить не весь вычет, а только его часть. Но эти разъяснения пока не размещены на сайте nalog. А специалисты ФНС России считают иначе — компания вправе зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру частично только в определенных случаях. Например, если поставщик поэтапно отгружает товары в счет аванса и заявляет вычет НДС с предоплаты. Таким образом, безопасный вариант — не распределять вычет по одному счету-фактуре между разными кварталами. Компания, которая приобрела основные средства, вправе отложить вычеты и по ним. В то же время частично заявлять вычет по счету-фактуре на основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы рискованно. Чиновники объясняют свой вывод тем, что по закону такие вычеты надо заявлять после принятия актива на учет в полном объеме п. С этим можно спорить, поскольку в указанной норме нет запрета на частичный вычет. И компаниям удавалось доказать в суде, что вычет из одного счета-фактуры на основное средство можно делить между кварталами постановление ФАС Поволжского округа от 13 октября г. Но если компания хочет избежать спора, дробить вычет в такой ситуации не стоит. В каком периоде можно без риска заявить вычет по основному средству. Стоимость оборудования составляет руб. В декларации за I квартал года бухгалтер не заявил вычет по этому основному средству. Трехлетний срок с даты постановки оборудования на учет истекает 5 марта года. Значит, компания вправе отразить вычет в декларации по НДС: Вы вправе переносить вычеты по основным средствам Анна Лозовая, начальник отдела косвенных налогов Департамента таможенно-тарифной политики Минфина России Вычеты по представительским расходам. Вычет НДС по приобретенным товарам можно заявить в пределах трех лет с даты принятия этих товаров на учет п. Данная норма распространяется и на те товары, которые компания будет использовать в качестве основных средств. Поэтому вычет по основным средствам можно отложить. То есть заявить не в том квартале, в котором для вычета выполнены необходимые условия, а позже. При этом в отношении основных средств вычет по одному счету-фактуре нужно заявлять полностью. Дробить налог, указанный в счете-фактуре, на несколько налоговых периодов нельзя письмо Минфина России от 9 апреля г. Вычет НДС по представительским затратам можно заявить на дату утверждения авансового отчета. Однако компания вправе принять налог к вычету только по расходам в пределах норматива, установленного для налога на прибыль п. Поэтому счета-фактуры по таким расходам лучше регистрировать в книге покупок по итогам квартала, когда компания рассчитает норматив. Но, возможно, в следующем квартале сверхнормативные расходы впишутся в лимит. Тогда остаток вычета, который компания не смогла заявить в прошлом квартале, можно отразить в книге покупок текущего письмо Минфина России от 6 ноября г. Но переносить вычеты по сверхнормативным расходам можно только в течение календарного года. Ведь такие расходы уже нельзя учесть в следующем году. Соответственно, и вычет по ним заявить уже не получится. Как перенести вычет по представительским расходам на следующий квартал. В I квартале компания оплатила представительские расходы на сумму 84 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили руб. Норматив для представительских затрат равен 38 руб. Значит, компания может заявить к вычету НДС на сумму руб. Во II квартале компания не проводила представительских мероприятий. Расходы на оплату труда за полугодие составляют 1 руб. Норматив представительских расходов — 79 руб. Таким образом, лимит превышает сумму представительских затрат без учета НДС — 72 руб. Следовательно, бухгалтер вправе зарегистрировать счета-фактуры по представительским расходам в книге покупок за II квартал на сумму руб. Поставщик вправе принять к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем п. Такой вычет можно заявить в течение года после возврата товаров п. Если покупатель уже принял товары на учет, то при их возврате он должен выставить поставщику счет-фактуру. На основании этого документа поставщик и заявит вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Если же покупатель не принял товары на учет и возвращает часть продукции, то поставщик сам оформляет на ее стоимость корректировочный счет-фактуру. А затем регистрирует его в книге покупок письмо Минфина России от 10 августа г. Возможно, покупатель возвратил всю партию товаров, не принятых на учет. Тогда в книге покупок можно зарегистрировать отгрузочный счет-фактуру письмо Минфина России от 19 марта г. Аналогичные правила действуют, если покупатель применяет упрощенку или ЕНВД и не должен выставлять счета-фактуры. В каком квартале поставщик может заявить вычет со стоимости возвращенных товаров. Покупатель на упрощенке в марте года вернул поставщику полученные товары. Поставщик не заявлял вычет со стоимости этих товаров в I квартале. Поэтому данный вычет можно заявить во II, III или IV квартале года. Для этого счет-фактуру на отгрузку этих товаров нужно зарегистрировать в книге покупок. Впрочем, на практике поставщику обычно выгоднее сразу заявить такой вычет, а не откладывать его на следующие кварталы. Ведь при отгрузке товаров он начислил НДС с реализации. И если сразу не заявить вычет с возвращенной партии, то этот налог надо будет перечислить в бюджет. Когда поставщик предоставляет покупателю скидку, он может принять НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры. Такие вычеты можно заявить в течение трех лет с даты составления корректировочного счета-фактуры п. В каком квартале заявить вычет по корректировочному счету-фактуре. Поставщик в марте года отгрузил товары покупателю на сумму 1 руб. В апреле поставщик предоставил на эти товары скидку в размере 10 процентов. В связи с этим бухгалтер 28 апреля составил корректировочный счет-фактуру на сумму руб. Компания вправе заявить вычет по этому счету-фактуре на сумму 24 руб. Либо в любом следующем периоде в течение трех лет. То есть в декларации: Однако поставщику, как и в случае с возвратом товаров, выгоднее сразу уменьшить налог, а не переносить вычет на следующие периоды. Ведь поставщик уже начислил НДС с первоначальной, а не сниженной стоимости товаров. Поэтому в его интересах уменьшить выручку на сумму скидки. Если стоимость товаров увеличивается, вычет в таком же порядке заявляет покупатель. Вычет НДС с аванса переносить на другие кварталы рискованно. В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которая позволяла бы так поступить. Поэтому и поставщику, и покупателю безопаснее заявлять вычеты авансового НДС в общие сроки. Пять других вычетов, которые нельзя перенести, есть в таблице ниже. Например, при аренде муниципального имущества. Вычет авансового НДС у поставщика. Вычеты с предоплаты безопаснее заявлять на дату отгрузки товаров п. Переносить их на более поздние кварталы рискованно. Чиновники считают, что компания не вправе так поступить письмо Минфина России от 9 апреля г. Объясняют они это так. Новое правило, которое позволяет заявить вычет в течение трех лет, распространяется только на приобретенные товары, работы или услуги п. А налог с аванса компании принимают к вычету на основании других норм. Безопаснее не переносить вычеты авансового НДС на другие кварталы. Иначе налоговики могут пересчитать налог и начислить пени и штраф. Конечно, если компания готова к спору, можно заявить на проверке, что вычет — это право налогоплательщика, а не его обязанность. Но, учитывая, что в кодексе прямо не установлен трехлетний срок для вычетов авансового НДС, такой подход проблематично будет защитить даже на уровне УФНС. А какое решение примут судьи, сейчас сказать сложно. В каком квартале отражать вычет НДС с полученного аванса. Компания в марте года получила от заказчика аванс в счет оказания маркетинговых услуг на сумму руб. Бухгалтер начислил НДС с предоплаты в размере 27 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в декларации по НДС за I квартал. Акт сдачи-приемки услуг стороны подписали в июне. Стоимость услуг без учета НДС составила руб. Бухгалтер начислил НДС с реализованных услуг в размере 45 руб. Значит, вычет НДС с аванса на сумму 27 руб. Вычет авансового НДС у покупателя. Покупатель вправе принять НДС к вычету в том периоде, в котором перечислена предоплата и получен от поставщика авансовый счет-фактура. Кроме того, в договоре должно быть прописано условие о предоплате п. В этом квартале авансовый счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок. В каком квартале принимать к вычету НДС с перечисленного аванса. Воспользуемся условиями примера 6. Заказчик отразил вычет НДС с аванса на сумму 27 руб. Во II квартале заказчик заявил вычет налога по приобретенным услугам на сумму 45 руб. Сумму налога с аванса нужно восстановить. Поэтому бухгалтер зарегистрировал авансовый счет-фактуру на сумму 27 руб. Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения. Новости Статьи Каталог фирм Консультация Документы. Планирование налогов Налоговое планирование Аудит налогов Организация налогового учета Учетная политика Возврат налогов Налоговая нагрузка Налоговая оптимизация Налоговые льготы Налоговая ответственность Налоговые споры Налоговые проверки Оффшоры Оптимизация налогов Налоговый учет Налоговая отчетность Налог на прибыль НДС Страховые взносы Налог на имущество НДФЛ Транспортный налог Земельный налог УСН ЕНВД ЕСХН Регистры налогового учета. Вы вправе переносить вычеты по основным средствам Анна Лозовая, начальник отдела косвенных налогов Департамента таможенно-тарифной политики Минфина России Вычеты по представительским расходам Вычет НДС по приобретенным товарам можно заявить в пределах трех лет с даты принятия этих товаров на учет п. Вычет НДС , НДС , Оптимизация НДС , Оптимизация налогов. НДС, акцизам, прямогонному бензину, НДФЛ. Возмещение НДС из бюджета. НДС при ввозе товаров из Казахстана и Белоруссии: Ошибки в УПД и вычет НДС. Возмещение входного НДС со стоимости ГСМ по кассовому чеку АЗС.
Приближается срок сдачи декларации по НДС за II квартал года. И сумма вычетов по итогам этого периода может превысить сумму начисленного налога. Это подтвердил и Минфин России в письме от 12 мая г. Стоит отметить, что до 1 января года вопрос переноса вычетов на более поздние кварталы был спорным. Расскажем обо всем по порядку. Итак, по общему правилу предъявить НДС к вычету организация может в том квартале, когда были выполнены все обязательные условия для зачета п. К примеру, компания оприходовала товары в июне года. Но счет-фактура с выделенной суммой налога по этим товарам поступил от поставщика только в июле года. Если счет-фактура поступил в организацию до установленного срока подачи декларации за II квартал, то вычет по таким товарам можно заявить в декларации за II квартал. Срок сдачи декларации за II квартал — не позднее 25 июля ст. Значит, отчет по НДС надо представить в налоговую не позднее 27 июля года. Если же документ получен позднее, то зачесть налог можно будет только в III квартале. Этот порядок установлен новым п. А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен в июне II квартал. В этом случае одно из условий, необходимое для вычета принятие товаров на учет , выполнено только в III квартале. Значит, заявить о вычете предъявленной суммы НДС организация вправе не раньше, чем в декларации за III квартал. На практике нередко возникают ситуации, когда компаниям бывает выгоднее перенести вычет НДС на более поздние налоговые периоды. Например — все перечисленные выше условия для зачета налога выполнены в текущем налоговом периоде. Но в этом квартале у фирмы не было реализации и иных облагаемых НДС операций. А, значит, не было и начисленных сумм налога. Вместе с тем, существенные начисления НДС к уплате в бюджет ожидаются в следующем квартале, то есть начисленные суммы, предположительно, превысят размер вычетов следующего квартала. Отразить вычет НДС в декларации за текущий квартал. Тогда налог в текущей декларации будет заявлен к возмещению из бюджета ведь начисленных сумм не было. В этом случае решение о возмещении отказе в возмещении НДС налоговая инспекция будет принимать в течение семи рабочих дней после окончания камеральной проверки декларации п. При этом, если налог в декларации за следующий квартал будет заявлен к уплате в бюджет, то, скорее всего, его нужно будет перечислить полностью. Ведь автоматически зачесть сумму, заявленную к уплате в новой декларации, за счет суммы, отраженной к возмещению в старой декларации, не получится. Придется ждать решения налоговой инспекции, которое может быть принято уже после того, как организация сдаст новую декларацию. Перенести вычет НДС на следующий налоговый период и отразить его в декларации за следующий квартал. Тогда по итогам следующего квартала в бюджет нужно будет уплатить разницу между начисленными суммами налога и налоговыми вычетами за этот и предыдущий квартал. Понятно, что при определенных обстоятельствах второй вариант действий может быть предпочтительнее. Во-первых, он избавляет организацию от долгой и утомительной процедуры возмещения НДС из бюджета. Во-вторых, не секрет, что декларации, в которых заявлено возмещение налога, инспекторы проверяют с особым пристрастием. До 1 января года специалисты налогового и финансового ведомств настаивали, что принять НДС к вычету можно только в том квартале, в котором право на этот вычет возникло. Переносить вычет полностью или частично на следующие налоговые периоды нельзя. В противном случае, по мнению контролеров, НДС к уплате в бюджет будет искажен. Если, допустим, организация по ошибке не применила вычет в том квартале, в котором возникли все основания для него, и обнаружила ошибку уже после сдачи декларации за этот квартал, ей нужно было подавать уточненную декларацию. Арбитры же полагали, что вычет по НДС можно перенести на следующие периоды. Они указывали, что никаких ограничений по продолжительности периода, в течение которого можно воспользоваться вычетом по НДС, Налоговый кодекс РФ не содержит. А значит, организация может воспользоваться правом на вычет в любом последующем периоде после его возникновения. Это следует из положений п. При этом обязательным условием для применения вычета в более поздних периодах является соблюдение срока, установленного п. В соответствии с ним, покупатель заказчик вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету. Вычет можно перенести на более поздние кварталы. Главное, чтобы они находились в рамках трехлетнего временного интервала. Правда, возникает вопрос — с какого именно момента отсчитывать этот трехлетний срок. Ведь товар работа, услуга принимается к учету в определенный день, то есть принятие на учет имеет конкретную дату внутри квартала. А принятие НДС к вычету - это действие уже по итогам квартала. От чего же отсчитывать 3 года - от даты принятия товара работы, услуги на учет или от окончания квартала, в рамках которого находится эта дата? Например, товар принят на учет 23 июня года. Три года после этой даты истекут 23 июня года, то есть внутри II квартала года. Однако вычеты за этот квартал организация будет заявлять уже после 23 июня года — в декларации за II квартал года. То есть, трехлетний срок нужно отсчитывать с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек. Входящий счет-фактуру, вычет по которому переносится на более поздний налоговый период, нужно зарегистрировать в книге покупок полностью или частично в том квартале, в котором компания фактически будет заявлять вычет. Товары были приняты к учету, получен счет-фактура от поставщика с выделенной суммой НДС. Из изложенного порядка есть исключения. Могу я ее сейчас принять к вычету? Поправки в НК действуют с 1 января года и распространяются на вычеты года. По старым вычетам - старые правила. То есть Вам, ИМХО, надо уточненку за год подавать. Все семинары по теме НДС Налог на добавленную стоимость. У Вас не активирована подписка на рассылку! Проверьте Ваш e-mail и активируйте подписку. Люди которым это нравится. Перенос вычета по НДС: Вероника Оболонская эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк. НДС вычет по НДС отказ в налоговом вычете отказ в вычете. НДС Налог на добавленную стоимость. Написать свое мнение 9 мнений. А если сумма НДС не заявлена к вычету с года. Пожалуйста, помогите понять, как правильно это в 1С провести? Оплатили в марте, сч. Как правильно в 1С провести в этом квартале? Мне применять такой порядок посоветовал инспектор наш еще в начале года, когда вылез большой вычет по экспортному НДС, и весь прошлый год я именно так налог и регулировала с одобрения ИФНС. Так что сейчас просто узаконили то, что и раньше работало. Аноним , Вы писали: Цены Нативная реклама Связаться. В чем виноваты программисты ФНС?
Кинотеатр в тц семеновский расписание сеансов
Иск в суд заполненный образец
Сколькими способами можно расставитьна шахматной доске
Виды сухопутных черепах для дома
Транспортно пересадочный узел боровское шоссе чертеж